市場營銷第六章 鑒證業(yè)務(wù)

第六章鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求內(nèi)容1．基本要求2．經(jīng)濟(jì)利益3．貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個(gè)人關(guān)系4．與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系5．高級(jí)職員與審計(jì)客戶的長期關(guān)聯(lián)6．為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)7．收費(fèi)8．影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)一、獨(dú)立性的概念框架

識(shí)別獨(dú)立性威脅評(píng)價(jià)威脅重要程度應(yīng)對(duì)：采取防范措施威脅是否已經(jīng)消除或降至可接受水平接受或保持業(yè)務(wù)拒絕或解除業(yè)務(wù)關(guān)系或向雇傭單位辭職二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所網(wǎng)絡(luò)：以合作為目的，明確旨在分享利潤或分擔(dān)成本，或共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)，或共享同一質(zhì)量控制政策和程序，或共享同一業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，或使用同一品牌，或共享重要的專業(yè)資源。網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。實(shí)體：如從事咨詢或?qū)I(yè)法律業(yè)務(wù)的實(shí)體不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的情形事務(wù)所在其辦公文具或宣傳材料上提及本所是某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)盟的成員，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。與事務(wù)所已轉(zhuǎn)讓某一組成部分不再關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。但這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。事務(wù)所之間共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有共有的技術(shù)部門。三、公共利益實(shí)體上市公司法律、法規(guī)規(guī)定的公共利益實(shí)體其他：銀行、保險(xiǎn)公司、雇員數(shù)量四、關(guān)聯(lián)實(shí)體關(guān)聯(lián)實(shí)體5關(guān)聯(lián)實(shí)體4關(guān)聯(lián)實(shí)體2關(guān)聯(lián)實(shí)體1客戶姐妹實(shí)體3控制或間接控制重要直接經(jīng)濟(jì)利益五、治理層對(duì)實(shí)體的戰(zhàn)略方向及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織與治理層光溝通：外界壓力或密切關(guān)系六、工作記錄七、業(yè)務(wù)期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間財(cái)和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于鑒證客戶。開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)出具最終鑒證報(bào)告之日或通知解除關(guān)系之日業(yè)務(wù)期間七、業(yè)務(wù)期間間會(huì)計(jì)師事務(wù)所所接受審計(jì)客客戶，應(yīng)當(dāng)考考慮：（1）在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表覆蓋期期間之內(nèi)或之之后，但在接接受業(yè)務(wù)之前前存在的與審審計(jì)客戶的經(jīng)經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營關(guān)關(guān)系；（2）以前向向?qū)徲?jì)客戶提提供的各類服服務(wù)。七、業(yè)務(wù)期間間審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)業(yè)務(wù)期間包括括事務(wù)所對(duì)其其出具報(bào)告的的財(cái)務(wù)報(bào)表的的期間。2007年1月1日2007年12月31日日開始執(zhí)行鑒證證業(yè)務(wù)開始執(zhí)行鑒證證業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營關(guān)關(guān)系或提供服服務(wù)2008年1月15日2007年10月31日日A會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所從2003年12月月1日開始授授受委托已經(jīng)經(jīng)連續(xù)3年對(duì)對(duì)X公司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了了審計(jì)，雙方方約定2008年3月8日對(duì)2007年度的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表出具具審計(jì)報(bào)告并并且決定在2008年9月15日后后雙方終止一一切業(yè)務(wù)。A在審計(jì)X公公司的鑒證業(yè)業(yè)務(wù)期間是（（）。A．2003年12月1日至2008年3月8日B．2003年1月1日日至2008年3月8日日C．2003年1月1日日至2008年9月15日D．2004年1月1日日至2008年9月15日解析業(yè)務(wù)期間自鑒鑒證小組開始始執(zhí)行鑒證業(yè)業(yè)務(wù)之日起，，至出具鑒證證報(bào)告之日止止，但是審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)還應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括2003~2007年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的期間間。如果雙方?jīng)]有有約定解除業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系的日日期則選項(xiàng)B是正確，但但雙方約定在在2008年年9月15日日后雙方終止止一切業(yè)務(wù)，，按孰晚原則則，選項(xiàng)C是是恰當(dāng)?shù)?。措施：?）禁止提提供非鑒證服服務(wù)的人員參參與審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)；

