《審計基礎(chǔ)模擬實訓(xùn)（第四版）》實訓(xùn)答案實訓(xùn)三銷售與收款循環(huán)的審計

第30頁共30頁實訓(xùn)三銷售與收款循環(huán)的審計表3-1應(yīng)收賬款審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：ZD項目：應(yīng)收賬款財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月4日日期：2016年3月4日一、審計目標(biāo)A．資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄。C．記錄的應(yīng)收賬款由被審計單位擁有或控制。D．應(yīng)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E．應(yīng)收賬款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。二、審計程序財務(wù)報表認(rèn)定（用√表示）索引號存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌?.核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；2.獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；3.復(fù)核應(yīng)收賬款借方發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配；4.分析重要客戶應(yīng)收賬款增減變動；5.計算、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；6.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；7.檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確；8.向債務(wù)人進(jìn)行函證；9.檢查未函證應(yīng)收賬款；10.檢查壞賬的確認(rèn)與處理；11.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；12.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；13.確定已收回的應(yīng)收賬款金額；14.分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額，必要時作重分類調(diào)整；15.結(jié)合預(yù)收賬款等往來項目的明細(xì)余額，查明有無同掛項目；16.驗明應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√ZD2ZD3ZD2ZD4ZD6ZD7ZD2ZD2ZD2FE

表3-2應(yīng)收賬款審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：ZD1項目：應(yīng)收賬款財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月1日日期：2016年3月4日項目期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方一、賬面余額合計909732.518836.691860926709.19單項金額重大的款項單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后風(fēng)險較大的款項其他不重大的款項二、壞賬準(zhǔn)備合計23425.8918836.6918606449.20單項金額重大的款項單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后風(fēng)險較大的款項其他不重大的款項三、賬面價值合計930872.501860932732.50單項金額重大的款項單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后風(fēng)險較大的款項其他不重大的款項審計結(jié)論:經(jīng)審核，周立春：壞賬收回時，賬務(wù)處理不全，應(yīng)補(bǔ)記齊全。編制調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款1860貸：壞賬準(zhǔn)備1860壞賬準(zhǔn)備原賬面余額為23425.89，多提壞賬準(zhǔn)備=23425.89-2729.2-1860=18836.69應(yīng)予沖回，編制調(diào)整分錄：借：壞賬準(zhǔn)備18836.69貸：資產(chǎn)減值損失18836.69表3-3應(yīng)收賬款替代測試表(一個單位一張表)被審計單位：北京順利服裝公司索引號：ZD6項目：應(yīng)收賬款懷柔華麗財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月1日日期：2016年3月3日一、期初余額0二、借方發(fā)生額451035入賬金額檢查內(nèi)容（用√、×表示）序號日期憑證號金額①②③④……112.25531/2451035√√√√23……小計全年借方發(fā)生額合計451035測試金額占全年借方發(fā)生額的比例100%三、貸方發(fā)生額入賬金額檢查內(nèi)容（用√、×表示）序號日期憑證號金額①②③④……112.25532/222551.75√√√√212.3068428483.25√√√√3……小計451035全年貸方發(fā)生額合計451035測試金額占全年貸方發(fā)生額的比例100%四、期末余額0五、期后收款情況檢查內(nèi)容說明：1.原始憑證是否齊全；2.記賬憑證與原始憑證是否相符；3.賬務(wù)處理是否正確；4.是否記錄與恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；5.……審計說明:經(jīng)審核無誤，金額可以確認(rèn)。

表3-4應(yīng)收賬款余額明細(xì)表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：ZD2項目：應(yīng)收賬款財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月1日日期：2016年3月6日項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)合計1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上借方貸方借方貸方合計1年以內(nèi)1-2年2-3年3年以上西單商場194197194197昌平商場00永定商業(yè)大廈133380133380生產(chǎn)資料公司140400140400周立春-1860-1860101中學(xué)6727.506727.50藍(lán)島大廈3556835568國貿(mào)公司374400374400上海國棉2692026920西城商貿(mào)00彭大山00合計審計說明：經(jīng)審核，金額可以確認(rèn)

