《審計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn)（第四版）》實(shí)訓(xùn)答案實(shí)訓(xùn)三銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

第30頁共30頁實(shí)訓(xùn)三銷售與收款循環(huán)的審計(jì)表3-1應(yīng)收賬款審計(jì)程序表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：ZD項(xiàng)目：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月4日日期：2016年3月4日一、審計(jì)目標(biāo)A．資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄。C．記錄的應(yīng)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制。D．應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E．應(yīng)收賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（用√表示）索引號(hào)存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)1.核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；2.獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；3.復(fù)核應(yīng)收賬款借方發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配；4.分析重要客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)；5.計(jì)算、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；6.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；7.檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確；8.向債務(wù)人進(jìn)行函證；9.檢查未函證應(yīng)收賬款；10.檢查壞賬的確認(rèn)與處理；11.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；12.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；13.確定已收回的應(yīng)收賬款金額；14.分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額，必要時(shí)作重分類調(diào)整；15.結(jié)合預(yù)收賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，查明有無同掛項(xiàng)目；16.驗(yàn)明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√ZD2ZD3ZD2ZD4ZD6ZD7ZD2ZD2ZD2FE

表3-2應(yīng)收賬款審定表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：ZD1項(xiàng)目：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月1日日期：2016年3月4日項(xiàng)目期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方一、賬面余額合計(jì)909732.518836.691860926709.19單項(xiàng)金額重大的款項(xiàng)單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后風(fēng)險(xiǎn)較大的款項(xiàng)其他不重大的款項(xiàng)二、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)23425.8918836.6918606449.20單項(xiàng)金額重大的款項(xiàng)單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后風(fēng)險(xiǎn)較大的款項(xiàng)其他不重大的款項(xiàng)三、賬面價(jià)值合計(jì)930872.501860932732.50單項(xiàng)金額重大的款項(xiàng)單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后風(fēng)險(xiǎn)較大的款項(xiàng)其他不重大的款項(xiàng)審計(jì)結(jié)論:經(jīng)審核，周立春：壞賬收回時(shí)，賬務(wù)處理不全，應(yīng)補(bǔ)記齊全。編制調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款1860貸：壞賬準(zhǔn)備1860壞賬準(zhǔn)備原賬面余額為23425.89，多提壞賬準(zhǔn)備=23425.89-2729.2-1860=18836.69應(yīng)予沖回，編制調(diào)整分錄：借：壞賬準(zhǔn)備18836.69貸：資產(chǎn)減值損失18836.69表3-3應(yīng)收賬款替代測試表(一個(gè)單位一張表)被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：ZD6項(xiàng)目：應(yīng)收賬款懷柔華麗財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月1日日期：2016年3月3日一、期初余額0二、借方發(fā)生額451035入賬金額檢查內(nèi)容（用√、×表示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額①②③④……112.25531/2451035√√√√23……小計(jì)全年借方發(fā)生額合計(jì)451035測試金額占全年借方發(fā)生額的比例100%三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用√、×表示）序號(hào)日期憑證號(hào)金額①②③④……112.25532/222551.75√√√√212.3068428483.25√√√√3……小計(jì)451035全年貸方發(fā)生額合計(jì)451035測試金額占全年貸方發(fā)生額的比例100%四、期末余額0五、期后收款情況檢查內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全；2.記賬憑證與原始憑證是否相符；3.賬務(wù)處理是否正確；4.是否記錄與恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；5.……審計(jì)說明:經(jīng)審核無誤，金額可以確認(rèn)。

表3-4應(yīng)收賬款余額明細(xì)表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：ZD2項(xiàng)目：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月1日日期：2016年3月6日項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上借方貸方借方貸方合計(jì)1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上西單商場194197194197昌平商場00永定商業(yè)大廈133380133380生產(chǎn)資料公司140400140400周立春-1860-1860101中學(xué)6727.506727.50藍(lán)島大廈3556835568國貿(mào)公司374400374400上海國棉2692026920西城商貿(mào)00彭大山00合計(jì)審計(jì)說明：經(jīng)審核，金額可以確認(rèn)

