會計初級復(fù)習(xí)資料第10章行政事業(yè)單位會計

事業(yè)單位會計基礎(chǔ)

第十章1/11/20231學(xué)習(xí)內(nèi)容

事業(yè)單位會計概述資產(chǎn)與負(fù)債凈資產(chǎn)收入與支出會計報告

課時4節(jié)1/11/20232

第一節(jié)事業(yè)單位會計概述一、非企業(yè)會計體系

1.財政總預(yù)算會計2.行政單位會計3.事業(yè)單位會計4.民間非盈利組織會計5.基金會計二、事業(yè)單位會計的概念以貨幣為計量單位，對自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會計。

三、事業(yè)單位會計的特點(diǎn)（一）會計目標(biāo)是向信息使用者提供有用信息。（二）會計核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制1/11/20233（三）會計要素分為五大類：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。（四）各項財產(chǎn)物資按取得或購建的實(shí)際成本計量。

四、會計科目

事業(yè)單位：文化、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、科研、體育會計科目分為五大類，具體共48個，見P315

注意與企業(yè)會計科目的不同。1/11/20234

第二節(jié)資產(chǎn)和負(fù)債P316

一、資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的概念和核算內(nèi)容1.概念占有或使用的，能夠以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。2.核算內(nèi)容（1）流動資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨（2）長期投資（3）固定資產(chǎn)、在建工程（4）無形資產(chǎn)1/11/20235（二）貨幣資金的核算1.賬戶：庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度2.核算方法與企業(yè)會計核算基本相同。3庫存現(xiàn)金的核算見P317【例10-1】、【例10-2】其他收入：指事業(yè)單位取得的投資收益、接受捐贈收入、銀行存款利息收入、租金收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷的應(yīng)收及預(yù)付款、無法償付的應(yīng)付款4.銀行存款的核算見P318【例10-3】、【例10-4】5.零余額賬戶用款額度的核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金支付的方式有：

財政直接支付財政授權(quán)支付見P3191/11/20236（1）賬戶：零余額賬戶用款額度（資產(chǎn)類）核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃，收到和支用的零余額賬戶用款額度。

零余額：年度結(jié)束時，如果還有沒有用完的要上交財政額度：計劃指標(biāo)，不是實(shí)際的存款，存款由核算中心管理（2）核算方法收到代理銀行簽章的“授權(quán)支付到賬通知書”時見P319【例10-5】實(shí)際支付款項，將有關(guān)票據(jù)交核算中心時見【例10-6】（三）短期投資1.含義：指事業(yè)單位依法取得的、持有期不超過1年的投資。2.賬戶：短期投資1/11/202373.核算方法：（1）取得投資時借：短期投資貸：銀行存款（2）到期收回本金和利息時借：銀行存款貸：短期投資其他收入例見P320【例10—7】（四）應(yīng)收及預(yù)付款項1.賬戶財政應(yīng)返還額度

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款其他應(yīng)收款1/11/202382.財政應(yīng)返還額度的核算（1）財政應(yīng)返還額度的含義國庫集中支付的事業(yè)單位，在年終應(yīng)收財政下年返還的資金用款額度,即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的資金用款額度。（2）核算方法年末，單位根據(jù)財政直接支付預(yù)算數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的差額（即結(jié)余部分）借：財政應(yīng)返還額度-財政直接支付貸:財政補(bǔ)助收入例見P321【例10-8】（1）1/11/20239下年初發(fā)生支出時借：事業(yè)支出（或其它賬戶,如存貨等）貸：財政應(yīng)返還額度-財政直接支付例見P321【例10—8】（2）如果是在財政授權(quán)支付方式下，年末時：借：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度若財政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)大于實(shí)際支出數(shù)，差額應(yīng)：借：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付貸：財政補(bǔ)助收入

