2023年有關臺商投資的兩岸重大法規(guī)

兩岸近期(jìnqī)影響臺商的重大法規(guī)1第一頁，共四十九頁。第一頁，共五十頁。漢邦管理顧問公司的營業(yè)據(jù)點臺灣:臺北市105民權東路3段142號16樓TEL:(02)8712-6660FAX:(02)8712-6670昆山：前進中路(zhōnglù)180號創(chuàng)業(yè)大廈11樓TEL：(0512)5737-6040FAX：(0512)5737-6461上海：長寧區(qū)延安西路2077號金橋大廈705室TEL：(0512)5737-6040FAX：(0512)5737-6461東莞：南城新城市中心區(qū)元美東路第一國際F座2115TEL：(0769)2285-6790FAX：(0769)2285-67932第二頁，共四十九頁。第二頁，共五十頁。漢邦管理顧問公司營業(yè)範圍1.中國投資之投資架構、投資條件之諮詢服務及公司設立/變更登記之一條龍服務；2.外資企業(yè)內(nèi)部稽核(jīhé)專案輔導及顧問業(yè)務；3.外資企業(yè)會計報表審閱及稅務規(guī)劃顧問業(yè)務；4.

銷售中國海關保稅作業(yè)管理系統(tǒng)軟體、UBS財務核算軟體及各類專業(yè)書籍；5.大陸上市及資本市場規(guī)劃；6.

中國外資企業(yè)會計記帳服務及專案輔導；7.

定期舉辦外資企業(yè)之中國投資、法律、會計、稅務、外匯、海關等專業(yè)培訓課程；8.

針對客戶需要代辦境外公司設立及設立後之管理與服務.3第三頁，共四十九頁。第三頁，共五十頁。

目錄一、大陸近期(jìnqī)的重大外匯法規(guī)二、大陸近期的重大稅務法規(guī)三、臺灣對大陸投資申報的規(guī)定四、Q&A4第四頁，共四十九頁。第四頁，共五十頁。第一(dìyī)單元大陸近期的重大外匯法規(guī)5第五頁，共四十九頁。第五頁，共五十頁。一、關於出口收結匯的管理自2021年7月14日起，為進一步防範套利(tàolì)資金通過貿(mào)易渠道進行跨境轉移，外匯局規(guī)定，所有的出口收匯金額須全部先存入銀行為企業(yè)開立的「待核查帳戶」，待核查帳戶的支出(結匯或劃出)須經(jīng)銀行聯(lián)網(wǎng)核查後方可辦理。所謂聯(lián)網(wǎng)核查，是指通過出口收結匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，查詢企業(yè)的出口可收匯額，確保出口收結匯具有合法、真實的交易背景。6第六頁，共四十九頁。第六頁，共五十頁。1.出口(chūkǒu)收匯款項暫存「待核查帳戶」2.企業(yè)填寫?出口(chūkǒu)收匯說明?並提供相關單證，向銀行申請結匯或劃出3.銀行進入核查(héchá)系統(tǒng)進行聯(lián)網(wǎng)核查，在企業(yè)

