2023年資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案

第14頁(yè)共14頁(yè)2023年資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案為認(rèn)真貫?徹落實(shí)《行?政單位國(guó)有?資產(chǎn)管理暫?行辦法》（?財(cái)政部__?_號(hào)）、《?事業(yè)單位國(guó)?有資產(chǎn)管理?暫行辦法》?（財(cái)政部_?__號(hào)）的?有關(guān)要求，?順利完成行?政事業(yè)單位?資產(chǎn)清查任?務(wù)，會(huì)計(jì)師?事務(wù)所應(yīng)_?__業(yè)務(wù)的?骨干參與資?產(chǎn)清查工作?。根據(jù)資產(chǎn)?清查的目的?及特殊性，?在保證質(zhì)量?的前提下，?在規(guī)定的時(shí)?間內(nèi)完成資?產(chǎn)清查工作?。一、基?本情況本?次行政事業(yè)?單位資產(chǎn)清?查工作按照?“統(tǒng)一政策?、統(tǒng)一方法?、統(tǒng)一步驟?、統(tǒng)一要求?和分級(jí)實(shí)施?”的原則，?由各級(jí)財(cái)政?部門(mén)按財(cái)務(wù)?隸屬關(guān)系_?__本級(jí)政?府管轄范圍?的行政事業(yè)?單位開(kāi)展資?產(chǎn)清查工作?。財(cái)政部?將成立“全?國(guó)行政事業(yè)?單位資產(chǎn)清?查工作小組?”，統(tǒng)一領(lǐng)?導(dǎo)全國(guó)行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查工作?，并___?開(kāi)展中央級(jí)?資產(chǎn)清查工?作。工作小?組下設(shè)辦公?室，具體負(fù)?責(zé)___開(kāi)?展資產(chǎn)清查?工作。地?方各級(jí)財(cái)政?部門(mén)（或財(cái)?政部門(mén)會(huì)同?相關(guān)部門(mén)）?成立資產(chǎn)清?查工作小組?和辦公室，?負(fù)責(zé)本地區(qū)?資產(chǎn)清查工?作的___?和實(shí)施。具?體___機(jī)?構(gòu)和職責(zé)，?按照分級(jí)負(fù)?責(zé)的原則執(zhí)?行確定。?二、審計(jì)目?的根據(jù)財(cái)?政部行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查工作相?關(guān)文件的規(guī)?定，資產(chǎn)清?查的審計(jì)目?的是會(huì)計(jì)師?事務(wù)所按照?中國(guó)注冊(cè)會(huì)?計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)?則的要求，?對(duì)行政事業(yè)?單位的現(xiàn)行?內(nèi)部控制制?度及其執(zhí)行?情況進(jìn)行了?解，在行政?事業(yè)單位以?___年_?__月__?_日為基準(zhǔn)?日全面清查?資產(chǎn)、負(fù)債?及收支的基?礎(chǔ)上，對(duì)相?關(guān)會(huì)計(jì)記錄?和資料進(jìn)行?審計(jì)，并在?此基礎(chǔ)上對(duì)?清查出的各?項(xiàng)資產(chǎn)損溢?、資金掛賬?的準(zhǔn)確性、?可靠性發(fā)表?審計(jì)意見(jiàn)，?并出具資產(chǎn)?清查專(zhuān)項(xiàng)審?計(jì)報(bào)告及管?理建議書(shū)。?三、審計(jì)?范圍（一?）被審計(jì)單?位根據(jù)財(cái)?政部行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查工作相?關(guān)文件的要?求，行政事?業(yè)單位納入?本次資產(chǎn)清?查范圍的單?位包括：?1、___?年___月?___日以?前經(jīng)機(jī)構(gòu)編?制管理部門(mén)?批準(zhǔn)成立的?、執(zhí)行行政?、事業(yè)單位?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制?