表3-5應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：ZD4項(xiàng)目：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月10日日期：2016年3月11日一、應(yīng)收賬款寒癥情況列表項(xiàng)目單位名稱詢證函編號(hào)函證方式函證日期回函日期賬面金額回函金額經(jīng)調(diào)節(jié)后是否存在差異調(diào)節(jié)表索引號(hào)第1次第2次西單商場001積極3．33．5194197永定商業(yè)大廈002積極3．33．5133380生產(chǎn)資料公司003積極3．33．5140400藍(lán)島大廈004積極3．33．535568國際貿(mào)易005積極3．33．5374400二、對誤差的分析項(xiàng)目金額1.已識(shí)別的誤差2.推斷出的總體誤差（扣除已識(shí)別的誤差）審計(jì)說明：欠款單位未回函，對所有函證單位實(shí)施替代測試。

表3-6應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：ZD7項(xiàng)目：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日計(jì)算過程索引號(hào)1.壞賬準(zhǔn)備本期期末應(yīng)有金額①=②+③2729.20①（1）期末單項(xiàng)金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)收賬款對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額單位名稱金額合計(jì)②（2）期末單項(xiàng)金額非重大以及經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額項(xiàng)目賬齡應(yīng)收賬款余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額應(yīng)收賬款1年以內(nèi)（含1年）909732.503‰2729.201-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上合計(jì)2729.20③2.壞賬準(zhǔn)備上期審定數(shù)21140④3.壞賬準(zhǔn)備本期轉(zhuǎn)出（核銷）金額單位名稱金額周立春1860彭大山7600合計(jì)9460⑤4.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備本期全部應(yīng)計(jì)提金額⑥=①-④+⑤-8950.80⑥審計(jì)說明：經(jīng)審核。原賬面余額為23425.89，多提壞賬準(zhǔn)備=23425.89-2729.2-1860=18836.69應(yīng)予沖回，編制調(diào)整分錄：借：壞賬準(zhǔn)備18836.69貸：資產(chǎn)減值損失18836.69

表3-7企業(yè)詢證函西單商場（公司）：本公司聘請的北京京興會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對本公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來款項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目?；睾堉苯蛹闹帘本┚┡d會(huì)計(jì)師事務(wù)所。回函地址：北京市海淀區(qū)北三環(huán)1號(hào)郵編：100088電話：66666666傳真：66668888聯(lián)系人：李靈1．本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2015．12．31194197.002.其他事項(xiàng)北京順利服裝公司本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)函復(fù)為盼。北京順利服裝公司（公司蓋章）2016年3月3日經(jīng)辦人：結(jié)論：1.信息證明無誤（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：2.信息不符，請列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：

表3-8企業(yè)詢證函永定商業(yè)大廈（公司）：本公司聘請的北京京興會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對本公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來款項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目?；睾堉苯蛹闹帘本┚┡d會(huì)計(jì)師事務(wù)所?；睾刂罚罕本┦泻５韰^(qū)北三環(huán)1號(hào)郵編：100088電話：66666666傳真：66668888聯(lián)系人：李靈1．本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2015．12．31133380.002.其他事項(xiàng)北京順利服裝公司本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)函復(fù)為盼。北京順利服裝公司（公司蓋章）2016年3月3日經(jīng)辦人：結(jié)論：1.信息證明無誤（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：2.信息不符，請列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：

表3-9企業(yè)詢證函生產(chǎn)資料公司（公司）：本公司聘請的北京京興會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對本公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來款項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目?；睾堉苯蛹闹帘本┚┡d會(huì)計(jì)師事務(wù)所。回函地址：北京市海淀區(qū)北三環(huán)1號(hào)郵編：100088電話：66666666傳真：66668888聯(lián)系人：李靈1．本公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2015．12．31140400.002.其他事項(xiàng)北京順利服裝公司本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時(shí)函復(fù)為盼。北京順利服裝公司（公司蓋章）2016年3月3日經(jīng)辦人：結(jié)論：1.信息證明無誤（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：2.信息不符，請列明不符項(xiàng)目及具體內(nèi)容。（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：