出口可收匯額內(nèi)為其辦理結匯或劃出，同時在核查系統(tǒng)中核減其出口可收匯額4.結匯－進入企業(yè)人民幣帳戶

劃出－進入企業(yè)外匯結算帳戶7第七頁，共四十九頁。第七頁，共五十頁。

出口(chūkǒu)可收匯額，指依據(jù)出口貨物報關單數(shù)據(jù)、預收貨款登記數(shù)據(jù)及非經(jīng)報關出口收匯數(shù)據(jù)，結合企業(yè)貿(mào)易類別及行業(yè)特點等，所產(chǎn)生的企業(yè)與出口對應的可收匯額。序貿(mào)易類型出口可收匯額1一般貿(mào)易、進料加工貿(mào)易出口貨物報關單成交總價之和2來料加工貿(mào)易出口貨物報關單成交總價與收匯比例乘積累加之和8第八頁，共四十九頁。第八頁，共五十頁。序貿(mào)易類型出口可收匯額3預收貨款依據(jù)企業(yè)已登記預收貨款和前12個月出口收匯情況，由貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)生成預收貨款的登記和註銷手續(xù)出口(chūkǒu)企業(yè)應通過互聯(lián)網(wǎng)登錄外匯局網(wǎng)上服務平臺上的貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)，辦理預收貨款的逐筆登記和註銷手續(xù)。9第九頁，共四十九頁。第九頁，共五十頁。企業(yè)超過預收貨款項下登記的貨物出口(chūkǒu)時間90天(含)，仍然沒有辦理註銷登記手續(xù)且不能說明合理原因，並根據(jù)外債管理規(guī)定被認定為違規(guī)對外借款的，由外匯局處違法金額30%以下的罰款，責令預收貨款原路退回，並按規(guī)定辦理預收貨款註銷登記手續(xù)。同時適用于個人對外貿(mào)易經(jīng)營者和保稅監(jiān)管區(qū)域內(nèi)從事非保稅貨物貿(mào)易的企業(yè)。

10第十頁，共四十九頁。第十頁，共五十頁。二、關於延期付匯的管理(guǎnlǐ)自2021年10月1日起，企業(yè)新簽約進口合同中含延期付款條款和新實際發(fā)生延期付款的，應在合同簽約之日起或在海關簽發(fā)進口貨物報關單後90天之日起15個工作日內(nèi)，辦理延期付款登記手續(xù)。企業(yè)登記的延期付款的年度累計發(fā)生額，原則上不得超過該企業(yè)上年度進口付匯總額的10%。(2021年7月2日?關於實行企業(yè)貨物貿(mào)易項下外債登記管理有關問題的通知?)11第十一頁，共四十九頁。第十一頁，共五十頁。未在額度內(nèi)、未經(jīng)登記或未補辦登記的延期付款，銀行不得為企業(yè)辦理購付匯手續(xù)。未按照規(guī)定辦理延期付款登記的，承受處罰並經(jīng)核準後，可辦理延期付款補登記手續(xù)?外匯管理(guǎnlǐ)條例?第43條規(guī)定，有擅自對外借款等違反外債管理(guǎnlǐ)行為的，由外匯管理(guǎnlǐ)機關給予警告，處違法金額30%以下的罰款12第十二頁，共四十九頁。第十二頁，共五十頁。２００８年１０月１日之前海關簽發(fā)進口報關單的對外付匯，企業(yè)無需辦理延期付款登記手續(xù)，可在銀行直接辦理對外付匯手續(xù)。匯綜發(fā)[２００８]１５７號國家外匯管理局綜合司關於下發(fā)?貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)〔延期付款局部〕操作指引(zhǐyǐn)?的通知13第十三頁，共四十九頁。第十三頁，共五十頁。三、關於預付貨款和延期(yánqī)收款的管理

〔一〕自2021年11月15日起，企業(yè)新簽約進口合同(hétong)中含預付貨款條款的，應在合同(hétong)簽約之日起１５個工作日內(nèi)辦理預付貨款合同(hétong)登記。企業(yè)應在實際發(fā)生預付貨款前１５個工作日內(nèi)，辦理預付貨款付匯登記。合同(hétong)中未約定而實際發(fā)生預付貨款的，企業(yè)應在實際發(fā)生預付貨款前１５個工作日內(nèi)同時辦理預付貨款合同(hétong)登記和付匯登記。14第十四頁，共四十九頁。第十四頁，共五十頁?！捕吵笮统商自O備進口企業(yè)外，原則上企業(yè)的預付貨款額度不得超過該企業(yè)前１２個月進口付匯額的１０％?！踩吵隹谘悠谑諈R的登記管理(guǎnlǐ)自2021年12月1日起開始施行，延期收匯是指貨物出口合同約定收匯日期晚于合同約定出口日期或?qū)嶋H收匯日期晚於實際出口報關日期９０天以上〔不含〕的收匯?！菜摹惩瑫r適用于個人對外貿(mào)易經(jīng)營者和保稅監(jiān)管區(qū)域內(nèi)企業(yè)。15第十五頁，共四十九頁。第十五頁，共五十頁。四、關於外匯資本金結匯的管理依據(jù)?關於完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結匯管理有關業(yè)務操作問題的通知?(2021年8月29日匯綜發(fā)[2021]142號)規(guī)定：1.外商投資企業(yè)向銀行申請資本金結匯，事先應當經(jīng)會計師事務所辦理資本金驗資。2.結匯所得(suǒdé)人民幣資金：(1)不得用於境內(nèi)股權投資；(2)不得購買非自用房地產(chǎn)。16第十六頁，共四十九頁。第十六頁，共五十頁。3.向銀行申請資本金結匯，應當提交：(1)所得(suǒdé)人民幣資金的支付命令函；(2)結匯後的人民幣資金用處證明文件；(3)前一筆結匯所得人民幣資金按照支付命令函對外支付的相關憑證及其使用情況明細清單。(等值5萬美元以下企業(yè)備用金結匯的，無需提交第(2)、(3)項文件)17第十七頁，共四十九頁。第十七頁，共五十頁。第二(dìèr)單元大陸近期的重大稅務法規(guī)18第十八頁，共四十九頁。第十八頁，共五十頁。特別納稅調(diào)整管理(guǎnlǐ)規(guī)程(試行)(徵求意見稿)(2021年4月1日國家稅務總局)19第十九頁，共四十九頁。第十九頁，共五十頁。外部(wàibù)客戶臺灣公司(ɡōnɡsī)研