度的各類(lèi)行?政事業(yè)單位?、社會(huì)團(tuán)體?。2、執(zhí)?行非營(yíng)利_?__會(huì)計(jì)制?度、并同財(cái)?政部門(mén)有經(jīng)?費(fèi)繳撥關(guān)系?的社會(huì)團(tuán)體?等單位。行?政單位附屬?的未脫鉤經(jīng)?濟(jì)實(shí)體，執(zhí)?行企業(yè)財(cái)務(wù)?會(huì)計(jì)制度的?事業(yè)單位，?以及事業(yè)單?位興辦、具?有法人資格?的經(jīng)濟(jì)實(shí)體?，不列入此?次清查范圍?，但須根據(jù)?本方案規(guī)定?上報(bào)相關(guān)數(shù)?據(jù)。（二?）審計(jì)資料?范圍1、?資產(chǎn)清查基?準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)?報(bào)表。2?、各單位資?產(chǎn)管理、會(huì)?計(jì)核算等內(nèi)?部控制制度?。3、各?單位會(huì)計(jì)賬?簿、會(huì)計(jì)憑?證及相關(guān)文?件等。4?、各單位按?照資產(chǎn)清查?文件規(guī)定編?制的基礎(chǔ)表?、報(bào)表及申?報(bào)清查損溢?的相關(guān)證明?材料。5?、資產(chǎn)清查?審計(jì)過(guò)程中?需要的其他?資料。四?、審計(jì)責(zé)任?會(huì)計(jì)師事?務(wù)所協(xié)助、?配合資產(chǎn)清?查部門(mén)做好?政策、規(guī)定?解釋?zhuān)粎f(xié)助?行政事業(yè)單?位進(jìn)行資產(chǎn)?清查工作。?會(huì)計(jì)師事?務(wù)所要完成?對(duì)主管部門(mén)?及其所屬單?位的審計(jì)工?作，并出具?各單位資產(chǎn)?清查專(zhuān)項(xiàng)審?計(jì)報(bào)告和匯?總資產(chǎn)清查?專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)?告。會(huì)計(jì)?師事務(wù)所對(duì)?其出具的資?產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)?審計(jì)報(bào)告和?單位申報(bào)的?損溢及經(jīng)濟(jì)?鑒證意見(jiàn)的?準(zhǔn)確性、可?靠性承擔(dān)責(zé)?任，對(duì)個(gè)別?事項(xiàng)出具經(jīng)?濟(jì)鑒證意見(jiàn)?。五、工?作要求（?一）資產(chǎn)清?查工作機(jī)制?財(cái)政部門(mén)?與各會(huì)計(jì)師?事務(wù)所之間?建立定期溝?通制度、固?定聯(lián)系人制?度與重大問(wèn)?題請(qǐng)示報(bào)告?制度。1?、定期溝通?制度會(huì)計(jì)?師事務(wù)所定?期（具體按?照本級(jí)財(cái)政?部門(mén)有關(guān)要?求執(zhí)行）將?資產(chǎn)清查的?工作情況通?過(guò)___或?書(shū)面形式進(jìn)?行匯報(bào)。內(nèi)?容主要包括?各參審所（?審計(jì)小組）?目前的工作?進(jìn)度，審計(jì)?工作中遇到?的問(wèn)題及需?要資產(chǎn)清查?部門(mén)協(xié)調(diào)的?事項(xiàng)。如遇?重大問(wèn)題，?財(cái)政部門(mén)可?隨時(shí)召集會(huì)?議。2、?建立固定聯(lián)?系人制度?會(huì)計(jì)師事務(wù)?所應(yīng)明確資?產(chǎn)清查審計(jì)?工作的總負(fù)?責(zé)人和對(duì)各?單位進(jìn)行審?計(jì)的項(xiàng)目負(fù)?責(zé)人。3?、重大問(wèn)題?請(qǐng)示報(bào)告制?度各項(xiàng)目?小組在工作?中遇到的重?大、緊急的?、需及時(shí)與?有關(guān)各方溝?通及協(xié)調(diào)處?理的問(wèn)題，?經(jīng)各會(huì)計(jì)師?事務(wù)所資產(chǎn)?清查審計(jì)總?負(fù)責(zé)人提出?初步意見(jiàn)后?，以重大問(wèn)?題報(bào)告的形?式隨時(shí)向財(cái)?