借貸記帳法的應(yīng)用第4節(jié)教案

借貸記帳法的應(yīng)用第4節(jié)教案生產(chǎn)費(fèi)用①產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用：制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本②期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用二、主要帳戶生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、庫存商品、其他應(yīng)收款應(yīng)付職工新酬、應(yīng)付利息、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用累計折舊第二頁，共30頁。生產(chǎn)成本—品種各項生產(chǎn)費(fèi)用①直接材料費(fèi)②直接人工費(fèi)③分配的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本期末余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用---車間生產(chǎn)車間為組織和管理發(fā)生的一切費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用平第三頁，共30頁。庫存商品---品種已經(jīng)完工入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本期末余額：庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本其他應(yīng)收款---債務(wù)人各種其他應(yīng)收款項的發(fā)生數(shù)各種其他應(yīng)收款項的收回數(shù)期末余額：尚未收回的其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款：屬于非營業(yè)性的各種應(yīng)收、暫付款項。如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、預(yù)付的租金。第四頁，共30頁。應(yīng)付職工薪酬---內(nèi)容月末計算出應(yīng)付的職工各種新酬（實(shí)際發(fā)生數(shù)）實(shí)際支付的各種新酬期末余額：應(yīng)付而未付的各種新酬應(yīng)付職工薪酬：①工資、獎金、津貼與補(bǔ)貼②福利費(fèi)③住房公積金④社會保險費(fèi)⑤職工教育經(jīng)費(fèi)等職工福利費(fèi)：①企業(yè)內(nèi)集體福利機(jī)構(gòu)的費(fèi)用②職工困難補(bǔ)助③醫(yī)藥費(fèi)等應(yīng)付利息期末應(yīng)付的利息實(shí)際支付的利息期末余額：應(yīng)付未付的利息職工薪酬中：只有①部分支付給職工，其他的由相關(guān)管理部門或企業(yè)統(tǒng)一管理。第五頁，共30頁。管理費(fèi)用---費(fèi)用內(nèi)容①行政管理部門的各項費(fèi)用②差旅費(fèi)③工會經(jīng)費(fèi)④業(yè)務(wù)招待費(fèi)等轉(zhuǎn)入“本年利潤”的管理費(fèi)財務(wù)費(fèi)用平①利息支出②金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等轉(zhuǎn)入“本年利潤”的財務(wù)費(fèi)平期間費(fèi)用第六頁，共30頁。累計折舊折舊的增加（每月提取的折舊）折舊的減少（固定資產(chǎn)出售、報廢時沖減的折舊）期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)帳戶性質(zhì)：資產(chǎn)類作用：“固定資產(chǎn)”的抵減帳戶借貸方的理解：與固定資產(chǎn)相反固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)期末余額-累計折舊期末余額固定資產(chǎn)在使用過程的磨損價值第七頁，共30頁。三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄1、從倉庫發(fā)出材料供各方面耗用（按用途）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品（加工產(chǎn)品用）—乙產(chǎn)品制造費(fèi)用（車間管理用）管理費(fèi)用（行政管理部門用）貸：原材料例P814-14第八頁，共30頁。例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料一批200千克，單價9元，價值1800元，用于生產(chǎn)設(shè)備維修。借：制造費(fèi)用1800貸：原材料1800例：從倉庫發(fā)出材料一批，價值3500元用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本3500

貸：原材料3500第九頁，共30頁。2、工資及福利費(fèi)核算（月末根據(jù)職工薪酬匯總表）①月末，計算分配本月的職工薪酬費(fèi)用（按崗位）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的各項薪酬）

制造費(fèi)用（車間管理人員的各項薪酬）管理費(fèi)用（公司行政管理人員的各項薪酬）銷售費(fèi)用（銷售部門人員的各項薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬---工資----職工福利費(fèi)（無計提比例規(guī)定）---工會經(jīng)費(fèi)（工資的2%）----職工教育經(jīng)費(fèi)（工資的1.5%)第十頁，共30頁。例：4--15、16P82例：2007年6月3日，光明公司本月工資薪金共計160萬，其中生產(chǎn)工人工資100萬，車間管理人員工資20萬，廠部管理人員工資30萬，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬。借：生產(chǎn)成本1000000制造費(fèi)用200000管理費(fèi)用300000銷售費(fèi)用100000貸：應(yīng)付職工薪酬–工資1600000第十一頁，共30頁。例：接上例，光明公司根據(jù)06年職工福利費(fèi)實(shí)際開支情況，預(yù)計07年應(yīng)承擔(dān)職工福利費(fèi)義務(wù)金額為工資薪金總額的5%.計算:生產(chǎn)工人的職工福利費(fèi)=工資×5%=50000元

車間管理人員的職工福利費(fèi)=工資×5%=10000元廠部管理人員的職工福利費(fèi)=工資×5%=15000元銷售人員的職工福利費(fèi)=工資×5%=5000元借：生產(chǎn)成本50000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用15000銷售費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬----職工福利費(fèi)80000第十二頁，共30頁。②從銀行提取現(xiàn)金,以備發(fā)放工資借:庫存現(xiàn)金(實(shí)際發(fā)放數(shù))

