第八講稅收與收入分配

第八講稅收與收入分配

TaxationandIncomeDistribution2023/1/152稅收歸宿局部均衡模型一般均衡模型本章內(nèi)容2023/1/1533稅收歸宿局部均衡模型一般均衡模型概念（稅收歸宿，稅收累進(jìn)性）性質(zhì)只有人才能負(fù)擔(dān)稅收應(yīng)同時(shí)考慮收入的來源與用途稅收歸宿取決于價(jià)格是如何決定的稅收歸宿取決于稅收收入的用途單位稅從價(jià)稅要素稅壟斷市場(chǎng)課稅稅收的資本化與稅收歸宿稅收等價(jià)哈伯格模型本章結(jié)構(gòu)2023/1/154Introduction：什么是稅收歸宿對(duì)于許多稅收政策，人們都會(huì)關(guān)注稅收負(fù)擔(dān)分配是否公平.但是,公平并不取決于對(duì)誰征稅,而取決于誰是實(shí)際的納稅者,即取決于稅收歸宿.5Introduction有關(guān)稅收分布的兩個(gè)主要概念：法定歸宿（Statutoryincidence）

–法律上，誰負(fù)擔(dān)了稅收經(jīng)濟(jì)歸宿（Economicincidence）

–由于征稅導(dǎo)致的實(shí)際收入分配的變化.由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的存在，這兩個(gè)概念實(shí)際上是有差異的.本章考察的重點(diǎn)就是經(jīng)濟(jì)歸宿與法定歸宿之間的差異，也即稅收轉(zhuǎn)嫁的數(shù)量2023/1/156一、稅收歸宿:概述只有人才能負(fù)擔(dān)稅收收入的來源和用途應(yīng)同時(shí)考慮稅收歸宿取決于價(jià)格是如何決定的稅收歸宿取決于稅收收入的用途稅收累進(jìn)性可以用幾種方法衡量7稅收歸宿:概述（一）只有人才能承擔(dān)稅收公司稅就是公司應(yīng)該繳納的稅收，主要包括營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅等，公司的利潤分為稅前利潤和稅后利潤，按照有關(guān)法律規(guī)定，公司的收入在繳納稅收前不得分配，也就是說只有在納稅后才是公司的可分配利潤。公司支付的稅收可以轉(zhuǎn)嫁給不同的個(gè)人2023/1/158

（二）在討論稅收歸宿時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮收入的來源和稅收的用途

總體稅收歸宿取決于稅收對(duì)商品市場(chǎng)和要素市場(chǎng)的綜合影響

2023/1/159（三）稅收歸宿取決于價(jià)格如何決定

稅收歸宿取決于價(jià)格變化，但價(jià)格變化需要時(shí)間。在多數(shù)情況下，長期效應(yīng)要比短期效應(yīng)大；因此，稅收的短期歸宿和長期歸宿會(huì)有區(qū)別。2023/1/1510（四）稅收歸宿取決于稅收的用途

（即取決于財(cái)政支出政策）一般來說，稅收的分配效應(yīng)取決于政府的支出政策。平衡預(yù)算歸宿（考慮政府征稅和以稅籌資的支出綜合效應(yīng)）差別稅收歸宿（政府預(yù)算不變，考察一種稅取代另一種稅時(shí)，稅收歸宿有何不同。）絕對(duì)稅收歸宿（某種稅在其他稅種和政府支出不變時(shí)產(chǎn)生的影響。）11（五）稅收的累進(jìn)性可以有幾種衡量方法

一種稅通常被分為：累進(jìn)稅累退稅比例稅如果對(duì)高收入者的平均稅率（即稅收除以收人）較高，它就是累進(jìn)稅。如果收入越高的人平均稅率越低，就是累退稅。如果對(duì)各種收入水平的平均稅率都相同，就是比例稅2023/1/1512我們可以用不同的方法定義稅收的累進(jìn)性（累退性）.根據(jù)：平均稅率

(總的稅收支付占總收入的比率)or邊際稅率

(最后一單位收入支付的稅收)13假設(shè)稅制下的應(yīng)納稅額收入（美元）應(yīng)納稅額（美元）平均稅率（%）邊際稅率（%）$2,000-$200-0.100.2

