第六章財產(chǎn)清查

BAT會計學基礎理論

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求實創(chuàng)新、立德樹人忠誠博雅、樸實剛毅

第六章財產(chǎn)清查BAT會計學基礎理論

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本章目錄

第一節(jié)財產(chǎn)清查概念

第二節(jié)財產(chǎn)清查方法

第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的賬務處理學習目標學習要點重點難點參考文獻BAT會計學基礎理論

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【學習目標及要求】

為了保證會計賬薄記錄的真實正確，保證會計報表提供的信息資料可靠，需要進行財產(chǎn)清查。通過本章學習,

了解財產(chǎn)清查的重要性；理解和掌握盤存制度；了解各種財產(chǎn)清查的方法；了解并掌握財產(chǎn)清查結果的處理程序和方法.回章目錄BAT會計學基礎理論

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【學習要點】1.財產(chǎn)清查的原因；2.財務清查的分類；3.財產(chǎn)物資的盤存制度；4.實物資產(chǎn)的清查；貨幣資金的清查；5.財產(chǎn)清查結果的賬務處理。回章目錄BAT會計學基礎理論

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【重點難點】1.財產(chǎn)物資的盤存制度；2.財產(chǎn)清查結果的賬務處理.回章目錄BAT會計學基礎理論

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1.徐曉音：《會計學基礎理論》，中國經(jīng)濟出版社，2008,參考第六章內(nèi)容2.陳國輝等：《基礎會計學》，東北財經(jīng)大學出版社，2007，參考第十章的內(nèi)容

3.葉陳剛：《會計學基礎》，復旦大學出版社，2008，參考第十一章的內(nèi)容【參考文獻】回章目錄BAT會計學基礎理論

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第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的意義二、財產(chǎn)清查的分類三、財產(chǎn)清查的組織工作BAT會計學基礎理論

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（一）為什么企業(yè)要進行財產(chǎn)清查？有哪些原因導致企業(yè)賬實不符？

1．在收發(fā)財產(chǎn)物資過程中，由于計量、檢驗不準確而造成的品種、數(shù)量和質量上的差錯；2．在財產(chǎn)物資收發(fā)時，出現(xiàn)的漏記、錯記、重記和計算的錯誤；3．財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損耗和失重；4．由于保管不善或工作人員失職，造成的財產(chǎn)物資損壞、變質或者短缺；5．由于不法分子營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財產(chǎn)物資的損失；6．由于自然災害和意外損失造成的財產(chǎn)物資毀壞；7．由于未達賬項引起的內(nèi)外賬不符等。BAT會計學基礎理論

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一、財產(chǎn)清查的含義和意義

根據(jù)會計賬簿記錄，對企業(yè)的各項財產(chǎn)進行盤點和核對，以確定各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權、債務的實有數(shù)與賬面數(shù)是否相符，并適當進行處理的一種專門方法。財產(chǎn)清查是會計核算方法之一。BAT會計學基礎理論

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（二）財產(chǎn)清查的涵義

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（三）財產(chǎn)清查的意義二、財產(chǎn)清查的種類

財產(chǎn)清查

全面清查局部清查按清查的范圍分為按清查的時間定期清查

不定期清查BAT會計學基礎理論

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1、成立清查工作組；2、確立清查的目標；3、制定清查計劃，明確清查內(nèi)容、任務、方法和程序。BAT會計學基礎理論

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三、財產(chǎn)清查的程序1、會計部門工作：賬簿登記齊全，準確并核對無誤；2、財產(chǎn)物資保管部門和保管人員的工作；3、各項單證到位；4、準備好并調(diào)試好各種度量器具；5、準備好各種所需登記表和賬冊。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)物資的盤存制度二、實物資產(chǎn)的清查三、貨幣資金的清查四、往來款項的清查BAT會計學基礎理論

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一、財產(chǎn)物資的盤存制度BAT會計學基礎理論

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即在賬簿中記錄財產(chǎn)物資的方法。方法不同，在財產(chǎn)清查中盤點財產(chǎn)物資實存數(shù)會因此而產(chǎn)生差異。BAT會計學基礎理論

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（一）永續(xù)盤存制

是根據(jù)有關的原始憑證，對各項財產(chǎn)物資的增加或減少數(shù)，在有關賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結出各項財產(chǎn)物資的賬面結存數(shù)的一種盤存制度。賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)永續(xù)盤存制的特點：工作量大，但較為科學，能隨時掌握財產(chǎn)物資的動態(tài)，有利于企業(yè)對其實行有效管理。該盤存制度下仍需進行財產(chǎn)清查。BAT會計學基礎理論

