全面預(yù)算管理與業(yè)績評價(jià)培訓(xùn)

全面預(yù)算管理

主講人：王潤梅高級會(huì)計(jì)師高級審計(jì)師長達(dá)30多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)歷任某上市公司財(cái)務(wù)處長審計(jì)處長某大型民營企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)具有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)案例：全景展示某大型外資企業(yè)預(yù)算管理背景：生產(chǎn)產(chǎn)品為輕工制品，90％以上為外銷。年銷售額：1500萬元美元；（外銷）1000萬元人民幣（國內(nèi)）產(chǎn)品的平均利潤率為18％左右。公司設(shè)有三個(gè)銷售部門，物流部門,技術(shù)部門，一個(gè)制造車間（5道工序）及財(cái)務(wù),人力資源等管理部門。特點(diǎn)是：產(chǎn)品品種3600多種，產(chǎn)品變更速度快，關(guān)聯(lián)性不大；所有產(chǎn)品可以在一個(gè)制造車間完成，工序?yàn)?－5個(gè)。步驟：1準(zhǔn)備：公司成立以總經(jīng)理為首的“全面預(yù)算管理委員會(huì)”；招聘一位懂得預(yù)算管理的財(cái)務(wù)人員具體負(fù)責(zé)；聘請專家培訓(xùn)公司所有管理人員。2在公司內(nèi)部建立“預(yù)算組織體系”：公司全面預(yù)算管理委員會(huì)－－全年公司實(shí)現(xiàn)利潤指標(biāo)充分分析下年度銷售形式及各種因素，確定下一年度銷售指標(biāo)。以預(yù)算管理委員會(huì)的名義提出.在確認(rèn)銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上,確定全公司下一年度利潤指標(biāo).銷售部門－－銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算，應(yīng)收帳款預(yù)算；制造廠－－－各項(xiàng)成本預(yù)算，各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，從制定各項(xiàng)成本定額入手；根據(jù)歷史資料計(jì)算確定全年固定成本；將所有固定成本按照可控性分解到各個(gè)部門。計(jì)算確定每種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本（直接材料和直接人工）。物流部門－－采購成本預(yù)算，庫存原材料預(yù)算，應(yīng)付帳款預(yù)算，本部門費(fèi)用預(yù)算；技術(shù)部門－－開發(fā)費(fèi)用預(yù)算，本部門費(fèi)用預(yù)算；管理部門－－相關(guān)責(zé)任費(fèi)用預(yù)算，本部門費(fèi)用預(yù)算；建立健全公司各種績效考核標(biāo)準(zhǔn)和薪酬制度，明確責(zé)權(quán)利。包括：建立各種責(zé)任中心（利潤中心，成本費(fèi)用中心，收入中心等）、制定營銷政策、獎(jiǎng)懲制度、考核標(biāo)準(zhǔn)、薪酬制度、明確仲裁機(jī)構(gòu)等、4以滾動(dòng)預(yù)算推進(jìn)全年預(yù)算。

課堂互動(dòng)：

您在生活工作中運(yùn)用過“預(yù)算”嗎？

企業(yè)在什么時(shí)間需要預(yù)算管理？

預(yù)算是數(shù)字化的企業(yè)經(jīng)營管理計(jì)劃，在企業(yè)經(jīng)營管理中，預(yù)算管理體系鏈接著公司戰(zhàn)略規(guī)劃體系和績效考核體系企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)因素業(yè)務(wù)規(guī)劃經(jīng)營計(jì)劃預(yù)算管理系統(tǒng)預(yù)算責(zé)任報(bào)告系統(tǒng)績效考核系統(tǒng)薪酬激勵(lì)系統(tǒng)控制與反饋戰(zhàn)略規(guī)劃計(jì)劃與預(yù)算績效與薪酬第一章推行全面預(yù)算管理建立有效溝通

現(xiàn)代企業(yè)為什么需要全面預(yù)算管理？著名的管理學(xué)家戴維.奧利說：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。預(yù)算全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理體系預(yù)算是公司經(jīng)營計(jì)劃的數(shù)量化、價(jià)值化的表現(xiàn)形式。預(yù)算是重要的管理工具預(yù)算是明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任的工具預(yù)算是分權(quán)的基礎(chǔ)預(yù)算是生成管理信息的基礎(chǔ)預(yù)算是考核的重要依據(jù)預(yù)算的實(shí)質(zhì)全面預(yù)算管理是兼具計(jì)劃、控制和考核等功能的一種綜合貫徹公司戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機(jī)制。全面預(yù)算管理體系是順利有效實(shí)施全面預(yù)算管理的依托和保障，包括：預(yù)算組織、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理程序、預(yù)算工具和其他管理系統(tǒng)的支持。其他管理系統(tǒng)的支持主要包括：公司組織機(jī)構(gòu)、信息系統(tǒng)、計(jì)劃系統(tǒng)和考評系統(tǒng)等。對預(yù)算的理解(一)向高層傳達(dá)數(shù)字管理的模式和理念（二）、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理要明確的幾個(gè)概念：1企業(yè)的發(fā)展未來是可以預(yù)測的；2企業(yè)的管理是可以數(shù)字化的；3預(yù)算體系是一個(gè)責(zé)、權(quán)、利體系；4必須有有效的組織保證：權(quán)力機(jī)構(gòu):成立由總經(jīng)理掛帥的企業(yè)“預(yù)算委員會(huì)”合格的人力保證，選拔懂財(cái)務(wù)預(yù)算的管理人員設(shè)“預(yù)算專員”崗位，工作職責(zé)是：建立健全管理會(huì)計(jì)的信息體系，收集信息，制定標(biāo)準(zhǔn)。信息包括：財(cái)務(wù)的，統(tǒng)計(jì)的，業(yè)務(wù)的；標(biāo)準(zhǔn)包括：供產(chǎn)銷和投資各個(gè)環(huán)節(jié)的。企業(yè)全全面預(yù)算的決策：在企業(yè)的最高決策層。預(yù)算一般在實(shí)施過程中要經(jīng)過“自上而下和自下而上”的階段。預(yù)算指標(biāo)最后要落實(shí)到各個(gè)責(zé)任中心。(三)、預(yù)算成立的基本假設(shè)：（課堂互動(dòng)：假設(shè)5個(gè)朋友一起去麗江4日游玩，這件事情成立的假設(shè)是什么？）企業(yè)的預(yù)算成立的假設(shè)條件一般有：關(guān)鍵客戶合同正常；關(guān)鍵供應(yīng)商渠道正常；價(jià)格無異常（包括產(chǎn)品銷售單價(jià)，主要原材料進(jìn)貨單價(jià)，動(dòng)力價(jià)格等）或有變動(dòng)但是可以預(yù)知；與銀行等金融機(jī)構(gòu)信貸關(guān)系正常；稅務(wù)關(guān)系正常。報(bào)告結(jié)論確定目標(biāo)分析結(jié)果建立模型收集資料（四）預(yù)預(yù)算編制制程序及及方法：：1程序：工工作流程程見圖確定目標(biāo)標(biāo)――收收集資料料――建建立模型型――分分析結(jié)果果――報(bào)報(bào)告結(jié)論論（1）確確定目目標(biāo)：選選定目標(biāo)標(biāo)。如目目標(biāo)利潤潤，目標(biāo)標(biāo)銷售等等；（2）收收集資資料：應(yīng)應(yīng)著手收收集相關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)的的、統(tǒng)計(jì)計(jì)的、技技術(shù)的、、市場的的、經(jīng)濟(jì)濟(jì)的、歷歷史的、、現(xiàn)實(shí)的的凡是與與財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算有關(guān)關(guān)的資料料盡量充充分占有有，進(jìn)行行分析整整理；企企業(yè)應(yīng)在在1―――3年的的時(shí)間內(nèi)內(nèi)完善企企業(yè)預(yù)算算所需的的各項(xiàng)相相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，在基基礎(chǔ)管理理上下功功夫。如如：產(chǎn)品品的材料料消耗定定額，工工時(shí)定額額，能耗耗定額，，變動(dòng)成成本，固固定成本本總額，，及保本本點(diǎn)等。。（3）建建立模模型：根根據(jù)收集集的資料料建立可可靠的數(shù)數(shù)學(xué)模型型進(jìn)行預(yù)預(yù)測.