2021年注冊會計師《稅法》考試真題及答案

2021年注冊會計師《稅法》考試真題及答案（江南博哥））。罰金收繳發(fā)票C.D.停止出口退稅權正確答案：D參考解析：現(xiàn)行稅務行政處罰主要有:(1)罰款:(2)沒收財物和違法所得:(3停止出口退稅權.是（）A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心正確答案：A(1(2)(3)4)國籍。這些標準的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。的，應按照（）計算房產(chǎn)稅。B.C.D.正確答案：B參考解析：對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。[單選題]以國家法律形式發(fā)布的有A.企業(yè)所得稅增值稅C.房產(chǎn)稅D.消費稅參考解析：現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有:企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、契稅和城市維護建設稅;除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人大授權，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。這些法律法規(guī)共同組成了我國的稅收實體法體系。指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后（）日。A.5B.15C.30D.45正確答案：D參考解析：大約同時是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S正確答案：B參考解析：A只繳納消費稅。選項CD:只繳納增值稅。ABCD201612A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國家機關辦公用地正確答案：DA:50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B:C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[知識點]城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠2021440120.6A.2.34B.3.51C.0.60D.0.59正確答案：C參考解析：自202051202312310.5%=120.6÷(1+0.5%)x0.5%=0.6[知識點]銷售二手車增值稅應納稅額的計算A.自行研發(fā)的機器設備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機動車輛D.從二級市場購買的企業(yè)債券正確答案：B參考解析：選項B:個人轉讓境內(nèi).上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD:按照財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅。[知識點]個人所得稅稅收優(yōu)惠A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣B.將外購高爾夫球包用于少年高爾夫球比賽獎勵C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿正確答案：A參考解析：(1)稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(2)用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費稅，產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工序。[知識點]消費稅的征稅范圍A.同類固定資產(chǎn)的評估價格B.該固定資產(chǎn)的公允價值C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值正確答案：C參考解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。[知識點]固定資產(chǎn)的計稅基礎A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應稅污染物B.醫(yī)院排放的應稅污染物C.船舶排放的應稅污染物D.污水處理廠超標排放的應稅污染物正確答案：C參考解析：選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應稅污染物的,暫予免征環(huán)境保護稅。選項B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護稅。選項D:依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的暫免征收環(huán)境保護稅;超過規(guī)定標準的，照章繳納環(huán)境保護稅。[知識點]環(huán)境保護稅的免稅項目A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.D.虛開發(fā)票正確答案：C參考解析：本題考查一般反避稅。避稅安排具有以下特征:以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的;以形式符合稅法規(guī)定，但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。下列情況不適用《一般反避稅辦法》：①與跨境交易或者支付無關的安排。ABD,不適用《一般反避稅辦法》A.8B.10C.3D.5正確答案：B參考解析：本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。20212100090010025/A.1250B.12500C.2500D.25000正確答案：A100x25x50%=1250100A.10B.按"購銷合同”100C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅D.10100正確答案：D參考解析：本題考查印花稅的計稅依據(jù)。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”"購銷合同"計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花，因此選項D表述正確。A.信息技術服務B.文化體育服務C.財產(chǎn)保險服務D.植物養(yǎng)護服務正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的征稅范圍。BDC,屬于金融服務。2000的是()。未按照規(guī)定使用稅務登記證C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務機關D.進項稅款未按規(guī)定登記正確答案：C參考解析：本題考查稅收征收管理法的法律責任。納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處200020001(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。(2)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。稅務機關備查的。未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。國債利息收入C.D.正確答案：C參考解析：選項ABD,免征個人所得稅。A.轉讓國有土地使用權B.不涉及產(chǎn)權轉移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置房屋對外出租D.出讓國有土地使用權正確答案：A參考解析：本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅的范圍。選項BC不涉及房產(chǎn)的轉讓，因此不繳納土地增值稅;選項D,土地使用權出讓的主體為國家，不屬于土地增值稅征稅范圍。A.農(nóng)產(chǎn)品加工廠用地宗教寺廟經(jīng)營用地廣告公司辦公用地正確答案：DA,B，宗教寺廟、圍;選項C,D20191120211231A.天然鹵水B.C.海鹽D.地熱正確答案：A,C,D參考解析：人造石油不征收資源稅A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權正確答案：A,B,C征稅行為包括，確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項D,可以向行政復議機關申請復議，也可以直接向人民法院提出訴訟。