1/11/202310【例1】3月1日，某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知單”，列明本月財政授權(quán)支付額度為50萬元，其中基本支出—人員經(jīng)費(fèi)為20萬元，日常公用經(jīng)費(fèi)為30萬元。根據(jù)業(yè)務(wù)做會計分錄如下：借：零余額賬戶用款額度500000貸：財政補(bǔ)助收入-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)200000-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)300000【例2】年末，某事業(yè)單位通過對賬確認(rèn)本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為600萬元，當(dāng)年零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)為590萬元，本年度零余額賬戶用款額度未下達(dá)數(shù)為10萬元，該差額全部為專用設(shè)備購置經(jīng)費(fèi)。1/11/202311借：財政應(yīng)返還額度-財政授權(quán)支付100000貸：財政補(bǔ)助收入-項目支出-設(shè)備購置費(fèi)1000003.應(yīng)收票據(jù)的核算（1）發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，取得商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入

經(jīng)營收入（收入類賬戶）核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動以外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入?！纠?】某大學(xué)所為外單位進(jìn)行一個項目設(shè)計，取得收入10萬元，收到外單位簽發(fā)承兌的一張商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)-商業(yè)承兌匯票100000貸：經(jīng)營收入1000001/11/202312在票據(jù)到期，實(shí)際收到款項時借：銀行存款100000貸：應(yīng)收票據(jù)1000004.發(fā)生應(yīng)收賬款的核算（1）發(fā)生時：借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營收入（2）收到款項時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

1/11/202313對逾期三年以上的確實(shí)無法收回的款項，作為壞賬處理。報批時：借：待處理資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款批準(zhǔn)以后：借：其它支出貸：待處理資產(chǎn)損溢已經(jīng)核銷的壞賬以后如果收回借：銀行存款貸：其它收入以上業(yè)務(wù)，不再舉例1/11/2023145.發(fā)生預(yù)付賬款的核算（1）賬戶：預(yù)付賬款（2）發(fā)生預(yù)付款時借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款（3）收到貨物時借：存貨（或其它賬戶）貸：預(yù)付賬款其余處理同應(yīng)收賬款。1/11/2023156.其他應(yīng)收款的核算

核算內(nèi)容包括各種借出款、備用金、應(yīng)向單位職工收取的各種墊付款。（1）賬戶：其他應(yīng)收款（2）核算方法與應(yīng)收賬款相同（五）存貨1.概念：事業(yè)單位的存貨主要指材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。隨買隨用的辦公用品，直接計入當(dāng)期支出，不作為存貨。2.賬戶：存貨3.核算要點(diǎn)（1）單位取得存貨按照實(shí)際成本計價實(shí)際成本=買價+支付的相關(guān)稅費(fèi)+其它支出1/11/202316（2）發(fā)出存貨時按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等確定發(fā)出成本（3）存貨清查，先通過“待處理財產(chǎn)損益”，查明原因后，分別處理4.核算方法（1）購進(jìn)的核算P324【例10—9】（2）發(fā)出的核算P324【例10—10】（3）清查的核算P324【例10—11】1/11/202317（六）長期投資事業(yè)單位利用閑置的貨幣資金、實(shí)物以及無形資產(chǎn)向其它單位所進(jìn)行的投資。1.賬戶：

（1）長期投資（2）事業(yè)基金（凈資產(chǎn)類）核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。事業(yè)基金分為“一般基金”和“投資基金”兩類（3）非流動資產(chǎn)基金（凈資產(chǎn)類）核算事業(yè)單位對外投資發(fā)生的資金增加或減少2.核算要點(diǎn)：投資成本=購買價+支付的相關(guān)稅費(fèi)（貨幣投資）或=評估價+支付的相關(guān)稅費(fèi)（非貨幣投資）1/11/202318