數(shù)數(shù)學(xué)模型型都有其其局限性性,摸清清經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的運(yùn)運(yùn)行規(guī)律律是建立立數(shù)學(xué)模模型的基基礎(chǔ)。（4）檢檢查驗(yàn)驗(yàn)證前期期預(yù)算結(jié)結(jié)論及預(yù)預(yù)測方法法是否科科學(xué)有效效,以便便在本期期的預(yù)測測中加以以修正.使其更更加接近近實(shí)際情情況.（5）以以一定定的形式式，一定定的程序序?qū)⑿拚念A(yù)算算目標(biāo)，，報(bào)告企企業(yè)決策策層。實(shí)實(shí)際上在在整個(gè)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算過程中中，以上上流程的的五個(gè)步步驟是互互相聯(lián)系系密不可可分的，，在工作作中不能能把他們們截然分分開。2、方法法：定性性和定量量（1）、、定性－－－借助助專業(yè)人人員的知知識技能能和綜合合分析能能力，在在調(diào)查研研究的基基礎(chǔ)上進(jìn)進(jìn)行的預(yù)預(yù)測。（2）、、定量－－－運(yùn)用用數(shù)學(xué)模模型進(jìn)行行預(yù)測。。（3）、、基期預(yù)預(yù)算－－－將本期期的預(yù)算算指標(biāo)數(shù)數(shù)值建立立在以前前各期的的基礎(chǔ)上上，再做做調(diào)整。。例如：：在什么么基礎(chǔ)上上壓縮10％優(yōu)點(diǎn)：方方法簡單單容易掌掌握‘缺點(diǎn)：事事實(shí)上是是承認(rèn)既既定的事事實(shí)的合合理性，，造成預(yù)預(yù)算的不不足或安安于現(xiàn)狀狀，浪費(fèi)費(fèi)資源；；（4）、、零基預(yù)預(yù)算－－－將本期期預(yù)算的的指標(biāo)數(shù)數(shù)字從零零開始，，分析其其合理性性和企業(yè)業(yè)能負(fù)擔(dān)擔(dān)的極限限是多少少，再確確定指標(biāo)標(biāo)數(shù)字。。優(yōu)點(diǎn)：不不受既定定事實(shí)的的影響，，一切從從合理性性和可能能性出發(fā)發(fā)，有利利于對整整個(gè)組織織進(jìn)行全全面審核核，避免免隨意性性支出，，缺點(diǎn)：預(yù)預(yù)算的成成本較大大，花費(fèi)費(fèi)人力，，物力，，時(shí)間較較大；彈性預(yù)算算:---是在在按照成成本習(xí)性性分類的的基礎(chǔ)上上,根據(jù)據(jù)本量利利的依存存關(guān)系,在預(yù)算算期的業(yè)業(yè)務(wù)量不不穩(wěn)定的的條件下下編制的的一套適適合多種種業(yè)務(wù)量量的成本本費(fèi)用預(yù)預(yù)算,一一邊反映映不同業(yè)業(yè)務(wù)量下下的成本本費(fèi)用水水平.業(yè)務(wù)量的的選擇;可能是是產(chǎn)量,銷售量量,工時(shí)時(shí),設(shè)備備工時(shí),材料消消耗量,項(xiàng)目復(fù)復(fù)雜系數(shù)數(shù),項(xiàng)目目預(yù)算額額等等;優(yōu)點(diǎn):預(yù)預(yù)算范圍圍寬,可可比性強(qiáng)強(qiáng),適用用于變動(dòng)動(dòng)成本,目標(biāo)利利潤等指指標(biāo).滾動(dòng)預(yù)算算:又叫叫連續(xù)預(yù)預(yù)算.是是指在編編制預(yù)算算時(shí),將將預(yù)算期期間與會(huì)會(huì)計(jì)期間間脫離開開,隨著著預(yù)算的的不斷執(zhí)執(zhí)行不斷斷的補(bǔ)充充新預(yù)算算,逐期期向后滾滾動(dòng),始始終保持持12個(gè)個(gè)月的預(yù)預(yù)算的方方法.優(yōu)點(diǎn):使使各級管管理者未未來始終終保持12個(gè)月月時(shí)間考考慮和規(guī)規(guī)劃保證證企業(yè)經(jīng)經(jīng)營工作作的穩(wěn)定定性和持持續(xù)性,對預(yù)算算的執(zhí)行行情況礦礦及時(shí)調(diào)調(diào)整.3內(nèi)容容銷售預(yù)算利利潤預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)預(yù)算資資金金預(yù)算投資預(yù)算（1）、銷銷售預(yù)算：：又叫產(chǎn)品品需求量預(yù)預(yù)算，是根根據(jù)市場調(diào)調(diào)查所得到到的有關(guān)資資料，通過過對有關(guān)因因素的分析析研究，預(yù)測某產(chǎn)品品在未來一一定時(shí)間內(nèi)內(nèi)的市場銷銷售量、價(jià)價(jià)格水平及及變化趨勢勢。在企業(yè)的的預(yù)算體系系中它處于于先導(dǎo)地位位，對于指指導(dǎo)利潤預(yù)預(yù)算、成本本預(yù)算、資資金預(yù)算安安排計(jì)劃和和組織生產(chǎn)產(chǎn)起著重要要作用。（2）、利利潤預(yù)算：：是在銷售售預(yù)算基礎(chǔ)礎(chǔ)上，根據(jù)據(jù)企業(yè)的發(fā)發(fā)展目標(biāo)和和其它資料料預(yù)測未來來一一定定時(shí)時(shí)間間內(nèi)內(nèi)應(yīng)應(yīng)該該達(dá)達(dá)到到或或可可望望達(dá)達(dá)到到的的利利潤潤水水平平和和變變化化趨趨勢勢。。（3））、、成成本本預(yù)預(yù)算算：：是是根根據(jù)據(jù)企企業(yè)業(yè)的的目目標(biāo)標(biāo)利利潤潤，，發(fā)發(fā)展展目目標(biāo)標(biāo)有有關(guān)關(guān)資資料料，，運(yùn)運(yùn)用用專專門門的的方方法法預(yù)測測未未來來的的成成本本水水平平及及發(fā)發(fā)展展趨趨勢勢。。成本本預(yù)預(yù)算算包包括括：：生生產(chǎn)產(chǎn)總總成成本本預(yù)預(yù)算算、、直直接接材材料料預(yù)預(yù)算算、、直直接接動(dòng)動(dòng)力力預(yù)預(yù)算算、、單單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本預(yù)預(yù)算算、、固固定定成成本本預(yù)預(yù)算算、、各各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算、、采采購購成成本本預(yù)預(yù)算算、、庫庫存存產(chǎn)產(chǎn)成成品品預(yù)預(yù)算算等等。。（4）、資金金預(yù)算：是根根據(jù)企業(yè)的銷銷售預(yù)算、利利潤預(yù)算、成成本預(yù)算和企企業(yè)未來的經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)來分分析考慮資金金情況。預(yù)測出企業(yè)未未來一定時(shí)間間內(nèi)所需要的的資金總量、、融資渠道、、運(yùn)用方向及及預(yù)期效果的的過程。廣義的資金預(yù)預(yù)算包括：資資金總量需求求及來源預(yù)算算、現(xiàn)金流量量預(yù)算、資金金運(yùn)用效果預(yù)預(yù)算；狹義的的資金預(yù)算包包括：資金需需要量預(yù)算、、固定資產(chǎn)投投資預(yù)算、流流動(dòng)資金需要要量預(yù)算和追追加資金預(yù)算算。(5)投投資預(yù)算（四）企業(yè)業(yè)全面預(yù)算管管理體系：A、企業(yè)的一一般組織結(jié)構(gòu)構(gòu)：在企業(yè)董董事長（總經(jīng)經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下下設(shè)有：公司總部決策層銷售部門生產(chǎn)部門供應(yīng)部門技術(shù)部門財(cái)務(wù)部門其他管理部門B、集團(tuán)公司司預(yù)算管理體體系及職能設(shè)設(shè)計(jì)總體預(yù)算組織織的設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理辦公室人力資源部證券部財(cái)務(wù)中心投資發(fā)展部企劃部運(yùn)營管理部辦公室下屬公司分預(yù)算管理委員會(huì)分預(yù)算管理辦公室職能部門業(yè)務(wù)部門董事會(huì)高管層集團(tuán)預(yù)算組織分成2個(gè)層面：總部和下屬公司預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)中心分預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部示意全面預(yù)算體系系在企業(yè)組織織供、產(chǎn)、銷銷各環(huán)節(jié)中的的分布部門職能資金形態(tài)的轉(zhuǎn)變預(yù)算體系資金進(jìn)入企業(yè)形成成本費(fèi)用資金退出企業(yè)資金轉(zhuǎn)變形式銷售部門銷售產(chǎn)品是企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入的部門銷售完成收回資金銷售完成收回資金成品資金－貨幣資金銷售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算營銷費(fèi)用預(yù)算發(fā)生營銷費(fèi)用：如：銷售提成，差旅費(fèi)，運(yùn)費(fèi)，廣告費(fèi)，工資等發(fā)生營銷費(fèi)用時(shí)：貨幣資金形成費(fèi)用生產(chǎn)部門產(chǎn)品的制