表3-5應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：ZD4項目：應(yīng)收賬款財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月10日日期：2016年3月11日一、應(yīng)收賬款寒癥情況列表項目單位名稱詢證函編號函證方式函證日期回函日期賬面金額回函金額經(jīng)調(diào)節(jié)后是否存在差異調(diào)節(jié)表索引號第1次第2次西單商場001積極3．33．5194197永定商業(yè)大廈002積極3．33．5133380生產(chǎn)資料公司003積極3．33．5140400藍(lán)島大廈004積極3．33．535568國際貿(mào)易005積極3．33．5374400二、對誤差的分析項目金額1.已識別的誤差2.推斷出的總體誤差（扣除已識別的誤差）審計說明：欠款單位未回函，對所有函證單位實施替代測試。

表3-6應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計算表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：ZD7項目：應(yīng)收賬款財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日計算過程索引號1.壞賬準(zhǔn)備本期期末應(yīng)有金額①=②+③2729.20①（1）期末單項金額重大且有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)收賬款對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額單位名稱金額合計②（2）期末單項金額非重大以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收賬款對應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)有余額項目賬齡應(yīng)收賬款余額壞賬準(zhǔn)備計提比例壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額應(yīng)收賬款1年以內(nèi)（含1年）909732.503‰2729.201-2年（含2年）2-3年（含3年）3年以上合計2729.20③2.壞賬準(zhǔn)備上期審定數(shù)21140④3.壞賬準(zhǔn)備本期轉(zhuǎn)出（核銷）金額單位名稱金額周立春1860彭大山7600合計9460⑤4.計算壞賬準(zhǔn)備本期全部應(yīng)計提金額⑥=①-④+⑤-8950.80⑥審計說明：經(jīng)審核。原賬面余額為23425.89，多提壞賬準(zhǔn)備=23425.89-2729.2-1860=18836.69應(yīng)予沖回，編制調(diào)整分錄：借：壞賬準(zhǔn)備18836.69貸：資產(chǎn)減值損失18836.69

表3-7企業(yè)詢證函西單商場（公司）：本公司聘請的北京京興會計師事務(wù)所正在對本公司2015年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來款項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目?；睾堉苯蛹闹帘本┚┡d會計師事務(wù)所?；睾刂罚罕本┦泻５韰^(qū)北三環(huán)1號郵編：100088電話：66666666傳真：66668888聯(lián)系人：李靈1．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2015．12．31194197.002.其他事項北京順利服裝公司本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。北京順利服裝公司（公司蓋章）2016年3月3日經(jīng)辦人：結(jié)論：1.信息證明無誤（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：2.信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：

表3-8企業(yè)詢證函永定商業(yè)大廈（公司）：本公司聘請的北京京興會計師事務(wù)所正在對本公司2015年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來款項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目?；睾堉苯蛹闹帘本┚┡d會計師事務(wù)所?；睾刂罚罕本┦泻５韰^(qū)北三環(huán)1號郵編：100088電話：66666666傳真：66668888聯(lián)系人：李靈1．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2015．12．31133380.002.其他事項北京順利服裝公司本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。北京順利服裝公司（公司蓋章）2016年3月3日經(jīng)辦人：結(jié)論：1.信息證明無誤（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：2.信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：

表3-9企業(yè)詢證函生產(chǎn)資料公司（公司）：本公司聘請的北京京興會計師事務(wù)所正在對本公司2015年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來款項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目。回函請直接寄至北京京興會計師事務(wù)所?；睾刂罚罕本┦泻５韰^(qū)北三環(huán)1號郵編：100088電話：66666666傳真：66668888聯(lián)系人：李靈1．本公司與貴公司的往來賬項列示如下：截止日期貴公司欠欠貴公司備注2015．12．31140400.002.其他事項北京順利服裝公司本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼。北京順利服裝公司（公司蓋章）2016年3月3日經(jīng)辦人：結(jié)論：1.信息證明無誤（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：2.信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。（公司蓋章）年月日經(jīng)辦人：