3,000000.25,0004000.080.210,0001,4000.140.230,0005,4000.180.2分子：平均稅率的增加衡量一種稅收系統(tǒng)的累進(jìn)程度較為困難一些，考慮兩個(gè)簡單的定義.第一種說法依照平均稅率定義：隨著收入增加，

平均稅率上升越多，稅制的累進(jìn)性越強(qiáng).分母：收入的增加I0、I1為收入水平，T0、T1為兩種收入水平下的真實(shí)納稅額度，I1>I0，累進(jìn)程度為v1。第二種說法以邊際稅率定義：不考慮收入的高低，如果某種稅制的收入彈性越大，則累進(jìn)性越高.回憶一下彈性的定義：I0、I1為收入水平，T0、T1為兩種收入水平下的真實(shí)納稅額度，I1>I0，累進(jìn)程度為v2。分子：納稅額的增長率分母：收入的增長率2023/1/1516這兩種方法都很直觀，但卻可能導(dǎo)致不同的結(jié)果.例如:增加所有納稅者20%稅款該建議增加了累進(jìn)程度嗎？2023/1/1517全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按照與之相應(yīng)的等級(jí)的同一稅率征稅。超額累進(jìn)稅率把課稅對(duì)象按照數(shù)額的大小分成若干不同的等級(jí)，對(duì)每一等級(jí)分別規(guī)定不同的稅率。稅收相關(guān)概念全額累進(jìn)稅率存在的問題是，當(dāng)課稅對(duì)象的數(shù)額在臨界點(diǎn)附近時(shí)，會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加超過稅基增加的不合理現(xiàn)象。例如2023/1/1518在個(gè)人所得稅實(shí)行全額累進(jìn)稅率的情況下，應(yīng)稅所得為1000元以下時(shí)，稅率為10%，應(yīng)稅所得為1001-3000元時(shí)，稅率為20%。