造發(fā)生各種成本費(fèi)用：在這個(gè)階段企業(yè)的資金完成了由儲備資金向生產(chǎn)資金和由生產(chǎn)資金向成品資金的轉(zhuǎn)變1變動(dòng)成本預(yù)算(直接材料,直接人工,直接動(dòng)力),2固定成本預(yù)算(制造費(fèi)用),3總成本預(yù)算,4庫存產(chǎn)成品預(yù)算等原（主）材料消耗原（主）材料消耗時(shí)：儲備資金－生產(chǎn)資金－成品資金動(dòng)力（水電費(fèi)）消耗，支付工資，其它制造費(fèi)用支付各種費(fèi)用時(shí)：貨幣資金－生產(chǎn)資金－成品資金其中：折舊費(fèi)的提取提取折舊時(shí)：固定資金－生產(chǎn)資金－成品資金部門職能資金形態(tài)的轉(zhuǎn)變預(yù)算體系資金進(jìn)入企業(yè)形成成本費(fèi)用資金退出企業(yè)資金轉(zhuǎn)變形式供應(yīng)部門采購保管生產(chǎn)成品所需的各種物料發(fā)生采購成本（原材料的買價(jià)、運(yùn)費(fèi)等采購費(fèi)用）發(fā)生采購費(fèi)用如運(yùn)費(fèi)，工資等各種物質(zhì)辦理入庫時(shí)：貨幣資金－儲備資金支付費(fèi)用時(shí)：貨幣資金形成制造費(fèi)用-生產(chǎn)資金1物質(zhì)采購成本預(yù)算2應(yīng)付帳款預(yù)算3采購費(fèi)用預(yù)算其它管理部門為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，進(jìn)行相關(guān)管理，發(fā)生各種管理費(fèi)用如：辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，工資等例如：人力資源部門：培訓(xùn)費(fèi)、工資總額、各種保險(xiǎn)預(yù)算及本部門的費(fèi)用預(yù)算等發(fā)生各種費(fèi)用時(shí)：貨幣資金形成管理費(fèi)用各部門編制相關(guān)的管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部門企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的主要職能部門融資使資金進(jìn)入企業(yè)一般以貨幣資金形態(tài)進(jìn)入1利潤預(yù)算2資金平衡預(yù)算3納稅預(yù)算4財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算5管理費(fèi)用預(yù)算6匯總企業(yè)年度總預(yù)算發(fā)生管理費(fèi)用支付費(fèi)用時(shí)：貨幣資金形成管理費(fèi)用支付融資利息支付利息時(shí)：貨幣資金形成財(cái)務(wù)費(fèi)用支付各種稅金支付稅金時(shí)：貨幣資金形成管理費(fèi)用或應(yīng)交稅金現(xiàn)金收支預(yù)算算C、根據(jù)據(jù)全面預(yù)算管管理涉及的內(nèi)內(nèi)容，企業(yè)全全面預(yù)算包括括資本預(yù)算、、經(jīng)營預(yù)算和和財(cái)務(wù)預(yù)算三三類年度經(jīng)營預(yù)算算存貨預(yù)算項(xiàng)目資本預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債債表收入預(yù)算算預(yù)算損益表預(yù)算現(xiàn)金流量量表稅金預(yù)算采購預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算年度度影響成本預(yù)算長期投資及收收益預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算算期間費(fèi)用預(yù)算算年度資資本預(yù)預(yù)算年度財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算研發(fā)費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算第二章章企企業(yè)全全面預(yù)預(yù)算編編制實(shí)實(shí)務(wù)時(shí)間安安排1準(zhǔn)準(zhǔn)備會(huì)會(huì)議----每每年的的9月月底有公司司的總總經(jīng)理理召開開第二二年的的預(yù)算算的準(zhǔn)準(zhǔn)備會(huì)會(huì)議.公司司的頭頭等大大事參加的的人員員:全全體決決策層層人員員,預(yù)預(yù)算專專員,任務(wù):定調(diào)調(diào)子.當(dāng)年年的完完成情情況已已經(jīng)明明了,把企企業(yè)明明年的的經(jīng)營營的總總體思思路確確定下下來.把明年年預(yù)算算可能能出現(xiàn)現(xiàn)的問問題列列出來來如:供供應(yīng)部部門——原材材料的的價(jià)格格問題題?供供應(yīng)商商的問問題?銷售部部門——價(jià)格格問題題,市市場問問題,回款款問題題等,客戶戶的調(diào)調(diào)整財(cái)務(wù)部部門——低利利潤的的產(chǎn)品品是否否舍棄棄研發(fā)發(fā)部部門門——產(chǎn)產(chǎn)品品的的開開發(fā)發(fā)費(fèi)費(fèi)用用,等等等等.公司司的的決決策策層層對對明明年年的的總總體體思思路路由由設(shè)設(shè)想想.(自自上上而而下下)2十十月月份份---行行動(dòng)動(dòng)第一一個(gè)個(gè)行行動(dòng)動(dòng)的的部部門門銷銷售售部部,市市場場部部,直下下而而上上的的銷銷售售預(yù)預(yù)測測,市市場場部部提提出出對對明明年年市市場場的的預(yù)預(yù)測測,市場場容容量量的的擴(kuò)擴(kuò)大大,企企業(yè)業(yè)的的推推廣廣策策略略等等,已經(jīng)經(jīng)拿拿到到的的明明年年的的合合同同;3十月月中旬——企業(yè)營營銷部門門的第一一次會(huì)議議.由公公司營銷銷總監(jiān)主主持,CFO參參加.會(huì)會(huì)議旨在在協(xié)調(diào)應(yīng)應(yīng)小的總總體預(yù)算算指標(biāo).要經(jīng)可可能的將將每個(gè)月月的銷售售品種,量,單單價(jià)確定定出來,如果吃吃不準(zhǔn),要求銷銷售部門門深入下下去.4十月月低—內(nèi)內(nèi)部協(xié)調(diào)調(diào)會(huì)議.公司總總經(jīng)理參參加.將將銷售部部門的預(yù)預(yù)算指標(biāo)標(biāo)與公司司的總體體指標(biāo)平平衡協(xié)調(diào)調(diào).達(dá)到統(tǒng)一一認(rèn)識---明明年的銷銷售目標(biāo)標(biāo)5十一一月初----十一月月下旬----全體會(huì)會(huì)議參加會(huì)議議的人員員:決策策層,預(yù)預(yù)算專員員,公司司各部門門負(fù)責(zé)人人等,由營銷總總監(jiān)報(bào)告告明年的的預(yù)算測測算,報(bào)報(bào)告中會(huì)會(huì)說:為為了完成成預(yù)測指指標(biāo)提出出許多要要求如:要求求公司的的新產(chǎn)品品在3月月份研發(fā)發(fā)出來,要求某產(chǎn)產(chǎn)品的工工藝有所所改進(jìn)等等,要求產(chǎn)品品的價(jià)格格下調(diào)等等等為了完成成明年的的預(yù)算指指標(biāo),這這個(gè)會(huì)會(huì)會(huì)開的很很長,針針對問題題做大量量的協(xié)調(diào)調(diào)工作,最后由由CEO/CFO協(xié)調(diào)調(diào)作結(jié)論論.有些些問題解解決了.這樣的全全體會(huì)議議要解決決全部預(yù)預(yù)算分析析中的問問題,保保證預(yù)算算的相對對準(zhǔn)確.6十一一月底或或十二月月初---預(yù)算算報(bào)董事事會(huì)經(jīng)過以上上的工作作預(yù)算初初度形成成,由總總經(jīng)理報(bào)報(bào)告公司司董事會(huì)會(huì),得到到董事會(huì)會(huì)的批準(zhǔn)準(zhǔn).7十二二月上旬旬---預(yù)算宣宣導(dǎo)與編編制.（一）利利潤預(yù)預(yù)算的編編制1、占有有如下資資料（1）、、企業(yè)最最近3——5年的的會(huì)計(jì)、、統(tǒng)計(jì)報(bào)報(bào)表；（2）、、企業(yè)各各種產(chǎn)品品在市場場的銷售售量、占占有率和和預(yù)計(jì)銷銷售趨勢勢分析；；（3）、、企業(yè)各各種產(chǎn)品品成本費(fèi)費(fèi)用的控控制能力力和水平平，測算算產(chǎn)品的的保本點(diǎn)點(diǎn)、價(jià)格格、成本本最大耐耐受力；；（4）、、固定資資產(chǎn)的利利用程度度，機(jī)器器設(shè)備的的設(shè)計(jì)能能力和生生產(chǎn)能力力與產(chǎn)銷銷量的匹匹配性；；（5）、、企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)有資金金的最大大支持能能力，需需要追加加資金的的額度及及可以獲獲得融資資的渠道道等。2、確定定利潤預(yù)預(yù)算的目目標(biāo)一般般有兩種種方法：：定量、、定性。。（1）、、定量：：A、本本量量利法在企業(yè)銷銷售預(yù)測測的基礎(chǔ)礎(chǔ)上利用用單價(jià)、、銷售量量、成本本與利潤潤之間的的依存關(guān)關(guān)系，分分析變動(dòng)動(dòng)規(guī)律。。