政部門(mén)提交?。（二）?會(huì)計(jì)師事務(wù)?所的工作職?責(zé)1、對(duì)?被審計(jì)單位?進(jìn)行咨詢(xún)和?指導(dǎo)；2?、按照資產(chǎn)?清查部門(mén)制?訂的總體審?計(jì)方案完成?專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工?作；3、?及時(shí)向被審?計(jì)單位提交?事務(wù)所經(jīng)濟(jì)?鑒證證明、?資產(chǎn)清查專(zhuān)?項(xiàng)審計(jì)報(bào)告?、管理建議?書(shū)等有關(guān)資?料；。4?、完成資產(chǎn)?清查部門(mén)交?辦的其他工?作。六、?審計(jì)主要依?據(jù)（一）?。國(guó)家有關(guān)?政策、法規(guī)?。1、《?行政單位財(cái)?務(wù)規(guī)則》?2、《事業(yè)?單位財(cái)務(wù)規(guī)?則》3、?《行政單位?會(huì)計(jì)制度》?4、《事?業(yè)單位會(huì)計(jì)?制度》5?、《行政單?位國(guó)有資產(chǎn)?管理暫行辦?法》6、?《事業(yè)單位?國(guó)有資產(chǎn)管?理暫行辦法?》7、《?中國(guó)注冊(cè)會(huì)?計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)?則》（?二）。行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查有關(guān)?規(guī)范性文件?。1、《?行政事業(yè)單?位資產(chǎn)清查?暫行辦法》?2、__?_資產(chǎn)清查?的___單?位制定的相?關(guān)文件七?、審計(jì)方法?本次資產(chǎn)?清查審計(jì)主?要采取盤(pán)點(diǎn)?、函證、檢?查、計(jì)算、?詢(xún)問(wèn)等審計(jì)?方法。1?、銀行存款?、往來(lái)款項(xiàng)?、投資及借?款主要進(jìn)行?函證，對(duì)于?銀行存款及?借款要求全?部進(jìn)行函證?。2、實(shí)?物資產(chǎn)主要?進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。?3、資產(chǎn)?損溢主要進(jìn)?行檢查、復(fù)?核、鑒證、?盤(pán)點(diǎn)等，對(duì)?資產(chǎn)損溢要?求一筆一審?。八、重?點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?（一）資?產(chǎn)類(lèi)1、?貨幣資金?主要是確定?貨幣資金是?否存在；貨?幣資金的收?支記錄是否?完整；庫(kù)存?現(xiàn)金、銀行?存款賬戶(hù)的?余額是否正?確。（1?）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)?金的清查，?應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)?存現(xiàn)金是否?超過(guò)核定的?限額，現(xiàn)金?收支是否符?合現(xiàn)金管理?規(guī)定；核對(duì)?庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)?際金額與現(xiàn)?金日記賬戶(hù)?余額是否相?符，如有差?異，應(yīng)說(shuō)明?原因；編制?庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)?點(diǎn)表及現(xiàn)金?倒軋表；對(duì)?庫(kù)存外幣依?幣種清查，?并以資產(chǎn)清?查基準(zhǔn)日中?國(guó)人民銀行?外匯市場(chǎng)匯?價(jià)的中間價(jià)?折合為人民?幣金額。?備用金余額?加上各項(xiàng)支?出憑證的金?額應(yīng)等于當(dāng)?初設(shè)置備用?金數(shù)額，對(duì)?單項(xiàng)備用金?余額較大的?，應(yīng)由持備?用金的相關(guān)?人員予以簽?字確認(rèn)。?（2）對(duì)銀?行存款，主?要清查各單?位在金融機(jī)?