香港上市公司治理

1風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)審計(jì)

稅務(wù)

咨詢香港上市公司治理徐捷-畢馬威北京風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)部高級經(jīng)理主要內(nèi)容2公司治理香港交易所《企業(yè)管治常規(guī)守則》《企業(yè)管治常規(guī)守則》之內(nèi)部監(jiān)控原則如何滿足公司治理的新規(guī)定3公司治理4公司治理的定義公司治理（亦稱為企業(yè)管治）是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)，它是對公司進(jìn)行管理和控制的體系。它不僅規(guī)定了公司的各個(gè)參與者，例如，董事會、管理層、股東和其他利益關(guān)系者的責(zé)任和權(quán)利分布，而且明確了設(shè)立公司目標(biāo)的架構(gòu)和實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和監(jiān)控公司業(yè)績時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序。

引述自經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的《公司治理原則》5公司治理的原則股東權(quán)利及所有者功能股東的平等對待利益關(guān)系者的角色信息披露與透明度公司治理的六大原則有效的公司治理的框架引述自經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的《公司治理原則》董事會的運(yùn)作及職責(zé)6公司治理與企業(yè)價(jià)值監(jiān)管機(jī)構(gòu)信任投資者信心客戶信心債權(quán)人信心分析員評價(jià)員工忠誠公司價(jià)值

公允

透明

問責(zé)

職責(zé)

7公司治理的發(fā)展歷程1999200020022004美國藍(lán)絲帶委員會《改善企業(yè)審計(jì)委員會有效性的報(bào)告》經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織《公司治理原則》世界銀行《公司治理：實(shí)施的框架》英格蘭及威爾斯特許會計(jì)師公會《內(nèi)部控制：綜合守則董事會指引》美國證監(jiān)會《審計(jì)委員會披露原則》中國證監(jiān)會《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》中國證監(jiān)會《上市公司治理準(zhǔn)則》美國國會《薩班斯奧克斯利法案》香港交易所《企業(yè)管治常規(guī)守則》經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織對《公司治理原則》進(jìn)行修訂經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織《國有企業(yè)公司治理指南》上海證券交易所《上市公司內(nèi)部控制制度指引》國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《全面風(fēng)險(xiǎn)管理綱要（試行）》中國證監(jiān)會《上市公司與投資者關(guān)系工作指引》2005英國財(cái)務(wù)報(bào)告委員會《企業(yè)管治綜合守則》20038香港交易所《企業(yè)管治常規(guī)守則》9《企業(yè)管治常規(guī)守則》適用與所有在香港聯(lián)合交易所主板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司草擬版于2004年1月30日公布《守則》自2005年1月1日

起實(shí)施C.2內(nèi)部監(jiān)控自2005年7月1日起實(shí)施采用“遵循或解釋”原則總結(jié)版于2004年11月公布香港會計(jì)師公會于2005年6月頒布了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架10《企業(yè)管治常規(guī)守則》香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》與美國《薩班斯-奧克斯利法案》的區(qū)別

《企業(yè)管治常規(guī)守則》《薩班斯-奧克斯利法案》性質(zhì)守則法案遵循程度遵循或解釋強(qiáng)制執(zhí)行11《企業(yè)管治常規(guī)守則》的主要內(nèi)容守則條文建議最佳常規(guī)董事董事及高級管理人員的薪酬問責(zé)及核數(shù)董事會權(quán)力的轉(zhuǎn)授與股東的溝通董事會應(yīng)定期開會主席與CEO職責(zé)分離設(shè)立薪酬委員會每年檢討一次內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是否有效董事會的授權(quán)應(yīng)具備清晰指引投票表決程序需要充分公開確保董事的工作均能得到適當(dāng)?shù)陌才弄?dú)立董事人數(shù)需要占董事會總?cè)藬?shù)1/3披露每名高級管理人員的酬金并列出姓名公布季度財(cái)務(wù)業(yè)績披露董事會與管理層的職責(zé)分工尚無12《企業(yè)管治報(bào)告》生效日為2005年1月1日刊載在年報(bào)或財(cái)務(wù)摘要報(bào)告中有關(guān)企業(yè)管治常規(guī)的強(qiáng)制披露要求說明如何應(yīng)用《企業(yè)管治常規(guī)守則》所列載的原則說明是否遵循《企業(yè)管治常規(guī)守則》載列的守則條文說明在有關(guān)財(cái)政年度中任何偏離守則條文的詳情13