公式：利潤(P)＝銷銷售收入入－成本本總額＝單價(jià)(p)××銷售量量(x)－單位位變動(dòng)成成本(b)×銷銷售量－－固定成成本總額額(a)＝銷售量量×（單單價(jià)－單單位變動(dòng)動(dòng)成本））－固定定成成本總總額P=x(p-b)-a本量利分析法法要求把總成成本（費(fèi)用））按照成本習(xí)習(xí)性劃分為固固定成本和變變動(dòng)成本兩部部分。所謂成本習(xí)性性是指－－成成本發(fā)生總額額與業(yè)務(wù)量之之間的依存關(guān)關(guān)系。分為：變動(dòng)成成本固定成本混合成本固定成本是指指那些在一定定相關(guān)范圍內(nèi)內(nèi)成本總額不不受業(yè)務(wù)量影影響的成本項(xiàng)項(xiàng)目。也就是是說產(chǎn)品的業(yè)業(yè)務(wù)量在一定定范圍內(nèi)變動(dòng)動(dòng)時(shí)，固定成成本保持不變變。如：折舊舊費(fèi)、管理人人員工資等。。變動(dòng)成本與固固定成本相反反是指那些在在一定范圍內(nèi)內(nèi)成本總額與與業(yè)務(wù)量的變變化成正比變變化。如：直直接材料、直直接人工等。。直接材料費(fèi)用直接人工費(fèi)用變動(dòng)制造間接費(fèi)用固定制造間接費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用直接成本變動(dòng)成本間接成本產(chǎn)品成本(生產(chǎn)成本)期間費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用產(chǎn)品成本構(gòu)成成圖：成本控制2.區(qū)分變動(dòng)動(dòng)成本和固定定生本序號經(jīng)濟(jì)活動(dòng)描述成本分類變動(dòng)生本固定生本1領(lǐng)用原材料20萬元生產(chǎn)甲產(chǎn)品，（原材料消耗定額20元/件）支付電費(fèi)合計(jì)30萬元其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用15萬元（電能消耗定額15元/件）生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用10萬元（電能消耗定額20元/件）在建工程用電2萬元員工食堂用電0.3萬元機(jī)關(guān)用電0.7萬元）3銷售甲產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)費(fèi)5萬元銷售10000件，每件5元4提取折舊費(fèi)18萬元：其中：生產(chǎn)產(chǎn)品折舊費(fèi)12萬元機(jī)關(guān)折舊費(fèi)6萬元5支付工人工資20萬元其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品10萬元（工資定額10元/件）生產(chǎn)乙產(chǎn)品8萬元（工資定額16元/件）管理人員工資2萬元6支付銷售提成2萬元7購入原材料30萬元，貨款已付保本點(diǎn)銷量銷量收入px銷量成本a+bx變動(dòng)總成本bx固定成本a單位變動(dòng)成本本b銷量x單價(jià)p+-本量利分析析法保利點(diǎn)銷量量銷量收入px銷量成本a+bx變動(dòng)成本bx固定成本a單位變動(dòng)成成本b銷量x單價(jià)p+-目標(biāo)利潤ＰＰ＝本量利分析析法光明公司每每年生產(chǎn)50-60噸牛奶，，本年度單單位售價(jià)為為800元元/噸，單位變動(dòng)成成本為310元/噸噸，年固定定成本為8525元元，目標(biāo)利利潤為9965元試計(jì)算光明明公司本年年度達(dá)保本本點(diǎn)與保利利點(diǎn)銷量各各是多少？？本量利分析析法——實(shí)實(shí)例解析題題案例：某企企業(yè)根據(jù)歷歷史銷售量量及市場需需求情況分分析，2007年甲甲產(chǎn)品目標(biāo)標(biāo)利潤為800萬元元，甲產(chǎn)品品銷售單價(jià)價(jià)為0.35萬元，，單位變動(dòng)動(dòng)成本為0.20萬萬元，固定定成本總額額300萬萬元、請預(yù)預(yù)測：甲產(chǎn)產(chǎn)品保證目目標(biāo)利潤的的銷售量應(yīng)應(yīng)是多少件件？(800+300)/(0.35-0.20)=7333件保本銷售量量?★利潤敏感性性分析：敏感性分析析是本量利法的一項(xiàng)重要要內(nèi)容，是是一種“如如果……會(huì)會(huì)怎樣”的的分析技術(shù)術(shù)。根據(jù)本本量利法的的數(shù)學(xué)模型型可以確定定產(chǎn)品的售售價(jià)、銷售售量、單位位變動(dòng)成本本、固定成成本的變動(dòng)動(dòng)對企業(yè)目目標(biāo)利潤的的影響。下下面以實(shí)列列說明上述述四因素變變動(dòng)對利潤潤的影響:例題：某公公司--產(chǎn)產(chǎn)品，單價(jià)價(jià)為10元元，單位變變動(dòng)成本為為6元，固固定成本為為50000元，計(jì)計(jì)劃期銷售售量為10萬件。根據(jù)本量利利法可以計(jì)計(jì)算出:目標(biāo)利潤=10萬件件×(10元-6元元)-5萬萬元=35萬元當(dāng)單價(jià)降到到什么水平平時(shí)利潤趨趨于00=10萬萬件×(P-6元)-5萬元元，P=6.5元說明當(dāng)銷售售單價(jià)趨于于6.5元元時(shí)，利潤潤趨于零，，單價(jià)6.5元時(shí)為為最小耐受受值;當(dāng)銷售量減減少到什么么水平時(shí)利利潤趨于00=X×(10元-6元)-5萬元，，X=1.25萬件件說明當(dāng)銷售售量減少到到1.25萬件時(shí)，，利潤趨于于0,銷售售量為1.25萬件件是最小耐耐受值;當(dāng)單位變動(dòng)動(dòng)成本提高高到什么水水平時(shí)利潤潤趨于00=10萬萬件×(10元-b元)-5萬元，b=9.5元說明單位變變動(dòng)成本趨趨于9.5元時(shí)，利利潤為0，，單位變動(dòng)動(dòng)成本為9.5元是是單位變動(dòng)動(dòng)成本的最最大耐受值值;當(dāng)固定成本本提高到什什么水平時(shí)時(shí)利潤趨于于00=10萬萬件件××(10元元-6元元)-a，，a=40萬萬元元說明明固固定定成成本本提提高高到到40萬萬元元時(shí)時(shí)，，利利潤潤趨趨于于0.固固定定成成本本40萬萬元元是是其其最最大大耐耐受受值值。?！镓曍暙I(xiàn)獻(xiàn)毛毛益益（（邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)））與與本本量量利利法法聯(lián)聯(lián)系系密密切切的的一一個(gè)個(gè)重重要要概概念念貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛毛益益是是指指在在現(xiàn)現(xiàn)有有銷銷售售量量的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，再再多多銷銷售售N個(gè)個(gè)產(chǎn)產(chǎn)品品所所得得到到的的追追加加利利潤潤。。公公式式M＝＝銷銷售售收收入入總總額額－－變變動(dòng)動(dòng)成成本本總總額額或＝＝銷銷售售單單價(jià)價(jià)－－單單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本（（單單位位產(chǎn)產(chǎn)品品邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)））貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛毛益益率率＝＝貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛毛益益總總額額（（邊邊際際貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)））÷÷銷銷售售收收入入貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛毛益益首首先先用用來來補(bǔ)補(bǔ)償償固固定定成成本本，，其其余余額額才才是是企企業(yè)業(yè)的的利利潤潤。。通常常貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛毛益益是是反反映映企企業(yè)業(yè)獲獲利利能能力力大大小小的的重重要要指指標(biāo)標(biāo)。。