構(gòu)開(kāi)立的人?民幣基本存?款賬戶(hù)、一?般存款賬戶(hù)?、臨時(shí)存款?賬戶(hù)、專(zhuān)用?存款賬戶(hù)，?以及經(jīng)常項(xiàng)?目外匯賬戶(hù)?、資本項(xiàng)目?外匯賬戶(hù)的?情況。檢查?各單位在開(kāi)?戶(hù)銀行及其?他金融機(jī)構(gòu)?各種存款賬?面余額與銀?行及其他金?融機(jī)構(gòu)中該?單位的賬面?余額是否相?符；根據(jù)銀?行存款對(duì)賬?單、銀行詢(xún)?證函、存款?種類(lèi)及貨幣?種類(lèi)逐一查?對(duì)、核實(shí)銀?行存款金額?。檢查銀行?存款余額調(diào)?節(jié)表中未達(dá)?賬項(xiàng)的真實(shí)?性；檢查非?記賬本位幣?折合記賬本?位幣所采用?的外匯市場(chǎng)?匯價(jià)是否正?確，折算差?額是否已按?規(guī)定進(jìn)行賬?務(wù)處理。a?.。存款明?細(xì)要依不同?銀行賬戶(hù)分?列明細(xì)，應(yīng)?當(dāng)區(qū)分人民?幣及各種外?幣；。b.?。定期存款?應(yīng)當(dāng)索取銀?行定期存款?單予以檢查?，并取得復(fù)?印件；。c?.。各項(xiàng)存?款應(yīng)當(dāng)由銀?行出具證明?文件如詢(xún)證?函回函、對(duì)?賬單等；。?d.。外幣?存款應(yīng)當(dāng)按?外幣幣種及?銀行分列；?e.。銀行?存款列有利?息收入時(shí)應(yīng)?當(dāng)詳加注明?。2、應(yīng)?收款項(xiàng)（暫?付款）應(yīng)收?款項(xiàng)的清查?內(nèi)容包括應(yīng)?收賬款、其?他應(yīng)收款、?預(yù)付賬款。?（1）清?查應(yīng)收賬款?、其他應(yīng)收?款和預(yù)付賬?款（暫付款?）時(shí)，索取?各單位與對(duì)?方單位金額?核對(duì)一致的?對(duì)賬確認(rèn)單?或向?qū)Ψ絾?位發(fā)函詢(xún)證?；對(duì)有爭(zhēng)議?的債權(quán)要認(rèn)?真清理、查?證、核實(shí)，?重新明確債?權(quán)關(guān)系；對(duì)?長(zhǎng)期拖欠款?項(xiàng)，要查明?原因，了解?催收情況。?中介機(jī)構(gòu)要?做好有關(guān)取?證工作；?（2）索取?各單位職工?個(gè)人借款明?細(xì)表，對(duì)借?款金額較大?的應(yīng)由該個(gè)?人簽字確認(rèn)?；（3）?分析應(yīng)收及?預(yù)付款項(xiàng)的?賬齡、檢查?回函確認(rèn)或?不確認(rèn)的情?況以及壞賬?損失的確認(rèn)?情況，索取?壞賬損失的?相關(guān)依據(jù)。?3、對(duì)外?投資（1?）對(duì)國(guó)庫(kù)券?、各種特種?債券、股票?及基金進(jìn)行?清查，取得?股票、債券?及基金賬戶(hù)?對(duì)賬單，與?明細(xì)賬余額?核對(duì)；盤(pán)點(diǎn)?庫(kù)存有價(jià)證?券，與相關(guān)?賬戶(hù)余額進(jìn)?行核對(duì)；?（2）對(duì)其?他單位投資?的清查，索?取有關(guān)投資?的合同、協(xié)?議、章程，?以及有關(guān)政?府部門(mén)或上?級(jí)主管部門(mén)?的批準(zhǔn)文件?，確認(rèn)目前?擁有的實(shí)際?股權(quán)、原始?投入成本、?所占股權(quán)比?例、歷次分?紅情況等；?（3）對(duì)?已納入?yún)R總?、合并范圍?的法人主體?，需單獨(dú)進(jìn)?行資產(chǎn)清查?，編制資產(chǎn)?清查報(bào)表并?出具資產(chǎn)清?查報(bào)告。?4、存貨（?庫(kù)存材料）?存貨的清?查范圍主要?包括。原材?料、輔助材?料、燃料、?修理用備件?、包裝物、?低值易耗品?等。（1?）要求各單?位配合中介?機(jī)構(gòu)認(rèn)真_?__清倉(cāng)查?庫(kù)，原則上?要求對(duì)所有?存貨全面清?查盤(pán)點(diǎn)；?（2）對(duì)長(zhǎng)?期外借未收?回的存貨，?可以進(jìn)行實(shí)?地盤(pán)點(diǎn)或向?對(duì)方單位實(shí)?