（2））其他CPA復(fù)核非鑒證證業(yè)務(wù)和審計(jì)計(jì)工作；（（3）聘請(qǐng)另另一會(huì)計(jì)師事事務(wù)所復(fù)核非非鑒證服務(wù)的的結(jié)果，或請(qǐng)請(qǐng)另一會(huì)計(jì)師師事務(wù)所在必必要范圍內(nèi)重重新執(zhí)行非鑒鑒證服務(wù)X會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所已于2007年4月月1日至4月月28日為ABC公司設(shè)設(shè)計(jì)完成了計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。該該所2007年12月1日接受委托托對(duì)ABC公公司2007年度的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)。問該所所需要采取下下列（））防范措施將將威脅獨(dú)立性性的影響降至至可接受的水水平。A．與ABC公司的管理理層討論獨(dú)立立性B．獲得ABC公司對(duì)非非鑒證服務(wù)的的結(jié)果承擔(dān)責(zé)責(zé)任的承諾C．X所不允允許提供非鑒鑒證服務(wù)人員員參與審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)D．請(qǐng)X事務(wù)務(wù)所主任會(huì)計(jì)計(jì)師復(fù)核非鑒鑒證服務(wù)的結(jié)結(jié)果解析答案：BC在選項(xiàng)A中，，應(yīng)當(dāng)與治理理層討論獨(dú)立立性；選項(xiàng)D中應(yīng)當(dāng)當(dāng)聘請(qǐng)另一家家會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所來復(fù)核非非鑒證業(yè)務(wù)的的成果。八、其他方面面考慮事務(wù)所的質(zhì)量量控制政策與與程序第二節(jié)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益一、經(jīng)濟(jì)利益益的概念1、直接經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益：擁有有并控制，或或影響2、間接經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益：二、自身利益益威脅及措施施擁有人員的角角色經(jīng)濟(jì)利益類型型（直接或間間接）經(jīng)濟(jì)利益的重重要性處置直接經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益；處置間接的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益，使使剩余利益不不再重大；將該鑒證小組組成員調(diào)離鑒鑒證業(yè)務(wù)。項(xiàng)目組外的其其他CPA復(fù)復(fù)核三、具體情況況1、事務(wù)所2、項(xiàng)目組人人員3、直系親屬屬4、近親屬5、其他合伙伙人6、管理人員員7、審計(jì)客戶戶及其利益相相關(guān)者第三節(jié)貸款款和擔(dān)保、商商業(yè)關(guān)系和家家庭、個(gè)人關(guān)關(guān)系一、貸款和擔(dān)擔(dān)保1．從銀行等等審計(jì)客戶取取得貸款或由由其作為擔(dān)保保人2．從非銀行行等審計(jì)客戶戶取得貸款或或?yàn)槠涮峁?dān)擔(dān)保3．向?qū)徲?jì)客客戶提供貸款款或?yàn)槠涮峁┕?dān)保4．在審計(jì)客客戶開立存款款或交易賬戶戶二、商業(yè)關(guān)系系1.與客戶戶或其利益相相關(guān)者共同在在某實(shí)體中擁擁有經(jīng)濟(jì)利益益2.與客戶戶共同銷售產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)，，并以雙方名名義進(jìn)行3.按照協(xié)議議，會(huì)計(jì)師事事務(wù)所銷售或或配送客戶的的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)，或客戶銷銷售或配送會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的產(chǎn)品或服服務(wù)三、家庭和個(gè)個(gè)人關(guān)系1．審計(jì)項(xiàng)目目組成員的直直系親屬、近近親屬2．項(xiàng)目組成成員與審計(jì)客客戶重要職位位的人員具有有親密關(guān)系3．非審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組成員的的合伙人或員員工與審計(jì)客客戶重要職位位的人員存在在家庭或個(gè)人人關(guān)系第四節(jié)與客客戶發(fā)生雇傭傭關(guān)系一、項(xiàng)目組的的前任成員已已到客戶任職職二、項(xiàng)目組的的前任成員擬擬到客戶任職職三、事務(wù)所向向客戶臨時(shí)借借調(diào)人員四、客戶員工工到事務(wù)所任任職五、兼任客戶戶董事或高管管第五節(jié)高級(jí)級(jí)職員與客戶戶的長期關(guān)聯(lián)聯(lián)多年委派同一一人執(zhí)行某一一客戶的審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)（1）該職員員成為項(xiàng)目組組成員的時(shí)間間長短；（2）該職員員在項(xiàng)目組中中的角色；（3）會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的結(jié)結(jié)構(gòu)；（4）審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；；（5）客戶的的管理團(tuán)隊(duì)是是否發(fā)生變動(dòng)動(dòng)；（6）客戶的的會(huì)計(jì)和報(bào)告告事項(xiàng)的性質(zhì)質(zhì)或復(fù)雜程度度是否發(fā)生變變化。