凈利潤營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)利潤所得稅利潤總額公允價(jià)值投資收益資產(chǎn)減值損失三項(xiàng)期間費(fèi)用＋營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加＝－－－－－＋－利潤表的解讀＝＝－財(cái)務(wù)務(wù)管管理理－－－－報(bào)報(bào)表表閱閱讀讀：：新新企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則利利潤潤計(jì)計(jì)算算步步驟驟：：營業(yè)業(yè)收收入入凈利潤營業(yè)外收支凈額投資收益營業(yè)利潤所得稅利潤總額固定成本總額包括：固定制造費(fèi)用、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤貢獻(xiàn)毛益總額＋主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)成本總額包括：直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、變動(dòng)銷售費(fèi)用主營業(yè)務(wù)稅金及附加＝－＋＋－－－利潤表的解讀＝＝＝管理理會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)-----管管理理利利潤潤表表的的編編制制：項(xiàng)目上年數(shù)比率本年數(shù)比率生產(chǎn)量銷售量單價(jià)產(chǎn)品銷售收入減:稅金及附加變動(dòng)成本其中:直接材料直接人工直接能源其他直接成本貢獻(xiàn)毛益減:固定成本折舊費(fèi)銷售毛利加:其他利潤減:銷售費(fèi)用管理費(fèi)用加:營業(yè)外收益息稅前利潤額減:財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額減所得稅凈利潤管理理損損益益表表提提供供的的信信息息:如如圖圖利用用管管理理損損益益表表進(jìn)進(jìn)行行財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)分分析析1管理理損損益益表表中中的的信信息息量量分分析析該表表從從生生產(chǎn)產(chǎn)量量,銷銷售售量量,單單價(jià)價(jià)開開始始,逐逐步步深深入入到到變變動(dòng)動(dòng)成成本本,引引出出””貢貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛毛益益””的的概概念念,利利用用這這一一概概念念可可以以指指導(dǎo)導(dǎo)企企業(yè)業(yè)制制定定價(jià)價(jià)格格,產(chǎn)產(chǎn)品品策策略略,合合同同報(bào)報(bào)價(jià)價(jià)等等.變動(dòng)成本本時(shí)企業(yè)業(yè)內(nèi)部進(jìn)進(jìn)行效益益考核的的有效指指標(biāo),利利用這一一原理可可以制定定各種消消耗定額額,英語語考核與與預(yù)算.系稅前前利潤額額實(shí)際上上是把財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用后移從從而更準(zhǔn)準(zhǔn)確的判判斷財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).2管理理損益表表中的數(shù)數(shù)據(jù)分析析在分析時(shí)時(shí)要注意意以下幾幾個(gè)比率率關(guān)系產(chǎn)銷量比比率:生生產(chǎn)量,銷售量量各自增增長的比比例,互互相的比比率;變動(dòng)成本本與生產(chǎn)產(chǎn)成本的的比率;貢獻(xiàn)毛益益增長的的比率;各項(xiàng)費(fèi)用用的降低低比率,占總成成本的比比率利潤增長長的比率率和利潤潤的來源源分析;總經(jīng)理不不能僅僅僅只看到到最后一一個(gè)結(jié)論論,還應(yīng)應(yīng)該了解解產(chǎn)生結(jié)結(jié)論的原原因,要要掌握數(shù)數(shù)據(jù)的變變化內(nèi)因因.3管理理損益表表的延伸伸在企業(yè)的的內(nèi)部管管理中,特別是是預(yù)算管管理中,常常會(huì)會(huì)使用管管理損益益表的信信息,編編制各種種輔助表表.如:生產(chǎn)成成本過程程控制表表,費(fèi)用用過程控控制表,產(chǎn)品成成本過程程控制表表等等.要將管管理報(bào)表表的指標(biāo)標(biāo)分解落落實(shí)到最最小單位位,落到到實(shí)處.保本點(diǎn),保利點(diǎn)點(diǎn)在管理理中的應(yīng)應(yīng)用可以用來來預(yù)測銷銷售目標(biāo)標(biāo)和利潤潤目標(biāo)在各地開開設(shè)銷售售公司等等分支機(jī)機(jī)構(gòu)的決決策支持持重大合同同的投標(biāo)標(biāo)支持計(jì)算每位位銷售人人員的貢貢獻(xiàn)值,計(jì)算每種種產(chǎn)品的的貢獻(xiàn)值值等等B經(jīng)經(jīng)營杠桿桿率法：：是指在某某一固定定成本比比重下，，銷售量量變動(dòng)對對利潤產(chǎn)產(chǎn)生的作作用叫經(jīng)經(jīng)營杠桿桿。一般般情況下下：利潤潤變動(dòng)率率總是大大于產(chǎn)銷銷量變動(dòng)動(dòng)率。也也就是：：經(jīng)營杠杠桿系數(shù)數(shù)是指利利潤增長長率相當(dāng)當(dāng)于銷售售增長率率的倍數(shù)數(shù)。公式：經(jīng)經(jīng)營杠杠桿系數(shù)數(shù)=利潤潤變動(dòng)率率/銷售售變動(dòng)率率預(yù)測目標(biāo)標(biāo)公式為為：目標(biāo)利潤潤＝基期期利潤××（1+銷售增增長率××經(jīng)營杠杠桿率））例題：某某企業(yè)按按基期資資料計(jì)算算的經(jīng)營營杠桿率率為2，，基期利利潤10萬元，，銷售收收入80萬元，，如果銷銷售收入入120萬元時(shí)時(shí)，目標(biāo)標(biāo)利潤是是多少？？目標(biāo)利潤潤＝基期期利潤××（1+銷售增增長率××經(jīng)營杠杠桿率））＝10××[1+（120-80）/80××2]＝20萬萬元案例：某某集團(tuán)公公司2004年年以來產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利潤情情況如下下表：單位：萬萬元第一事業(yè)部第二事業(yè)部合計(jì)甲產(chǎn)品04年808005年909006年100100乙產(chǎn)品04年909005年10010006年110110丙產(chǎn)品04年20020005年24024006年280280丁產(chǎn)品04年2202205年26026006年300300合計(jì)0419050069006年210580790經(jīng)研究分分析第一一事業(yè)部部的甲、、乙產(chǎn)品品前三年年是產(chǎn)品品的試銷銷期，到到下一年年度進(jìn)入入成長期期，預(yù)計(jì)計(jì)銷售可可以成長長85％％左右，，甲乙產(chǎn)品品的經(jīng)營營杠桿比比率為1.176和0.856,第第二事業(yè)業(yè)部的丙丙、丁產(chǎn)產(chǎn)品預(yù)計(jì)計(jì)下一年年度銷售售量增長長略有下下降預(yù)計(jì)計(jì)達(dá)到15％左左右，丙丙丁產(chǎn)品品的經(jīng)營營杠桿比比率為1.19和0.889生產(chǎn)主主要設(shè)備備設(shè)計(jì)能能力支持持銷售增增長。據(jù)據(jù)此預(yù)測測出07年目標(biāo)標(biāo)利潤如如下表：：預(yù)測第一一事業(yè)部部甲乙產(chǎn)產(chǎn)品的目目標(biāo)利潤潤。利用用公式目標(biāo)利潤潤=基期期利潤××(1+銷售增增長比率率×經(jīng)營營杠桿比比率)甲產(chǎn)品=100萬元××(1+0.85×1.176)=200萬元乙產(chǎn)品=110萬元××(1+0.85×0.856)=190萬元丙產(chǎn)品=280萬元××(1+0.15×1.19)=330萬萬元丁產(chǎn)品=300萬元××(1+0.15×0.889)=340萬元將上述指指標(biāo)匯入入下表:某公司07年目目標(biāo)利潤潤匯總表表單位：萬萬元產(chǎn)品類別甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品丁產(chǎn)品合計(jì)第一事業(yè)部200190390第二事業(yè)部330340670合計(jì)2001903303401060（二）、、銷售預(yù)預(yù)算的編編制1.銷銷售預(yù)測測應(yīng)考慮慮的問題題：過去的銷銷售狀況況：包括括過去的的經(jīng)驗(yàn)、、教訓(xùn)及及按產(chǎn)品品類型、、地理區(qū)區(qū)域、顧顧客等劃劃分的詳詳細(xì)的銷銷售情況況?！话憬?jīng)經(jīng)濟(jì)狀況況：如國國民生產(chǎn)產(chǎn)總值、、收入水水平、就就業(yè)水平平、物價(jià)價(jià)水平等等、國家家產(chǎn)業(yè)政政策稅收收政策金金融政策策的調(diào)整整等?！偁帬帉κ质值男行袨椋海喝绺偢偁帉κ值牡膬r(jià)格格、產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量、、服務(wù)務(wù)等方方面出出現(xiàn)的的變化化?！袌鰣稣{(diào)研研：如如聘請請市場場專家家收集集市場場情況況和顧顧客偏偏好等等信息息?！N售售部門門的估估計(jì)：：銷售售部門門應(yīng)該該是了了解企企業(yè)特特定顧顧客群群的需需要和和打算算的最最好信信息來來源。?！?dāng)年年已簽簽訂跨跨預(yù)算算年度度的合合同中中所列列示的的產(chǎn)品品的名名稱、、銷售售量和和銷售售金額額。—產(chǎn)品品價(jià)格格。應(yīng)根據(jù)據(jù)產(chǎn)品品市場場的價(jià)價(jià)格波波動(dòng)趨趨勢和和市場場部提提供的的最新新市場場價(jià)格格，預(yù)預(yù)測各各種預(yù)預(yù)計(jì)新新簽合合同產(chǎn)產(chǎn)品的的各月月銷售售單價(jià)價(jià)。