《企業(yè)管治常規(guī)守則》之內(nèi)部監(jiān)控原則14 原則

董事會應(yīng)確保發(fā)行人的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及發(fā)行人的資產(chǎn)。

守則條文

董事會至少每年對內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的有效性進(jìn)行一次檢討并在企業(yè)管治報(bào)告中向股東進(jìn)行報(bào)告。有關(guān)檢討應(yīng)涵蓋所有重要的監(jiān)控方面，包括財(cái)務(wù)監(jiān)控、營運(yùn)監(jiān)控及合規(guī)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理功能。

建議最佳常規(guī)

董事會每年檢討的事項(xiàng)應(yīng)特別包括下列各項(xiàng)：

《企業(yè)管治常規(guī)守則》之內(nèi)部監(jiān)控原則自上年檢討后，重大風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及嚴(yán)重程度的轉(zhuǎn)變、以及上市公司應(yīng)付其應(yīng)付其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變及外在環(huán)境轉(zhuǎn)變的能力管理層持續(xù)監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及(如適用）內(nèi)部審計(jì)功能及其他保證提供者的工作向董事會(或轄下委員會)傳達(dá)監(jiān)控結(jié)果的詳盡程度及次數(shù)；透過有關(guān)傳達(dá)，董事會得以對上市公司的監(jiān)控情況及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效程度建立累積的評審結(jié)果期內(nèi)任何時(shí)候發(fā)生重大監(jiān)控失誤或發(fā)現(xiàn)重大監(jiān)控弱項(xiàng)的次數(shù)，及因此導(dǎo)致未能預(yù)見后果或緊急情況的嚴(yán)重程度，而該等后果或情況對上市公司的財(cái)務(wù)表現(xiàn)或情況已產(chǎn)生、可能已產(chǎn)生或?qū)砜赡軙a(chǎn)生的重大影響上市公司有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告及遵守《上市規(guī)則》規(guī)定的程序是否有效15COSO(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，即美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會的發(fā)起組織委員會)把內(nèi)部控制定義為一種過程，受到企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其它職員的影響，旨在為企業(yè)的經(jīng)營效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證。基本概念包括：內(nèi)部控制是一種過程；內(nèi)部控制的有效運(yùn)作受人影響；內(nèi)部控制只能為企業(yè)提供合理保證；及內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)旨在達(dá)成企業(yè)之目標(biāo)。COSO的網(wǎng)址:

http://

什么是內(nèi)部監(jiān)控（內(nèi)部控制）美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會的發(fā)起組織委員會《COSO內(nèi)部控制框架》16內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系股東董事會管理層主要經(jīng)營活動其他利益關(guān)系者匯報(bào)任命/監(jiān)控公司治理股東、董事會、管理層以及其他利益關(guān)系者之間的管理控制關(guān)系及職權(quán)利劃分。內(nèi)部控制董事會、管理層和其他員工實(shí)施的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生過程的控制。17

