上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示

上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示2022年2月16日上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示王鵬程博士安永大中華區(qū)審計服務主管合伙人中國會計學會會計準則專門委員會副主任委員曾任財政部會計準則委員會委員、財政部中國獨立審計準則組成員，曾主持多項世界銀行技術援助財政部項目。目前兼任財政部科學研究院、廈門大學等多所院校兼職教授或客座教授。1. 民事賠償責任上市公司民事賠償責任及獨立董事履職2. 公司治理與規(guī)范運作上市公司的規(guī)范運作及獨立董事的責任3. 年度報告與履職的關聯(lián)年度報告的內容涵蓋履職的重要方面4. 2021年報重點關注行業(yè)存在特定風險的行業(yè)5. 2021年報重點關注公司存在特定風險的公司6. 2021年報重點關注領域重要事項和風險領域內容提綱第

1頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司上市公司民事賠償責任法規(guī)體系普通法民法典民事訴訟法第

2頁專門法證券法公司法規(guī)范性文件最高人民法院關于審理證券市場虛假陳述侵權民事賠償案件的若干規(guī)定全國法院民商事審判工作會議紀要（簡稱《九民紀要》）上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司最高人民法院關于審理證券市場虛假陳述侵權民事賠償案件的若干規(guī)定（2022年1月發(fā)布）取消了原司法解釋規(guī)定的行政刑事前置程序，及時全面保障受損投資者訴權；明確了披露的信息中存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，應當認定為虛假陳述，并對與虛假陳述相關的若干概念做出界定；細化了對董監(jiān)高和其他直接責任人員、獨立董事、保薦承銷機構、證券服務機構等主體的過錯認定標準及免責抗辯事由，回應市場關切并穩(wěn)定市場預期；強化了控股股東、實際控制人責任，規(guī)定了重大資產(chǎn)重組交易對方的責任，追究幫助造假者責任以遏制虛假陳述行為的外圍協(xié)助力量，促成全過程勤勉盡責，壓實相關責任主體的責任。第

3頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司最高人民法院關于審理證券市場虛假陳述侵權民事賠償案件的若干規(guī)定（2022年1月發(fā)布）在簽署相關信息披露文件之前，對不屬于自身專業(yè)領域的相關具體問題，借助會計、法律等專門職業(yè)的幫助仍然未能發(fā)現(xiàn)問題的；在獨立意見中對虛假陳述事項發(fā)表保留意見、反對意見或者無法表示意見并說明具體理由的，但在審議、審核相關文件時投贊成票的除外；在揭露日或更正日之前，發(fā)現(xiàn)虛假陳述后及時向發(fā)行人提出異議并監(jiān)督整改或者向證券交易場所、監(jiān)管部門書面報告的；因發(fā)行人拒絕、阻礙其履行職責，導致無法對相關信息披露文件是否存在虛假陳述作出判斷，并及時向證券交易場所、監(jiān)管部門書面報告的；能夠證明勤勉盡責的其他情形。獨立董事能夠證明下列情形之一的，人民法院應當認定其沒有過錯：第

4頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司公司治理與規(guī)范運作證監(jiān)會層面上市公司治理準則上市公司章程指引上市公司獨立董事規(guī)則上市公司協(xié)會層面上市公司獨立董事履職指引獨立董事促進上市公司內部控制工作指引上市公司監(jiān)事會工作指引交易所層面￥股票上市規(guī)則自律監(jiān)管指引——規(guī)范運作自律監(jiān)管規(guī)則適用指引——規(guī)范運作第

5頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司自律監(jiān)管指引——規(guī)范運作（2022年1月發(fā)布）強化對關鍵少數(shù)及重點領域監(jiān)管第

