發(fā)票管理辦法解讀及企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的發(fā)票處理技巧課件

發(fā)票管理辦法解讀及企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的發(fā)票處理技巧主講：高建華Tax666@126.com培訓(xùn)內(nèi)容一、<發(fā)票管理辦法>問題分析及處理技巧二、增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧（一）增值稅專用發(fā)票（二）增值稅其他扣稅憑證三、其他發(fā)票問題分析及處理技巧前言：中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法、細(xì)則《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2011年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕24號(hào))“查稅必查票“稽便函[2011]11號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作的通知》關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補(bǔ)充通知(稽便函【2011】31號(hào))十二五規(guī)劃、征管法草案、稅收和解、實(shí)務(wù)一、<發(fā)票管理辦法>問題分析及處理技巧發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。1、 哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的合法有效憑證是指：【案例】某企業(yè)支付給行政事業(yè)單位的咨詢服務(wù)費(fèi)能否以資金往來結(jié)算票據(jù)入帳？【案例】某公司支付給國(guó)外款項(xiàng)，稅務(wù)要求提供境外公證機(jī)構(gòu)確認(rèn)證明的處理?！景咐磕彻九c軍隊(duì)的事業(yè)單位有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來，應(yīng)取得何種票據(jù)？政策：哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？（1）營(yíng)業(yè)稅暫行條例第一條：在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。（2）增值稅暫行條例第一條：在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。（4）所得稅前扣除①關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào)）對(duì)于開具及取得發(fā)票的要求做了如下明確：加強(qiáng)對(duì)納稅人開票管理。收款方在收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得開具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開發(fā)票；付款方不得要求開具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開的發(fā)票。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。對(duì)應(yīng)開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理?！締栴}1】某企業(yè)購(gòu)買二手設(shè)備未取得發(fā)票，能否以評(píng)估報(bào)告入帳提取折舊？（1）對(duì)銷售方如何處罰？（2）對(duì)購(gòu)買方如何處罰？（3）如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提取的設(shè)備折舊調(diào)增利潤(rùn)，補(bǔ)所得稅并罰款50%，是否還可以按照發(fā)票管理辦法進(jìn)行處罰？【問題2】某公司暫估入庫(kù)的原材料，在下一年匯算清繳前取得發(fā)票是否可以？【問題3】公司租用他人車輛，支付的過路過橋費(fèi)、加油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)能否扣除？【問題4】沒有取得發(fā)票的房屋、建筑物可以計(jì)提折舊嗎?

【問題5】支付給個(gè)人的集資利息是否需要發(fā)票？2、合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握？發(fā)布日期：2010年04月06日

來源:國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司

答：按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不需要取得發(fā)票的，如折舊、工資等費(fèi)用可以憑自制憑證扣除。企業(yè)無法取得發(fā)票的，需要提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的真實(shí)發(fā)生費(fèi)用的有效證明。【問題1】某公司支付水電費(fèi)只取得收款收據(jù)，能否稅前列支？【問題2】統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出取得集團(tuán)公司的收據(jù)能否列支？【案例】某公司統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出聽證【問題3】公司職工食堂買菜、買肉無法取得發(fā)票，如何入賬？3、哪些支出無需取得發(fā)票即可稅前列支？（1）所得稅法：收到投資方的資產(chǎn)，要憑評(píng)估報(bào)告及清單入賬。（2）客觀上無法取得：法院的判決書等，大企業(yè)（3）不屬于發(fā)票范圍的：【問題1】收到投資方的資產(chǎn)，沒有發(fā)票如何處理？【問題2】某公司取得抵債貨物沒有發(fā)票，銷售時(shí)能否扣除貨物成本？【問題3】某公司提前終止購(gòu)銷合同支付的違約金、賠償金是否需要取得發(fā)票？注意財(cái)稅（2003）16號(hào)：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。法院判決支付賠償金無法取得發(fā)票？【問題1】某超市從賣場(chǎng)里領(lǐng)用辦公用品，能否自己給自己開發(fā)票？購(gòu)買辦公用品入賬金額過大，是否需要附清單？【問題2】某超市供貨商支付聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)，取得食品、辦公用品發(fā)票問題【案例】某企業(yè)支付零工裝卸費(fèi)取得加油費(fèi)、運(yùn)輸發(fā)票問題【案例】某企業(yè)支付業(yè)務(wù)員提成，以過路過橋費(fèi)，住宿費(fèi)等票據(jù)報(bào)銷問題

5、發(fā)票的種類。新版發(fā)票。6、發(fā)票的編碼規(guī)則7、假發(fā)票如何識(shí)別？取得假發(fā)票如何補(bǔ)救？【案例1】某公司取得虛假發(fā)票的應(yīng)對(duì)案例

【案例2】某公司取得虛假運(yùn)輸發(fā)票導(dǎo)致對(duì)方少繳稅款的稅務(wù)處罰案例【案例3】某公司運(yùn)輸保險(xiǎn)單據(jù)牽出的隱瞞收入案例8、發(fā)票領(lǐng)用、開具、繳銷【問題1】領(lǐng)購(gòu)發(fā)票臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人如何辦理？細(xì)則第十九條：《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。

【問題2】混合銷售行為如何開具發(fā)票？【案例】某培訓(xùn)公司提供培訓(xùn)并銷售書籍發(fā)票開具案例銷售自產(chǎn)貨物同事提供建筑業(yè)勞務(wù)【問題3】某公司出租一套閑置房屋，雙方合同約定不開發(fā)票，是否有效？【問題4】丟失已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，如何處理？【問題5】發(fā)票涉稅問題的追溯期限？稅款追溯期？【問題6】丟失空白發(fā)票如何處理？