施詢(xún)證，并?查明未收回?原因，檢查?各單位催收?情況及是否?按規(guī)定作價(jià)?轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬?3）代保管?物資要各單?位提供代保?管單位確認(rèn)?的清查明細(xì)?表；（4?）重點(diǎn)核實(shí)?存放時(shí)間長(zhǎng)?、閑置、毀?損和待報(bào)廢?的存貨。?5、固定資?產(chǎn)固定資?產(chǎn)清查的范?圍主要包括?土地、房屋?及建筑物、?通用設(shè)備、?專(zhuān)用設(shè)備、?交通運(yùn)輸設(shè)?備等，要求?各單位配合?會(huì)計(jì)師事務(wù)?所認(rèn)真__?_清查，原?則上對(duì)所有?固定資產(chǎn)全?面清查盤(pán)點(diǎn)?。（1）?對(duì)固定資產(chǎn)?要檢查固定?資產(chǎn)原值、?待報(bào)廢和提?前報(bào)廢固定?資產(chǎn)的數(shù)額?及固定資產(chǎn)?損失、待核?銷(xiāo)數(shù)額等；?___固定?資產(chǎn)分類(lèi)是?否合理；詳?細(xì)了解固定?資產(chǎn)目前的?使用狀況等?；（2）?對(duì)出租的固?定資產(chǎn)要檢?查相關(guān)租賃?合同；檢查?各單位賬面?記錄情況，?檢查是否已?按合同規(guī)定?收取租賃費(fèi)?；（3）?對(duì)臨時(shí)借出?、調(diào)撥轉(zhuǎn)出?但未履行調(diào)?撥手續(xù)的和?未按規(guī)定手?續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓?出去的資產(chǎn)?，要求各單?位收回或者?補(bǔ)辦手續(xù)；?（4）對(duì)?清查出的各?項(xiàng)賬面盤(pán)盈?（含賬外資?產(chǎn)）、盤(pán)虧?固定資產(chǎn)，?要查明原因?，分清工作?責(zé)任，提出?處理意見(jiàn)；?（5）檢?查房屋、車(chē)?輛等產(chǎn)權(quán)證?明原件并取?得復(fù)印件，?___產(chǎn)權(quán)?是否受到限?制如抵押、?擔(dān)保等，檢?查相關(guān)取得?的相關(guān)合同?、協(xié)議；?（6）對(duì)批?量購(gòu)進(jìn)的單?位價(jià)值低的?圖書(shū)等，如?果被資產(chǎn)清?查單位無(wú)法?列示明細(xì)金?額的，按加?總數(shù)量清查?核對(duì)實(shí)物，?按總計(jì)金額?填列固定資?產(chǎn)清查明細(xì)?表，并注明?總數(shù)量。?（二）負(fù)債?類(lèi)負(fù)債的?清查包括各?行政事業(yè)單?位的流動(dòng)負(fù)?債、長(zhǎng)期負(fù)?債，以及賬?外負(fù)債，要?求核查負(fù)債?的性質(zhì)、種?類(lèi)、金額和?合法性。對(duì)?無(wú)法支付的?應(yīng)付款項(xiàng)作?為本次清查?資產(chǎn)損溢處?理。1、?借入款項(xiàng)?借入款項(xiàng)包?括向財(cái)政部?門(mén)、上級(jí)單?位、金融機(jī)?構(gòu)的借款和?向其他單位?借入有償使?用的各種款?項(xiàng)。借入款?項(xiàng)清查的內(nèi)?容主要包括?向銀行和其?他債權(quán)人單?位發(fā)函詢(xún)證?；索取相關(guān)?借款協(xié)議或?財(cái)政部門(mén)、?上級(jí)單位的?相關(guān)文件；?核實(shí)借款數(shù)?額、借款條?件、借款日?期、還款日?期、借款利?率；測(cè)算借?款利息計(jì)提?是否充分，?有無(wú)欠息與?逾期未還情?況，如有欠?息是否已足?額預(yù)提。?2、應(yīng)繳預(yù)?算款應(yīng)繳?預(yù)算款主要?包括應(yīng)繳財(cái)?政預(yù)算的各?種款項(xiàng)，如?非營(yíng)利__?_的預(yù)算管?理基金、行?政性收費(fèi)收?入、罰沒(méi)收?入、無(wú)主財(cái)?物變價(jià)收入?和其他按預(yù)?算規(guī)定上繳?預(yù)算的款項(xiàng)?。應(yīng)繳預(yù)算?款清查時(shí)重?點(diǎn)___是?