表3-10主營業(yè)務(wù)收入審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SA-1項目：主營業(yè)務(wù)收入財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日一、審計目標(biāo)A．利潤表中記錄的主營業(yè)務(wù)收入已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的主營業(yè)務(wù)收入均已記錄。C．與主營業(yè)務(wù)收入有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D．主營業(yè)務(wù)收入已記錄于正確的會計期間。E．主營業(yè)務(wù)收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F．主營業(yè)務(wù)收入已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。二、審計程序財務(wù)報表認(rèn)定（用√表示）索引號發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報1．核對主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與總賬的發(fā)生額是否相符；2．獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確；3．比較各月主營業(yè)務(wù)變動情況，查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因，并分析主營業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)、價格的變動及趨勢；4．抽查原始憑證，確定主營業(yè)務(wù)收入是否真實，會計處理是否正確；；5．實施截止日測試，抽查報表日前后的主營業(yè)務(wù)收入與退回，檢查主營業(yè)務(wù)的會計處理有無跨年度現(xiàn)象；6．結(jié)合應(yīng)收賬款的函證程序，查明有無未經(jīng)認(rèn)可的大額收入；7．檢查主營業(yè)務(wù)收入退回、折讓、折扣手續(xù)是否符合規(guī)定，會計處理是否正確；8．檢查以外幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算方法是否正確；9．驗明主營業(yè)務(wù)收入是否已在利潤表上恰當(dāng)列報?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭?/p>

表3-11主營業(yè)務(wù)收入審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SA1-1項目：主營業(yè)務(wù)收入財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方男襯衫195384.62195384.62女襯衫108864.10108864.10西服760000.01190006495.72747495.73ZD1工作服536198.3017094.02519104.28合計1600447.0336094.026495.721570848.73審計結(jié)論:經(jīng)審核未取得稅務(wù)銷售退回證明，不能辦理退回手續(xù)，編制調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款7600貸：主營業(yè)務(wù)收入6495.72應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1104.28同時轉(zhuǎn)回已轉(zhuǎn)銷的主營業(yè)務(wù)成本，編制調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本3800貸：庫存商品380012月70\71號憑證，提前確認(rèn)收入，應(yīng)予調(diào)整。編制調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入207094.02應(yīng)交稅費6135.98貸：預(yù)收賬款213230

表3-12主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SA2項目：主營業(yè)務(wù)收入財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月5日日期：2016年3月6日月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)項目合計男襯衫女襯衫西服工作服1月2月3月4月5月6月7月8月(1-9)月合計10月11月12月1600447.03195384.62108864.10760000.01536198.30合計上期數(shù)變動額變動比例審計說明:經(jīng)審核未取得稅務(wù)銷售退回證明，不能辦理退回手續(xù)，編制調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款7600貸：主營業(yè)務(wù)收入6495.72應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1104.28同時轉(zhuǎn)回已轉(zhuǎn)銷的主營業(yè)務(wù)成本，編制調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本3800貸：庫存商品380012月71、72號憑證，提前確認(rèn)收入，應(yīng)予調(diào)整。編制調(diào)整分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入207094.02應(yīng)交稅費6135.98貸：預(yù)收賬款213230

表3-13業(yè)務(wù)/產(chǎn)品銷售分析表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SA3項目：主營業(yè)務(wù)收入財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年5月5日日期：2016年3月6日收入類別/產(chǎn)品名稱本期數(shù)上期數(shù)變動幅度數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率%數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率數(shù)量主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利率男襯衫195384.62140979.5127.86女襯衫108864.1078435.4227.95西服760000.01192238.6374.71工作服536198.30214221.5460.05審計說明：經(jīng)審核無誤，金額可以確認(rèn)。

表3-14月度毛利率分析表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SA4項目：主營業(yè)務(wù)收入財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日月份本期數(shù)上期數(shù)變動幅度主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利毛利率%主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本毛利毛利率1234567891011121600447.03625875.10974571.9360.90合計審計說明：經(jīng)審核，金額可以確認(rèn)。