3.核算方法：（1）發(fā)生對外投資，按實(shí)際支付的款項（或評估價）

借：長期投資

貸：銀行存款（存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）

同時

借：事業(yè)基金——投資基金

貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資（2）在持有期內(nèi)取得投資的利息收入

借：銀行存款

貸：其它收入——投資收益

1/11/202319（3）長期投資的處置和到期收回發(fā)生處置時，按實(shí)際收到的款項：

借：

銀行存款

貸：長期投資（注銷原賬面余額）

其它收入——投資收益（實(shí)際收款與賬面余額的差）同時:借：非流動資產(chǎn)基金——長期投資貸：事業(yè)基金——投資基金

如果不出售，到期收回投資的本金和利息時，其賬務(wù)處理同處置。例見P325【例10—12】

1/11/202320（七）固定資產(chǎn)1.概念和核算內(nèi)容P326文物、陳列品、圖書也是固定資產(chǎn)。2.取得的方式（1）外購（2）接受捐贈（3）無償調(diào)人（4）盤盈3.賬戶固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)基金4.核算要點(diǎn)：（1）取得時按實(shí)際成本入賬實(shí)際成本=買價+支付的相關(guān)稅費(fèi)（2）采用雙分錄核算，即在取得時反映固定資產(chǎn)價值增加，也同時反映基金增加；發(fā)生處置時則作相反分錄1/11/2023215.核算方法（1）購進(jìn)時、按照實(shí)際支付的款項，借：事業(yè)支出

貸：銀行存款同時：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)例見P327【例10——14】如果用修購基金購進(jìn)時修購基金：專門用于固定資產(chǎn)修理、購建的基金借：專用基金—修購基金貸：銀行存款1/11/202322同時借：固定資產(chǎn)貸:非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)舉例從略。（2）固定資產(chǎn)折舊事業(yè)單位對從事經(jīng)營活動，有經(jīng)營收入的固定資產(chǎn)要計提折舊計提折舊時：借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)貸：累計折舊例見P328【例10——15】1/11/202323（3）發(fā)生對外出售、報廢、毀損時應(yīng)注銷原來賬面價值、賬面價值與出售收入或殘值收入的差額，先列入“待處理資產(chǎn)損益”，以后按照規(guī)定轉(zhuǎn)銷。

取得收入

借：銀行存款

貸：待處理資產(chǎn)損益發(fā)生清理費(fèi)用借：待處理資產(chǎn)損益貸：銀行存款按照規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷時借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)貸：待處理資產(chǎn)損益例見P328【例10—16】1/11/202324（八）在建工程見P3281.賬戶：在建工程2.核算要點(diǎn)：（1）將原來的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕要轉(zhuǎn)銷原來的賬面價值借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)（賬面價值）累計折舊（已提折舊額）貸：固定資產(chǎn)（原賬面余額）同時借：在建工程（賬面價值）貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程（賬面價值）1/11/202325支付工程價款、專門借款利息時借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程同時：借：其它支出貸：銀行存款（或其它賬戶）工程完工，交付使用借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)同時借：非流動資產(chǎn)基金—在建工程貸：在建工程

1/11/202326（2）如果是新設(shè)備安裝購進(jìn)時，按照支付的款項借：在建工程貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程同時借：事業(yè)支出貸：銀行存款發(fā)生安裝費(fèi)用的分錄同上安裝完畢，交付使用，與改建、擴(kuò)建相同例見P329【例10—17】1/11/202327（九）無形資產(chǎn)1.概念和核算內(nèi)容P3292.賬戶：無形資產(chǎn)3.核算方法（1）取得無形資產(chǎn)時借：無形資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)同時借：事業(yè)支出

貸：銀行存款（或零余額賬戶用款額度）例見P330【例10——18】（2）攤銷無形資產(chǎn)時（注意與企業(yè)處理的不同）借：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)

貸：累計攤銷例見P331【例10—19】1/11/202328（3）處置無形資產(chǎn)其會計處理方法與固定資產(chǎn)的處置相同，從略。例見P331【例10——20】若轉(zhuǎn)讓收入不留單位，而是上交財政，則應(yīng)貸：應(yīng)繳國庫款二、負(fù)債（一）負(fù)債的概念及核算內(nèi)容1.概念P3312.核算內(nèi)容短期借款、應(yīng)繳款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及預(yù)收款長期借款、長期應(yīng)付款（二）短期借款1/11/2023291.賬戶：短期借款2.核算方法：基本與企業(yè)會計相似（1）借入時借：銀行存款貸：短期借款（2）計算并支付利息借：其它支出貸：銀行存款（3）到期還本、支付最后一期利息借：短期借款貸：銀行存款其它支出——利息支出例見P332【例10—21】1/11/202330（三）應(yīng)繳款項1.內(nèi)容和賬戶：（1）應(yīng)交稅費(fèi)

