深圳2014年退培訓(xùn)課件

西鄉(xiāng)國稅分局

免抵退稅申報培訓(xùn)

稅源管理一科二〇一四年十一月十日Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識1.1免抵退稅的概念1.2退（免）稅的出口企業(yè)適用范圍1.3免抵退稅的貨物適用范圍1.4免抵退稅的憑證管理1.5免抵退稅的計算1.6一般管理規(guī)定1.7違章處理出口退稅申報培訓(xùn)提綱Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作實務(wù)2.1基礎(chǔ)操作2.2數(shù)據(jù)采集與申報2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報Part3免抵退政策調(diào)整出口退稅申報培訓(xùn)提綱1.1什么叫免抵退?免抵退稅是我國現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要方法之一，這種方法適用于生產(chǎn)型出口企業(yè)。實行“免、抵、退”稅辦法中，“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)抵減的進(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵減完的部分予以退稅。

1.1免抵退稅的概念1.2什么樣的企業(yè)才做出口退（免）稅？指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。1.2退（免）稅的出口企業(yè)適用范圍1.3什么樣的貨物才能做免抵退申報？1）必須是自產(chǎn)貨物（具備生產(chǎn)能力）或視同自產(chǎn)貨物（財稅【2012】39號）；2）必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物；3）必須是報關(guān)離境的貨物（有出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)））；4）必須是財務(wù)上作銷售處理的貨物。1.3免抵退稅的貨物適用范圍出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）和出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅最重要的憑證。1.4.1出口貨物報關(guān)單的管理——蓋章生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報時所提供的出口報關(guān)單（以下簡稱“關(guān)單”）必須是“退稅專用聯(lián)”，且必須蓋有海關(guān)的防偽印油的“驗訖章”；必須蓋有報關(guān)公司的報關(guān)專用章。1.4免抵退稅的憑證管理1.4.1出口貨物報關(guān)單的管理——日期以關(guān)單右上角的“出口日期”之日起次年4月15日前(文件表述應(yīng)為：4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證)，持原件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。免稅：次年4月16日至5月15日征稅：次年5月16日之后1.4免抵退稅的憑證管理1.4.2對出口發(fā)票的管理⑴出口發(fā)票必須按實際交易價開具，并蓋上發(fā)票專用章。同時要求企業(yè)必須以實際交易價報關(guān)，才能保證出口發(fā)票的金額和出口報關(guān)單金額保持一致。⑵嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)時間確認(rèn)收入。嚴(yán)禁企業(yè)按取得關(guān)單的時間開具發(fā)票、確認(rèn)收入！1.4免抵退稅的憑證管理以實際價計算：免抵退稅的計稅依據(jù)為出口貨物離岸價，即不包括運費和保險費的FOB價。企業(yè)必須以實際交易價報關(guān)，才能保證出口發(fā)票的金額、報關(guān)單金額和實際參與免抵退計算的出口金額三者保持一致。若企業(yè)的出口發(fā)票不能真實反映實際離岸價，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法予以核定！1.4免抵退稅的憑證管理1.5免抵退稅的計算1、出口貨物免抵退稅計算的步驟：●“免、抵、退”稅中的免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額分三步逐項計算1.5.1免抵退稅計算步驟講解2、出口退稅計算具體方法

1）一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計算

A、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅-（當(dāng)期進(jìn)項稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額

(正數(shù)則為應(yīng)納稅額，負(fù)數(shù)則其絕對值為期末留抵稅額）

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝免抵退稅不得免征和抵扣稅額+其他進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出附件：進(jìn)項稅額計算表.xls免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×匯率×出口貨物征退稅率之差

B、計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率1.5免抵退稅的計算C、計算應(yīng)退稅額和免抵稅額

a、當(dāng)期期未留抵稅額<=當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

b、當(dāng)期期未留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0

匯總表第32欄“免抵退稅額”=36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”+37欄“當(dāng)期免抵稅額”。1.5免抵退稅的計算2）進(jìn)料加工貿(mào)易方式應(yīng)退增值稅的計算A、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅-（當(dāng)期進(jìn)項稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）-上期留抵稅額進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝免抵退稅不得免征和抵扣稅額+其他進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×匯率×出口貨物征退稅率之差-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)口料件的組成計稅價格×出口貨物正退稅率之差=出口貨物離岸價×匯率×年度計劃分配率×出口貨物征退稅率之差1.5免抵退稅的計算進(jìn)料加工企業(yè)首次申報，必須先由稅局確定計劃分配率，計劃分配率=計劃進(jìn)口總值÷計劃出口總值×100%B、計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價