表3-15主營業(yè)務(wù)收入截止測試被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SA5項目：主營業(yè)務(wù)收入財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月7日日期：2016年3月8日編號發(fā)貨單發(fā)票內(nèi)容明細(xì)賬是否夸期（用√、×表示）日期號碼日期客戶名稱貨物名稱銷售額稅額日期憑證號主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金截止日前﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉截止日期：2015年12月31日﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉﹉截止日后112.3012.30西三旗襯衫6300107112.306563001071×212.3012.30構(gòu)件工作服1200002040012．306712000020400×312.3012.30西單西服19000323012.3071190003230×412.3112.31西單西服24700041990012.3182247000419900×注：從發(fā)貨單到明細(xì)賬。審計說明:經(jīng)審核無誤，金額可以確認(rèn)。表3-16主營業(yè)務(wù)收入截止測試被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SA5項目：主營業(yè)務(wù)收入財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月7日日期：2016年3月8日編號明細(xì)賬發(fā)票內(nèi)容發(fā)貨單是否跨期(用“√”、“×”表示)日期憑證號主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金日期客戶名稱貨物名稱銷售額稅額日期號碼截止日前截止日期:年月日截止日后112.30656300107112.30西三旗襯衫6300107112.30×212．30671200002040012.30構(gòu)件工作服1200002040012.30×312.307119000323012.30西單西服19000323012.30×412.318224700041990012.31西單西服24700041990012.31×注:從明細(xì)賬到發(fā)貨單。審計說明:經(jīng)審核無誤，金額可以確認(rèn)。表3-17預(yù)收賬款審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FE項目：預(yù)收賬款財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月10日日期：2016年3月11日一、審計目標(biāo)A．資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的預(yù)收賬款是存在的。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的預(yù)收賬款均已記錄。C．記錄的預(yù)收賬款由被審計單位擁有或控制。D．預(yù)收賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E．預(yù)收賬款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。二、審計程序財務(wù)報表認(rèn)定（用√表示）索引號存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌?．核對預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；2.獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確；3.向債權(quán)人函證重大的預(yù)收賬款，未回函或未函證的實施替代審計程序，確定其是否真實、正確；4.檢查預(yù)收賬款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類調(diào)整；5.檢查預(yù)收賬款有無長期掛賬，查明掛賬原因，必要時予以調(diào)整；6.審查預(yù)收賬款余額是否正確；7.驗明預(yù)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報。√√√√√√√√√√

表3-18預(yù)收賬款審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FE1項目：預(yù)收賬款財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月10日日期：2016年3月11日項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方一、關(guān)聯(lián)方小計二、非關(guān)聯(lián)方通縣00重慶山城00華平電子00西單商場-41990419900合計審計結(jié)論:經(jīng)審核西單商場：應(yīng)重分類為應(yīng)收賬款，編制重分類分錄：借：應(yīng)收賬款41990貸：預(yù)收賬款41990表3-19應(yīng)繳稅費審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FG項目：應(yīng)繳稅費財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日一、審計目標(biāo)A．資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)繳稅費是存在的。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)繳稅費均已記錄。C．記錄的應(yīng)繳稅費由被審計單位擁有或控制。D．應(yīng)繳稅費以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E．應(yīng)繳稅費已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。二、審計程序財務(wù)報表認(rèn)定（用√表示）索引號存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌?．核對應(yīng)交稅費明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；2.獲取或編制應(yīng)交稅費明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確；3.查閱納稅鑒定、納稅通知、減免稅批文、了解被審計單位適用的稅收政策；4.檢查應(yīng)交增值稅的計算和會計處理是否正確；5.檢查應(yīng)交消費稅的計算和會計處理是否正確；6.檢查應(yīng)交資源稅的計算和會計處理是否正確；7.檢查應(yīng)交所得稅的計算和會計處理是否正確；8.檢查應(yīng)交其他各稅費的計算和會計處理是否正確；9.復(fù)核年初未交稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定數(shù)是否一致，是否已如數(shù)繳納，會計處理是否正確；10.確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)賬簿記錄和繳款憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款數(shù)和年末未繳稅款數(shù)；11.審查應(yīng)交稅費余額是否正確；12.驗明應(yīng)交稅費是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭?/p>