【問題7】某公司將自己多余的發(fā)票開具給無業(yè)務(wù)的他人，收取2%的好處費(fèi)，如何處理？注意：發(fā)票管理辦法與征管法的規(guī)定【問題8】大頭小尾開具發(fā)票如何處罰？【問題9】母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用，是否需要開具發(fā)票？【問題10】開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、發(fā)生銷售折讓如何處理？【問題11】公司上月提供的勞務(wù)，由于服務(wù)質(zhì)量問題，需退款給客戶，原開出的發(fā)票如何處理？原多交的稅款又如何處理？

【問題12】從事超出經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，可否開具相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票？【問題13】未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置處和處罰？【問題14】某公司在納稅評(píng)估中因與稅務(wù)就是否補(bǔ)稅問題產(chǎn)生爭(zhēng)議，未按照稅務(wù)人員要求補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)就收繳其發(fā)票并停止向其發(fā)售發(fā)票，該行為是否正確？如何應(yīng)對(duì)？

未按規(guī)定使用發(fā)票的行為：任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

9、發(fā)票保管的要求有哪些？辦法第29條開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

稅款追溯期限4、銷售固定資產(chǎn)如何發(fā)票開具？5、買一贈(zèng)一如何開具發(fā)票？6、銷售代銷貨物如何開具發(fā)票？7、在什么情況下可以使用一批作為計(jì)量單位，匯總開具發(fā)票？8、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還利潤(rùn)、好處費(fèi)等各種收入，能否開具增值稅專用發(fā)票？9、發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等如何開具紅字專用發(fā)票？

10、自來水公司在收取污水處理費(fèi)是否應(yīng)該向一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票？14、2010年5月B公司虛開專用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，協(xié)查發(fā)現(xiàn)2009年7月A公司善意取得B公司虛開的專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，但是A公司已經(jīng)于2010年3月注銷，對(duì)此該如何處理？A公司股東是否承擔(dān)連帶責(zé)任？15、善意取得對(duì)方虛開的發(fā)票是否繳納稅收滯納金？16、某公司滯留票補(bǔ)稅罰款案例及正確處理17、進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵頂查補(bǔ)欠稅，應(yīng)何時(shí)取得發(fā)票？【案例】稅務(wù)稽查截止時(shí)間不同，罰款大不相同。18、丟失增值稅專用發(fā)票要承擔(dān)什么責(zé)任？丟失進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票如何處理？19、外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，能否辦理出口退稅？20、庫(kù)存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫(kù)存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷售處理的，當(dāng)初取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？21、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)作收入，當(dāng)初取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

22、自建房屋購(gòu)買的照明燈具的發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？23、哪些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金？24、取得失控增值稅專用發(fā)票如何處理？25、取得對(duì)方公司開具出數(shù)量與事實(shí)不符，稅價(jià)合計(jì)相符的發(fā)票如何處理？26、貨物采購(gòu)中是要低價(jià)普通票還是取得高價(jià)專用發(fā)票，哪個(gè)最節(jié)稅？（二）增值稅其他扣稅憑證1、廠內(nèi)倒運(yùn)費(fèi)能否抵扣？運(yùn)輸發(fā)票如何開具？2、鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)能否抵扣？3、一般納稅人取得鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，如果發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，如何處理？裝卸費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)能否抵扣？4、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票、航空貨運(yùn)單能否抵扣？

5、不屬于消費(fèi)稅范圍的機(jī)動(dòng)車發(fā)票是否可以抵扣？6、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品能否開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票?能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開具的具體要求是什么？三、其他發(fā)票問題分析及處理技巧1、財(cái)稅（2003）16號(hào)規(guī)定：勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。那么該差額征收營(yíng)業(yè)稅情況如何開具發(fā)票？2、未開票收入申報(bào)納稅后，客戶又索取發(fā)票。如何處理？3、某單位提供汽車融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)該開增值稅發(fā)票還是營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？4、融資租賃售后回租是否可以開具發(fā)票？5、某公司3月份銷售貨物，5月份才開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)如何處理？6、某公司2010年5月手工開具的普通發(fā)票在2010年8月才進(jìn)行申報(bào)，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前已將所有發(fā)票完成了申報(bào)，應(yīng)如何定性處理？7、發(fā)出商品未及時(shí)開具發(fā)票申報(bào)收入，應(yīng)如何定性處理？8、運(yùn)輸企業(yè)，運(yùn)輸發(fā)票由地稅局代開，代開發(fā)票時(shí)，地稅局按照運(yùn)輸費(fèi)用金額代征我公司的企業(yè)所得稅，但是公司的企業(yè)所得稅應(yīng)由國(guó)稅局征管。該如何處理？9、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年5月售出一套商品房，已全額開具發(fā)票，并另支付給購(gòu)房者部分折扣，同時(shí)開具了紅字折扣發(fā)票。該房地產(chǎn)開發(fā)公司的營(yíng)業(yè)額中是否可以減除折扣金額？10、房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，未開票的房產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)收入？11、房地產(chǎn)企業(yè)的甲供材料，如何開具發(fā)票？12、建筑安裝企業(yè)的總分包工程，如何開具發(fā)票？13、納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，如何開具發(fā)票？【案例】某園林綠化企業(yè)，承