發(fā)中

心大陸工廠海

外經(jīng)銷商境

外控股公司(kònɡɡǔɡōnɡsī)境外貿(mào)易公司外部原料供應商投資流程交易流程貨物流程訂單訂單大陸臺商關聯(lián)交易流程圖(1)20第二十頁，共四十九頁。第二十頁，共五十頁。外部(wàibù)客戶臺灣個人大陸工廠臺灣公司(ɡōnɡsī)境

外控股公司(kònɡɡǔɡōnɡsī)境外貿(mào)易公司外部原料供應商投資流程交易流程貨物流程大陸臺商關聯(lián)交易流程圖(2)21第二十一頁，共四十九頁。第二十一頁，共五十頁。一、申報關聯(lián)交易的規(guī)定企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人構成關聯(lián)關係的，應在向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來附送(fùsònɡ)下列「年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表」：

(管理規(guī)程＃9)

1.

關聯(lián)關係；

2.

關聯(lián)交易匯總；22第二十二頁，共四十九頁。第二十二頁，共五十頁。3.購銷交易金額；4.勞務交易金額；5.融通資金交易金額；6.資產(chǎn)轉讓交易金額；7.資本弱化(ruòhuà)；8.向境外支付款項；9.企業(yè)年度對外投資情況報告表；10.受控外國企業(yè)年度報告表。23第二十三頁，共四十九頁。第二十三頁，共五十頁。二、準備轉讓定價文件(wénjiàn)的規(guī)定

年度關聯(lián)交易金額在2,000萬元以上的企業(yè)，應自關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日止準備完畢轉讓定價文件，自稅務機關要求之日起，15日內(nèi)提供。並自企業(yè)關聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。(管理規(guī)程＃15、20)24第二十四頁，共四十九頁。第二十四頁，共五十頁。特別納稅調(diào)整管理規(guī)程(試行)(徵求意見稿)對同期資料的準備繁簡要求不同：

(一)年度關聯(lián)交易金額在1億元以上(yǐshàng)的企業(yè)，應按納稅年度準備、保存、提供以下完好版同期資料報告；25第二十五頁，共四十九頁。第二十五頁，共五十頁。

1.組織結構(管理(guǎnlǐ)規(guī)程＃11、12)(1).企業(yè)所屬的企業(yè)集團全球組織結構；(2).企業(yè)關聯(lián)關係的發(fā)展變化情況；(3).與企業(yè)發(fā)生交易的關聯(lián)方、關聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種及稅率；(4).對企業(yè)關聯(lián)交易定價具有直接或間接影響的關聯(lián)方。26第二十六頁，共四十九頁。第二十六頁，共五十頁。2.生產(chǎn)經(jīng)營情況