—廣告告和促促銷計(jì)計(jì)劃。。銷售售預(yù)測測還應(yīng)應(yīng)該考考慮促促銷計(jì)計(jì)劃及及其影影響。。2、應(yīng)應(yīng)占有有的資資料：：（1））、外外部：：當(dāng)前前市場場環(huán)境境、產(chǎn)產(chǎn)品市市場占占有率率、銷銷售發(fā)發(fā)展趨趨勢評評價(jià)、、競爭爭對手手情況況等；；（2））、內(nèi)內(nèi)部：：產(chǎn)品品的價(jià)價(jià)格、、產(chǎn)品品的功功能質(zhì)質(zhì)量、、售后后服務(wù)務(wù)、生生產(chǎn)能能力、、廣告告手段段、推推銷方方式及及營銷銷策略略等；；3跟跟我學(xué)學(xué)編制制銷售售預(yù)算算：基基本步步驟銷售預(yù)預(yù)算的的編制制———預(yù)算算過程程產(chǎn)品需需求預(yù)預(yù)測表表產(chǎn)品價(jià)價(jià)格預(yù)預(yù)測表表銷售預(yù)預(yù)測產(chǎn)品銷銷售計(jì)計(jì)劃分解至至季度度、月月度產(chǎn)品銷銷售預(yù)預(yù)算表表編制部部門：：銷售售部門門第一步步：銷銷售數(shù)數(shù)量的的預(yù)測測：方法：定量量、定性兩兩種A定量：共共有五種方方法：算術(shù)平均法法、移動(dòng)加權(quán)平平均法、指數(shù)平滑法法、回歸分析法法二次曲線法法?！锼阈g(shù)平均均法：一般適用于于各期銷售售業(yè)務(wù)穩(wěn)定定沒有季節(jié)節(jié)變動(dòng)的產(chǎn)產(chǎn)品。公式：預(yù)計(jì)計(jì)銷售額（（量）＝各各期銷售額額（量）之之和/計(jì)算算期數(shù)★移動(dòng)加權(quán)權(quán)平均法：：一般適合于于銷售量略略有變動(dòng)的的產(chǎn)品。權(quán)權(quán)數(shù)設(shè)定的的依據(jù)是，，離計(jì)劃期期越近權(quán)數(shù)數(shù)越大，反反之要小，，各權(quán)數(shù)之之和為1。。公式：預(yù)計(jì)計(jì)銷售額（（量）＝∑∑某期銷售售額（量））×該期權(quán)權(quán)數(shù)B定性：一一般有兩種種方法：市市場調(diào)查法法和特尓菲菲法市場調(diào)查法法：是對產(chǎn)品市市場需求情情況變化的的詳細(xì)調(diào)查查情況來預(yù)預(yù)測銷售額額的一種專專門方法。。包括以下下四方面：：（1）、、對產(chǎn)品品本身的的調(diào)查：：任何產(chǎn)產(chǎn)品都有有其產(chǎn)生生、發(fā)展展、衰亡亡的過程程，經(jīng)濟(jì)濟(jì)學(xué)家通通常把這這個(gè)過程程稱為產(chǎn)產(chǎn)品的““壽命周周期”。。它一般般可分為為試銷、、成長、、成熟、、飽和、、衰退五五個(gè)階段段，不同同階段的的銷售額額是不相相同的，，其發(fā)展展呈拋物物線趨勢勢。（2）、、對消費(fèi)費(fèi)者情況況的調(diào)查查：摸清清消費(fèi)者者的經(jīng)濟(jì)濟(jì)情況和和經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展前景景，掌握握消費(fèi)者者的消費(fèi)費(fèi)心理和和個(gè)人愛愛好，消消費(fèi)的風(fēng)風(fēng)俗習(xí)慣慣，對產(chǎn)產(chǎn)品及供供應(yīng)者的的要求等等。（3）、、對市場場競爭情情況的調(diào)調(diào)查：市市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)離不開開競爭，，要能在在市場競競爭中求求得生存存和發(fā)展展，既要要充分了了解同行行業(yè)中同同類產(chǎn)品品在質(zhì)量量、包裝裝、價(jià)格格、運(yùn)輸輸、售后后服務(wù)等等方面的的新舉措措，又要要掌握本本企業(yè)的的市場占占有率，，以取得得主動(dòng)權(quán)權(quán)。公式：市市場占有有率＝（（本企業(yè)業(yè)該類產(chǎn)產(chǎn)品在市市場上的的銷售量量/同類類產(chǎn)品在在市場上上的總銷銷售量））×100％（4）、對經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢勢的調(diào)查：充充分了解國內(nèi)內(nèi)外和本地區(qū)區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的趨勢對本企企業(yè)產(chǎn)品的影影響，便于對對產(chǎn)品的市場場需求作出正正確的判斷。。例題：1996年某市居居民100萬萬戶，通過市市場調(diào)查，已已有1.6萬萬戶（每戶一一輛）擁有家家用新型轎車車，家用新型型轎車試銷期期5年，尚有有4年試銷期期，其市場階階段劃分如下下表：家用新型轎車市場階段表壽命周期試銷成長成熟飽和衰退年數(shù)1-51-51-31-31-5估計(jì)適用戶數(shù)0.1％-5％6％-50％51％-75％76％-96％經(jīng)過市場調(diào)查查分析，本地地轎車供應(yīng)外外地每年需要要3000輛輛，而外地出出產(chǎn)的轎車只只能在本地銷銷售1000輛，若本地地轎車市場占占有率為80％，那么：：（1））該該地地轎轎車車每每年年平平均均需需要要量量預(yù)預(yù)測測值值＝＝100（（萬萬戶戶））××（（5％％-1.6％％））/4＝＝0.85（（萬萬輛輛））（2））該該地地轎轎車車在在計(jì)計(jì)劃劃期期間間的的預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)銷銷量量＝＝（（該該地地每每年年平平均均需需要要量量＋＋該該地地對對外外地地區(qū)區(qū)供供應(yīng)應(yīng)量量－－外外地地區(qū)區(qū)在在該該地地的的銷銷售售量量））××該該地地轎轎車車市市場場占占有有率率＝（（8500+3000-1000））××80％％＝8400（（輛輛））特尓尓菲菲法法：：又叫叫專專家家調(diào)調(diào)查查法法，，由由美美國國藍(lán)藍(lán)德德公公司司在在20世世紀(jì)紀(jì)40年年代代倡倡導(dǎo)導(dǎo)使使用用。。一一般般適適用用于于新新產(chǎn)產(chǎn)品品等等沒沒有有銷銷售售記記錄錄的的產(chǎn)產(chǎn)品品預(yù)預(yù)測測。。具體體作作法法是是企企業(yè)業(yè)聘聘請請若若干干個(gè)個(gè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)、、銷銷售售專專家家分分別別征征求求意意見見，，各各專專家家在在互互不不通通氣氣的的情情況況下下根根據(jù)據(jù)自自己己的的觀觀點(diǎn)點(diǎn)和和方方法法進(jìn)進(jìn)行行分分析析和和預(yù)預(yù)測測，，然然后后企企業(yè)業(yè)將將各各位位專專家家的的意意見見匯匯集集，，采采用用不不記記名名方方式式反反饋饋給給各各位位專專家家，，請請他他們們參參考考別別人人意意見見修修正正本本人人原原來來的的判判斷斷，，如如此此反反復(fù)復(fù)數(shù)數(shù)次次，，最最后后得得出出集集各各位位專專家家之之所所長長的的預(yù)預(yù)測測值值。。例題題：：某某公公司司準(zhǔn)準(zhǔn)備備開開發(fā)發(fā)一一新新產(chǎn)產(chǎn)品品，，因因該該產(chǎn)產(chǎn)品品沒沒有有銷銷售售記記錄錄，，公公司司特特聘聘請請七七名名專專家家采采用用特特尓尓菲菲法法預(yù)預(yù)測測一一定定時(shí)時(shí)期期額額銷銷售售量量。。經(jīng)經(jīng)過過三三次次預(yù)預(yù)測測，，對對產(chǎn)產(chǎn)品品最最樂樂觀觀,最最悲悲觀觀,最最可可能能三三種種情情況況的的銷銷售售量量作作出出如如下下估估計(jì)計(jì)：：專家編號第一次判斷情況第二次判斷情況第三次判斷情況最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000150011002000170011007130011001000150013001000170015001300平均值198615571214210016431286208616861343要求：：根據(jù)據(jù)上表表第三三次判判斷的的資料料，分分別采采用算算術(shù)平平均法法、加加權(quán)平平均法法（最最高0.3，最最可能能0.5，，最低低0.2））和中中位數(shù)數(shù)法，，作出出計(jì)劃劃期新新產(chǎn)品品預(yù)計(jì)計(jì)銷售售量的的判斷斷。1、算算術(shù)平平均法法按第三三次判判斷的的平均均值計(jì)計(jì)算：：預(yù)計(jì)銷銷售量量＝（（2086＋1686＋＋1343）/3＝1705（件件）2、加加權(quán)平平均法法按第三三次判判斷的的平均均值進(jìn)進(jìn)行加加權(quán)平平均計(jì)計(jì)算：：預(yù)計(jì)銷銷售量量＝（（2086×0.3）+（1686××0.5））+（1343×0.2）＝625.80+843+268.60＝1737（件件）3、中中位數(shù)數(shù)法首首先先，根根據(jù)第第三次次判斷斷，按按預(yù)測測值從從高到到低排排列成成中位位數(shù)數(shù)計(jì)算算表，，然后后求出出各種種情況況下的的中位位數(shù)，，如下下表：中中位位數(shù)計(jì)計(jì)算表表單單位位：件件銷售情況預(yù)測值從高到低排列中位數(shù)（件）最高銷售量3000、2300、2100、2000、1800、1700第三、第四次平均數(shù)2050最可能銷售量2000、1900、1700、1500第二、第三次平均數(shù)1800最低銷售量1600、1500、1300、1100第二、第三次平均數(shù)1400其次，，把表表中中中位數(shù)數(shù)進(jìn)行行加權(quán)權(quán)平均均：預(yù)計(jì)銷銷售量量＝（（2050×0.3）+（1800××0.5））+（1400×0.2）＝615+900+250＝1795（件件）由以上上三種種方法法計(jì)算算出該該新產(chǎn)產(chǎn)品預(yù)預(yù)計(jì)銷銷售量量在1705至至1795件之之間。。