×出口貨物退稅率-免抵退稅抵減額

免抵退稅抵減額=進(jìn)口料件組成計稅價格×退稅率=出口貨物離岸價×匯率×年度計劃分配率×退稅率C、計算應(yīng)退稅額和免抵稅額

a、當(dāng)期期未留抵稅額<=當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

b、當(dāng)期期未留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=01.5免抵退稅的計算假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，當(dāng)期全部進(jìn)項稅額300萬元，內(nèi)銷1,000萬元，出口300萬美元，假設(shè)外匯牌價l美元＝6.3元人民幣，年度計劃分配率40%1.5.2

免抵退稅的計算舉例1.5免抵退稅的計算（1）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額（期末留抵稅額）由于使用了免稅購進(jìn)料件，因此，在計算當(dāng)期期末留抵稅額時，要先計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。①免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

＝出口貨物離岸價×匯率×年度計劃分配率×（征稅率-退稅率）

＝300×6.3×40%×（17%-13%）

＝30.24萬元1.5免抵退稅的計算②當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×匯率×（征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝300×6.3×（17％-13％）-30.24=45.36萬元③當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝1000×17％-（300-45.36）＝-84.64萬元

當(dāng)期期末留抵稅額＝當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＝84.64萬元1.5免抵退稅的計算（2）計算免抵退稅額①免抵退稅額抵減額＝出口貨物離岸價×匯率×年度計劃分配率×出口貨物退稅率＝300×6.3×40%×13%＝98.28萬元②當(dāng)期免抵退稅額＝出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額＝300×6.3×13%-98.28＝147.42萬元1.5免抵退稅的計算（3）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額因為84.64＜147.42，即：當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

＝84.64萬元當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

＝147.42-84.64=62.78萬1.6.1登記新辦企業(yè)依法辦理出口備案登記或老企業(yè)變更退（免）稅認(rèn)定事項后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)。1.6一般管理規(guī)定1.6.2申報時間：1、企業(yè)在貨物出口并按會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)賬上確認(rèn)銷售收入后，應(yīng)在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)完成退稅申報。2、申報時盡量不要推到最后幾天才報資料到稅局，也不要等收齊憑證再申報。希望企業(yè)財務(wù)部門與報關(guān)部門做好溝通協(xié)調(diào)工作。資料：1、免抵退稅申報資料主要由三種憑證資料組成：原始憑證的原件，原始憑證的復(fù)印件，申報系統(tǒng)打印和納稅人自己打印的電子表格；2、企業(yè)申報的退稅資料必須嚴(yán)格按《資料目錄》，準(zhǔn)確、齊全、按順序地裝訂，并標(biāo)上所附憑證的份數(shù)。1.6一般管理規(guī)定1.7違章處理（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。注：《征管法》第六十條、第六十二條規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。1.7違章處理（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。注：《征管法》第七十條規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。（四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。注：《征管法》第六十條、第六十二條規(guī)定：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。1.7違章處理（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！獓叶悇?wù)總局2012年第24號公告Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

操作實務(wù)2.1基礎(chǔ)操作2.2數(shù)據(jù)采集與申報2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“programfiles\”或“mydocument\”等目錄下。另：更新退稅率庫時，下載的更新文件不能存放到桌面上。2.1.1安裝申報端軟件可以通過以下幾種方式獲取：最新的申報系統(tǒng)為生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)V13.0sp11、中國出口退稅咨詢網(wǎng)：2、深圳國稅網(wǎng)站：首頁—特色專題—出口退稅—軟件下載(辦稅人員應(yīng)經(jīng)常瀏覽上述兩個網(wǎng)站，以便能了解到最新的信息，包括每月第一個工作日的匯率)2.1基礎(chǔ)操作2.1.2登陸注：用戶名為“sa”,密碼為空，一般不建議企業(yè)修改。2.1基礎(chǔ)操作注：進(jìn)入“當(dāng)前所屬期”時不是特殊情況下，禁止進(jìn)入到已審核通過的以前所屬期修改以前的數(shù)據(jù)！2.1基礎(chǔ)操作注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫（代碼庫和系統(tǒng)配置除外）中所有的申報數(shù)據(jù)，該操作一般限于系統(tǒng)安裝或第一次正式使用前執(zhí)行此項操作，請謹(jǐn)慎使用。2、“初始化”后須重新啟動申報系統(tǒng)。2.1.3系統(tǒng)初始化2.1基礎(chǔ)操作（2）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”修改企業(yè)配置信息；（3）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”的在“業(yè)務(wù)方式中”將18位報關(guān)單執(zhí)行日期改為“2011-07-01”（1）在“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”錄入企業(yè)基本信息；2.1基礎(chǔ)操作出現(xiàn)界面→點擊申報系統(tǒng)操作向?qū)?.2數(shù)據(jù)采集與申報2.2數(shù)據(jù)采集與申報建議初學(xué)者通過向?qū)Вㄓ傻诙介_始）進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整個申報操作，以下以向?qū)У牟襟E講解申報過程。2.2數(shù)據(jù)采集與申報點擊第二步（免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集）→出口貨物申報明細(xì)錄入→增加→保存→退出