6頁強化對控股股東、實際控制人的監(jiān)管要求強化對董事、監(jiān)事及高級管理人員監(jiān)管要求強化承諾事項監(jiān)管強化對董事、監(jiān)事及高級管理人員監(jiān)管要求督促審計委員會盡職履責引導股東合規(guī)行使股東權力新增對財務負責人的專門要求，明確財務負責人對財務報告編制、會計政策處理、財務信息披露等財務相關事項負有直接責任；整合了董事、監(jiān)事及高級管理人員（以下簡稱董監(jiān)高）針對特定主體存在涉嫌違反法律法規(guī)或其他損害公司利益行為的報告義務；明確在違規(guī)責任認定過程中，對董監(jiān)高采取有效措施消除違規(guī)行為不良影響或在違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)前積極主動采取糾正措施等予以考慮。上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司自律監(jiān)管指引——規(guī)范運作（2022年1月發(fā)布）獨立董事應當對上市公司下列重大事項發(fā)表獨立意見因會計準則變更以外的原因作出會計政策、會計估計變更或重大會計差錯更正公司的財務會計報告、內部控制被會計師事務所出具非標準無保留審計意見內部控制評價報告相關方變更承諾的方案優(yōu)先股發(fā)行對公司各類股東權益的影響制定利潤分配政策、利潤分配方案及現(xiàn)金分紅方案需要披露的關聯(lián)交易、提供擔保、委托理財、提供財務資助、募集資金使用、股票及其衍生品種投資等重大資產(chǎn)重組方案、管理層收購、股權激勵計劃、員工持股計劃、回購股份方案、上市公司關聯(lián)人以資抵債方案等第

7頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司年度報告內容與獨立董事履職的關聯(lián)財務指標管理層討論與分析主要經(jīng)營業(yè)務——業(yè)務模式、收入、成本、研發(fā)投入、現(xiàn)金流等資產(chǎn)負債情況——結構、營運能力、償債能力重大投資、重大資產(chǎn)和股權出售未來發(fā)展的展望——行業(yè)趨勢、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃、風險財務報告——經(jīng)審計的財務報表及附注財務報表業(yè)績的真實性財務信息披露的充分性、適當性對因會計準則變更以外的原因作出會計政策、會計估計變更或重大會計差錯更正發(fā)表獨立意見對重大資產(chǎn)收購處置、開展新業(yè)務發(fā)表獨立意見年度報告內容獨立董事職責和主要風險公司治理獨立性股東大會、董事會及下設專門委員會的召開及表決情況董監(jiān)高及年度報酬、員工情況利潤分配情況股權激勵內部控制重大事項提交董事會及股東會決策的情況參與制定上市公司的利潤分配政策，發(fā)表意見提名、任免董事、高級管理人員就上市公司董事、高級管理人員的薪酬和股權激勵計劃發(fā)表獨立意見對上市公司內部控制評價報告發(fā)表獨立意見第

8頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司年度報告內容與獨立董事履職的關聯(lián)（續(xù)）環(huán)境和社會責任排污、環(huán)評、處罰等在報告期內為減少其碳排放所采取的措施及效果履行社會責任的情況、脫貧攻堅成果、鄉(xiāng)村振興對上市公司監(jiān)督調查-關注違法違規(guī)、侵犯股東權益或損害社會公眾利益的事項對重大資產(chǎn)收購處置、開展新業(yè)務發(fā)表獨立意見年度報告內容獨立董事職責和主要風險重要事項實際控制人、股東、關聯(lián)方、

收購人以及公司等做出的承諾控股股東及其他關聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金情況違規(guī)擔保情況審計意見、會計師事務所選聘情況會計政策、會計估計變更或重大會計差錯更正退市或終止上市風險破產(chǎn)重整、重大訴訟、違法違規(guī)情況關聯(lián)交易委托經(jīng)營、重大擔保、重大投資等對上市公司承諾相關方的承諾變更方案發(fā)表獨立意見聘請外部審計機構和咨詢機構，對公司的具體事項進行審計和咨詢對非標準審計意見涉及的事項發(fā)表獨立意見就公司對外擔保事項發(fā)表獨立意見重大關聯(lián)交易事前認可，關注關聯(lián)方交易和資金占用的異常情況對因會計準則變更以外的原因作出會計政策、會計估計變更或重大會計差錯更正發(fā)表獨立意見對重大資產(chǎn)重組方案、重大資產(chǎn)收購發(fā)表意見第

9頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司年度報告內容與獨立董事履職的關聯(lián)（續(xù)）股份變動及股東情況股份變動情況證券發(fā)行及上市情況控股股東、實際控制人情況股份回購情況優(yōu)先股相關情況債券相關情況就上市公司以集中競價交易方式回購股份事項發(fā)表獨立意見，關注回購事項的合規(guī)性、資金來源就上市公司優(yōu)先股發(fā)行對公司各類股東權益的影響發(fā)表專項意見年度報告內容獨立董事職責和主要風險第

10頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注行業(yè)農(nóng)林牧漁固有風險高，業(yè)績波動大。關注存貨及生物資產(chǎn)真實性、收入和資金的舞弊風險、內部控制的有效性等文娛教育受“雙減”等國家教育改革政策的影響大。關注義務教育階段學科類培訓項目整改情況，合法合規(guī)性、培訓項目剝離、關停涉及的資產(chǎn)減值與損失，以及由此帶來的合并會計報表問題和持續(xù)經(jīng)營能力等交通運輸、旅游、零售受疫情影響較大。關注持續(xù)經(jīng)營能力、控股股東及公司各重大承諾的履行、重大資產(chǎn)處置、重大資產(chǎn)減值等互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務創(chuàng)新多變，技術性強。關注信息系統(tǒng)安全性、合規(guī)性，交易量和收入、資金的舞弊風險、股權結構變化、重大投資融資等第

11頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注行業(yè)（續(xù)）醫(yī)藥傳統(tǒng)與創(chuàng)新結合。關注傳統(tǒng)醫(yī)藥生產(chǎn)銷售受國家醫(yī)藥改革相關政策的影響導致銷售模式及經(jīng)營狀況變化；關注創(chuàng)新業(yè)務的開展，例如研發(fā)成果授權許可，與軟件開發(fā)互聯(lián)網(wǎng)結合；關注研發(fā)投入、研發(fā)項目的進展以及相關資產(chǎn)的減值等；從財務報表看，需要關注收入確認、資產(chǎn)減值、研發(fā)費用、銷售返利、銷售費用等重要事項光伏、風電水電等新能源相關行業(yè)受國家政策、氣候變化等因素影響。關注相關項目投資的合法合規(guī)性、未來戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、重大資產(chǎn)收購、在建項目的進展和預期及未來收益、相關資產(chǎn)的減值等房地產(chǎn)及相關行業(yè)受政策影響較大。關注“三條紅線”壓力下可能產(chǎn)生的舞弊風險、重大資產(chǎn)處置、持續(xù)經(jīng)營能力，會計政策和會計估計變更；對于地產(chǎn)企業(yè)的債務，要特別關注表外負債、明股實債、交叉違約條款、隱藏有息負債問題。對于地產(chǎn)相關企業(yè)，則需要特別關注對地產(chǎn)企業(yè)應收款項的可收回性金融關注資產(chǎn)質量，尤其是特定行業(yè)（如房地產(chǎn)）相關的貸款資產(chǎn)質量、不良貸款、減值、估值模型、重要參數(shù)的變化、擔保風險；表外業(yè)務的風險，有關資管業(yè)務的新規(guī)定對于業(yè)務和財務的影響；關注創(chuàng)新金融產(chǎn)品及創(chuàng)新業(yè)務的開展、信托及資管計劃的風險、結構化產(chǎn)品的合并等第

12頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注公司可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司關注是否可能通過虛構營業(yè)收入或經(jīng)營業(yè)績等方式實施財務造假以避免觸發(fā)強制退市；關注資產(chǎn)重組、債務重組等安排；關注重大資產(chǎn)減值及處置；關注被交易所實施風險警示的情形。持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的上市公司影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項；償債能力、債務違約情況、融資安排；重大資產(chǎn)重組、新業(yè)務開展；對審計意見的影響。境外業(yè)務占比較高的上市公司關注境外業(yè)務相關的合規(guī)性、境外經(jīng)營風險；與境外業(yè)務相關的內部控制；審計機構對境外業(yè)務執(zhí)行審計程序的情況，以及對審計意見的考慮。上年度財務報表或內控報告被出具非標意見的公司關注涉及非標意見的事項的進展情況；關注為消除涉及非標意見事項的影響而進行的交易或采取的措施；關注審計師有關上年非標意見對本年影響的評估是否適當；關注交易所等監(jiān)管機構的問詢及其他監(jiān)管意見。第

13頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注公司（續(xù)）近一至二年上市或增發(fā)股票的上市公司募集資金的使用情況；重大承諾的履行；上市或增發(fā)后的業(yè)績變化；股權結構的變化。業(yè)績波動較大的上市公司舞弊風險、持續(xù)經(jīng)營能力的考慮；合法合規(guī)性；重大資產(chǎn)重組、新業(yè)務開展；重大會計政策、會計估計變化。頻繁更換或臨近年報披露日期更換事務所的上市公司公司治理、事務所選聘的決策流程；內部控制制度；舞弊風險；重大交易和重大事項的會計處理；審計工作的執(zhí)行和審計意見的出具情況。股價波動較大的上市公司內幕交易；信息披露的及時性、合規(guī)性；重大交易的審議；重組或股權結構變化。第

14頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示重大交易重大事件驅動型的企業(yè)頻繁且存疑的收購和出售關注重大非常規(guī)交易中交易對手背景、資金流向資金舞弊虛構采購、工程、資金拆借等交易流出資金虛假貨幣資金關聯(lián)方資金占用未披露的負債：擔保、抵押、貸款等關注現(xiàn)金流變動、長期資產(chǎn)的異常增長、關聯(lián)方往來民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注領域收入舞弊會計操縱——不當應用會計判斷，以提前確認收入或避免沖減收入交易操縱——虛構交易、合同等法律文件未反映交易實質依據(jù)不充分——重要單據(jù)缺失、單據(jù)缺少關鍵信息或信息不一致未披露的關聯(lián)方——與客戶之間隱蔽的關聯(lián)聯(lián)系關注收入、毛利、應收賬款回收、存貨周轉、客戶背景和資金流向成本費用舞弊會計操縱——推遲確認成本費用、低估預提費用、攤銷期限估計過長交易操縱——體外支付關鍵供應商的頻繁變更/過于集中的采購向供應商提供無商業(yè)實質的預付款不合理的研發(fā)費用資產(chǎn)化資本性支出與折舊不相符關注毛利情況、與費用計提和攤銷相關的會計估計、長期掛賬且無變動的往來款項、供應商背景和資金流向舞弊風險第

15頁第

16頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司關聯(lián)方購銷商業(yè)合理性——交易必要、條款符合市場規(guī)則、形式與實質相符、交易規(guī)模合理價格的公允性——

與第三方交易價格、同行業(yè)價格的可比性關聯(lián)方經(jīng)營性往來來源正?！嫡５馁忎N業(yè)務產(chǎn)生，變動與購銷交易情況相符，清償周期正常計量適當——