如果甲的應(yīng)稅所得為1000元，而乙的應(yīng)稅所得為1001元，甲的納稅額則為100元，但乙的納稅額則為200.20元。這顯然是不合理的。稅收相關(guān)概念2023/1/1519案例：各國個(gè)人所得稅及其累進(jìn)性美國的個(gè)人所得稅根據(jù)個(gè)人收入情況逐步提高稅率不僅考慮個(gè)人的收入，而且十分重視家庭其他成員尤其兒童的數(shù)量情況。同樣收入的兩對(duì)夫婦，有兒童和沒有兒童所交納的稅收相差很大。高收入者是美國個(gè)人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計(jì)，年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款每年占占美國全部個(gè)人稅收總額的60%以上。2023/1/1520案例：各國個(gè)人所得稅及其累進(jìn)性美國收入方面的規(guī)定也相當(dāng)復(fù)雜。以夫婦兩個(gè)人沒有應(yīng)撫養(yǎng)孩子的家庭為例，2008年的相關(guān)信息顯示如下：月收入（美元）稅率667以下0667-185810%1858-539615%5396-983825%9838-1546328%15463-2717533%27175以上35%2023/1/1521案例：各國個(gè)人所得稅及其累進(jìn)性法國的個(gè)人所得稅稅率是高額累進(jìn)制就單身工作者而言：年收入（歐元）稅率4191以下04192-82427.05%8243-1450619.74%140507-2348938.54%38219-4713143.94%47131以上49.58%2023/1/1522案例：各國個(gè)人所得稅及其累進(jìn)性德國個(gè)人所得稅的比例每年都要調(diào)整，但是個(gè)人所得稅中的工資稅就占德國政府收入的1/3.德國政府也對(duì)不同家庭情況采取不同的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。2004年，德國個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為：單身家庭年收入7664歐元，已婚家庭年收入15328歐元。但是有幾種情形可以減少個(gè)人收入所得稅，如：已婚家庭但擁有18歲以下子女，或者子女在27歲以下但仍在上學(xué)的以及子女沒有收入的；向德國機(jī)構(gòu)捐助政治款項(xiàng)或者慈善款項(xiàng)；不可抗拒的特殊高額開支（如生?。?023/1/1523錢多斗不過稅多——德國體育大腕紛紛“逃亡”“足球皇帝”貝肯鮑爾、德國“車神”邁克爾.舒馬赫、網(wǎng)球巨星貝克爾……這些在體壇叱咤風(fēng)云，同時(shí)也擁有極高社會(huì)聲望的人，為什么都背井離鄉(xiāng)？原因就是德國高達(dá)48.5%的個(gè)人收入所得稅。在人們的印象中，德國最著名的體壇人物，似乎都是長期居住在國外的，而且還有越來越多的趨勢(shì)。同時(shí)，指責(zé)這些體育明星的聲音也越來越多。德國前總理施羅德說：這個(gè)問題和稅制、社會(huì)改革無關(guān)。問題的關(guān)鍵在于，他們應(yīng)該向德國政府交稅，而不是交給瑞士或者盧森堡。2023/1/1524錢多斗不過稅多——德國體育大腕紛紛“逃亡”那么，德國的體育巨星們?yōu)槭裁匆疤油觥蹦?？很簡單——稅。德國是一個(gè)很重視利用稅收來調(diào)節(jié)社會(huì)公平的國家，“有錢人”要繳很高的個(gè)人所得稅。體育明星大都腰纏萬貫，于是在德國，他們成了“逃稅”的主要人群。逃稅的主要方式就是移居外國。目前，貝肯鮑爾住在奧地利，舒馬赫住在瑞士，小舒馬赫則生活在“逃稅天堂”摩納哥，貝克爾的棲息地也在這里。即使是“逃”不掉的，也琢磨出各種各樣的逃稅方法，比如德甲的多特蒙德俱樂部，他們經(jīng)常讓球員在休息日“工作”，這樣的話，俱樂部給球員發(fā)放的獎(jiǎng)金就是“免稅”的。雖然體育明星的“私心”遭到德國公眾的批評(píng)，但德國輿論同時(shí)也在反思，過高的稅率是否有其消極的一面。錢再多，也斗不過稅多，你想想，舒馬赫的年薪是3500萬英鎊，真要交48.5%的所得稅，那可就是1700萬英鎊。2023/1/1525案例：各國個(gè)人所得稅及其累進(jìn)性新加坡是個(gè)人所得稅稅率最低的國家，實(shí)行的是13級(jí)的超額累進(jìn)稅率，新加坡目前的稅率為0%至22%。個(gè)人所得稅的征稅范圍為應(yīng)稅雇傭所得和股息、利息等。應(yīng)稅雇傭所得包括現(xiàn)金報(bào)酬和實(shí)物所得?，F(xiàn)金報(bào)酬如工資、假期工資、傭金、養(yǎng)老金、額外補(bǔ)貼等，實(shí)物所得如假期旅費(fèi)，雇主提供的住房及機(jī)動(dòng)車等。在進(jìn)行征稅時(shí)，也有一些特殊減免項(xiàng)目，這包括撫養(yǎng)父母、專業(yè)技術(shù)課程學(xué)費(fèi)、人壽險(xiǎn)保費(fèi)及生養(yǎng)第三個(gè)孩子等。2023/1/1526案例：各國個(gè)人所得稅及其累進(jìn)性加拿大被稱為“萬稅之國”，是世界上稅負(fù)最重的國家之一。加拿大居民收入的16%-40%要用于納稅。聯(lián)邦個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率。加拿大實(shí)行自動(dòng)申報(bào)納稅制度，納稅人有責(zé)任向稅務(wù)局申報(bào)所有收入，并自行計(jì)算稅款。年收入（加元）稅率30754或以下16%30754-6150922%61509-10000026%100000以上29%我國個(gè)稅改革歷程1981年版?zhèn)€稅適用超額累進(jìn)稅率，同時(shí)規(guī)定了800元為個(gè)稅起征點(diǎn)。由于當(dāng)時(shí)國民收入普遍未達(dá)到800元起征點(diǎn)，個(gè)稅主要針對(duì)外籍人士。我國的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。1986年9月，針對(duì)我國國內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生很大變化的情況，國務(wù)院規(guī)定對(duì)本國公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，納稅的扣除額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為400元，而外籍人士的800元扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒有改變，內(nèi)外雙軌的標(biāo)準(zhǔn)由此產(chǎn)生。1994年，內(nèi)外個(gè)人所得稅制度又重新統(tǒng)一。2005年8月，第一輪個(gè)稅改革落定，其最大變化就是個(gè)稅費(fèi)用扣除額從800元調(diào)至1600元，同時(shí)高收入者實(shí)行自行申報(bào)納稅。2008年3月，在個(gè)稅第二輪改革中，個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元每月提高到現(xiàn)行的2000元每月。2011年6月30日，人大常委會(huì)決定，個(gè)稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，并將工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率縮減至7級(jí)。至此，我國已是近五年內(nèi)第三次對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行提高調(diào)整。272023/1/1528閱讀資料1.新個(gè)稅法（2011年9月1日起）實(shí)施兩月減稅累計(jì)過百億修法惠民效果顯現(xiàn)