(1).企業(yè)的業(yè)務概況；

(2).企業(yè)的主營業(yè)務構成；

(3).企業(yè)的經(jīng)營策略及其預期收益(shōuyì)分析；

(4).企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關市場競爭環(huán)境的分析；27第二十七頁，共四十九頁。第二十七頁，共五十頁。

(5).企業(yè)內(nèi)部組織結構情況，企業(yè)及其關聯(lián)方在關聯(lián)交易中所發(fā)揮的功能(gōngnéng)、使用的資產(chǎn)以及承擔的風險等相關信息，並填寫〈企業(yè)功能風險分析表〉；

(6).企業(yè)年度財務報告，註冊會計師的審計報告，稅務檢查結論等資料的副本；28第二十八頁，共四十九頁。第二十八頁，共五十頁。

(7).關聯(lián)方的財務報告，註冊會計師的審計報告，企業(yè)集團合併財務報表等；

(8).對企業(yè)融資的說明，包括債權性融資與權益性融資的數(shù)額及其來源等；

(9).關聯(lián)交易所採用的貿(mào)易方式(fāngshì)、變化及其理由。29第二十九頁，共四十九頁。第二十九頁，共五十頁。3.關聯(lián)交易情況

(1).關聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等；

(2).關聯(lián)交易的業(yè)務流程(包括(bāokuò)各個環(huán)節(jié)的物流和資金流)，與非關聯(lián)交易業(yè)務流程的異同；

(3).關聯(lián)交易中所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響；30第三十頁，共四十九頁。第三十頁，共五十頁。

(4).與關聯(lián)交易相關的合同(協(xié)定)副本及其履行情況的說明；

(5).對影響關聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析；

(6).按照(ànzhào)合理比例劃分關聯(lián)和非關聯(lián)交易收入、費用和利潤情況，並填寫〈企業(yè)關聯(lián)交易財務狀況分析表〉。31第三十一頁，共四十九頁。第三十一頁，共五十頁。4.可比性分析

(1).可比性分析所考慮的因素，包括交易中資產(chǎn)或勞務的特性、發(fā)揮的功能、承擔的風險、使用的資產(chǎn)、合同條款、經(jīng)營策略(cèlüè)、經(jīng)濟環(huán)境等；

(2).可比信息選擇條件及理由；

(3).可比資料的差異調(diào)整及理由；32第三十二頁，共四十九頁。第三十二頁，共五十頁。

(4).可比交易的說明，如：有形資產(chǎn)的物理特性、品質(zhì)、及其效用；融資業(yè)務的正常利率水準、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法(fāngfǎ)等；勞務的性質(zhì)與程度；無形資產(chǎn)的類型，無形資產(chǎn)交易的形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益。33第三十三頁，共四十九頁。第三十三頁，共五十頁。5.轉讓定價方法的選擇和使用