否按照財(cái)政?規(guī)定的繳款?方式、繳款?期限及其他?繳款要求及?時(shí)辦理繳庫(kù)?，有無(wú)緩繳?、截留、挪?用或自行坐?支的現(xiàn)象。?3、應(yīng)繳?財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款?應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)?戶(hù)款清查的?內(nèi)容主要包?括應(yīng)上繳財(cái)?政專(zhuān)戶(hù)的各?種預(yù)算外資?金，按預(yù)算?外資金的類(lèi)?別列示明細(xì)?。核查重點(diǎn)?同“應(yīng)繳預(yù)?算款”。?4、應(yīng)付款?項(xiàng)（暫存款?）應(yīng)付款項(xiàng)?（暫存款）?清查的內(nèi)容?主要包括行?政事業(yè)單位?在業(yè)務(wù)活動(dòng)?中與其他單?位和個(gè)人發(fā)?生的待結(jié)算?款項(xiàng)，應(yīng)按?暫存款項(xiàng)的?類(lèi)別或單位?、個(gè)人列示?明細(xì)；與對(duì)?方單位進(jìn)行?對(duì)賬，核實(shí)?金額和性質(zhì)?。重點(diǎn)__?_是否將應(yīng)?納入單位收?入管理款項(xiàng)?列入暫存款?項(xiàng)，是否存?在長(zhǎng)期掛賬?未及時(shí)清理?結(jié)算的情況?。5、應(yīng)?交稅金應(yīng)?交稅金清查?的內(nèi)容主要?包括應(yīng)交納?的各種稅費(fèi)?，按應(yīng)交納?的稅費(fèi)種類(lèi)?列示明細(xì)；?查閱相關(guān)納?稅認(rèn)定、納?稅通知、納?稅優(yōu)惠等文?件；核對(duì)有?關(guān)會(huì)計(jì)期間?完稅證明，?對(duì)期末未交?稅金余額復(fù)?核其是否正?確，列示是?否允當(dāng)；_?__是否存?在稅收罰款?的情況。?（三）收支?類(lèi)收支類(lèi)?清查的內(nèi)容?主要包括檢?查資產(chǎn)清查?期間的收支?數(shù)額是否真?實(shí)反映會(huì)計(jì)?期間的收支?情況，對(duì)重?大跨期現(xiàn)象?予以調(diào)整。?（四）其?他事項(xiàng)1?、各單位資?金往來(lái)以?資產(chǎn)清查基?準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)?，采取倒軋?的方式對(duì)各?項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行?全面清理，?要求各單位?做好內(nèi)部賬?戶(hù)結(jié)算和資?金核對(duì)工作?。要做到內(nèi)?部各部門(mén)之?間、上下級(jí)?單位之間往?來(lái)關(guān)系清楚?、資金關(guān)系?明晰。單?位內(nèi)部往來(lái)?款項(xiàng)原則上?不能作為資?產(chǎn)清查損溢?申報(bào)。但為?全面摸清行?政事業(yè)單位?及其控制單?位的“家底?”，如實(shí)反?映單位存在?的矛盾和問(wèn)?題，真實(shí)、?完整地反映?單位資產(chǎn)狀?況，內(nèi)部的?單方掛賬在?同時(shí)取得下?列證據(jù)時(shí)可?以作為資產(chǎn)?清查損溢：?（1）單?方掛賬產(chǎn)生?的內(nèi)部證據(jù)?，包括：會(huì)?計(jì)核算有關(guān)?資料和原始?憑證；相關(guān)?經(jīng)濟(jì)行為的?業(yè)務(wù)合同；?形成單方掛?賬的詳細(xì)原?因；（2?）債務(wù)方提?供的不承認(rèn)?此筆掛賬的?理由；（?3）中介機(jī)?構(gòu)對(duì)該筆掛?賬的經(jīng)濟(jì)鑒?證證明。?2、資產(chǎn)損?溢中介機(jī)?構(gòu)在資產(chǎn)清?查中發(fā)現(xiàn)的?資產(chǎn)損溢，?應(yīng)按照行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查有關(guān)?政策的規(guī)定?予以確認(rèn)；?對(duì)清理出?來(lái)的各種由?