2.消費(fèi)稅在日本2023/1/1529二、局部均衡模型

局部均衡模型（Partialequilibriummodels）

僅僅考察被課以稅收的那個(gè)市場(chǎng)，而不考察其他相關(guān)市場(chǎng).當(dāng)課稅商品相對(duì)于總體經(jīng)濟(jì)份額較小時(shí)，這種分析是合適的.單位稅從價(jià)稅要素稅壟斷市場(chǎng)課稅稅收的資本化與稅收歸宿2023/1/1530局部均衡模型（一）：對(duì)商品課征的單位稅單位稅（Unittaxes）單位商品課以固定數(shù)額的稅款（從量稅）如聯(lián)邦香煙稅.中國的屠宰稅(2006年廢除）、車船稅等考慮一個(gè)完全競(jìng)爭市場(chǎng)。其初始的均衡狀態(tài)如圖8.1(4,1.2).2023/1/15310D0S0D1局部均衡模型Quantity$abumnuPnPgP0稅收收入Q0稅收負(fù)擔(dān)由消費(fèi)者與生產(chǎn)者雙方承擔(dān)消費(fèi)者面臨的價(jià)格由P0上升到Pg,小于稅收u.生產(chǎn)者面臨的價(jià)格由P0下降到Pn,小于稅收u.其中Pg為含稅價(jià)格，Pn為不含稅價(jià)格——舊需求曲線上的每一點(diǎn)，是對(duì)于每一數(shù)量的產(chǎn)品，消費(fèi)者愿意支付的最高價(jià)格——新需求曲線D1是供給者意識(shí)到的，在每一價(jià)格水平上，他所能收到的錢。生產(chǎn)者收到的價(jià)格消費(fèi)者支付的價(jià)格消費(fèi)者剩余生產(chǎn)者剩余無謂損失2023/1/1532

然后,對(duì)購買者課以單位稅

$u.注意：稅收的出現(xiàn)，使消費(fèi)者支付的價(jià)格與生產(chǎn)者得到的價(jià)格產(chǎn)生了什么不同.稅前,供求系統(tǒng)決定了唯一的價(jià)格；但現(xiàn)在卻是兩個(gè)不同的價(jià)格.局部均衡模型（一）：對(duì)商品課征的單位稅2023/1/1533