表3-10主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SA-1項(xiàng)目：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日一、審計(jì)目標(biāo)A．利潤表中記錄的主營業(yè)務(wù)收入已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的主營業(yè)務(wù)收入均已記錄。C．與主營業(yè)務(wù)收入有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D．主營業(yè)務(wù)收入已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。E．主營業(yè)務(wù)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F．主營業(yè)務(wù)收入已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（用√表示）索引號(hào)發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)1．核對主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與總賬的發(fā)生額是否相符；2．獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；3．比較各月主營業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因，并分析主營業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)、價(jià)格的變動(dòng)及趨勢；4．抽查原始憑證，確定主營業(yè)務(wù)收入是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確；；5．實(shí)施截止日測試，抽查報(bào)表日前后的主營業(yè)務(wù)收入與退回，檢查主營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理有無跨年度現(xiàn)象；6．結(jié)合應(yīng)收賬款的函證程序，查明有無未經(jīng)認(rèn)可的大額收入；7．檢查主營業(yè)務(wù)收入退回、折讓、折扣手續(xù)是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；8．檢查以外幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算方法是否正確；9．驗(yàn)明主營業(yè)務(wù)收入是否已在利潤表上恰當(dāng)列報(bào)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭?/p>

表3-11主營業(yè)務(wù)收入審定表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SA1-1項(xiàng)目：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日項(xiàng)目名稱本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)借方貸方男襯衫195384.62195384.62女襯衫108864.10108864.10西服760000.01190006495.72747495.73ZD1工作服536198.3017094.02519104.28合計(jì)1600447.0336094.026495.721570848.73審計(jì)結(jié)論:經(jīng)審核未取得稅務(wù)銷售退回證明，不能辦理退回手續(xù)，編制調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款7600貸：主營業(yè)務(wù)收入6495.72應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1104.28同時(shí)轉(zhuǎn)回已轉(zhuǎn)銷的主營業(yè)務(wù)成本，編制調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本3800貸：庫存商品380012月70\71號(hào)憑證，提前確認(rèn)收入，應(yīng)予調(diào)整。編制調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入207094.02應(yīng)交稅費(fèi)6135.98貸：預(yù)收賬款213230

表3-12主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SA2項(xiàng)目：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)項(xiàng)目合計(jì)男襯衫女襯衫西服工作服1月2月3月4月5月6月7月8月(1-9)月合計(jì)10月11月12月1600447.03195384.62108864.10760000.01536198.30合計(jì)上期數(shù)變動(dòng)額變動(dòng)比例審計(jì)說明:經(jīng)審核未取得稅務(wù)銷售退回證明，不能辦理退回手續(xù)，編制調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款7600貸：主營業(yè)務(wù)收入6495.72應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1104.28同時(shí)轉(zhuǎn)回已轉(zhuǎn)銷的主營業(yè)務(wù)成本，編制調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本3800貸：庫存商品380012月71、72號(hào)憑證，提前確認(rèn)收入，應(yīng)予調(diào)整。編制調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入207094.02應(yīng)交稅費(fèi)6135.98貸：預(yù)收賬款213230

表3-13業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售分析表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SA3項(xiàng)目：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年5月5日日期：2016年3月6日收入類別/產(chǎn)品名稱本期數(shù)上期數(shù)變動(dòng)幅度數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率%數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率男襯衫195384.62140979.5127.86女襯衫108864.1078435.4227.95西服760000.01192238.6374.71工作服536198.30214221.5460.05審計(jì)說明：經(jīng)審核無誤，金額可以確認(rèn)。

表3-14月度毛利率分析表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SA4項(xiàng)目：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日月份本期數(shù)上期數(shù)變動(dòng)幅度主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利毛利率%主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利毛利率1234567891011121600447.03625875.10974571.9360.90合計(jì)審計(jì)說明：經(jīng)審核，金額可以確認(rèn)。