如何滿足公司治理的新規(guī)定18公司董事會管理層審計(jì)委員會第一道防線第二道防線第三道防線生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營流程，風(fēng)險(xiǎn)管理和控制活動，經(jīng)營層面的監(jiān)控公司監(jiān)管職能經(jīng)營計(jì)劃，制定政策和流程，職能監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)監(jiān)控遵循的有效性并提供獨(dú)立的質(zhì)疑和確證風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)有效的公司治理應(yīng)建立在構(gòu)建一個(gè)能夠支持與公司目標(biāo)相關(guān)的管理活動的架構(gòu)的基礎(chǔ)之上。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是這一治理架構(gòu)中不可分割的一部份。下圖表明了具有三道防線的良好的公司治理架構(gòu)，三道防線相互結(jié)合，向董事會以及審計(jì)委員會提供有效地管理風(fēng)險(xiǎn)的確保。建立健全的公司治理以及風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)第一道防線存在于實(shí)施日常風(fēng)險(xiǎn)管理活動的生產(chǎn)經(jīng)營之中，多通過已建立的業(yè)務(wù)流程和流程中的控制得以實(shí)現(xiàn)。第二道防線由通常存在于公司層面的監(jiān)督職能來實(shí)現(xiàn)，例如財(cái)務(wù)、人力資源以及信息技術(shù)等。它們?yōu)榻?jīng)營中存在風(fēng)險(xiǎn)的，需要制定政策和流程的環(huán)節(jié)提供指引。內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)以及其他保證服務(wù)的提供者構(gòu)成了第三道防線，提供獨(dú)立的質(zhì)疑和評價(jià)，以檢查前兩道防線中的流程是否有效運(yùn)作。19滿足公司治理新規(guī)定的合規(guī)路線圖香港交易所守則(45條守則條文)《企業(yè)管治報(bào)告》的規(guī)定香港會計(jì)師公會內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基本框架守則第C.2.1條要求合規(guī)步驟按COSO內(nèi)部控制框架對公司層面控制的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行審閱有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對流程層面的控制進(jìn)行審閱和測試（包括信息技術(shù)應(yīng)用控制）鞍鋼新軋銷售生產(chǎn)和技術(shù)開發(fā)采購和存貨管理固定資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)核算及管理信息技術(shù)管理人力資源管理內(nèi)部控制框架控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)控制活動信息和溝通監(jiān)控企業(yè)管治、內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)培訓(xùn)更為良好的遵循文化結(jié)果支持良好的公司治理高層次風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)COSO內(nèi)部控制框架差距分析內(nèi)部控制測試所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷以及改進(jìn)計(jì)劃20合規(guī)步驟解決方案有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不斷變化的內(nèi)部和外部因素是決定新風(fēng)險(xiǎn)影響程度及發(fā)生可能性的主要驅(qū)動力。因此應(yīng)定期進(jìn)行高層次風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、分析和評價(jià)的工作過程中，審閱由管理層設(shè)置的用于管理高層次風(fēng)險(xiǎn)的控制措施設(shè)計(jì)的有效性。按COSO內(nèi)部控制框架對公司層面控制的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行審閱COSO是為大型監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如美國上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會）所認(rèn)可和推薦的內(nèi)控框架，也是香港會計(jì)師公會認(rèn)可的內(nèi)控框架。應(yīng)定期比照COSO內(nèi)部控制框架對公司層面的控制及相關(guān)補(bǔ)充控制進(jìn)行差距分析。對流程層面的控制進(jìn)行審閱和測試（內(nèi)部審計(jì)）以高層次風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為基礎(chǔ)，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)滾動計(jì)劃，著重針對存在主要風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)開展內(nèi)部審計(jì)工作；針對特殊事項(xiàng)進(jìn)行特別或?qū)ｉT審閱；實(shí)施內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)建議，提高內(nèi)部控制水平。滿足公司治理新規(guī)定的合規(guī)之路21有效的風(fēng)險(xiǎn)管理--內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu)香港會計(jì)師公會企業(yè)管治委員于二零零五年六月發(fā)布《內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu)》，其中包括了對風(fēng)險(xiǎn)管理的指引。《內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的基本架構(gòu)》中指出風(fēng)險(xiǎn)的可源自:

(一)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(三)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

(四)營運(yùn)及其它風(fēng)險(xiǎn)22有效的風(fēng)險(xiǎn)管理--公司可能面對的風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

營運(yùn)及其它風(fēng)險(xiǎn)

?

價(jià)格／市場占有率受到的競爭壓力?