于會(huì)計(jì)技術(shù)?性差錯(cuò)造成?的錯(cuò)賬，應(yīng)?當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)?制度關(guān)于會(huì)?計(jì)差錯(cuò)調(diào)整?的規(guī)定自行?進(jìn)行賬務(wù)調(diào)?整。3、?文物作為一?種特殊形態(tài)?的固定資產(chǎn)?，由政府有?關(guān)主管部門(mén)?___管理?和收藏的單?位負(fù)責(zé)清查?登記。對(duì)文?物原則上只?登記實(shí)物量?。一些有價(jià)?文物可以按?照國(guó)家文物?局、財(cái)政部?（89）文?物計(jì)字第_?__號(hào)文發(fā)?布的《文物?、博物館事?業(yè)單位財(cái)務(wù)?管理辦法》?第___條?的規(guī)定辦理?：“對(duì)現(xiàn)有?文物藏品，?凡能夠估價(jià)?的都要估價(jià)?入賬；無(wú)法?估價(jià)的，可?登記品種、?等級(jí)和數(shù)量?。對(duì)于新征?集的文物，?應(yīng)按實(shí)際收?購(gòu)金額入賬?；對(duì)接收捐?獻(xiàn)的文物可?估價(jià)入賬”?。4、或?有事項(xiàng)審?閱對(duì)外借款?合同、協(xié)議?等，以發(fā)現(xiàn)?對(duì)內(nèi)或者對(duì)?外的或有負(fù)?債、擔(dān)保情?況、財(cái)產(chǎn)抵?押和司法訴?訟等線索，?根據(jù)實(shí)際情?況分類(lèi)編制?情況說(shuō)明。?九、審計(jì)?___的重?點(diǎn)為確保?此次資產(chǎn)清?查審計(jì)質(zhì)量?，確定本次?資產(chǎn)清查的?審計(jì)重點(diǎn)如?下：1、?按申報(bào)金額?排序，重點(diǎn)?___盤(pán)盈?及報(bào)損額較?大、證據(jù)不?全及特殊的?擬個(gè)案處理?的項(xiàng)目資產(chǎn)?清查的重點(diǎn)?應(yīng)放在單筆?報(bào)損金額較?大、證據(jù)不?全及特殊的?擬個(gè)案處理?的報(bào)損項(xiàng)目?上。具體操?作時(shí)可先對(duì)?各單位通過(guò)?初步自行清?查提出的擬?申報(bào)盤(pán)盈及?報(bào)損清單中?按金額及證?據(jù)情況分為?abc三類(lèi)?，a類(lèi)是金?額較大、影?響較大或比?較特殊可能?需個(gè)案溝通?處理的項(xiàng)目?，會(huì)計(jì)師事?務(wù)所應(yīng)予以?重點(diǎn)___?，督促各單?位集中力量?進(jìn)行重點(diǎn)取?證，收集材?料，并積極?與資產(chǎn)清查?部門(mén)溝通；?c類(lèi)是金額?不大或性質(zhì)?不重要的項(xiàng)?目，對(duì)于此?類(lèi)項(xiàng)目，可?予以適當(dāng)_?__；b類(lèi)?是界于a類(lèi)?與c類(lèi)之間?的項(xiàng)目，予?以一般__?_。2、?保證時(shí)間進(jìn)?度會(huì)計(jì)師?事務(wù)所按資?產(chǎn)清查時(shí)間?進(jìn)度和審計(jì)?內(nèi)容制定審?計(jì)計(jì)劃，保?證資產(chǎn)清查?工作按期完?成。3、?其他___?方面會(huì)計(jì)?師事務(wù)所_?__已交付?使用但長(zhǎng)時(shí)?間未轉(zhuǎn)固的?基建工程、?以及已報(bào)廢?、毀損或丟?失未銷(xiāo)賬的?固定資產(chǎn)情?況，同時(shí)應(yīng)?對(duì)資產(chǎn)出租?、出借、對(duì)?外投資、擔(dān)?保等情況進(jìn)?行必要__?_。十、?對(duì)會(huì)計(jì)師事?務(wù)所的要求?1、為了?控制審計(jì)風(fēng)?險(xiǎn)，保證行?政事業(yè)單位?資產(chǎn)清查專(zhuān)?項(xiàng)審計(jì)報(bào)告?的質(zhì)量，資?產(chǎn)清查部門(mén)?向各會(huì)計(jì)師?事務(wù)所就有?關(guān)事項(xiàng)下發(fā)?審計(jì)工作要?求，各會(huì)計(jì)?師事務(wù)所應(yīng)?