稅收收入等于uQ1,即面積kfhn.稅收負(fù)擔(dān)由消費(fèi)者與生產(chǎn)者雙方承擔(dān)消費(fèi)者面臨的價(jià)格由P0

上升到Pg,小于（本例中）法定稅收u.生產(chǎn)者面臨的價(jià)格由P0

下降到Pn,小于（本例中）法定稅收u.其中Pg為含稅價(jià)格，Pn為不含稅價(jià)格局部均衡模型（一）：對(duì)商品課征的單位稅2023/1/1534舉例說明假定香檳酒市場(chǎng)的供需曲線為：如果政府對(duì)每瓶酒征$8的單位稅。稅收引起消費(fèi)者支付的價(jià)格和生產(chǎn)者收到的價(jià)格之間的差異。計(jì)算稅后的均衡產(chǎn)量與均衡價(jià)格，供需雙方各自承擔(dān)的稅負(fù)比重35舉例向消費(fèi)者課以$8的單位稅,稅收在消費(fèi)者與供給者之間產(chǎn)生了一個(gè)稅收楔子，我們可以把稅前市場(chǎng)改寫為：（設(shè)生產(chǎn)者獲得的價(jià)格為Ps,消費(fèi)者支付的價(jià)格為Pd）。則稅前市場(chǎng)均衡P=20，Q=602023/1/1536課稅后，生產(chǎn)者獲得的價(jià)格比消費(fèi)者支付的價(jià)格少8元，稅后價(jià)格變化為：解最初的方程（課稅前）得到P=20,Q=60。課稅后，方程的解為：舉例2023/1/1537本例中，稅收的法定歸宿完全是在消費(fèi)者頭上，但是，稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿50%由消費(fèi)者承擔(dān)，50%由生產(chǎn)者承擔(dān):舉例2023/1/1538局部均衡模型（二）：生產(chǎn)者課稅還是消費(fèi)者課稅單位稅的歸宿與它是向消費(fèi)者還是生產(chǎn)者課稅無關(guān).如果向生產(chǎn)者課稅，則消費(fèi)者可觀察到的供給曲線向上移動(dòng).這意味著，對(duì)于任何給定的產(chǎn)量水平，消費(fèi)者察覺到的價(jià)格高于廠商提供的價(jià)格.如圖8.3.2023/1/1539稅前稅后消費(fèi)者支付廠商提供$1.40$1.00$1.20$1.200D0S0S1局部均衡模型Quantity$abumnu新供給曲線S1是消費(fèi)者意識(shí)到的，在每一價(jià)格水平上，供給者愿意提供的商品量。生產(chǎn)者得到的價(jià)格消費(fèi)者支付的價(jià)格2023/1/1540局部均衡模型（二）：生產(chǎn)者課稅還是消費(fèi)者課稅在前面的舉例說明中，消費(fèi)者課稅導(dǎo)致以下關(guān)系:如果課征生產(chǎn)者，這種關(guān)系變?yōu)?2023/1/1541局部均衡模型（二）：生產(chǎn)者課稅還是消費(fèi)者課稅結(jié)論很明顯，結(jié)果是一樣的.含義:我們并不能從稅收的法定歸宿中獲得其經(jīng)濟(jì)歸宿的任何信息.稅收楔子（taxwedge）指消費(fèi)者支付的價(jià)格與生產(chǎn)者收到的價(jià)格之差.重要的不是這一差額發(fā)生在消費(fèi)者一方還是生產(chǎn)者一方，而是這一差額有多大。2023/1/1542局部均衡模型（三）:彈性單位稅的歸宿取決于供給與需求的彈性.通常,在其他條件相同的條件下，需求彈性越大，消費(fèi)者承擔(dān)的稅收越少。同理，供給彈性越大，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)越小。彈性是衡量了經(jīng)濟(jì)行為主體“逃避”稅收能力的粗略方法.需求彈性越大，該商品價(jià)格上升時(shí)，消費(fèi)者越容易轉(zhuǎn)向購買其他商品，因而，生產(chǎn)者必須承擔(dān)的稅負(fù)就越多.(p.296)2023/1/1543局部均衡模型（三）:彈性考慮兩種極端情況：

第一種情況,供給完全無彈性.第二種情況，供給完全彈性.2023/1/15440DXSX供給完全無彈性Quantity$D’X新需求曲線D’x是供給者意識(shí)到的，在每一價(jià)格水平上，他所能得到的錢。供給者得到的價(jià)格的下降幅度等于稅額。2023/1/15450DXSXD’x供給完全彈性Quantity$新需求曲線D’x是供給者意識(shí)到的，在每一價(jià)格水平上，他所能收到的錢。征稅前的均衡點(diǎn)和征稅前消費(fèi)者支付的價(jià)格、供給者收到的價(jià)格。征稅后的均衡點(diǎn)和征稅后供給者收到的價(jià)格。征稅后消費(fèi)者支付的價(jià)格關(guān)于煙草稅的討論（p.298)2023/1/154647局部均衡模型（四）:從價(jià)稅從價(jià)稅（ad-valoremtax）稅率是價(jià)格特定比例的稅收.如：營業(yè)稅.圖形分析與前述分析類似.但要注意差異2023/1/1548從價(jià)稅Poundsoffood