表3-15主營業(yè)務(wù)收入截止測試被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SA5項(xiàng)目：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月7日日期：2016年3月8日編號(hào)發(fā)貨單發(fā)票內(nèi)容明細(xì)賬是否夸期（用√、×表示）日期號(hào)碼日期客戶名稱貨物名稱銷售額稅額日期憑證號(hào)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金截止日前﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉截止日期：2015年12月31日﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉截止日后112.3012.30西三旗襯衫6300107112.306563001071×212.3012.30構(gòu)件工作服1200002040012．306712000020400×312.3012.30西單西服19000323012.3071190003230×412.3112.31西單西服24700041990012.3182247000419900×注：從發(fā)貨單到明細(xì)賬。審計(jì)說明:經(jīng)審核無誤，金額可以確認(rèn)。表3-16主營業(yè)務(wù)收入截止測試被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SA5項(xiàng)目：主營業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月7日日期：2016年3月8日編號(hào)明細(xì)賬發(fā)票內(nèi)容發(fā)貨單是否跨期(用“√”、“×”表示)日期憑證號(hào)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金日期客戶名稱貨物名稱銷售額稅額日期號(hào)碼截止日前截止日期:年月日截止日后112.30656300107112.30西三旗襯衫6300107112.30×212．30671200002040012.30構(gòu)件工作服1200002040012.30×312.307119000323012.30西單西服19000323012.30×412.318224700041990012.31西單西服24700041990012.31×注:從明細(xì)賬到發(fā)貨單。審計(jì)說明:經(jīng)審核無誤，金額可以確認(rèn)。表3-17預(yù)收賬款審計(jì)程序表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：FE項(xiàng)目：預(yù)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月10日日期：2016年3月11日一、審計(jì)目標(biāo)A．資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的預(yù)收賬款是存在的。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的預(yù)收賬款均已記錄。C．記錄的預(yù)收賬款由被審計(jì)單位擁有或控制。D．預(yù)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E．預(yù)收賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（用√表示）索引號(hào)存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)1．核對預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；2.獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；3.向債權(quán)人函證重大的預(yù)收賬款，未回函或未函證的實(shí)施替代審計(jì)程序，確定其是否真實(shí)、正確；4.檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類調(diào)整；5.檢查預(yù)收賬款有無長期掛賬，查明掛賬原因，必要時(shí)予以調(diào)整；6.審查預(yù)收賬款余額是否正確；7.驗(yàn)明預(yù)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭?/p>

表3-18預(yù)收賬款審定表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：FE1項(xiàng)目：預(yù)收賬款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月10日日期：2016年3月11日項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方一、關(guān)聯(lián)方小計(jì)二、非關(guān)聯(lián)方通縣00重慶山城00華平電子00西單商場-41990419900合計(jì)審計(jì)結(jié)論:經(jīng)審核西單商場：應(yīng)重分類為應(yīng)收賬款，編制重分類分錄：借：應(yīng)收賬款41990貸：預(yù)收賬款41990表3-19應(yīng)繳稅費(fèi)審計(jì)程序表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：FG項(xiàng)目：應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日一、審計(jì)目標(biāo)A．資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)繳稅費(fèi)是存在的。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)繳稅費(fèi)均已記錄。C．記錄的應(yīng)繳稅費(fèi)由被審計(jì)單位擁有或控制。D．應(yīng)繳稅費(fèi)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E．應(yīng)繳稅費(fèi)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（用√表示）索引號(hào)存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)1．核對應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；2.獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；3.查閱納稅鑒定、納稅通知、減免稅批文、了解被審計(jì)單位適用的稅收政策；4.檢查應(yīng)交增值稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；5.檢查應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；6.檢查應(yīng)交資源稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；7.檢查應(yīng)交所得稅的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；8.檢查應(yīng)交其他各稅費(fèi)的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；9.復(fù)核年初未交稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定數(shù)是否一致，是否已如數(shù)繳納，會(huì)計(jì)處理是否正確；10.確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)賬簿記錄和繳款憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款數(shù)和年末未繳稅款數(shù)；11.審查應(yīng)交稅費(fèi)余額是否正確；12.驗(yàn)明應(yīng)交稅費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭?/p>

表3-20應(yīng)繳稅費(fèi)審定表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：FG1項(xiàng)目：應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方1.企業(yè)所得稅02.增值稅1562561562563.消費(fèi)稅4.資源稅5.土地增值稅6.土地使用稅7.房產(chǎn)稅008.車船使用稅-300+30009.城市維護(hù)建設(shè)稅10883.7210883.7210.教育費(fèi)附加4664.454664.4511.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅12.代扣代繳個(gè)人所得稅審計(jì)結(jié)論:經(jīng)審核車船稅：賬務(wù)不全，編制調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用300貸：應(yīng)交稅費(fèi)車船稅300