（2）應(yīng)繳國庫款

核算事業(yè)單位按照規(guī)定應(yīng)向財政部門繳納的（除了稅金以外）各種預(yù)算資金。（3）應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款（負(fù)債類）：按照規(guī)定應(yīng)向財政部門繳納的各種預(yù)算外資金。2.核算方法見P332【例10——22】、【例10——23】1/11/202331（四）應(yīng)付職工薪酬1.賬戶：應(yīng)付職工薪酬2.核算方法（1）計算時借：事業(yè)支出貸：應(yīng)付職工薪酬（2）發(fā)放時借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（3）代扣個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個人所得稅（4）繳納個人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個人所得稅貸：銀行存款例見P334【例10—24】1/11/202332（五）應(yīng)付及預(yù)收款項1.應(yīng)付票據(jù)基本同企業(yè)財務(wù)會計的核算，不單獨(dú)計算增值稅。發(fā)生的利息支出，列入“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”。例見P335【例10—25】2.應(yīng)付賬款基本同應(yīng)付票據(jù)3.預(yù)收賬款發(fā)生預(yù)收賬款時，不作收入處理實(shí)際發(fā)貨或提供的勞務(wù)全部完工，收回全部款項時才能作收入處理。1/11/202333發(fā)生預(yù)收款項：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)貨或提供勞務(wù)時借：預(yù)收賬款銀行存款（補(bǔ)收的款項）貸：經(jīng)營收入4.其他應(yīng)付款從略（六）長期借款見P336（七）長期應(yīng)付款見P3361/11/202334

第三節(jié)凈資產(chǎn)（難點(diǎn)）一、凈資產(chǎn)的概念及核算內(nèi)容（一）概念事業(yè)單位資產(chǎn)減去負(fù)債后的凈額，叫凈資產(chǎn)。（二）核算內(nèi)容1.事業(yè)基金2.非流動資產(chǎn)基金（以前叫固定基金）3.專用基金4.財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余5.非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1/11/202335二、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1.概念及核算內(nèi)容P337（1）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金指當(dāng)年支出預(yù)算已經(jīng)執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年要按照原定用途繼續(xù)使用的財政補(bǔ)助資金。（2）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)兩類。基本支出是事業(yè)單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)發(fā)生的的支出，包括人員支出和公用經(jīng)費(fèi)支出兩部分。項目支出是事業(yè)單位為完成其特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出以外發(fā)生的支出。1/11/2023362.賬戶財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（凈資產(chǎn)類）核算事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金3.核算方法（1）會計期末，將財政補(bǔ)助收入和財政補(bǔ)助支出轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”借：財政補(bǔ)助收入貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出—財政補(bǔ)助支出1/11/202337

（2）在結(jié)轉(zhuǎn)后，將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入“財政補(bǔ)助結(jié)余”借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政補(bǔ)助結(jié)余或做相反的分錄。（3）按照規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度時借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政應(yīng)返還額度（或零余額賬戶用款額度等）或作相反的會計分錄。例見P337【例10—26】1/11/202338（二）財政補(bǔ)助結(jié)余1.概念及核算內(nèi)容P338指當(dāng)年剩余的財政補(bǔ)助資金2.賬戶：財政補(bǔ)助結(jié)余（凈資產(chǎn)類）核算事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金。3.核算方法（1）年末，將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政補(bǔ)助結(jié)余或作相反的會計分錄。1/11/202339（2）按照規(guī)定上繳或注銷財政補(bǔ)助結(jié)余額度時：借：財政補(bǔ)助結(jié)余貸：財政應(yīng)返還額度（或零余額賬戶用款額度等）例見P338【例10—27】三、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1.概念及核算內(nèi)容P338財政補(bǔ)助收支以外的各專項資金收支相抵以后滾存的、必須按照規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。2.賬戶：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（凈資產(chǎn)類）核算事業(yè)單位滾存的非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的各項資金1/11/2023403.核算方法（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)借：事業(yè)收入上級補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入其它收入貸：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）根據(jù)本期發(fā)生的事業(yè)支出、其它支出中屬于非財政專項支出部分：借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出其它支出1/11/2023412.年末，將已經(jīng)完成項目的剩余資金分別情況處理（1）交回原撥款單位借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：銀行存款（2）留歸本單位使用借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)基金例見P339【例10—28】1/11/202342（二）非財政補(bǔ)助結(jié)余1.概念及核算內(nèi)容P339事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余2.事業(yè)結(jié)余除財政補(bǔ)助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額事業(yè)結(jié)余=（財政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）-（撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金+對附屬單位補(bǔ)助）（1）賬戶：事業(yè)結(jié)余1/11/202343（2）核算方法平時期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)收入（或上級補(bǔ)助收入、其它收入等）貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出—其它資金支出其它支出年末結(jié)轉(zhuǎn)借：事業(yè)結(jié)余貸：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配或作相反的會計分錄1/11/2023443.經(jīng)營結(jié)余（1）經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-（經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金）（2）賬戶設(shè)置經(jīng)營結(jié)余（3）核算方法基本同事業(yè)結(jié)余4.非財政補(bǔ)助結(jié)余分配（相當(dāng)于利潤分配）（1）賬戶：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配（2）核算方法事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。有所得稅繳納任務(wù)的，要計算繳納所得稅；計提專用基金。借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅見P340【例10—29】1/11/202345四、事業(yè)基金（一）概念及核算內(nèi)容P341（二）核算方法1.賬戶事業(yè)基金（凈資產(chǎn)類）