peryearPriceperPoundoffoodDfSfQ0QrP0PmPrDf’2023/1/1549舉例回顧前面的舉例，當(dāng)課征從量稅，向消費(fèi)者征稅時(shí)，方程如下:現(xiàn)在，當(dāng)課征從價(jià)稅(τD)后，方程為：2023/1/1550如果課征消費(fèi)者的從價(jià)稅是10%,那么，價(jià)格之間的關(guān)系是：閱讀資料房產(chǎn)稅全面推行大方向已確定2023/1/15512023/1/1552（三）要素稅

勞動(dòng)供給無彈性時(shí)的工薪稅歸宿：工人承擔(dān)了全部稅負(fù)HoursperyearWagerateperhourDLSLL0=L1wg=w0PrDL’wn2023/1/1553PartialEquilibriumModels:capitaltax對(duì)全球經(jīng)濟(jì)中的資本課稅，要考慮資本對(duì)各國資本收益率的影響，及資本流動(dòng)的成本。當(dāng)國外資本收益率并不因資本的流動(dòng)而變化且資本流動(dòng)成本為零時(shí)，對(duì)本國資本課稅，本國資本將不承擔(dān)任何稅負(fù)當(dāng)資本的國際流動(dòng)能夠影響到各國資本收益率，或資本流動(dòng)存在成本時(shí)，資本承擔(dān)一部分負(fù)擔(dān)，具體份額取決于供求彈性2023/1/1554PartialEquilibriumModels:Competition我們可以放棄完全競(jìng)爭假設(shè).Figure8.10為一個(gè)完全壟斷的情況.2023/1/1555對(duì)壟斷者課征單位稅Xperyear$DXMRXATCXMCXX0P0ATC0abcd經(jīng)濟(jì)利潤DX’MRX’PnigfhX1單位稅后的經(jīng)濟(jì)利潤盡管企業(yè)具有市場(chǎng)勢(shì)力，但稅收也產(chǎn)生了重要影響：1.需求量下降了；2.消費(fèi)者支付的價(jià)格上升了；？3.壟斷者得到的價(jià)格下降了；？4.壟斷利潤下降了.2023/1/1556現(xiàn)在課以單位稅，需求曲線下移，邊際收益曲線也下移.盡管企業(yè)具有市場(chǎng)勢(shì)力，但稅收也產(chǎn)生了重要影響：1.需求量下降了；2.消費(fèi)者支付的價(jià)格上升了；3.壟斷者得到的價(jià)格下降了；4.壟斷利潤下降了.對(duì)于寡頭壟斷的情形，稅負(fù)歸宿理論尚不成熟：沒有一個(gè)普遍接受的寡頭壟斷價(jià)格理論P(yáng).30357利潤稅Profitstaxes經(jīng)濟(jì)利潤（economicprofits）,企業(yè)所有者獲得的超過生產(chǎn)中使用要素的機(jī)會(huì)成本的收益.追求利潤最大化的企業(yè)，其產(chǎn)量決策取決于所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)量。在短期，只要利潤不為零，利潤稅既不改變邊際成本，也不改變邊際收益，因此，不會(huì)改變企業(yè)的產(chǎn)量決策在遠(yuǎn)期，即長期競(jìng)爭均衡狀態(tài)下，經(jīng)濟(jì)利潤為零，因此對(duì)經(jīng)濟(jì)利潤征稅也不會(huì)有收入。邊際收益=邊際成本2023/1/1558利潤稅對(duì)于利潤最大化的企業(yè),對(duì)利潤征收的比例稅并不能夠被轉(zhuǎn)嫁.2023/1/1559稅收歸宿和資本化對(duì)土地征稅時(shí)，情況比較特殊.固定供給,非流動(dòng)性,耐用假定每年的租金率

$Rt

時(shí)間為t.如果土地市場(chǎng)是競(jìng)爭的，土地的價(jià)格恰好等于地租流的貼現(xiàn)值，如果利率為r,則土地的價(jià)格可以表示為：2023/1/1560PartialEquilibriumModels:Capitalization假定在t期課征的稅收為