全球／區(qū)域經(jīng)濟(jì)問題?行業(yè)衰退?政治風(fēng)險(xiǎn)?不利的政府政策?忽視策略及實(shí)施方面的信息科技層面?技術(shù)過時(shí)?替代產(chǎn)品?成為收購目標(biāo)?無法獲取更多資本?不利的收購?改革及再造的步伐過慢?響應(yīng)市場及客戶需求過慢?信貸風(fēng)險(xiǎn)?利息風(fēng)險(xiǎn)?貨幣風(fēng)險(xiǎn)?金融風(fēng)險(xiǎn)?流動資金風(fēng)險(xiǎn)?過度交易?高昂的資本成本?財(cái)務(wù)資源不當(dāng)使用?持續(xù)經(jīng)營問題?出現(xiàn)對業(yè)務(wù)敏感的欺詐?有關(guān)公布失實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)?會計(jì)系統(tǒng)故障?不可靠的會計(jì)記錄?未記錄的負(fù)債?根據(jù)不完整或錯(cuò)誤資料作出決定?向投資者作出無法履行的承諾／保證?違反《上市規(guī)則》?違反財(cái)務(wù)法規(guī)?違反《公司條例》規(guī)定?違反競爭法規(guī)?違反其它規(guī)例及法律?訴訟風(fēng)險(xiǎn)?稅務(wù)問題?健康及安全風(fēng)險(xiǎn)?環(huán)境問題?

缺乏效率／效益的管理程序?業(yè)務(wù)程序未能配合客戶／市場需求及策略性目標(biāo)?錯(cuò)失或忽視商機(jī)?其它商業(yè)誠信問題?導(dǎo)致影響信譽(yù)的其它問題?品牌管理欠佳?主要改革計(jì)劃失敗?無法實(shí)施改革?原料缺貨?缺乏技巧?自然災(zāi)害（例如火災(zāi)及爆炸）?計(jì)算機(jī)病毒或其它系統(tǒng)故障?過度依賴主要供貨商或客戶?主要客戶施加嚴(yán)苛的合約責(zé)任23建立維護(hù)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理流程是貴公司管理層的責(zé)任。管理層進(jìn)行的高層次風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)應(yīng)自上而下，識別并量化可能影響公司戰(zhàn)略和流程層面目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以關(guān)注于對公司健康發(fā)展和取得成功而言最關(guān)鍵的領(lǐng)域。高層次風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的工作模塊圖示如下：公司層面目標(biāo)戰(zhàn)略外部因素控制環(huán)境流程輸入，活動和輸出系統(tǒng)目標(biāo)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)及控制重要成功因素和關(guān)鍵績效指標(biāo)與戰(zhàn)略層面和流程層面目標(biāo)相聯(lián)系內(nèi)部和外部主要風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)描述對流程的理解風(fēng)險(xiǎn)列表風(fēng)險(xiǎn)概況戰(zhàn)略分析業(yè)務(wù)流程分析風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)偏好

定量和定性影響可能性相互依賴性有效的風(fēng)險(xiǎn)管理--高層次風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)24特點(diǎn)優(yōu)勢識別關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過構(gòu)建統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評估框架來增加價(jià)值

通過集中資源于重要風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域來提升競爭地位/優(yōu)勢提升決策能力提高風(fēng)險(xiǎn)意識，編制風(fēng)險(xiǎn)列表風(fēng)險(xiǎn)排序能夠作為分配風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的基礎(chǔ)找出流程層面公司目標(biāo)與活動之間的“分離”點(diǎn)有效使用資源幫助管理層確認(rèn)進(jìn)行有效的監(jiān)控、衡量、管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作所需的資源幫助管理層針對組織面對的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，編制內(nèi)部控制記錄質(zhì)量管理信息決策–進(jìn)一步深入認(rèn)識戰(zhàn)略目標(biāo)及其支撐流程的相關(guān)性經(jīng)營效果-專注于在風(fēng)險(xiǎn)和控制之間取得平衡經(jīng)營效率–有助于集中資源投入，以實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)目標(biāo)高層次風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)可為管理層提供一個(gè)適應(yīng)性強(qiáng)、可持續(xù)使用的風(fēng)險(xiǎn)評估框架，以提升企業(yè)管治水平。特別是它能為更深入的風(fēng)險(xiǎn)評估和以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)工作奠定良好的基石。