基金的來源2.核算方法見P339【例10—28】從當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入從撥入?？罱Y(jié)余中按照規(guī)定留用部分轉(zhuǎn)入1/11/202346五、非流動資產(chǎn)基金（一）概念及核算內(nèi)容P341長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等占用的資金（二）核算方法1.賬戶非流動資產(chǎn)基金

（凈資產(chǎn)類）2.核算方法

例見P325【例10—12】、P327【例10—14】P328【例10—15】、【例10-16】P329【例10—17】1/11/202347六、專用基金（一）概念和內(nèi)容修購基金職工福利基金（二）核算方法1.修購基金（1）按照規(guī)定提取時借：事業(yè)支出（非財政補(bǔ)助結(jié)余分配）

貸：專用基金——修購基金（2）發(fā)生支付時借：專用基金——修購基金

貸：銀行存款（3）固定資產(chǎn)因毀損、報廢，有殘值收入時借：銀行存款（或材料）

貸：專用基金——修購基金

1/11/2023482.職工福利基金（1）按照當(dāng)年結(jié)余金額計提時借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配—提取專用基金

貸：專用基金—職工福利基金（2）按照規(guī)定使用時借：專用基金—職工福利基金

貸：銀行存款【例】本單位職工王某家庭發(fā)生暫時困難。經(jīng)研究決定給予補(bǔ)助1000元。借：專用基金—職工福利基金1000

貸：銀行存款10001/11/202349

第四節(jié)收入和支出一、收入（一）收入核算的內(nèi)容1.財政補(bǔ)助收入2.上級補(bǔ)助收入3.撥入?？?.事業(yè)收入5.經(jīng)營收入6.附屬單位繳款7.其它收入（二）財政補(bǔ)助收入的核算1.賬戶財政補(bǔ)助收入1/11/2023502.核算方法（1）取得撥款時借：銀行存款

貸：財政補(bǔ)助收入若為國庫直接支付，則借：存貨（或事業(yè)支出）

貸：財政補(bǔ)助收入（2）年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：財政補(bǔ)助收入貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)例見P343【例10—31】其它各項收入的核算方法基本相同，從略。1/11/202351二、支出（一）支出的核算內(nèi)容1.事業(yè)支出2.經(jīng)營支出3.上繳上級支出4.對附屬單位補(bǔ)助支出5.其它支出1/11/202352（二）賬戶和核算要點(diǎn)1.賬戶P3382.核算要點(diǎn)（1）按照收付實(shí)現(xiàn)制核算。有經(jīng)營支出的，對經(jīng)營支出按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。（2）按照實(shí)際發(fā)生額記賬。（三）核算方法見P346—348所例。從略。1/11/202353

第五節(jié)財務(wù)報告一、報告的概念和組成（一）概念（二）組成資產(chǎn)負(fù)債表收入支出表附表報表附注收支情況說明書二、報表的編制時間月報、季報、年報三、報表的編制要求數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時四、報表的編制方法從略。1/11/202354

歷年