基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)5課件

項(xiàng)目五會(huì)計(jì)報(bào)表的編制訓(xùn)練任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧任務(wù)二技能訓(xùn)練任務(wù)三課后訓(xùn)練一、會(huì)計(jì)報(bào)表知識(shí)回顧會(huì)計(jì)報(bào)表是指以貨幣形式總括地反映企業(yè)在一定時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告文件。會(huì)計(jì)報(bào)表的分類：1、按報(bào)表所反映的時(shí)間，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表亦稱為時(shí)點(diǎn)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表；動(dòng)態(tài)報(bào)表稱為時(shí)期報(bào)表，如損益表。2、按報(bào)表的編制時(shí)間，可分為定期報(bào)表和不定期報(bào)表。3、按報(bào)表的編制單位，可分為企業(yè)本體報(bào)表和合并報(bào)表。4、按報(bào)表的使用對(duì)象，可分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表。對(duì)內(nèi)報(bào)表又稱內(nèi)部報(bào)表，是指適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的報(bào)表，包括費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)品成本表、投資收益表和營(yíng)業(yè)外收支表等。對(duì)外報(bào)表又稱外部報(bào)表，主要是指提供給與企業(yè)有利害關(guān)系的機(jī)關(guān)、部門和個(gè)人使用的報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧下一頁(yè)返回會(huì)計(jì)報(bào)表編制前應(yīng)做好如下準(zhǔn)備工作：1、將報(bào)告期發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入冊(cè)，不得遺漏；2、核對(duì)賬簿，做到賬證、賬賬相符；3、清查財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)賬項(xiàng)，做到賬實(shí)相符；4、收集編制會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)資料。會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求：1、真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容客觀，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠，不弄虛作假。2、全面完整。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全額，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3、前后一致。編制財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)方法，前后期應(yīng)當(dāng)遵循一致原則，不得隨意更改。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回如下圖：（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列方式在資產(chǎn)負(fù)債表中，我們還要將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行細(xì)分：首先資產(chǎn)是按照資產(chǎn)變現(xiàn)能力的快慢（或資產(chǎn)流動(dòng)速度的快慢）進(jìn)行排列，變現(xiàn)能力快的排在前面，變現(xiàn)能力慢的排在后面，故將資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；其次負(fù)債是按照到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，到期日近的排在前面，到期日遠(yuǎn)的排在后面，任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回近者在先，遠(yuǎn)者在后，故將負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債；最后所有者權(quán)益是按照權(quán)益永久程度的高低進(jìn)行排列，永久程度高的排在前面，永久程度低的排在后面，故將所有者權(quán)益（股東權(quán)益）分為實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)四類。（四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

1、“年初余額”欄填列方法：“年初余額”欄的各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年“年初余額”欄。2、“期末余額”欄填列方法：①根據(jù)總賬余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回②根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。注意：備用金不屬于其他貨幣資金，屬于其他應(yīng)收款。③根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列?！邦A(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回⑥綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列?！捌谀┯囝~”各項(xiàng)目的具體內(nèi)容和填列方法如下。1、“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。2、“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等交易性金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回3、“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款而且也未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票等應(yīng)收票據(jù)余額，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。4、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“應(yīng)收賬款”計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額后的差額填列。如果“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末為貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。需要注意的是企業(yè)于同一客戶在購(gòu)銷商品結(jié)算過(guò)程中形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示，不應(yīng)相互抵消。即應(yīng)收賬款不能與預(yù)收賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消，應(yīng)付賬款不能于應(yīng)收賬款相互抵消，預(yù)收賬款不能與預(yù)付賬款相互抵消。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回5、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果“預(yù)付賬款”賬戶所屬細(xì)賬戶的期末為貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列。6、“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)因持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。7、“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回10、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中在一年內(nèi)到期的金額，包括一年內(nèi)到期的“持有至到期投資”、一年內(nèi)攤銷的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和一年內(nèi)可收回的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述賬戶余額之和分析計(jì)算后填列。11、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。如果其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。12、“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有流動(dòng)資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述1—12項(xiàng)金額相加填列。13、“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶期末借方余額減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額填列。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回14、“持有至到期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。本項(xiàng)目根據(jù)“持有至到期投資”賬戶期末借方余額減去一年內(nèi)到期的投資部分和“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后的凈額填列。15、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采取遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)等。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分、“未確認(rèn)融資收益”賬戶期末余額、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中按長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提的壞賬損失后的金額填列。16、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末借方余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后填列。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回17、“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列；企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額填列。18、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額后填列。融資租入固定資產(chǎn)的凈值也包括在內(nèi)。19、“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“在建工程”賬戶期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。

20、“工程物資”項(xiàng)目，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目根據(jù)“工程物資”賬戶期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后填列。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回24、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶期末借方余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額填列。

25、“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的、尚未形成無(wú)形資產(chǎn)成本的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

26、“商譽(yù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“商譽(yù)”賬戶期末余額減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備填列。

27、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。

28、“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶期末余額填列。

29、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回30、“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有非流動(dòng)資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上述13—29項(xiàng)金額相加填列。

31、“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有全部資產(chǎn)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)12、30項(xiàng)目之和填列。

32、“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末貸方余額填列。

33、“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行短期債券等所形成的交易性金融負(fù)債公允價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶期末余額填列。

34、“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的、尚未到付款期的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末貸方余額填列。

35、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回36、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。

37、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列，如“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。

38、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，以“－”號(hào)填列。

39、“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的各種利息。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶期末余額填列。

