上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示

上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示2022年2月16日上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示王鵬程博士安永大中華區(qū)審計(jì)服務(wù)主管合伙人中國會計(jì)學(xué)會會計(jì)準(zhǔn)則專門委員會副主任委員曾任財(cái)政部會計(jì)準(zhǔn)則委員會委員、財(cái)政部中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組成員，曾主持多項(xiàng)世界銀行技術(shù)援助財(cái)政部項(xiàng)目。目前兼任財(cái)政部科學(xué)研究院、廈門大學(xué)等多所院校兼職教授或客座教授。1. 民事賠償責(zé)任上市公司民事賠償責(zé)任及獨(dú)立董事履職2. 公司治理與規(guī)范運(yùn)作上市公司的規(guī)范運(yùn)作及獨(dú)立董事的責(zé)任3. 年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)年度報(bào)告的內(nèi)容涵蓋履職的重要方面4. 2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)存在特定風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)5. 2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司存在特定風(fēng)險(xiǎn)的公司6. 2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域重要事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域內(nèi)容提綱第

1頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司上市公司民事賠償責(zé)任法規(guī)體系普通法民法典民事訴訟法第

2頁專門法證券法公司法規(guī)范性文件最高人民法院關(guān)于審理證券市場虛假陳述侵權(quán)民事賠償案件的若干規(guī)定全國法院民商事審判工作會議紀(jì)要（簡稱《九民紀(jì)要》）上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司最高人民法院關(guān)于審理證券市場虛假陳述侵權(quán)民事賠償案件的若干規(guī)定（2022年1月發(fā)布）取消了原司法解釋規(guī)定的行政刑事前置程序，及時全面保障受損投資者訴權(quán)；明確了披露的信息中存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛假陳述，并對與虛假陳述相關(guān)的若干概念做出界定；細(xì)化了對董監(jiān)高和其他直接責(zé)任人員、獨(dú)立董事、保薦承銷機(jī)構(gòu)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)等主體的過錯認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及免責(zé)抗辯事由，回應(yīng)市場關(guān)切并穩(wěn)定市場預(yù)期；強(qiáng)化了控股股東、實(shí)際控制人責(zé)任，規(guī)定了重大資產(chǎn)重組交易對方的責(zé)任，追究幫助造假者責(zé)任以遏制虛假陳述行為的外圍協(xié)助力量，促成全過程勤勉盡責(zé)，壓實(shí)相關(guān)責(zé)任主體的責(zé)任。第

3頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司最高人民法院關(guān)于審理證券市場虛假陳述侵權(quán)民事賠償案件的若干規(guī)定（2022年1月發(fā)布）在簽署相關(guān)信息披露文件之前，對不屬于自身專業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)具體問題，借助會計(jì)、法律等專門職業(yè)的幫助仍然未能發(fā)現(xiàn)問題的；在獨(dú)立意見中對虛假陳述事項(xiàng)發(fā)表保留意見、反對意見或者無法表示意見并說明具體理由的，但在審議、審核相關(guān)文件時投贊成票的除外；在揭露日或更正日之前，發(fā)現(xiàn)虛假陳述后及時向發(fā)行人提出異議并監(jiān)督整改或者向證券交易場所、監(jiān)管部門書面報(bào)告的；因發(fā)行人拒絕、阻礙其履行職責(zé)，導(dǎo)致無法對相關(guān)信息披露文件是否存在虛假陳述作出判斷，并及時向證券交易場所、監(jiān)管部門書面報(bào)告的；能夠證明勤勉盡責(zé)的其他情形。獨(dú)立董事能夠證明下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其沒有過錯：第

4頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司公司治理與規(guī)范運(yùn)作證監(jiān)會層面上市公司治理準(zhǔn)則上市公司章程指引上市公司獨(dú)立董事規(guī)則上市公司協(xié)會層面上市公司獨(dú)立董事履職指引獨(dú)立董事促進(jìn)上市公司內(nèi)部控制工作指引上市公司監(jiān)事會工作指引交易所層面￥股票上市規(guī)則自律監(jiān)管指引——規(guī)范運(yùn)作自律監(jiān)管規(guī)則適用指引——規(guī)范運(yùn)作第

5頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司自律監(jiān)管指引——規(guī)范運(yùn)作（2022年1月發(fā)布）強(qiáng)化對關(guān)鍵少數(shù)及重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)管第

6頁強(qiáng)化對控股股東、實(shí)際控制人的監(jiān)管要求強(qiáng)化對董事、監(jiān)事及高級管理人員監(jiān)管要求強(qiáng)化承諾事項(xiàng)監(jiān)管強(qiáng)化對董事、監(jiān)事及高級管理人員監(jiān)管要求督促審計(jì)委員會盡職履責(zé)引導(dǎo)股東合規(guī)行使股東權(quán)力新增對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專門要求，明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告編制、會計(jì)政策處理、財(cái)務(wù)信息披露等財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)負(fù)有直接責(zé)任；整合了董事、監(jiān)事及高級管理人員（以下簡稱董監(jiān)高）針對特定主體存在涉嫌違反法律法規(guī)或其他損害公司利益行為的報(bào)告義務(wù)；明確在違規(guī)責(zé)任認(rèn)定過程中，對董監(jiān)高采取有效措施消除違規(guī)行為不良影響或在違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)前積極主動采取糾正措施等予以考慮。上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司自律監(jiān)管指引——規(guī)范運(yùn)作（2022年1月發(fā)布）獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對上市公司下列重大事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見因會計(jì)準(zhǔn)則變更以外的原因作出會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更或重大會計(jì)差錯更正公司的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制被會計(jì)師事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見內(nèi)部控制評價報(bào)告相關(guān)方變更承諾的方案優(yōu)先股發(fā)行對公司各類股東權(quán)益的影響制定利潤分配政策、利潤分配方案及現(xiàn)金分紅方案需要披露的關(guān)聯(lián)交易、提供擔(dān)保、委托理財(cái)、提供財(cái)務(wù)資助、募集資金使用、股票及其衍生品種投資等重大資產(chǎn)重組方案、管理層收購、股權(quán)激勵計(jì)劃、員工持股計(jì)劃、回購股份方案、上市公司關(guān)聯(lián)人以資抵債方案等第

7頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司年度報(bào)告內(nèi)容與獨(dú)立董事履職的關(guān)聯(lián)財(cái)務(wù)指標(biāo)管理層討論與分析主要經(jīng)營業(yè)務(wù)——業(yè)務(wù)模式、收入、成本、研發(fā)投入、現(xiàn)金流等資產(chǎn)負(fù)債情況——結(jié)構(gòu)、營運(yùn)能力、償債能力重大投資、重大資產(chǎn)和股權(quán)出售未來發(fā)展的展望——行業(yè)趨勢、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告——經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)績的真實(shí)性財(cái)務(wù)信息披露的充分性、適當(dāng)性對因會計(jì)準(zhǔn)則變更以外的原因作出會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更或重大會計(jì)差錯更正發(fā)表獨(dú)立意見對重大資產(chǎn)收購處置、開展新業(yè)務(wù)發(fā)表獨(dú)立意見年度報(bào)告內(nèi)容獨(dú)立董事職責(zé)和主要風(fēng)險(xiǎn)公司治理獨(dú)立性股東大會、董事會及下設(shè)專門委員會的召開及表決情況董監(jiān)高及年度報(bào)酬、員工情況利潤分配情況股權(quán)激勵內(nèi)部控制重大事項(xiàng)提交董事會及股東會決策的情況參與制定上市公司的利潤分配政策，發(fā)表意見提名、任免董事、高級管理人員就上市公司董事、高級管理人員的薪酬和股權(quán)激勵計(jì)劃發(fā)表獨(dú)立意見對上市公司內(nèi)部控制評價報(bào)告發(fā)表獨(dú)立意見第

8頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司年度報(bào)告內(nèi)容與獨(dú)立董事履職的關(guān)聯(lián)（續(xù)）環(huán)境和社會責(zé)任排污、環(huán)評、處罰等在報(bào)告期內(nèi)為減少其碳排放所采取的措施及效果履行社會責(zé)任的情況、脫貧攻堅(jiān)成果、鄉(xiāng)村振興對上市公司監(jiān)督調(diào)查-關(guān)注違法違規(guī)、侵犯股東權(quán)益或損害社會公眾利益的事項(xiàng)對重大資產(chǎn)收購處置、開展新業(yè)務(wù)發(fā)表獨(dú)立意見年度報(bào)告內(nèi)容獨(dú)立董事職責(zé)和主要風(fēng)險(xiǎn)重要事項(xiàng)實(shí)際控制人、股東、關(guān)聯(lián)方、

收購人以及公司等做出的承諾控股股東及其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金情況違規(guī)擔(dān)保情況審計(jì)意見、會計(jì)師事務(wù)所選聘情況會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更或重大會計(jì)差錯更正退市或終止上市風(fēng)險(xiǎn)破產(chǎn)重整、重大訴訟、違法違規(guī)情況關(guān)聯(lián)交易委托經(jīng)營、重大擔(dān)保、重大投資等對上市公司承諾相關(guān)方的承諾變更方案發(fā)表獨(dú)立意見聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)，對公司的具體事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)和咨詢對非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見就公司對外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見重大關(guān)聯(lián)交易事前認(rèn)可，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易和資金占用的異常情況對因會計(jì)準(zhǔn)則變更以外的原因作出會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更或重大會計(jì)差錯更正發(fā)表獨(dú)立意見對重大資產(chǎn)重組方案、重大資產(chǎn)收購發(fā)表意見第

9頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司年度報(bào)告內(nèi)容與獨(dú)立董事履職的關(guān)聯(lián)（續(xù)）股份變動及股東情況股份變動情況證券發(fā)行及上市情況控股股東、實(shí)際控制人情況股份回購情況優(yōu)先股相關(guān)情況債券相關(guān)情況就上市公司以集中競價交易方式回購股份事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見，關(guān)注回購事項(xiàng)的合規(guī)性、資金來源就上市公司優(yōu)先股發(fā)行對公司各類股東權(quán)益的影響發(fā)表專項(xiàng)意見年度報(bào)告內(nèi)容獨(dú)立董事職責(zé)和主要風(fēng)險(xiǎn)第

10頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)農(nóng)林牧漁固有風(fēng)險(xiǎn)高，業(yè)績波動大。關(guān)注存貨及生物資產(chǎn)真實(shí)性、收入和資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的有效性等文娛教育受“雙減”等國家教育改革政策的影響大。關(guān)注義務(wù)教育階段學(xué)科類培訓(xùn)項(xiàng)目整改情況，合法合規(guī)性、培訓(xùn)項(xiàng)目剝離、關(guān)停涉及的資產(chǎn)減值與損失，以及由此帶來的合并會計(jì)報(bào)表問題和持續(xù)經(jīng)營能力等交通運(yùn)輸、旅游、零售受疫情影響較大。關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力、控股股東及公司各重大承諾的履行、重大資產(chǎn)處置、重大資產(chǎn)減值等互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新多變，技術(shù)性強(qiáng)。關(guān)注信息系統(tǒng)安全性、合規(guī)性，交易量和收入、資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、股權(quán)結(jié)構(gòu)變化、重大投資融資等第

11頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)（續(xù)）醫(yī)藥傳統(tǒng)與創(chuàng)新結(jié)合。關(guān)注傳統(tǒng)醫(yī)藥生產(chǎn)銷售受國家醫(yī)藥改革相關(guān)政策的影響導(dǎo)致銷售模式及經(jīng)營狀況變化；關(guān)注創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展，例如研發(fā)成果授權(quán)許可，與軟件開發(fā)互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合；關(guān)注研發(fā)投入、研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展以及相關(guān)資產(chǎn)的減值等；從財(cái)務(wù)報(bào)表看，需要關(guān)注收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值、研發(fā)費(fèi)用、銷售返利、銷售費(fèi)用等重要事項(xiàng)光伏、風(fēng)電水電等新能源相關(guān)行業(yè)受國家政策、氣候變化等因素影響。關(guān)注相關(guān)項(xiàng)目投資的合法合規(guī)性、未來戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、重大資產(chǎn)收購、在建項(xiàng)目的進(jìn)展和預(yù)期及未來收益、相關(guān)資產(chǎn)的減值等房地產(chǎn)及相關(guān)行業(yè)受政策影響較大。關(guān)注“三條紅線”壓力下可能產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、重大資產(chǎn)處置、持續(xù)經(jīng)營能力，會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更；對于地產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)，要特別關(guān)注表外負(fù)債、明股實(shí)債、交叉違約條款、隱藏有息負(fù)債問題。對于地產(chǎn)相關(guān)企業(yè)，則需要特別關(guān)注對地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性金融關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量，尤其是特定行業(yè)（如房地產(chǎn)）相關(guān)的貸款資產(chǎn)質(zhì)量、不良貸款、減值、估值模型、重要參數(shù)的變化、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)；表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資管業(yè)務(wù)的新規(guī)定對于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的影響；關(guān)注創(chuàng)新金融產(chǎn)品及創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展、信托及資管計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品的合并等第

12頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司關(guān)注是否可能通過虛構(gòu)營業(yè)收入或經(jīng)營業(yè)績等方式實(shí)施財(cái)務(wù)造假以避免觸發(fā)強(qiáng)制退市；關(guān)注資產(chǎn)重組、債務(wù)重組等安排；關(guān)注重大資產(chǎn)減值及處置；關(guān)注被交易所實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的上市公司影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)；償債能力、債務(wù)違約情況、融資安排；重大資產(chǎn)重組、新業(yè)務(wù)開展；對審計(jì)意見的影響。境外業(yè)務(wù)占比較高的上市公司關(guān)注境外業(yè)務(wù)相關(guān)的合規(guī)性、境外經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；與境外業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制；審計(jì)機(jī)構(gòu)對境外業(yè)務(wù)執(zhí)行審計(jì)程序的情況，以及對審計(jì)意見的考慮。上年度財(cái)務(wù)報(bào)表或內(nèi)控報(bào)告被出具非標(biāo)意見的公司關(guān)注涉及非標(biāo)意見的事項(xiàng)的進(jìn)展情況；關(guān)注為消除涉及非標(biāo)意見事項(xiàng)的影響而進(jìn)行的交易或采取的措施；關(guān)注審計(jì)師有關(guān)上年非標(biāo)意見對本年影響的評估是否適當(dāng)；關(guān)注交易所等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的問詢及其他監(jiān)管意見。第

13頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司（續(xù)）近一至二年上市或增發(fā)股票的上市公司募集資金的使用情況；重大承諾的履行；上市或增發(fā)后的業(yè)績變化；股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化。業(yè)績波動較大的上市公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)經(jīng)營能力的考慮；合法合規(guī)性；重大資產(chǎn)重組、新業(yè)務(wù)開展；重大會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變化。頻繁更換或臨近年報(bào)披露日期更換事務(wù)所的上市公司公司治理、事務(wù)所選聘的決策流程；內(nèi)部控制制度；舞弊風(fēng)險(xiǎn)；重大交易和重大事項(xiàng)的會計(jì)處理；審計(jì)工作的執(zhí)行和審計(jì)意見的出具情況。股價波動較大的上市公司內(nèi)幕交易；信息披露的及時性、合規(guī)性；重大交易的審議；重組或股權(quán)結(jié)構(gòu)變化。第

14頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示重大交易重大事件驅(qū)動型的企業(yè)頻繁且存疑的收購和出售關(guān)注重大非常規(guī)交易中交易對手背景、資金流向資金舞弊虛構(gòu)采購、工程、資金拆借等交易流出資金虛假貨幣資金關(guān)聯(lián)方資金占用未披露的負(fù)債：擔(dān)保、抵押、貸款等關(guān)注現(xiàn)金流變動、長期資產(chǎn)的異常增長、關(guān)聯(lián)方往來民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域收入舞弊會計(jì)操縱——不當(dāng)應(yīng)用會計(jì)判斷，以提前確認(rèn)收入或避免沖減收入交易操縱——虛構(gòu)交易、合同等法律文件未反映交易實(shí)質(zhì)依據(jù)不充分——重要單據(jù)缺失、單據(jù)缺少關(guān)鍵信息或信息不一致未披露的關(guān)聯(lián)方——與客戶之間隱蔽的關(guān)聯(lián)聯(lián)系關(guān)注收入、毛利、應(yīng)收賬款回收、存貨周轉(zhuǎn)、客戶背景和資金流向成本費(fèi)用舞弊會計(jì)操縱——推遲確認(rèn)成本費(fèi)用、低估預(yù)提費(fèi)用、攤銷期限估計(jì)過長交易操縱——體外支付關(guān)鍵供應(yīng)商的頻繁變更/過于集中的采購向供應(yīng)商提供無商業(yè)實(shí)質(zhì)的預(yù)付款不合理的研發(fā)費(fèi)用資產(chǎn)化資本性支出與折舊不相符關(guān)注毛利情況、與費(fèi)用計(jì)提和攤銷相關(guān)的會計(jì)估計(jì)、長期掛賬且無變動的往來款項(xiàng)、供應(yīng)商背景和資金流向舞弊風(fēng)險(xiǎn)第

15頁第

16頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司關(guān)聯(lián)方購銷商業(yè)合理性——交易必要、條款符合市場規(guī)則、形式與實(shí)質(zhì)相符、交易規(guī)模合理價格的公允性——

與第三方交易價格、同行業(yè)價格的可比性關(guān)聯(lián)方經(jīng)營性往來來源正?！嫡５馁忎N業(yè)務(wù)產(chǎn)生，變動與購銷交易情況相符，清償周期正常計(jì)量適當(dāng)——

逾期情況、壞賬計(jì)提與關(guān)聯(lián)方共同投資——關(guān)聯(lián)人單方面向上市公司控股或參股的企業(yè)增資或減資，可能涉及上市公司放棄權(quán)利，或?qū)ι鲜泄矩?cái)務(wù)和經(jīng)營構(gòu)成重大影響，或關(guān)聯(lián)關(guān)系變化證券投資與衍生品交易/委托理財(cái)——決策審批、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、持續(xù)跟進(jìn)投資情況并及時披露、與專業(yè)投資機(jī)構(gòu)合作的情況關(guān)聯(lián)方擔(dān)保提供擔(dān)保的合規(guī)性、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的評估及其在財(cái)務(wù)中的反映資金用于擔(dān)?；虻盅簭亩芟蕖裢怅P(guān)注“存貸雙高”的跡象其他關(guān)聯(lián)交易委托購銷/委托經(jīng)營——交易的性質(zhì)（能否以代理費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)適用股票上市規(guī)則的相關(guān)規(guī)定）重大收購或資產(chǎn)處置——商業(yè)合理性、價格的公允性、收購或處置時點(diǎn)的判斷；向關(guān)聯(lián)人購買資產(chǎn)，如需股東會批準(zhǔn)且溢價超過100，是否有盈利擔(dān)保、補(bǔ)償或回購承諾，或其他相關(guān)保障措施租賃——租賃類型、租賃期限的判斷、續(xù)租、購買選擇權(quán)、價格的公允性等與財(cái)務(wù)公司的關(guān)聯(lián)交易關(guān)注：財(cái)務(wù)公司的資質(zhì)；與財(cái)務(wù)公司之間存款、貸款及利息等安排；金融服務(wù)協(xié)議的內(nèi)容、審議和披露；存放資金的風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)處置。獨(dú)立董事應(yīng)結(jié)合相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)說明，就涉及財(cái)務(wù)公司的關(guān)聯(lián)交易是否公平、上市公司資金獨(dú)立性、安全性以及是否存在被關(guān)聯(lián)人占用的風(fēng)險(xiǎn)、是否損害上市公司利益等發(fā)表明確意見，并與年度報(bào)告同步披露關(guān)聯(lián)交易2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域