案例:1、、某公司2004年年-2006年甲產(chǎn)產(chǎn)品的銷售售量及預(yù)測測的權(quán)數(shù)見見下表:甲產(chǎn)品銷售售（量）預(yù)預(yù)算表計(jì)量單位:臺年份實(shí)際銷售量預(yù)計(jì)權(quán)數(shù)預(yù)計(jì)加權(quán)銷售量20049800.2196200510800.3324200611000.5550200710702、銷售部部提出2007年甲甲產(chǎn)品可以以開辟一個(gè)個(gè)新市場,預(yù)計(jì)可增增加銷售量量100臺臺左右;3、公司總總部出臺新新營銷政策策預(yù)計(jì)可增增加銷售2%左右;4、有25%以前的的老市場預(yù)預(yù)計(jì)明年銷銷售減少5%左右;根據(jù)以上情情況預(yù)測該該公司2007年甲甲產(chǎn)品的銷銷售目標(biāo):第一部：利利用數(shù)學(xué)模模型加權(quán)平平均法，離離計(jì)劃期越越近權(quán)數(shù)越越大的原則則06年權(quán)權(quán)數(shù)0.5，05年年權(quán)數(shù)0.3，04年權(quán)數(shù)0.2目標(biāo)銷售量量=0.5×1100+0.3×1080+0.2×980=1070臺第二步：根根據(jù)以上的的信息計(jì)算算:2007年目標(biāo)標(biāo)銷售量為為1070+100+1070×2%-1070×25%×5%=1174臺第二步：價(jià)價(jià)格及回款款的預(yù)測：：銷售價(jià)格的的預(yù)測：企企業(yè)成本水水平，市場場價(jià)格，預(yù)預(yù)測波動(dòng)水水平；銷售回款的的預(yù)測：包包括貨幣資資金、應(yīng)收收帳款及預(yù)預(yù)收貨款根據(jù)對各地地區(qū)相應(yīng)的的客戶歷史史付款記錄錄、公司的的客戶信用用管理政策策及對未來來市場的付付款變動(dòng)情情況的預(yù)測測等，預(yù)計(jì)計(jì)各地區(qū)新新簽合同產(chǎn)產(chǎn)品的收款款時(shí)間。根據(jù)企業(yè)期期初應(yīng)收賬賬款情況，，結(jié)合本期期收回應(yīng)收收賬款及應(yīng)應(yīng)收賬款發(fā)發(fā)生情況，，預(yù)計(jì)各期期應(yīng)收賬款款情況。根據(jù)企業(yè)期期初預(yù)收賬賬款情況，，結(jié)合本期期減少預(yù)收收賬款及新新發(fā)生情況況，預(yù)計(jì)各各期應(yīng)預(yù)收收賬款情況況。第三步：編編制銷售預(yù)預(yù)算匯總表表:某某公公司2007年度銷銷售預(yù)算匯匯總表單位：萬元元/臺部門產(chǎn)品單價(jià)一季度二季度三季度四季度全年數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額第一事業(yè)部甲2萬元17434835070035070030060011742348乙－－－－－－－－－－－第二事業(yè)部丙－－－－－－－－－－－?。嫌?jì)－－－－－－A企業(yè)銷售售預(yù)算表單位：元A企業(yè)銷售售費(fèi)用預(yù)算算表單位：元元銷售費(fèi)用用預(yù)算的的編制銷售活動(dòng)計(jì)劃市場推廣計(jì)劃市場調(diào)研計(jì)劃產(chǎn)品促銷計(jì)劃……推廣目的推廣內(nèi)容推廣時(shí)間推廣次數(shù)促銷目的推廣內(nèi)容推廣時(shí)間推廣次數(shù)促銷目的推廣內(nèi)容推廣時(shí)間推廣次數(shù)廣告宣傳費(fèi)預(yù)算促銷費(fèi)用預(yù)算市場調(diào)研費(fèi)用預(yù)算其它費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算基于銷售售活動(dòng)計(jì)計(jì)劃的預(yù)預(yù)算按銷售收收入一定定比例進(jìn)進(jìn)行預(yù)算算項(xiàng)目/時(shí)間第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)銷售收入預(yù)算100150130160540差旅費(fèi)預(yù)算（1%）11.51.31.65.4業(yè)務(wù)招待費(fèi)（0.2%)0.20.30.260.321.08廣告費(fèi)（0.5%)0.50.750.650.82.7單位：萬萬元案例:某公司業(yè)業(yè)務(wù)員的的出差補(bǔ)補(bǔ)助為每每天500元.一位業(yè)業(yè)務(wù)員只只出差一一天,回回來后在在家中休休息3天天,但是是在填報(bào)報(bào)出差費(fèi)費(fèi)用時(shí)添添了4天天,報(bào)銷銷了4天天的補(bǔ)助助費(fèi),這這名業(yè)務(wù)務(wù)員的業(yè)業(yè)績很好好,你是是老板怎怎么處理理?引申問題題:何如防止止銷售費(fèi)費(fèi)用失控控?生產(chǎn)成本本和管理理費(fèi)用應(yīng)應(yīng)怎樣分分布與控控制?成本控制制的要點(diǎn)點(diǎn)?如何處理理企業(yè)的的創(chuàng)新與與成本的的關(guān)系（三）成成本費(fèi)用用預(yù)算的的編制1、占有有如下資資料：企業(yè)已確確定的目目標(biāo)利潤潤及目標(biāo)標(biāo)銷售額額（量））各種產(chǎn)品品歷史實(shí)實(shí)際成本本（單位位變動(dòng)成成本和固固定成本本）產(chǎn)量數(shù)據(jù)據(jù)，產(chǎn)銷銷比率、、設(shè)備利利用率、、能耗指指標(biāo)、成成本、工工時(shí)等定定額降低成本本的措施施及預(yù)計(jì)計(jì)降低額額度等；；2、方法法：定量量和定性性兩種定量方法法:，高高低點(diǎn)法法、加權(quán)權(quán)平均法法、回歸歸分析法法高低點(diǎn)法法：依據(jù)據(jù)歷史實(shí)實(shí)際成本本和產(chǎn)量量資料，，利用數(shù)數(shù)學(xué)模型型Y＝a＋bX來進(jìn)行行成本預(yù)預(yù)測。是在已知知?dú)v史實(shí)實(shí)際成本本和產(chǎn)量量的基礎(chǔ)礎(chǔ)上求出出單位變變動(dòng)成本本和固定定成本。。其中：Y---總成本本，a---固定成成本總額額b―單位位變動(dòng)成成本X－產(chǎn)量量此種方法法簡單容容易掌握握，資料料收集方方便，因因采用的的是個(gè)別別年份的的成本資資料，不不一定能能全面反反映出成成本變動(dòng)動(dòng)趨勢。。公式：b＝（y高－y低）/（x高高－x低低）a＝y(tǒng)高高－bx高=y低－－bx低低例題：某某公司甲甲產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量及總總成本的的歷史實(shí)實(shí)際資料料如下表表所示，，預(yù)測2007年甲產(chǎn)產(chǎn)品為100臺臺時(shí)的總總成本，，單位變變動(dòng)成本本，固定定成本。。年份總產(chǎn)量（臺）總成本（萬元）20002001200220032004200520063040425056607040455060707580b＝（80-40）/（70-30）＝1（萬元元）a＝80-70×1＝＝10（（萬元））y＝10+1××100＝110（萬萬元）根據(jù)以上上資料預(yù)預(yù)測2007年年甲產(chǎn)品品的單位位變動(dòng)成成本為1萬元，，固定成成本為10萬元元，總成成本為110萬萬元。3、成本本費(fèi)用預(yù)預(yù)算體系系：企業(yè)的成成本費(fèi)用用預(yù)算函函蓋了企企業(yè)的所所有部門門。按照照成本是是否“可可控”的的原則來來界定成成本費(fèi)用用預(yù)算由由誰來完完成。成本的可可控性是是指：成成本費(fèi)用用在某個(gè)個(gè)部門是是否可以以得到有有效的控控制?？煽煽爻杀颈緫?yīng)該具具備三個(gè)個(gè)條件：：一是可可以預(yù)計(jì)計(jì)、二是是可以計(jì)計(jì)量、三三是可以以控制。。按照這個(gè)原則則，企業(yè)的各各個(gè)部門分別別應(yīng)完成的預(yù)預(yù)算是：（1）、生產(chǎn)產(chǎn)部門：直接接材料、直接接人工、直接接動(dòng)力成本預(yù)預(yù)算（這部分分構(gòu)成了產(chǎn)品品的單位變動(dòng)動(dòng)成本）；制造費(fèi)用預(yù)算算及確定制造造費(fèi)用在各個(gè)個(gè)產(chǎn)品之間的的分配比率（（這部分構(gòu)成成固定成本預(yù)預(yù)算）；總成本預(yù)算、、庫存產(chǎn)成品品平衡表等。。