(1).轉讓定價方法的選用及理由；

(2).可比信息是否支援(zhīyuán)所選用的轉讓定價方法；

(3).確定獨立交易價格的過程中所做的假設和判斷；

(4).對企業(yè)集團整體利潤或剩餘利潤水準所做貢獻的說明；

(5).運用轉讓定價方法和可比信息，確定獨立交易價格或利潤。34第三十四頁，共四十九頁。第三十四頁，共五十頁。(二)、年度關聯(lián)交易金額在2000萬元至1億元之間的企業(yè)，可按納稅年度準備、保存、提供以下簡易版同期(tóngqī)資料；1.企業(yè)組織結構；2.企業(yè)定價政策、有關市場情況及各方利潤分配情況；3.企業(yè)功能風險分析；4.主要關聯(lián)交易事項的說明；5.轉讓定價方法的選用和可比信息的選擇；6.影響企業(yè)獨立交易價格、利潤的因素分析。35第三十五頁，共四十九頁。第三十五頁，共五十頁?！踩硨儆谝韵虑樾沃坏钠髽I(yè)，可免于準備、保存和提供同期資料：(1)年度關聯(lián)交易金額在2000萬元以下；(2)在預約定價安排(ānpái)有效期內(nèi)；(3)僅與境內(nèi)(不含香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū))關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易。36第三十六頁，共四十九頁。第三十六頁，共五十頁。大陸國務院正式通告，自2021年1月1日起，在全國所有(suǒyǒu)地區(qū)、所有(suǒyǒu)行業(yè)推行增值稅及營業(yè)稅改革37第三十七頁，共四十九頁。第三十七頁，共五十頁。主要調(diào)整內(nèi)容為：■允許企業(yè)抵扣新購入固定資產(chǎn)所含的增值稅購買方對於設備增值稅進項稅可以抵扣政策享受的稅收優(yōu)惠計算：1.假定設備購買含稅價爲M；2.企業(yè)所得稅稅率爲25%；3.設備殘值率10%；4.設備折舊年限(niánxiàn)10年；5.不考慮教育費附加、地方教育費附加、城市維護建設稅、印花稅、增值稅額局部抵扣企業(yè)所得稅局部的時間價值38第三十八頁，共四十九頁。第三十八頁，共五十頁。企業(yè)可以享受到設備增值稅進項可以抵扣的同時，也喪失增值稅進項稅額局部抵減的企業(yè)所得稅，所以(suǒyǐ)，增值稅轉型，設備進項稅可以抵扣?？梢越档投愂肇摀?可以抵扣的增值稅進項稅額-增值稅進項稅額局部抵減的企業(yè)所得稅=(M/1.17)*17%-[M/1.17]*17%*(1-10%)]*25%=14.5299%*M-3.2692%*M=11.2607%*M39第三十九頁，共四十九頁。第三十九頁，共五十頁。

■

取消(qǔxiāo)進口設備免征增值稅■

取消外商投資企業(yè)採購國產(chǎn)設備增值稅退稅■

將小規(guī)模納稅人增值稅徵收率由4%、6%統(tǒng)一調(diào)降至3%小規(guī)模納稅人的適用範圍設企業(yè)的不含稅銷售額爲S，增值率爲D，則40第四十頁，共四十九頁。第四十頁，共五十頁。1.原工業(yè)企業(yè)適用6%徵收率

設17%D=6%SD=35.29%S

當工業(yè)企業(yè)的增值率大於或等於35.29%時，適用于小規(guī)模納稅人2.原商業(yè)企業(yè)適用4%徵收率，

設17%D=4%SD=23.53%S

當商業(yè)企業(yè)的增值率大於或等於23.53%時，適用于小規(guī)模納稅人41第四十一頁，共四十九頁。第四十一頁，共五十頁。

3.增值稅轉型，從2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人徵收率統(tǒng)一調(diào)整爲3%設17%D=3%SD=17.65%當企業(yè)的增值率大於或等於17.65%時，企業(yè)則適用于小規(guī)模納稅人?！鰧⒌V產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%?！鼍硟?nèi)保險機構為出口(chūkǒu)貨物提供的保險免徵營業(yè)稅。42第四十二頁，共四十九頁。第四十二頁，共五十頁。第三(dìsān)單元臺灣對大陸投資申報的規(guī)定43第四十三頁，共四十九頁。第四十三頁，共五十頁。類別(合併)淨值累計金額或比例上限1.個人8,000萬元2.中小企業(yè)8,000萬元3.實收資本逾8000萬元之企業(yè)50億以下8,000萬元或淨值之40%(較高者)50億~100億50億×40%＋(淨值－50億)×30%100億以上50億×40%＋50億×30%＋(淨值－100億)×20%一、投資大陸金額及比例(bǐlì)上限規(guī)定(2021/7/31)44第四十四頁，共四十九頁。第四十四頁，共五十頁。類別累計金額或比例上限1.個人500萬美元/每年2.中小企業(yè)8,000萬元或淨值之60%(較高者)3.實收資本逾8000萬元之企業(yè)淨值之60%；但取得工業(yè)局核發(fā)的營運總部證明文件及跨國企業(yè)在臺子公司，不受限制一、投資大陸金額及比例(bǐlì)上限規(guī)定(2021/8/1)45第四十五頁，共四十九頁。第四十五頁，共五十頁。二、投審會對大陸投資案件(ànjiàn)審查程序?qū)彶榉绞?008/7/31前2008/8/1後小額投資20萬美元以