A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭正確答案：A,C,D參考解析：選項B:軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識點]耕地占用稅的稅收優(yōu)惠A.監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務B.制造企業(yè)向境外單位轉讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務D.保險公司為出口貨物提供的保險服務正確答案：A,C,DB:位銷售完全在境外消費的無形資產(chǎn)，不免征增值稅。[知識點]跨境應稅行為適用免征增值稅的范圍A.為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用B.為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費用C.6間發(fā)生的合理借款費用D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款費用正確答案：A,B,D12費用,應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本?！局R點】借款費用的稅務處理白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用正確答案：A,B,C,D參考解析：選項A∶生產(chǎn)企業(yè)收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而BD︰延期付款利息、包裝費均屬于價外費用,應并入當期銷售額征收消費稅。選項C:對計上如何核算，均應并入當期銷售額征收消費稅?！局R點】消費稅的計稅依據(jù)A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除C.5D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除正確答案：A,B,CD:扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除?！局R點】個體工商戶公益性捐贈支出的扣除A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品C.D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工正確答案：B,C,D參考解析：選項A︰根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅?！局R點】增值稅的征稅范圍[多選題]下列關于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有A.在批準期限內(nèi)免于加收滯納金B(yǎng).3D.正確答案：A,B,CD:直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3202113000A.納稅人為甲電子商務平臺B.由海關核定征稅C.70D.0%正確答案：C,DA:義務人。選項BCD5000260000%70%A.購置的純電動乘用車B.購置的節(jié)能汽車C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶正確答案：B,C參考解析：本題考查車船稅征稅范圍。選項A，不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅;選項B,節(jié)能汽車減半征收車船稅;選項C，境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅;選項D,境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。A.納稅申報代理業(yè)務B.稅務籌劃業(yè)務C.稅務咨詢業(yè)務D.涉稅鑒證業(yè)務參考解析：本題考查涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內(nèi)容。涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內(nèi)容包括:(1)納稅申報代理;(2)一般稅務咨詢;(3)專業(yè)稅務顧問;(4)稅收策劃;(5(7)其他稅務事項代理;(8)其他涉稅服務。A.開發(fā)項目的排污費B.C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息正確答案：A,B,C參考解析：本題考查土地增值稅扣除項目。AB除;C選項D,對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。退休再任職取得收入證券經(jīng)紀人取得傭金收入D.正確答案：B,CAD預繳個人所得稅。小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人,2021410018/80輛A25/25/28/輛進行銷售。100輛B11/10010014元/輛。:A5%，B3%要求:根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1(1)甲企業(yè)是否需要繳納消費稅及體現(xiàn)的稅收政策導向。(2(2）甲企業(yè)應繳納的消費稅。說明業(yè)務消費稅。算應退稅額。參考解析：(1)小汽車的征稅范圍包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽扶持以電動汽車為代表的新能源汽車產(chǎn)業(yè)，促進汽車行業(yè)節(jié)能減排?！局R點】消費稅征稅范圍(2)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品,以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。甲企業(yè)應繳納的消費稅=28×80×5%=112(萬元)?！局R點】消費稅應納稅額的計算(3)20214月。②甲企業(yè)應繳納的消費稅=11×100×3%=33(萬元)?！局R點】消費稅應納稅額的計算(4)①丙貿(mào)易公司可以享受消費稅免稅并退稅政策。②應退稅額=11×100×3%=33(萬元)。【知識點】消費稅出口退稅32020(19000200034000并于當月向公司提交保險憑證。415000項附加扣除資料。(120203(24000(3)計算出版社在支付稿酬時應代扣代繳個人所得稅。參考解析：(1)不能享受當年度子女教育專項附加扣除。310002020320203(2)不可以全額扣除;2017712400/年(200元/月)。張某的商業(yè)健康保險費已經(jīng)超過扣除限額，所以不能全額扣除。(3)支付稿酬時應代扣代繳個人所得稅=15000x(1-20%)x70%x20%=1680(元)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收人額。稿酬所得的收人額減按70%計算。202163003922.65067273615%)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題，如有計算,需計算出合計數(shù)。(1)計算6月份應繳納的消費稅稅額。該公司未按期繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應如何處理。該公司逾期未繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應采取什么措施。參考解析：(1)應納消費稅=[300+22.6÷(1+13%)]x15%-50x15%=40.5(萬元)滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。50520215(19542015515萬元，選擇簡易計稅方法。239.55發(fā)票。2000.650.54支付信息技術服務費，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價款400萬元。240/料,按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)的銷項稅額。(2)中應納增值稅額。(3)是否繳納增值稅并說明理由。(4)應納的車輛購置稅、應繳納的車船稅。(5)是否繳納增值稅并說明理由。(6)是否可以抵扣進項稅，并說明理由。5計算該企業(yè)可加計抵減的進項稅額。5參考解析：(1)(1=954÷(1+6%)x6%=54(2)業(yè)務(2)應納增值稅=(515-