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※永續(xù)盤存制BAT會計學基礎理論

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（二）實地盤存制

是指平時對各項財產(chǎn)物資只登記增加，不登記減少，月終結賬時，根據(jù)實地盤點的結存數(shù)倒擠本期發(fā)生數(shù)，并登記入賬。本期發(fā)出數(shù)=期初結存+本期增加-期末結存實地盤存制的特點：工作較簡化，但缺乏科學性和嚴密性，也不利于企業(yè)及時了解和掌握財產(chǎn)物資的情況，不便于管理。BAT會計學基礎理論

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※實地盤存制※實地盤存制BAT會計學基礎理論

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(三)財產(chǎn)清查的兩種基本作法

------實地盤存制\永續(xù)盤存制

例題:A材料月初庫存50;3日領用20;8日購進40;12日領用30;20日領用15;24日購進60.月末盤點實存80

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實地盤存制

永續(xù)盤存制摘要收付存月初50摘要收發(fā)存月初508購進

4024購進60領用=50+(40+60)-80=7030領用

70803領用20308購進407012領用304020領用152524購進6085實存80-賬存85=-5(盤虧)BAT會計學基礎理論

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方法：實地盤點法和技術推算法BAT會計學基礎理論

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二、實物資產(chǎn)的清查（一）現(xiàn)金的清查方法:實地盤點法（二）銀行存款的清查方法:核對賬目--企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單三、貨幣資金的清查方法BAT會計學基礎理論

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未達賬項：由于憑證傳遞時，到達銀行和企業(yè)單位的時間先后秩序不同，使得雙方記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已入賬，而另一方未入賬的賬項。*企業(yè)其他業(yè)務中也存在未達賬項。四種未達賬項類型：1.企業(yè)已收，銀行未收；2.企業(yè)已付，銀行未付；3.銀行已收，企業(yè)未收；4.銀行已付，企業(yè)未付。核對賬目后，如果出現(xiàn)未達賬，企業(yè)應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。BAT會計學基礎理論

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勾對VvvvVvVv銀行存款日記賬銀行對賬單項目金額項目金額銀行存款賬面余額加:銀行已作收入數(shù)減:銀行已作付出數(shù)1950+200-250銀行對賬單存款余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減:企業(yè)已作付出數(shù)1450+600-150調(diào)整后的存款余額1900調(diào)整后的存款余額1900銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對摘要收付存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日開出現(xiàn)金支票31日轉賬支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950摘要收付存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450

調(diào)節(jié)后的雙方余額相等，說明賬實相符。調(diào)節(jié)后的余額表明企業(yè)目前可動用的銀行存款數(shù)額，或企業(yè)銀行存款的實際數(shù)額。四、往來款項的清查方法：信函核對法回節(jié)目錄回章目錄BAT會計學基礎理論

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第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的

賬務處理一、財產(chǎn)清查結果處理的要求和步驟二.財產(chǎn)清查結果的賬務處理BAT會計學基礎理論

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一、財產(chǎn)清查結果處理的原則與步驟（一）財產(chǎn)清查結果的基本含義一、財產(chǎn)清查結果處理要求和步驟（一）財產(chǎn)清查結果的基本含義BAT會計學基礎理論

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查明發(fā)生差異的性質和原因積極處理多余物質總結經(jīng)驗教訓、建立健全管理制度調(diào)整賬簿，做到賬實相符BAT會計學基礎理論

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（二）主要步驟(一)賬務處理的步驟第一步:調(diào)整賬面記錄,反映待處理盤點盈虧,做到賬實相符;第二步:按照批準意見處理轉銷待處理財產(chǎn)盈虧,調(diào)整相關收入費用賬項.BAT會計學基礎理論

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二.財產(chǎn)清查結果的賬務處理(二)賬戶設置待處理財產(chǎn)損溢1待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)1待處理財產(chǎn)盤虧或損失2轉銷財產(chǎn)盤虧或損失2轉銷待處理財產(chǎn)盤盈余:凈盤盈(轉銷前)余:凈盤虧(轉銷前)(三)賬務處理

(一)盤點清查結束,盤點盈虧情況如下:①甲材料盤盈680元;②子產(chǎn)品盤虧3件350元;③發(fā)現(xiàn)賬外設備1件,估計重置價1800元,已折舊1000元;④盤虧庫存設備1件原值500元.BAT會計學基礎理論

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(二)以上盤點盈虧經(jīng)批準,處理意見如下:①因計量不準造成的甲材料盈余,沖銷管理費用;②因管理不善造成的子產(chǎn)品盤虧,責成保管員馬大哈賠償;③賬外固定資產(chǎn)按凈值轉作營業(yè)外收入;④盤虧固定資產(chǎn)在營業(yè)外支出列銷。管理費用待處理財產(chǎn)損溢材料固定資產(chǎn)產(chǎn)成品營業(yè)外收入累計折舊其他應收款營業(yè)外支出680-------①--------680680-------①--------680350-------②--