$ut

。因此土地所有者的收益下降了,同時(shí)，購買者考慮到了這一點(diǎn).這樣，價(jià)格下降到：2023/1/1561PartialEquilibriumModels:Capitalization這個(gè)價(jià)格的差額正好是稅收支付的貼現(xiàn)值：就在征稅之時(shí)，土地價(jià)格下跌了，下跌的數(shù)額就是未來所有應(yīng)納稅額的現(xiàn)值。這種稅收流變?yōu)槟稠?xiàng)資產(chǎn)價(jià)格一部分的過程叫做稅收資本化.2023/1/1562PartialEquilibriumModels:Capitalization征稅之時(shí)的土地所有者，永遠(yuǎn)是承擔(dān)全部稅負(fù)的人.給當(dāng)局開出支票的人是未來的土地所有者，但這種支付并不是其真正的負(fù)擔(dān)，因?yàn)樗鼈冋门c購買土地時(shí)支付的低價(jià)相抵消.2023/1/1563三、一般均衡模型

當(dāng)對(duì)一個(gè)相對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)來說“很大”的部門征稅時(shí)，僅僅考察課稅市場(chǎng)是不夠的.一般均衡分析（Generalequilibriumanalysis）考慮到了把各種市場(chǎng)相互聯(lián)系起來的方法.包括投入、產(chǎn)出及相關(guān)商品2023/1/1564（一）稅收等價(jià)關(guān)系在一般均衡模型中,通常假定：兩種商品(F=food,M=manufactures)兩種要素(L=labor,K=capital)沒有儲(chǔ)蓄（所有收入都用來消費(fèi)）65一般均衡模型:稅收等價(jià)四種局部要素稅：tKF=對(duì)食品生產(chǎn)中使用的資本的課稅tKM=對(duì)制造品生產(chǎn)中使用的資本的課稅

tLF=對(duì)食品生產(chǎn)中使用的勞動(dòng)的課稅tLM=對(duì)制造品生產(chǎn)中使用的勞動(dòng)的課稅兩種消費(fèi)稅(食品和制造品)tF=對(duì)食品消費(fèi)的課稅tM=對(duì)制造品消費(fèi)的課稅在這樣一種模型中，存在九種可能的從價(jià)稅，包括：兩種要素稅tK=對(duì)兩個(gè)部門的資本的課稅tL=對(duì)兩個(gè)部門的勞動(dòng)的課稅所得稅t=一般所得稅66

tKF=對(duì)食品生產(chǎn)中使用的資本的課稅

tKM=對(duì)制造品生產(chǎn)中使用的資本的課稅

tLF=對(duì)食品生產(chǎn)中使用的勞動(dòng)的課稅

tLM=對(duì)制造品生產(chǎn)中使用的勞動(dòng)的課稅這九種稅的某種組合與其他某種稅是等價(jià)的.tF=對(duì)食品消費(fèi)的課稅

tM=對(duì)制造品消費(fèi)的課稅

tK=對(duì)兩個(gè)部門的資本的課稅

tL=對(duì)兩個(gè)部門的勞動(dòng)的課稅

t=一般所得稅67（二）哈伯格模型HarbergerModel

運(yùn)用一般均衡模型分析稅收歸宿,即哈伯格(Harberger1974c)一般均衡模型，主要包括以下幾個(gè)假設(shè)：技術(shù)

要素供給者的行為市場(chǎng)結(jié)構(gòu)

要素總供給

消費(fèi)者偏好

稅收歸宿的分析框架

2023/1/1568一般均衡模型——哈伯格模型

商品稅：假如對(duì)食品課稅

？1？22023/1/1569對(duì)食品課稅——結(jié)論1商品稅：對(duì)食品課稅將導(dǎo)致…如果食物的生產(chǎn)是資本密集性的,那么就意味著制造業(yè)要吸收相對(duì)較多的資本.資本的相對(duì)價(jià)格就會(huì)下降(包括制造業(yè)原有資本)所有資本都相對(duì)惡化了，并不僅僅是用于食物生產(chǎn)的資本.一般來說，對(duì)某個(gè)特定部門的產(chǎn)出課稅，會(huì)導(dǎo)致