內(nèi)部審計(jì)案例以分析

Powerpointisacompletepresentationgraphicpackage.Itgivesyoueverythingyouneedtoproduceaprofessional-lookingpresentation01Powerpointisacompletepresentationgraphicpackage.Itgivesyoueverythingyouneedtoproduceaprofessional-lookingpresentation02上市公司虛假財(cái)務(wù)信息案例

——以“綠大地”公司為例講解人：張齊遠(yuǎn)PPT制作：莊瑩資料查找：張銀霞卓飛臻資料整理：朱珊珊“綠大地”造假事件背景及發(fā)生狀況

01云南綠大地生物科技股份有限公司(簡(jiǎn)稱“綠大地”)于2001年3月28日在云南省工商行政管理注冊(cè)登記，注冊(cè)資本為3196萬(wàn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)為綠化工程設(shè)計(jì)及施工、綠化苗木種植及銷售。公安機(jī)關(guān)以涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪名對(duì)該公司董事、財(cái)務(wù)總監(jiān)李鵬采取強(qiáng)制措施。2011年4月9日“綠大地”發(fā)布公告稱，控股股東、董事長(zhǎng)何學(xué)葵女士因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被公安機(jī)關(guān)逮捕。該公司自2007年上市以來(lái)，連換兩任財(cái)務(wù)總監(jiān)，三次更換會(huì)計(jì)事務(wù)所，五次變更業(yè)績(jī)報(bào)告，高管頻繁辭職。.2011年3月l7日中國(guó)證券會(huì)在官網(wǎng)上表示，證券會(huì)2013月因綠大地涉嫌信息披露違規(guī)立案稽查，發(fā)現(xiàn)該公司存在涉嫌虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤(rùn)等多項(xiàng)違法行為2011年3月22日成為國(guó)內(nèi)綠化行業(yè)第一家上市公司2007年l2月21日

2011年5月4日，深交所對(duì)該公司股票002200實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”特別處理。財(cái)務(wù)造假手法透視

02利用關(guān)聯(lián)方虛增收入據(jù)相關(guān)資料顯示，在綠大地上市前三年，公司每年前五大客戶的采購(gòu)比例總和在其全年銷售收入中占據(jù)主導(dǎo)地位，而同為綠大地客戶的曉林園藝工程公司的法人在持有本公司80％股份的情況下，還擔(dān)任了鑫景園藝工程公司的股東，擁有公司10％的股份，并多次向綠大地購(gòu)買苗木，采購(gòu)金額在300萬(wàn)元以上。隨著綠大地上市，天綠園藝公司，鑫景園藝工程公司，自由空間園藝公司這些與綠大地有大量業(yè)務(wù)往來(lái)的公司均由于不知明原因接二連三地辦理了公司注銷手續(xù)，讓人不得不懷疑綠大地存在暗箱操作和嚴(yán)重的關(guān)聯(lián)方交易。虛增資產(chǎn)綠大地在馬鳴基地有三口深水井，共計(jì)固定資產(chǎn)216．83萬(wàn)元，平均下來(lái)每口井將近72萬(wàn)元。但是從披露中看出綠大地位于金殿基地的一口深水井僅需8．13萬(wàn)元，同樣的深水井為什么存在著這么一個(gè)龐大的數(shù)字差，它里面究竟隱藏著什么？虛增固定資產(chǎn)從招股說(shuō)明書看出，綠大地在上市前三年實(shí)際獲得的利潤(rùn)與其披露的利潤(rùn)不一致。通過(guò)調(diào)查綠大地的各年度報(bào)表，發(fā)現(xiàn)公司06年和07年分別多計(jì)收入O．41億元和O．2億元，O9年少計(jì)負(fù)債O．94億元，2010年一季度利潤(rùn)表中的每股收益0．1元更是與2005年的0．67元相差較大，種種跡象表明，綠大地的各項(xiàng)行為均是為了增加公司利潤(rùn)，提升業(yè)績(jī)虛增利潤(rùn)綠大地的總資產(chǎn)從開始到公司發(fā)布招股說(shuō)明書止共有4.5億元左右，其中存貨這一項(xiàng)目競(jìng)高達(dá)1．8億，然而作為其主營(yíng)項(xiàng)目的苗木在財(cái)務(wù)報(bào)表上的報(bào)價(jià)(300元)與市場(chǎng)價(jià)格(60元)有著近五倍的差額。虛增存貨綠大地在O4至07年期間陸陸續(xù)續(xù)虛增了近4000萬(wàn)元的土地成本，其中以公司05年購(gòu)買馬鳴土地為最，虛增價(jià)值高達(dá)3190萬(wàn)元，在此之后又對(duì)其基地的灌溉系統(tǒng)虛增近800萬(wàn)，對(duì)基地的改良土壤價(jià)格虛增2124萬(wàn)，幾者相加已接近7000萬(wàn)。虛增無(wú)形資產(chǎn)虛增資產(chǎn)現(xiàn)金流不實(shí)在綠大地2010年一季報(bào)中,僅合并現(xiàn)金流量項(xiàng)目就有多達(dá)27項(xiàng)差錯(cuò),

其中8

項(xiàng)差錯(cuò)為幾千萬(wàn)元幾億元的差錯(cuò)多達(dá)12項(xiàng)。在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)下:取得借款收到的現(xiàn)金、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分別為1.57億元、1.

57億元、6.14億元,更正后均為空白。綠大地到底借到1.57億元現(xiàn)金了嗎？6.14億元債務(wù)究竟還了還是沒(méi)還？所有這些都不得而知。屢次更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所

自2007年末到2010年,綠大地3年時(shí)間就更換了3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,而且每次更換均發(fā)生在年報(bào)披露前夕。此外,2009年的審計(jì)費(fèi)用比2008年增長(zhǎng)近一倍,更令人質(zhì)疑的是變更事務(wù)所的原因有些牽強(qiáng)。綠大地屢次更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況見表5。建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)控框架體系01通過(guò)健全法律法規(guī)，強(qiáng)化證券市場(chǎng)監(jiān)管02加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，營(yíng)造社會(huì)誠(chéng)信氛圍03關(guān)注巨額沖銷對(duì)報(bào)表的粉飾04警示云南綠大地公司案是上市公司財(cái)務(wù)舞弊的突出代表。公司提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者，給投資者造成了巨大損失，案例