按要求及時(shí)?提交有關(guān)資?料。2、?為了保證行?政事業(yè)單位?資產(chǎn)清查審?計(jì)工作總體?進(jìn)度，各會(huì)?計(jì)師事務(wù)所?及時(shí)就審計(jì)?工作進(jìn)度、?重大事項(xiàng)向?行政事業(yè)單?位資產(chǎn)清查?部門(mén)溝通。?3、各會(huì)?計(jì)師事務(wù)所?建立重大問(wèn)?題的及時(shí)反?饋、匯報(bào)機(jī)?制，資產(chǎn)清?查中遇到的?重大問(wèn)題，?特別是一些?資產(chǎn)損溢，?與規(guī)定的標(biāo)?準(zhǔn)不相符的?，要及時(shí)將?問(wèn)題反饋、?報(bào)告給同級(jí)?財(cái)政部門(mén)。?重大問(wèn)題主?要包括：?（1）。導(dǎo)?致會(huì)計(jì)師事?務(wù)所和管理?人員意見(jiàn)不?一致的重大?損溢申報(bào)；?（2）。?難以評(píng)估確?定價(jià)值的資?產(chǎn)；（3?）。對(duì)資產(chǎn)?清查中發(fā)現(xiàn)?的產(chǎn)權(quán)歸屬?不清、有爭(zhēng)?議的資產(chǎn)等?問(wèn)題；（?4）。與資?產(chǎn)清查部門(mén)?要求報(bào)告不?一致的事項(xiàng)?；（5）?。任何影響?資產(chǎn)清查報(bào)?告期限的事?項(xiàng)；（6?）。其他重?大問(wèn)題。?4、各會(huì)計(jì)?師事務(wù)所必?須在指定的?時(shí)間內(nèi)將要?求的資產(chǎn)清?查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)?報(bào)告（被審?計(jì)單位如未?申報(bào)任何清?查損溢，參?審所仍應(yīng)按?要求出具報(bào)?告）、管理?建議書(shū)和重?要事項(xiàng)報(bào)告?等上報(bào)資料?及時(shí)報(bào)送行?政事業(yè)單位?資產(chǎn)清查部?門(mén)（包括紙?版、電子版?和報(bào)表數(shù)據(jù)?庫(kù)）。報(bào)送?的資料要求?簽章齊全、?裝訂成冊(cè)，?索引號(hào)、頁(yè)?碼標(biāo)示規(guī)范?、清晰。?5、各會(huì)計(jì)?師事務(wù)所項(xiàng)?目負(fù)責(zé)人必?須有相當(dāng)?shù)?審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，?熟悉行政事?業(yè)單位業(yè)務(wù)?，熟悉資產(chǎn)?清查政策，?能充分勝任?所從事的工?作。會(huì)計(jì)師?事務(wù)所應(yīng)將?負(fù)責(zé)審計(jì)的?各行政事業(yè)?單位名稱(chēng)及?其項(xiàng)目負(fù)責(zé)?人、___?等資料及時(shí)?報(bào)給同級(jí)財(cái)?政部門(mén)。十?一、審計(jì)?費(fèi)用資產(chǎn)?清查專(zhuān)項(xiàng)審?計(jì)費(fèi)用，按?照“誰(shuí)委托?、誰(shuí)付費(fèi)”?的原則，由?委托方承擔(dān)?。參與中央?級(jí)行政事業(yè)?單位資產(chǎn)清?查專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)?工作的社會(huì)?中介機(jī)構(gòu)所?需費(fèi)用，由?財(cái)政部統(tǒng)一?支付。參與?省級(jí)行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查專(zhuān)項(xiàng)審?計(jì)工作的社?會(huì)中介機(jī)構(gòu)?所需費(fèi)用，?由財(cái)政廳統(tǒng)?一支付。?二___年?___月十?二日中介?機(jī)構(gòu)審核鑒?證1、會(huì)?計(jì)師事務(wù)所?對(duì)各單位清?理出來(lái)的各?項(xiàng)損益及提?供證據(jù)的真?實(shí)性，可靠?性進(jìn)行核實(shí)?確認(rèn)；2?、會(huì)計(jì)師事?務(wù)所等有關(guān)?社會(huì)中