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理--高層次風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)25風(fēng)險(xiǎn)-發(fā)生可能性標(biāo)準(zhǔn)描述詳細(xì)描述舉例高在大多數(shù)情形下會發(fā)生中有時(shí)會發(fā)生–中等可能低有可能發(fā)生–概率很低風(fēng)險(xiǎn)的重要性取決于以下因素：風(fēng)險(xiǎn)容忍度和承受能力影響的嚴(yán)重程度發(fā)生可能性風(fēng)險(xiǎn)–影響程度標(biāo)準(zhǔn)描述詳細(xì)描述舉例高對現(xiàn)金和/或營業(yè)利潤有人民幣Y-Z的影響品牌價(jià)值嚴(yán)重減損，市場份額減少，聲譽(yù)受損中對現(xiàn)金和/或營業(yè)利潤有人民幣X-Y的影響短期內(nèi)品牌價(jià)值和市場份額受損低對現(xiàn)金和/或營業(yè)利潤有人民幣W-X的影響對品牌價(jià)值和市場份額影響不大可以被采用的評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)影響程度及發(fā)生可能性的標(biāo)準(zhǔn)示例有效的風(fēng)險(xiǎn)管理--高層次風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)26高低中風(fēng)險(xiǎn)概況匯總——經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)影響可能性建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣管理層應(yīng)通過研究風(fēng)險(xiǎn)的影響程度及發(fā)生的可能性的關(guān)系來評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的總體狀況。風(fēng)險(xiǎn)重要性的確認(rèn)也可應(yīng)用于指導(dǎo)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃及內(nèi)部審計(jì)程序。下面舉例說明。一般來講，出現(xiàn)在右上角的風(fēng)險(xiǎn)最重要，從公司對于風(fēng)險(xiǎn)的偏好和容忍度出發(fā)考慮。風(fēng)險(xiǎn)概況樣本技術(shù)開發(fā)采購管理/銷售定單管理生產(chǎn)及材料管理產(chǎn)品銷售資產(chǎn)管理低高中有效的風(fēng)險(xiǎn)管理--高層次風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)27框架要素控制活動控制環(huán)境監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)評估信息與溝通

關(guān)注重點(diǎn)重要性審閱公司是否建立了良好的控制環(huán)境，包括管理基調(diào)，管理哲學(xué)，誠信與道德，經(jīng)營風(fēng)格，職權(quán)與責(zé)任及組織結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。審閱公司公司層面的各種正式、非正式流程。這些流程能令管理人員及員工在工作的同時(shí)取得證據(jù)以確認(rèn)高層次控制職能是否運(yùn)行正常。審閱公司在公司層面如何把信息傳遞給所需人員，如何獲取內(nèi)、外部信息及信息系統(tǒng)的開發(fā)情況。審閱控制信息的傳遞方法，溝通渠道的開放性及有效性。企業(yè)面臨一系列來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。有效管理這些風(fēng)險(xiǎn)的前提之一是建立相互協(xié)調(diào)的各級目標(biāo)體系，這樣有利于管理層采取行動以應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)?？刂骗h(huán)境決定了一個(gè)組織的管理基調(diào)，它影響著員工的控制意識。它是COSO內(nèi)部控制框架其他要素的基礎(chǔ)。內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)控。監(jiān)控需要通過日常監(jiān)控及獨(dú)立評價(jià)或兩者共同來實(shí)現(xiàn)。范圍及頻率主要視風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的需要而定?？刂苹顒邮侵赣嘘P(guān)政策及程序（無論是否以書面形式存在）以保證管理指令得以執(zhí)行。它有助于采取必要的行動來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。應(yīng)及時(shí)確認(rèn)、獲取、傳遞有用信息以使貴公司員工履行職責(zé)。應(yīng)當(dāng)有自上而下，橫向，及自下而上的有效的溝通。對公司層面控制的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行審閱審閱公司的目標(biāo)設(shè)立、風(fēng)險(xiǎn)分析、變革管理的流程，包括跟財(cái)務(wù)，合規(guī)，及經(jīng)營目標(biāo)的連接及相關(guān)性。審閱公司是否建立了一個(gè)確認(rèn)公司層面和流程層面各類內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。審閱控制活動中涉及公司層面控制的部分。了解他們對合規(guī)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營及風(fēng)險(xiǎn)管理職能的支持?？刂苹顒哟_保落實(shí)管理層的政策/流程措施包括審批、授權(quán)、