(2)采采購部部門:采購資資金(量)預(yù)預(yù)算,采購購費(fèi)用預(yù)算(3)銷銷售部部門:銷售費(fèi)費(fèi)用預(yù)算(4)其其他管管理部門:本本部門費(fèi)用預(yù)預(yù)算,涉及全全公司管理職職權(quán)范圍內(nèi)的的相關(guān)費(fèi)用預(yù)預(yù)算:如:人人力資源部的的人工預(yù)算等等請跟我來———生產(chǎn)預(yù)算、、物料預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算=預(yù)預(yù)計(jì)銷量+預(yù)預(yù)計(jì)期末成品品庫存-預(yù)計(jì)計(jì)期初成品庫庫存量按勞取酬———人工預(yù)算間接費(fèi)用———制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算由我開始———成本預(yù)算4、案例講解解：某公司分為兩兩個(gè)事業(yè)部分分別生產(chǎn)甲、、乙、丙、丁丁產(chǎn)品，其中中第一事業(yè)部部生產(chǎn)甲、乙乙產(chǎn)品，第二二事業(yè)部生產(chǎn)產(chǎn)丙、丁產(chǎn)品品。公司決定定2007年年甲產(chǎn)品的利利潤為200萬元，第一一次預(yù)測時(shí)預(yù)預(yù)計(jì)銷售量可可到達(dá)1174臺，但銷銷售部門反饋饋信息：因市場競爭爭激烈預(yù)計(jì)計(jì)甲產(chǎn)品2007年年單價(jià)由2萬元/臺臺下降為1.8萬元元/臺，預(yù)計(jì)銷售量量下降150臺左右右，因企業(yè)工資資增加預(yù)計(jì)計(jì)每臺增加加工資280元/臺臺；公司要求生生產(chǎn)及各相相關(guān)部門分分析生產(chǎn)成成本及費(fèi)用用在什么水水平時(shí)能保保證完成利利潤200萬元，并并提出降低低成本的措措施。根據(jù)據(jù)歷史實(shí)際際成本：甲甲產(chǎn)品單位位變動(dòng)成本本如下表：：固定成本本為500萬元變動(dòng)成本項(xiàng)目金額元直接材料成本9000直接人工成本2000直接動(dòng)力成本2000直接營銷費(fèi)用1000變動(dòng)成本總額14000假設(shè)產(chǎn)銷量量一致。經(jīng)分析:甲產(chǎn)品原主主材料在合合理使用等等基礎(chǔ)上可可以降低2000元元左右，以鋼材為例例：由原定定額為800公斤/臺可以降降至640公斤/臺臺，鋼材單單價(jià)4元/公斤；通過技術(shù)改改進(jìn)可以使使電能由1000度度降至810度，每每度電2元元可以降低低到1620元，工資水平保保持按照原原計(jì)劃。固定成本降降低比率可可以達(dá)到10％左右右銷售部門提提出變動(dòng)銷銷售費(fèi)用每每臺可以降降至700元計(jì)算實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)量：1174－150＝1024（（臺）甲產(chǎn)品直接接材料、直直接人工、、直接動(dòng)力力成本預(yù)算算詳見以下下各表：一、甲產(chǎn)產(chǎn)品直接材材料預(yù)算表表預(yù)計(jì)計(jì)產(chǎn)產(chǎn)量量：：1024臺臺材料類別計(jì)量單位單價(jià)元材料消耗定額直接材料成本直接材料總成本實(shí)際預(yù)算實(shí)際預(yù)算實(shí)際預(yù)算鋼材公斤480064032002560328萬元260萬元A－－－－－－B－－－－－－C－－－－－－合計(jì)90007000920萬元720萬元二、、甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品直直接接人人工工預(yù)預(yù)算算表表預(yù)計(jì)計(jì)產(chǎn)產(chǎn)量量：：1024臺臺實(shí)際直接人工成本預(yù)算直接人工成本實(shí)際直接總?cè)斯こ杀绢A(yù)算直接總?cè)斯こ杀?0002280205萬元235萬元三、、甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品直直接接動(dòng)動(dòng)力力預(yù)預(yù)算算表表預(yù)計(jì)計(jì)產(chǎn)產(chǎn)量量：：1024臺臺單價(jià)消耗定額直接動(dòng)力成本直接動(dòng)力總成本實(shí)際預(yù)算實(shí)際預(yù)算實(shí)際預(yù)算2元100081020001620205萬元166萬元五、、甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品變變動(dòng)動(dòng)成成本本預(yù)預(yù)算算預(yù)計(jì)計(jì)產(chǎn)產(chǎn)量量：：1024臺臺成本項(xiàng)目實(shí)際單位變動(dòng)成本預(yù)算單位變動(dòng)成本實(shí)際變動(dòng)總成本預(yù)算變動(dòng)總成本直接材料90007000920萬元720萬元直接人工20002280205萬元235萬元直接動(dòng)力20001620205萬元166萬元直接銷售費(fèi)用1000700102萬元72萬元合計(jì)14000116001432萬元1193萬元六、、甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品固固定定成成本本預(yù)預(yù)算算計(jì)量量單單位位：：萬萬元元/年年固定成本項(xiàng)目實(shí)際成本總額預(yù)算成本總額折舊費(fèi)5050修理費(fèi)10085旅差費(fèi)8060辦公費(fèi)1510－－－合計(jì)500450根據(jù)據(jù)以以上上分分析析結(jié)結(jié)果果，，利利用用本本量量利利法法計(jì)計(jì)算算是是否否可可以以保保證證企企業(yè)業(yè)在在年年產(chǎn)產(chǎn)銷銷甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品1024臺臺，，銷銷售售單單價(jià)價(jià)1.8萬萬元元的的條條件件下下目目標(biāo)標(biāo)利利潤潤達(dá)達(dá)到到年年200萬萬元元。。目標(biāo)標(biāo)利利潤潤＝＝產(chǎn)產(chǎn)銷銷量量××（（單單價(jià)價(jià)－－單單位位變變動(dòng)動(dòng)成成本本））－－固固定定成成本本＝1024××（（1.8－－1.16））－－450＝205（（萬萬元元））滿足足企企業(yè)業(yè)年年度度財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算的的總總體體目目標(biāo)標(biāo)(四)、、資金預(yù)預(yù)算1、占有有如下資資料：企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)責(zé)表表、損益益表、銷銷售預(yù)算算；公司全年年工資預(yù)預(yù)算（由由人力資資源部門門完成））；物料采購購成本預(yù)預(yù)算，（（供應(yīng)部部門完成成）；各項(xiàng)制造造費(fèi)用、、管理費(fèi)費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用、納稅稅預(yù)算等等（由各各個(gè)相關(guān)關(guān)部門完完成），，以上預(yù)算算到公司司財(cái)務(wù)部部門匯總總，計(jì)算算企業(yè)流流動(dòng)資金金周轉(zhuǎn)次次數(shù)等2、方法法：銷售百分分比法；；就是利利用資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)責(zé)表表中貨幣幣資金，，應(yīng)收帳帳款，應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)，存貨貨與銷售售收入之之間的比比率關(guān)系系來預(yù)測測預(yù)算期期資金總總量的方方法。一般情況況，企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表中的貨貨幣資金金，應(yīng)收收帳款，，應(yīng)收票票據(jù)，存存貨會(huì)隨隨著銷售售量的增增加而增增加，固固定資產(chǎn)產(chǎn)是否增增加要看看固定資資產(chǎn)利用用程度，，如固定定資產(chǎn)已已飽和，，則需要要增加，，否則不不需要增增加。而而應(yīng)付帳帳款，應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)，應(yīng)付付稅金也也會(huì)隨著著銷售量量的增加加而增加加。分別別計(jì)算以以上各類類項(xiàng)目占占銷售額額的百分分比。公式：增長的銷銷售額所所需追加加的資金金量＝資資產(chǎn)類各各項(xiàng)目占占銷售額額的百分分比－負(fù)負(fù)債類各各項(xiàng)目占占銷售額額的百分分比×（（預(yù)計(jì)銷銷售收入入－基期期銷售收收入）＋＋其它零零星資金金需要量量-企業(yè)業(yè)留存利利潤企業(yè)留利利＝銷售售利潤率率×預(yù)計(jì)計(jì)銷售額額－支付付給股東東利潤例題：某某公司2006年12月份資資產(chǎn)負(fù)責(zé)責(zé)表如下下：單位：萬萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及權(quán)益金額貨幣資金600應(yīng)收票據(jù)1500