表3-20應(yīng)繳稅費審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FG1項目：應(yīng)繳稅費財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：王洪復(fù)核：常江日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方1.企業(yè)所得稅02.增值稅1562561562563.消費稅4.資源稅5.土地增值稅6.土地使用稅7.房產(chǎn)稅008.車船使用稅-300+30009.城市維護(hù)建設(shè)稅10883.7210883.7210.教育費附加4664.454664.4511.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅12.代扣代繳個人所得稅審計結(jié)論:經(jīng)審核車船稅：賬務(wù)不全，編制調(diào)整分錄：借：管理費用300貸：應(yīng)交稅費車船稅300

表3-21應(yīng)繳稅費明細(xì)表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FG2項目：應(yīng)繳稅費財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日稅種稅率年初未交數(shù)本年應(yīng)交數(shù)本年已交數(shù)年末未交數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)1.企業(yè)所得稅2.增值稅17126576.03274606.24244926.271562563.消費稅4.資源稅5.土地增值稅6.土地使用稅7.房產(chǎn)稅8.車船使用稅300300-300+3009.城市維護(hù)建設(shè)稅78806.1210883.728806.1210883.7210.教育費附加33774.054664.453774.054664.4511.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅12.代扣代繳個人所得稅2.增值稅審計說明:經(jīng)審核車船稅：賬務(wù)不全，編制調(diào)整分錄：借：管理費用300貸：應(yīng)交稅費車船稅300

表3-22應(yīng)交增值稅銷項稅金測算表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：FG2項目：應(yīng)繳稅費財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：劉紅復(fù)核：王洪日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日項目銷售品種銷售收入適用稅率銷項稅金一、測算數(shù)1、主營業(yè)務(wù)收入男襯衫108864.1017%18506.897女襯衫1015384.6217%332215.39西服760000.0117%129200工作服536198.3017%91153.711小計1600447.032720752、其他業(yè)務(wù)收入小計3、其他小計4、減：免稅收入合計272075二、未審數(shù)三、差異額四、差異率差異分析審計說明經(jīng)審核，金額可以確認(rèn)。

表3-23營業(yè)稅金及附加審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SC項目：營業(yè)稅金及附加財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：李靈復(fù)核：常江日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日一、審計目標(biāo)A．利潤表中記錄的營業(yè)稅金及附加已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)稅金及附加均已記錄。C．與營業(yè)稅金及附加有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D．營業(yè)稅金及附加已記錄于正確的會計期間。E．營業(yè)稅金及附加已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F．營業(yè)稅金及附加已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。二、審計程序財務(wù)報表認(rèn)定（用√表示）索引號發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報1．核對營業(yè)稅金及附加明細(xì)賬與總賬的發(fā)生額是否相符；2．獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否正確；3.根據(jù)審定的應(yīng)稅消費品銷售額，按規(guī)定的稅率計算本年度應(yīng)納的消費稅；4．根據(jù)審定的應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定的稅率計算本年度應(yīng)的資源稅；5．檢查城建稅、教育費附加、其他各稅的計算是否正確；6．驗明營業(yè)稅金及附加是否已在利潤表上恰當(dāng)列報?！獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭獭?/p>

表3-24營業(yè)稅金及附加審定表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SC1項目：營業(yè)稅金及附加財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：李靈復(fù)核：常江日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方消費稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅10883.7210883.72教育費附加4664.454664.45合計15548.1715548.17FG審計結(jié)論:經(jīng)審核金額可以確認(rèn)。

表3-25營業(yè)稅金及附加明細(xì)表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SC2項目：營業(yè)稅金及附加財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：蕭劍復(fù)核：李靈日期：2016年3月2日日期：2016年3月3日種類本期數(shù)上期數(shù)金額結(jié)構(gòu)比%金額結(jié)構(gòu)比消費稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅10883.7270教育費附加4664.4530合計審計說明:經(jīng)審核金額可以確認(rèn)

表3-26銷售費用審計程序表被審計單位：北京順利服裝公司索引號：SD項目：銷售費用財務(wù)報表截止日/期間：2015年12月31日編制：李靈復(fù)核：常江日期：2016年3月6日日期：2016年3月7日一、審計目標(biāo)A．利潤表中記錄的銷售費用已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的銷售費用均已記錄。C．與銷售費用有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D．銷售費用已記錄于正確的會計期間。E．銷售費用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F．銷售費用已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報。二、審計程序財務(wù)報表認(rèn)定（用√表示）索引號發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報1