值得注意的是免抵退申報系統(tǒng)升級后，單證或信息不齊的報關(guān)單無法錄入系統(tǒng)，建議企業(yè)可以提前（拿回紙質(zhì)報關(guān)單退稅聯(lián)原件前）在電子口岸提交報關(guān)單的電子信息，等到在中國電子口岸中心-出口退稅子系統(tǒng)查詢到該報關(guān)單“國稅總局已接收”字樣后的下一個星期（當(dāng)然必須在出口的次年4月15日前）并且已拿回紙質(zhì)報關(guān)單退稅聯(lián)原件后，才進(jìn)行報關(guān)單申報錄入，這樣才能確保單證和信息都齊全。2.2數(shù)據(jù)采集與申報2.2數(shù)據(jù)采集與申報錄入出口報關(guān)單的時候要特別注意如果是用手冊出口的必須在進(jìn)料登記冊號欄位錄入報關(guān)單上的手冊號，如果有分冊的，也要對應(yīng)錄入主冊號。2.2數(shù)據(jù)采集與申報2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)點擊第六步（生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)）→生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)→確定→確定（默認(rèn)本地申報）→確定→點擊“瀏覽”改變存放路徑→生成明細(xì)數(shù)據(jù)

注：1、在生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯誤提示要仔細(xì)找出原因。2、先點擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）3、按公司簡稱+所屬期新建文件夾，該文件夾下建兩個子文件夾，分別名為MX,HZ。MX用于存放明細(xì)申報數(shù)據(jù)2.3生成明細(xì)數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.1增值稅納稅申報表錄入（向?qū)У诎瞬剑?.4.1增值稅納稅申報表錄入填表說明：1、“免抵退銷售額”必須與《匯總表》第4欄一致；2、“不得抵扣稅額”必須與《匯總表》第25欄一致（因為該表先于匯總表錄入，所以該欄目只能先空著，待往下生成《匯總表》后再倒回來填寫，兩表都需要錄兩遍）；3、“進(jìn)項稅額”包括《日常申報表》第12欄進(jìn)項稅額和第19欄應(yīng)納稅額；4、“免抵退應(yīng)退稅額”為上期《匯總表》第36欄，此欄由系統(tǒng)自動帶出，企業(yè)無需填寫；5、上期留抵稅額由系統(tǒng)自動生成，企業(yè)無需填寫；6、“應(yīng)納稅額”是經(jīng)過免抵退稅申報重新計算出來的應(yīng)補稅額，企業(yè)應(yīng)在稅局審核后盡快到網(wǎng)上服務(wù)廳自助繳納。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.2增值稅納稅申報表導(dǎo)出打印將系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》導(dǎo)出Excel并打印注意：調(diào)整導(dǎo)出的Excel頁面設(shè)置，表格各項目必須打印完整。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.3免抵退匯總表、匯總表附表、申報資料生成（向?qū)У诰挪剑?.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報注意：1、必須在完成明細(xì)數(shù)據(jù)采集、納稅申報表錄入后，點擊“增加”按鈕，表上的數(shù)據(jù)全部根據(jù)之前采集錄入的數(shù)據(jù)自動計算匯總得出，絕對不手工修改。2、“出口銷售RMB”數(shù)額要與系統(tǒng)的《增值稅納稅申報表》、《出口貨物申報明細(xì)表》合計數(shù)一致；3、“與納稅表差額”絕不能出現(xiàn)數(shù)據(jù)，若有出現(xiàn)數(shù)據(jù)，是因為上一步的《增值稅納稅申報表》相關(guān)數(shù)據(jù)與該項不一致。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報免抵退稅申報資料錄入-點擊增加-在空白處雙擊即可（一般情況下無需手動修改）2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.4生成正式申報（向?qū)У谑剑?.4.4生成正式申報點擊第十步（免抵退正式申報）→生成匯總申報數(shù)據(jù)→確定→勾選備份當(dāng)前系統(tǒng)→選擇路徑→確定（默認(rèn)本地申報）→確定→點擊“瀏覽”改變存放路徑→生成匯總數(shù)據(jù)注：1、在生成匯總申報數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯誤提示要仔細(xì)找出原因。2、先點擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）3、匯總申報數(shù)據(jù)存放在前面所講的文件夾HZ中。