確認(rèn)、建議、業(yè)績考核、資產(chǎn)保全和權(quán)限分離監(jiān)控評估內(nèi)部控制系統(tǒng)整合及時(shí)獨(dú)立的評估管理層和監(jiān)控機(jī)構(gòu)的

工作內(nèi)部審計(jì)信息和溝通定期獲取、確定并交流相關(guān)的信息評審內(nèi)部和外部獲取的信息信息流：

職責(zé)指導(dǎo)管理層的總結(jié)

成功的措施控制環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格因素包括正直、道德價(jià)值、

能力、權(quán)威和責(zé)任董事會和審計(jì)委員會人力資源政策和實(shí)務(wù)是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是應(yīng)一些決定性的內(nèi)部控制活動和企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的工作所有五大元素必須同時(shí)發(fā)揮作用，才能讓內(nèi)部控制有效地運(yùn)作營運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性監(jiān)控信息和溝通控制活動控制環(huán)境業(yè)務(wù)單位甲業(yè)務(wù)單位乙活動一活動二風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)部控制的五大元素2829結(jié)合應(yīng)用內(nèi)部控制缺失報(bào)告對特殊事項(xiàng)的獨(dú)立考察持續(xù)的日常監(jiān)控生成公司應(yīng)自行檢查內(nèi)部控制的運(yùn)行情況對流程層面的控制進(jìn)行審閱和測試（內(nèi)部審計(jì)）30項(xiàng)目管理內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理流程戰(zhàn)略分析和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃流程分析流程風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告跟進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)差距分析和控制測試對流程層面的控制進(jìn)行審閱和測試（內(nèi)部審計(jì)）31轉(zhuǎn)變中的內(nèi)部審計(jì)功能傳統(tǒng)國營審計(jì)模式傳統(tǒng)西方內(nèi)審模式現(xiàn)代化內(nèi)審模式內(nèi)部審計(jì)是政府審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)力的伸延，存在于各政府機(jī)關(guān)、國有企業(yè)及非牟利機(jī)構(gòu)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制的活動內(nèi)部審計(jì)提供獨(dú)立和客觀的審計(jì)及顧問服務(wù)目的是協(xié)助政府進(jìn)行監(jiān)管，確保資產(chǎn)及資源運(yùn)用恰當(dāng)目的是協(xié)助企業(yè)的管理層維持有效的財(cái)務(wù)機(jī)制目的是協(xié)助企業(yè)增值及改善營運(yùn)的效率及效益向國家及組織領(lǐng)導(dǎo)人提交遵循審計(jì)的工作結(jié)果及分析，協(xié)助政府懲罰違規(guī)的機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人向管理層提供財(cái)務(wù)機(jī)制審計(jì)的分析、評價(jià)及建議等資料，協(xié)助企業(yè)確保財(cái)務(wù)機(jī)制健全向?qū)徲?jì)委員會提供營運(yùn)審計(jì)的分析、評價(jià)及建議等資料，協(xié)助企業(yè)有效地管理風(fēng)險(xiǎn)及維持企業(yè)管治機(jī)制?2005

畢馬威會計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。32找出最適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施及其力度….從而協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化

缺乏內(nèi)部控制最適當(dāng)內(nèi)部控制程度過量的內(nèi)部控制最高價(jià)值價(jià)值

內(nèi)部控制力度

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)價(jià)值提升33畢馬威的風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)重點(diǎn)介紹畢馬威的風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)企業(yè)管治服務(wù)企業(yè)管治評估運(yùn)用畢馬威的自我評估框架檢視董事會的運(yùn)作關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域以協(xié)助評價(jià)董事會運(yùn)作是否符合各利益相關(guān)方的要求企業(yè)管治合規(guī)協(xié)助確定組織面對的主要合規(guī)事項(xiàng)記錄公司當(dāng)前的內(nèi)部控制及合規(guī)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)職能的戰(zhàn)略性外包或合作服務(wù)衡量合作或外包服務(wù)