屬于公共利益益實(shí)體的客戶戶5+2X＜3，5-XX＞3，+2第六節(jié)為客客戶提供非鑒鑒證服務(wù)一、一般規(guī)定定1、無意為客客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)實(shí)體提供非鑒鑒證服務(wù)2、接受委托托為客戶的關(guān)關(guān)聯(lián)實(shí)體提供供非鑒證服務(wù)務(wù)3、向成為公公共利益實(shí)體體客戶提供非非鑒證服務(wù)4、避免行使使管理層職責(zé)責(zé)二、編制會(huì)計(jì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表三、評(píng)估服務(wù)務(wù)四、稅務(wù)服務(wù)務(wù)五、內(nèi)部審計(jì)計(jì)六、IT系統(tǒng)統(tǒng)服務(wù)七、訴訟支持持服務(wù)八、法律服務(wù)務(wù)九、招聘服務(wù)務(wù)十、理財(cái)服務(wù)務(wù)第七節(jié)收費(fèi)費(fèi)一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)構(gòu)如果連續(xù)兩年年從屬于公眾眾利益實(shí)體的的某一審計(jì)客客戶及其關(guān)聯(lián)聯(lián)實(shí)體所收取取的全部費(fèi)用用占其收入的的比重超過15%時(shí)將產(chǎn)產(chǎn)生重大威脅脅第二年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)意意見意見前復(fù)核；；意見后復(fù)核二、逾期收費(fèi)費(fèi)三、或有收費(fèi)費(fèi)第八節(jié)、其他他影響?yīng)毩⑿孕允马?xiàng)一、薪酬和業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)政策策二、禮品和招招待三、訴訟或訴訴訟威脅9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。08:32:0308:32:0308:3212/31/20228:32:03AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2208:32:0308:32Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。08:32:0308:32:0308:32Saturday,December31,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2208:32:0308:32:03December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。31十十二月20228:32:03上午午08:32:0312月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月228:32上上午12月-2208:32December31,202216、行動(dòng)出成果果，工作出財(cái)財(cái)富。。2022/12/318:32:0308:32:0331December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。8:32:03上上午8:32上上午08:32:0312月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結(jié)結(jié)果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也沒沒有有。。。。08:32:0308:32:0308:3212/31/20228:32:03AM11、成功就就是日復(fù)復(fù)一日那那一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積積累。。。12月-2208:32:0308:32Dec-2231-Dec-2212、世間成成事，不不求其絕絕對(duì)圓滿滿，留一一份不足足，可得得無限完完美。。。08:32:0308:32:0308:32Saturday,December31,202213、不知知香積積寺，，數(shù)里里入云云峰。。。12月月-2212月月-2208:32:0308:32:03December31,202214、意志堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的人能把把世界放在在手中像泥泥塊一樣任任意揉捏。。31十二二月20228:32:03上上午08:32:0312月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荊荊門門九九派派通通。。。。。十二二月月228:32上上午午12月月-2208:32December31,202216、少少年年十十五五二二十十時(shí)時(shí)，，步步行行奪奪得得胡胡馬馬騎騎。。。。2022/12/318:32:0308:32:0331December202217、空山新雨后后，天氣晚來來秋。。8:32:03上午8:32上上午08:32:0312月-229、楊楊柳柳散散和和風(fēng)風(fēng)，，青青山山澹澹吾吾慮慮。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、閱閱讀讀一一切切好好書書如如同同和和過過去去最最杰杰出出的的人人談?wù)勗捲??！?8:32:0308:32:0308:3212/31/20228:32:03AM11、越越是是沒沒有有本本領(lǐng)領(lǐng)的的就就越越加加自自命命不不凡凡。。12月月-2208:32:0308:32Dec-2231-Dec-2212、越是是無能能的人人，越越喜歡歡挑剔剔別人人的錯(cuò)錯(cuò)兒。。08:32:0308:32:0308:32Saturday,December31,202213、知人者智智，自知者者明。勝人人者有力，，