40、“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。不包括企業(yè)分派的股票股利。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回47、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券以外的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末余額和一年內(nèi)到期部分的長(zhǎng)期應(yīng)付款后填列。

48、“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

49、“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的各種預(yù)計(jì)負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末貸方余額填列。

50、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期末貸方余額填列。

51、“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等負(fù)債以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回52、“非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)全部非流動(dòng)負(fù)債總額。本項(xiàng)目根據(jù)45—51項(xiàng)填列。

53、“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)負(fù)債全部總額。本項(xiàng)目根據(jù)44、52項(xiàng)目之和填列。

54、“實(shí)收資本（股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股本（實(shí)收資本）”賬戶的期末貸方余額填列。

55、“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的期末貸方余額填列。

56、“庫(kù)存股”目，反映企業(yè)收購(gòu)轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。本項(xiàng)目根據(jù)“庫(kù)存股”賬戶期末借方余額填列。

57、“盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末貸方余額填列。

58、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“－”號(hào)填列。

任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回59、“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有者權(quán)益的總額。本項(xiàng)目根據(jù)54、55、57、58項(xiàng)之和填列。三、利潤(rùn)表的有關(guān)理論知識(shí)1、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反映在財(cái)務(wù)上的最終結(jié)果，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理最重要的綜合指標(biāo)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)是利潤(rùn)的幾個(gè)主要層次。利潤(rùn)表的格式主要有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種。單步式利潤(rùn)表是把本期所有的收入加在一起，所有的費(fèi)用加在一起，兩者相抵，一次計(jì)算出當(dāng)期損益。多步式利潤(rùn)表是將收入和費(fèi)用各項(xiàng)分別加以歸類，分步反映損益的形成過(guò)程。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目發(fā)生額填列，損失以“－”表示。投資收益指企業(yè)對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的收益扣除損失后的凈額，收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和利息，以及投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得價(jià)款高于賬面價(jià)值的差額等，投資損失包括投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的價(jià)款低于賬面價(jià)值的差額等。（2）利潤(rùn)總額是由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)再加減非經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的收支而形成的。用公式表示為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收支是指與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收支。營(yíng)業(yè)外收入并不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入等。營(yíng)業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。營(yíng)業(yè)外支出主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、非常損失、捐贈(zèng)支出等。任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)下一頁(yè)返回（3）凈利潤(rùn)為利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。其計(jì)算公式為：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用任務(wù)一主要知識(shí)點(diǎn)回顧上一頁(yè)返回一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例（一）資料：1、新華公司2009年12月初總分類賬戶余額如表5-1所示：任務(wù)二技能訓(xùn)練下一頁(yè)返回（二）要求：根據(jù)以上資料編制新華公司2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。解析：按照資產(chǎn)負(fù)債表編制要求，根據(jù)上述資料編制新華公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如表5-3所示：任務(wù)二技能訓(xùn)練上一頁(yè)下一頁(yè)返回上一頁(yè)下一頁(yè)返回其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)695770

其他流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)410950

可供出售金融資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)917265

預(yù)計(jì)負(fù)債

在建工程

遞延所得稅負(fù)債

工程物資

其他非流動(dòng)負(fù)債

固定資產(chǎn)清理

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)410950

油氣資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

無(wú)形資產(chǎn)80000

實(shí)收資本（或股本）

開發(fā)支出

資本公積

商譽(yù)

減：庫(kù)存股

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

盈余公積46417

遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)105668

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)997265

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)任務(wù)二技能訓(xùn)練二、利潤(rùn)表的編制舉例（一）資料：華新公司2009年底各損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如表5-4所示：任務(wù)二技能訓(xùn)練上一頁(yè)下一頁(yè)返回解析：按照利潤(rùn)表編制要求，根據(jù)上述資料編制新華公司2009年利潤(rùn)表如表5-5所示：任務(wù)二技能訓(xùn)練上一頁(yè)下一頁(yè)返回上一頁(yè)返回二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）10198750

加：營(yíng)業(yè)外收入11—

減：營(yíng)業(yè)外支出12—

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失13—

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）14198750

減：所得稅費(fèi)用1549687.5

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）16149062.5

五、每股收益：17—

（一）基本每股收益18—

（二）稀釋每股收益19—

任務(wù)二技能訓(xùn)練一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制訓(xùn)練資料：南方制藥廠2009年12月31日有關(guān)賬戶余額如表5-5所示：任務(wù)三課后訓(xùn)練下一頁(yè)返回“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶余額：甲廠41900元（借）乙廠10000元（貸）“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶余額：丙廠54350元（貸）丁廠17000元（借）要求：根據(jù)上述資料編制2009年12月末資產(chǎn)負(fù)債表。任務(wù)三課后訓(xùn)練上一頁(yè)下一頁(yè)返回上一頁(yè)下一頁(yè)返回一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

可供出售金融資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債

持有至到期投資

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

在建工程

遞延所得稅負(fù)債

工程物資

其他非流動(dòng)負(fù)債

固定資產(chǎn)清理

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

油氣資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

開發(fā)支出

實(shí)收資本（或股本）

商譽(yù)

資本公積

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

減：庫(kù)存股

遞延所得稅資產(chǎn)

盈余公積

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

任務(wù)三課后訓(xùn)練二、利潤(rùn)表的編制訓(xùn)練某企業(yè)2009年度有關(guān)損益類科目發(fā)生額如表5-7所示，要求編制