（續(xù)）上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域

（續(xù)）不得為關(guān)聯(lián)方墊支工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用，承擔(dān)成本或其他支出不得以有償或無償拆借公司資金給關(guān)聯(lián)方（含委托貸款），但上市公司參股公司的其他股東同比例提供資金的除外。“參股公司”不包括由控股股東、實(shí)際控制人控制的公司不得為關(guān)聯(lián)方開具沒有真實(shí)交易背景的商業(yè)承兌匯票，以及在沒有對價或明顯有悖商業(yè)邏輯的情況下以采購款、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款、預(yù)付款等方式提供資金不得代關(guān)聯(lián)方償還債務(wù)不得委托關(guān)聯(lián)方進(jìn)行投資活動證監(jiān)會認(rèn)定的其他方式整改原則上應(yīng)以現(xiàn)金清償。如以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償，則抵債資產(chǎn)必須屬于上市公司同一業(yè)務(wù)體系，有利于上市公司；應(yīng)以評估值或經(jīng)審計(jì)賬面值為定價基礎(chǔ)；獨(dú)立董事應(yīng)發(fā)表獨(dú)立意見；經(jīng)股東大會審議批準(zhǔn)且關(guān)聯(lián)方股東回避。禁止資金占用第

17頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域

（續(xù)）須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)的情形對外擔(dān)保總額超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)百分之五十以后提供的任何擔(dān)保為資產(chǎn)負(fù)債率超過百分之七十的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)百分之十的擔(dān)保對股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保（相關(guān)股東或受實(shí)際控制人支配的股東不得參與表決）由董事會審批的表決比例應(yīng)由董事會審批的對外擔(dān)保，必須經(jīng)出席董事會的三分之二以上董事審議同意并做出決議辦理擔(dān)保的資料公司章程董事會決議或者股東大會決議原件該擔(dān)保事項(xiàng)的披露信息等上市公司獨(dú)立董事應(yīng)在年度報(bào)告中，對上市公司報(bào)告期末尚未履行完畢和當(dāng)期發(fā)生的對外擔(dān)保情況、執(zhí)行本章規(guī)定情況進(jìn)行專項(xiàng)說明，并發(fā)表獨(dú)立意見擔(dān)保第

18頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域

（續(xù)）完整性關(guān)注容易被遺漏披露的信息減值測試的相關(guān)信息關(guān)聯(lián)方及其交易對外擔(dān)保、訴訟、違規(guī)處罰期后事項(xiàng)股權(quán)激勵計(jì)劃金融風(fēng)險(xiǎn)及公允價值重要性重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)——定性、定量冗余信息過多會妨礙突出重要信息可理解性關(guān)注重要信息的披露是否易于理解業(yè)務(wù)模式經(jīng)營情況介紹與財(cái)務(wù)報(bào)表信息應(yīng)體現(xiàn)對應(yīng)關(guān)系——收入類型、會計(jì)政策、變動趨勢，避免“模板化”，空話套話重大復(fù)雜交易可能會在多個不同內(nèi)容板塊中提及，但不應(yīng)將交易拆分成“碎片”描述風(fēng)險(xiǎn)因素披露應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)的行業(yè)特征以及自身商業(yè)模式的特點(diǎn)對標(biāo)公司的選取以及差異原因解釋應(yīng)有充分的依據(jù)準(zhǔn)確性關(guān)注信息披露容易有誤的方面會計(jì)政策不更新關(guān)聯(lián)交易的定價原則關(guān)聯(lián)方經(jīng)營性和非經(jīng)營性往來的區(qū)分財(cái)務(wù)指標(biāo)變動原因說明與金融工具分類和計(jì)量相關(guān)的信息披露信息披露第

19頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域

（續(xù)）政策變更法定變更——關(guān)注會計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)范性文件的更新，及時變更會計(jì)政策自愿變更——關(guān)注管理層變更會計(jì)政策的意圖，變更的合理性，變更后的政策是否能提供更相關(guān)、更可比的財(cái)務(wù)信息政策變更是否已經(jīng)適當(dāng)審批概念混淆以政策變更掩蓋差錯更正，即使都是進(jìn)行追溯調(diào)整，但二者性質(zhì)截然不同為了調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤，以差錯更正為由把當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用或損失調(diào)整到前期為避免追溯調(diào)整，把政策變更當(dāng)作估計(jì)變更對于存在會計(jì)估計(jì)的領(lǐng)域，實(shí)際結(jié)果與前期估計(jì)不符，未必是前期差錯差錯更正前期差錯的原因、對內(nèi)控的影響、舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估會計(jì)差錯是否涉及違法違規(guī)“更正”后的處理是否完全正確是否有必要重新出具更正后的前期報(bào)表政策變更和差錯更正第

20頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域

（續(xù)）金融資產(chǎn)減值預(yù)期信用損失模型和參數(shù)的合理性關(guān)聯(lián)方往來的減值考慮信用風(fēng)險(xiǎn)組合劃分的合理性存貨減值跌價——可變現(xiàn)凈值的估計(jì)滯壓、毀損的減值考慮列報(bào)和披露各項(xiàng)資產(chǎn)的減值有專門對應(yīng)的列報(bào)科目，不得任意重分類以粉飾某些經(jīng)營指標(biāo)或監(jiān)管指標(biāo)通常應(yīng)作為重大會計(jì)判斷和估計(jì)披露與減值測試相關(guān)的信息應(yīng)充分適當(dāng)披露長期資產(chǎn)減值減值跡象評估的合理性減值測試方法、關(guān)鍵假設(shè)基礎(chǔ)和參數(shù)的合理性前期預(yù)測與本期實(shí)際情況的偏差敏感性分析利用專家工作資產(chǎn)減值第

21頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域

（續(xù)）內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施合規(guī)性——《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》適用性——與企業(yè)業(yè)務(wù)流程對應(yīng)、及時更新反映企業(yè)業(yè)務(wù)模式的變化內(nèi)部控制有效性自我評價全面性——集團(tuán)范圍內(nèi)成員、所有業(yè)務(wù)和事項(xiàng)重要性——在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域客觀性——準(zhǔn)確揭示風(fēng)險(xiǎn)、如實(shí)反映內(nèi)控的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況內(nèi)控監(jiān)督與審核情況內(nèi)控環(huán)境——企業(yè)文化、管理層穩(wěn)定性對內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查是否及時、如實(shí)反映存在的瑕疵或缺陷，并及時采取整改措施內(nèi)部審計(jì)單位、第三方會計(jì)師事務(wù)所的檢查情況外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查意見及反饋情況內(nèi)部控制第

22頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注公司2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域

（續(xù)）定期溝通年度審計(jì)計(jì)劃溝通審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)及審計(jì)程序應(yīng)對措施主要舞弊風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排年度審計(jì)結(jié)果溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)及管理層越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)對內(nèi)部控制缺陷及評價未調(diào)整差錯及影響審計(jì)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性獨(dú)董與會計(jì)師單獨(dú)溝通獨(dú)董關(guān)注的重大事項(xiàng)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師與管理層意見是否一致針對特定事項(xiàng)的溝通出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方資金占用、違規(guī)對外擔(dān)保重大資產(chǎn)重組方案、股權(quán)激勵計(jì)劃變更募集資金投資項(xiàng)目上市公司開展與主營業(yè)務(wù)行業(yè)不同的新業(yè)務(wù)，或者進(jìn)行重大的收購或資產(chǎn)處置等交易獨(dú)立董事認(rèn)為與財(cái)務(wù)、內(nèi)控有關(guān)的重要事項(xiàng)對審計(jì)師的評價獨(dú)立性富有洞察力——及時識別重大風(fēng)險(xiǎn)并作出有效應(yīng)對專業(yè)——合理提出職業(yè)懷疑、合理運(yùn)用專業(yè)判斷坦誠——及時有效的溝通，如實(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問題可靠——事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制有效與審計(jì)師的溝通第

23頁上市公司獨(dú)立董事2021年度報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注提示民事賠償責(zé)任年度報(bào)告與履職的關(guān)聯(lián)公司治理與規(guī)范運(yùn)作2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)注行業(yè)2021年報(bào)重點(diǎn)關(guān)