逾期情況、壞賬計提與關聯(lián)方共同投資——關聯(lián)人單方面向上市公司控股或參股的企業(yè)增資或減資，可能涉及上市公司放棄權利，或對上市公司財務和經(jīng)營構成重大影響，或關聯(lián)關系變化證券投資與衍生品交易/委托理財——決策審批、風險控制措施、持續(xù)跟進投資情況并及時披露、與專業(yè)投資機構合作的情況關聯(lián)方擔保提供擔保的合規(guī)性、擔保風險的評估及其在財務中的反映資金用于擔?；虻盅簭亩芟蕖裢怅P注“存貸雙高”的跡象其他關聯(lián)交易委托購銷/委托經(jīng)營——交易的性質（能否以代理費為標準適用股票上市規(guī)則的相關規(guī)定）重大收購或資產(chǎn)處置——商業(yè)合理性、價格的公允性、收購或處置時點的判斷；向關聯(lián)人購買資產(chǎn)，如需股東會批準且溢價超過100，是否有盈利擔保、補償或回購承諾，或其他相關保障措施租賃——租賃類型、租賃期限的判斷、續(xù)租、購買選擇權、價格的公允性等與財務公司的關聯(lián)交易關注：財務公司的資質；與財務公司之間存款、貸款及利息等安排；金融服務協(xié)議的內容、審議和披露；存放資金的風險評估及風險處置。獨立董事應結合相關中介機構的專項說明，就涉及財務公司的關聯(lián)交易是否公平、上市公司資金獨立性、安全性以及是否存在被關聯(lián)人占用的風險、是否損害上市公司利益等發(fā)表明確意見，并與年度報告同步披露關聯(lián)交易2021年報重點關注領域

（續(xù)）上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注領域

（續(xù)）不得為關聯(lián)方墊支工資、福利、保險、廣告等費用，承擔成本或其他支出不得以有償或無償拆借公司資金給關聯(lián)方（含委托貸款），但上市公司參股公司的其他股東同比例提供資金的除外。“參股公司”不包括由控股股東、實際控制人控制的公司不得為關聯(lián)方開具沒有真實交易背景的商業(yè)承兌匯票，以及在沒有對價或明顯有悖商業(yè)邏輯的情況下以采購款、資產(chǎn)轉讓款、預付款等方式提供資金不得代關聯(lián)方償還債務不得委托關聯(lián)方進行投資活動證監(jiān)會認定的其他方式整改原則上應以現(xiàn)金清償。如以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償，則抵債資產(chǎn)必須屬于上市公司同一業(yè)務體系，有利于上市公司；應以評估值或經(jīng)審計賬面值為定價基礎；獨立董事應發(fā)表獨立意見；經(jīng)股東大會審議批準且關聯(lián)方股東回避。禁止資金占用第

17頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注領域

（續(xù)）須經(jīng)股東大會批準的情形對外擔?？傤~超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)百分之五十以后提供的任何擔保為資產(chǎn)負債率超過百分之七十的擔保對象提供的擔保單筆擔保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)百分之十的擔保對股東、實際控制人及其關聯(lián)方提供的擔保（相關股東或受實際控制人支配的股東不得參與表決）由董事會審批的表決比例應由董事會審批的對外擔保，必須經(jīng)出席董事會的三分之二以上董事審議同意并做出決議辦理擔保的資料公司章程董事會決議或者股東大會決議原件該擔保事項的披露信息等上市公司獨立董事應在年度報告中，對上市公司報告期末尚未履行完畢和當期發(fā)生的對外擔保情況、執(zhí)行本章規(guī)定情況進行專項說明，并發(fā)表獨立意見擔保第

18頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注領域

（續(xù)）完整性關注容易被遺漏披露的信息減值測試的相關信息關聯(lián)方及其交易對外擔保、訴訟、違規(guī)處罰期后事項股權激勵計劃金融風險及公允價值重要性重要性的判斷標準——定性、定量冗余信息過多會妨礙突出重要信息可理解性關注重要信息的披露是否易于理解業(yè)務模式經(jīng)營情況介紹與財務報表信息應體現(xiàn)對應關系——收入類型、會計政策、變動趨勢，避免“模板化”，空話套話重大復雜交易可能會在多個不同內容板塊中提及，但不應將交易拆分成“碎片”描述風險因素披露應體現(xiàn)企業(yè)的行業(yè)特征以及自身商業(yè)模式的特點對標公司的選取以及差異原因解釋應有充分的依據(jù)準確性關注信息披露容易有誤的方面會計政策不更新關聯(lián)交易的定價原則關聯(lián)方經(jīng)營性和非經(jīng)營性往來的區(qū)分財務指標變動原因說明與金融工具分類和計量相關的信息披露信息披露第

19頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注領域

（續(xù)）政策變更法定變更——關注會計準則及相關規(guī)范性文件的更新，及時變更會計政策自愿變更——關注管理層變更會計政策的意圖，變更的合理性，變更后的政策是否能提供更相關、更可比的財務信息政策變更是否已經(jīng)適當審批概念混淆以政策變更掩蓋差錯更正，即使都是進行追溯調整，但二者性質截然不同為了調節(jié)當期利潤，以差錯更正為由把當期發(fā)生的費用或損失調整到前期為避免追溯調整，把政策變更當作估計變更對于存在會計估計的領域，實際結果與前期估計不符，未必是前期差錯差錯更正前期差錯的原因、對內控的影響、舞弊風險的評估會計差錯是否涉及違法違規(guī)“更正”后的處理是否完全正確是否有必要重新出具更正后的前期報表政策變更和差錯更正第

20頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注領域

（續(xù)）金融資產(chǎn)減值預期信用損失模型和參數(shù)的合理性關聯(lián)方往來的減值考慮信用風險組合劃分的合理性存貨減值跌價——可變現(xiàn)凈值的估計滯壓、毀損的減值考慮列報和披露各項資產(chǎn)的減值有專門對應的列報科目，不得任意重分類以粉飾某些經(jīng)營指標或監(jiān)管指標通常應作為重大會計判斷和估計披露與減值測試相關的信息應充分適當披露長期資產(chǎn)減值減值跡象評估的合理性減值測試方法、關鍵假設基礎和參數(shù)的合理性前期預測與本期實際情況的偏差敏感性分析利用專家工作資產(chǎn)減值第

21頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注領域

（續(xù)）內部控制制度的制定和實施合規(guī)性——《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內部控制應用指引》《上海證券交易所上市公司內部控制指引》適用性——與企業(yè)業(yè)務流程對應、及時更新反映企業(yè)業(yè)務模式的變化內部控制有效性自我評價全面性——集團范圍內成員、所有業(yè)務和事項重要性——在全面評價的基礎上，關注重要單位、重大業(yè)務事項和高風險領域客觀性——準確揭示風險、如實反映內控的設計和執(zhí)行情況內控監(jiān)督與審核情況內控環(huán)境——企業(yè)文化、管理層穩(wěn)定性對內控執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查是否及時、如實反映存在的瑕疵或缺陷，并及時采取整改措施內部審計單位、第三方會計師事務所的檢查情況外部監(jiān)管機構的檢查意見及反饋情況內部控制第

22頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關注領域2021年報重點關注公司2021年報重點關注領域

（續(xù)）定期溝通年度審計計劃溝通審計重點關注事項及審計程序應對措施主要舞弊風險計劃的審計范圍和時間安排年度審計結果溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項舞弊風險及管理層越權風險審計應對內部控制缺陷及評價未調整差錯及影響審計項目組成員的獨立性獨董與會計師單獨溝通獨董關注的重大事項和內控風險審計師與管理層意見是否一致針對特定事項的溝通出具非標準審計意見關聯(lián)交易、關聯(lián)方資金占用、違規(guī)對外擔保重大資產(chǎn)重組方案、股權激勵計劃變更募集資金投資項目上市公司開展與主營業(yè)務行業(yè)不同的新業(yè)務，或者進行重大的收購或資產(chǎn)處置等交易獨立董事認為與財務、內控有關的重要事項對審計師的評價獨立性富有洞察力——及時識別重大風險并作出有效應對專業(yè)——合理提出職業(yè)懷疑、合理運用專業(yè)判斷坦誠——及時有效的溝通，如實反饋發(fā)現(xiàn)的問題可靠——事務所內部質量控制有效與審計師的溝通第

23頁上市公司獨立董事2021年度報告風險關注提示民事賠償責任年度報告與履職的關聯(lián)公司治理與規(guī)范運作2021年報重點關注行業(yè)2021年報重點關