貸:銀行存款例:光明公司開出現(xiàn)金支票從銀行提取1600000元準(zhǔn)備發(fā)放上月的工資。借:庫存現(xiàn)金1600000貸:銀行存款1600000第十三頁，共30頁。③月末直接通過銀行轉(zhuǎn)帳發(fā)放本月職工的工資或以現(xiàn)金發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬（實(shí)際發(fā)放數(shù)）

貸：銀行存款/現(xiàn)金例：4---16P82第十四頁，共30頁。3、計提固定資產(chǎn)折舊（將機(jī)器、設(shè)備、廠房等在使用中的磨損價值按其用途計入費(fèi)用）借：制造費(fèi)用（車間使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（廠部使用的固定資產(chǎn)）貸：累計折舊（折舊增加）例：4---19P83例：光明公司計提本月生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊1200元。第十五頁，共30頁。4、生產(chǎn)過程中的其它費(fèi)用的核算①水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)的發(fā)生（按用途計入費(fèi)用）借：制造費(fèi)用（車間）管理費(fèi)用（廠部）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款例：4-18\214-22

P83第十六頁，共30頁。例：以現(xiàn)金350元購買辦公用品。借：管理費(fèi)用350貸：庫存現(xiàn)金350例：通過銀行支付本月水電費(fèi)1200元，其中車間用800元，廠部用400元。

借：制造費(fèi)用800管理費(fèi)用400貸：銀行存款1200第十七頁，共30頁。②本月或本年負(fù)擔(dān)的借款利息（理財費(fèi)用）借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（短期借款利息或長期借款利息分期支付）例：4-23P84通過銀行支付利息時借：應(yīng)付利息（實(shí)際支付數(shù)）貸：銀行存款第十八頁，共30頁。例：企業(yè)通過銀行支付本季度的銀行短期借款利息4500元。借：應(yīng)付利息4500貸：銀行存款4500③預(yù)付本年的財產(chǎn)保險費(fèi)、報刊雜志費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款例：4-24P84第十九頁，共30頁。每月攤銷預(yù)付的保險費(fèi)等時（計入費(fèi)用）

借：管理費(fèi)用（平均分?jǐn)偅┲圃熨M(fèi)用銷售費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款例：4-25P84第二十頁，共30頁。例：以銀行存款預(yù)付本年的門市房屋租金12000元。借：其他應(yīng)收款12000貸：銀行存款12000分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的門市房屋租金1000元。借：銷售費(fèi)用1000貸：其他應(yīng)收款1000第二十一頁，共30頁。5、產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)①分配與結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率＝制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時（生產(chǎn)工人工資）總額產(chǎn)品成本=直接材料費(fèi)+直接人工費(fèi)+分配的制造用第二十二頁，共30頁。某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時（生產(chǎn)工人工資）

×制造費(fèi)用分配率會計分錄借：生產(chǎn)成本-甲-乙貸：制造費(fèi)用

例：P844--26第二十三頁，共30頁。例將本月發(fā)生的制造費(fèi)用15710元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。(按生產(chǎn)工人工資分配)

制造費(fèi)用分配率=15710/（14000+6000=0.7855A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=0.785514000=10997(元)

B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=0.7855×6000=4713(元)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10997

——B產(chǎn)品4713

貸：制造費(fèi)用15710第二十四頁，共30頁。原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫存商品②計算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本完工結(jié)轉(zhuǎn)第二十五頁，共30頁。會計分錄

借：庫存商品-甲-乙貸：生產(chǎn)成本-甲-乙

例4-27P85

課堂練習(xí)：P109業(yè)務(wù)題----習(xí)題4第二十六頁，共30頁。習(xí)題四答案：1、借：生產(chǎn)成本--A58720制造費(fèi)用6320管理費(fèi)用2700貸：原材料677402、借：生產(chǎn)成本--A15000--B5000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用6500貸：應(yīng)付職工新酬295003、借：制造費(fèi)用800貸：庫存現(xiàn)金8004、借：制造費(fèi)用2900管理費(fèi)用1900貸：累計折舊48005、借：制造費(fèi)用800管理費(fèi)用600貸：銀行存款14006、借：生產(chǎn)成本-A10365--B3455貸：制造費(fèi)用13820第二十七頁，共30頁。A產(chǎn)品的成本=直接材料+直接人工費(fèi)+負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=58720+15000+10365=84085借：庫存商品–A84085貸：生產(chǎn)成本84085第二十八頁，共30頁。課堂練習(xí)：1、生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000元，倉庫已發(fā)料。2、用銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)500元。3、生產(chǎn)車間領(lǐng)用D材料1800元，用于生產(chǎn)設(shè)備維修，倉庫已發(fā)料。4、開出轉(zhuǎn)帳支票支付本