表3-21應(yīng)繳稅費(fèi)明細(xì)表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：FG2項(xiàng)目：應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日稅種稅率年初未交數(shù)本年應(yīng)交數(shù)本年已交數(shù)年末未交數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)1.企業(yè)所得稅2.增值稅17126576.03274606.24244926.271562563.消費(fèi)稅4.資源稅5.土地增值稅6.土地使用稅7.房產(chǎn)稅8.車船使用稅300300-300+3009.城市維護(hù)建設(shè)稅78806.1210883.728806.1210883.7210.教育費(fèi)附加33774.054664.453774.054664.4511.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅12.代扣代繳個(gè)人所得稅2.增值稅審計(jì)說明:經(jīng)審核車船稅：賬務(wù)不全，編制調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用300貸：應(yīng)交稅費(fèi)車船稅300

表3-22應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金測算表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：FG2項(xiàng)目：應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日項(xiàng)目銷售品種銷售收入適用稅率銷項(xiàng)稅金一、測算數(shù)1、主營業(yè)務(wù)收入男襯衫108864.1017%18506.897女襯衫1015384.6217%332215.39西服760000.0117%129200工作服536198.3017%91153.711小計(jì)1600447.032720752、其他業(yè)務(wù)收入小計(jì)3、其他小計(jì)4、減：免稅收入合計(jì)272075二、未審數(shù)三、差異額四、差異率差異分析審計(jì)說明經(jīng)審核，金額可以確認(rèn)。

表3-23營業(yè)稅金及附加審計(jì)程序表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SC項(xiàng)目：營業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：李靈復(fù)核：常江日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日一、審計(jì)目標(biāo)A．利潤表中記錄的營業(yè)稅金及附加已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)稅金及附加均已記錄。C．與營業(yè)稅金及附加有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D．營業(yè)稅金及附加已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。E．營業(yè)稅金及附加已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F．營業(yè)稅金及附加已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（用√表示）索引號(hào)發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)1．核對營業(yè)稅金及附加明細(xì)賬與總賬的發(fā)生額是否相符；2．獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；3.根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算本年度應(yīng)納的消費(fèi)稅；4．根據(jù)審定的應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定的稅率計(jì)算本年度應(yīng)的資源稅；5．檢查城建稅、教育費(fèi)附加、其他各稅的計(jì)算是否正確；6．驗(yàn)明營業(yè)稅金及附加是否已在利潤表上恰當(dāng)列報(bào)?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭?/p>

表3-24營業(yè)稅金及附加審定表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SC1項(xiàng)目：營業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：李靈復(fù)核：常江日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日項(xiàng)目名稱本期未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號(hào)借方貸方消費(fèi)稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅10883.7210883.72教育費(fèi)附加4664.454664.45合計(jì)15548.1715548.17FG審計(jì)結(jié)論:經(jīng)審核金額可以確認(rèn)。

表3-25營業(yè)稅金及附加明細(xì)表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SC2項(xiàng)目：營業(yè)稅金及附加財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：蕭劍復(fù)核：李靈日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日種類本期數(shù)上期數(shù)金額結(jié)構(gòu)比%金額結(jié)構(gòu)比消費(fèi)稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅10883.7270教育費(fèi)附加4664.4530合計(jì)審計(jì)說明:經(jīng)審核金額可以確認(rèn)

表3-26銷售費(fèi)用審計(jì)程序表被審計(jì)單位：北京順利服裝公司索引號(hào)：SD項(xiàng)目：銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：2015年12月31日編制：李靈復(fù)核：常江日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日一、審計(jì)目標(biāo)A．利潤表中記錄的銷售費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的銷售費(fèi)用均已記錄。C．與銷售費(fèi)用有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D．銷售費(fèi)用已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。E．銷售費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F．銷售費(fèi)用已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（用√表示）索引號(hào)發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)1