2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報請注意以下幾個數(shù)據(jù)的一致：1、《匯總表》第4欄出口貨物銷售額、系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》第二欄免抵退貨物銷售額、《出口貨物申報明細(xì)表》合計數(shù)一致；2、系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》的“進(jìn)項稅額”包括日常申報的進(jìn)項稅額與當(dāng)期應(yīng)納稅額之和；3、《進(jìn)項稅額計算表》“進(jìn)項轉(zhuǎn)出”（第18欄）一般由“不免抵扣稅額”（《匯總表》25欄）、免稅轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出、非應(yīng)稅轉(zhuǎn)出和其他轉(zhuǎn)出等組成。該數(shù)據(jù)應(yīng)與系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》的“進(jìn)項轉(zhuǎn)出”一致；4、《匯總表》第34欄的期末留抵稅額必須與系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》的留抵稅額一致。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報注：1、全部報表用A4紙打?。?、選中要打印的表格，點擊“打印預(yù)覽”，用上方“頁邊距”按鈕調(diào)整表格尺寸，最后打印，即可完成。2.4.5打印報表裝訂資料2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.6報送資料及發(fā)送數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)在每月納稅申報期限內(nèi)報送電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料：1.電子數(shù)據(jù)按前面所講文件夾打包發(fā)送給專管員；2.紙質(zhì)資料按要求裝訂成冊。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.7資料修改及疑點介紹

審核有問題時：

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后若申報資料存在問題，專管員會通知企業(yè)報稅人員。

報稅人員應(yīng)先撤銷申報后，修改資料再報送給專管員。

2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報

S302該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫版本是否未升級，不依照報關(guān)單而手工修改了商品代碼。

S330商品碼與海關(guān)數(shù)據(jù)不一致，企業(yè)應(yīng)檢查是否錄入有誤。

S630收齊前期的單證商品碼錄錯，這種情況只能用負(fù)數(shù)沖減明細(xì)把該條記錄沖銷，再重新錄入正確的數(shù)據(jù)。

S336、S636實際離岸價格與海關(guān)備案價不符，主要原因是海關(guān)備案價未調(diào)整為實際價格，即存在未以實際價格報關(guān)的問題。

S337為沒有報關(guān)單信息。企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯報關(guān)單號碼或在電子口岸是否有提交等。如果是錄錯報關(guān)單，則應(yīng)撤銷明細(xì)申報，改正錄錯的數(shù)據(jù)。S339、S639此疑點可以忽略。

S420為企業(yè)申報數(shù)據(jù)進(jìn)料登記手冊與電子備案不符，必須按正確的手（賬）冊號修改。常見疑點介紹2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報Part3免抵退稅政策調(diào)整總局61號公告1、放棄退（免）稅，選擇適用免稅或征稅政策；2、調(diào)整年度計劃分配率；3、出口免稅申報；總局65號公告1、免抵退稅正式申報；2、增值稅日常申報及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算；3、免抵退稅備案申報。市局179號文件將生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅分類管理類別依次定位五星、四星、三星和二星一、國家稅務(wù)總局2013年第61號公告（一）免抵退稅正式申報。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)在申報出口退（免）稅的憑證及其電子信息齊全、確認(rèn)憑證內(nèi)容與電子信息相符后，方可向各區(qū)、分局進(jìn)行免抵退稅正式申報。1、免抵退稅正式申報的出口銷售額應(yīng)以正式申報單證的財務(wù)記賬銷售收入確認(rèn)。人民幣匯率為財務(wù)記賬當(dāng)月第1個工作日的匯率(可以查閱國稅出口退稅專欄對外公布的匯率參考)。若賬面價格與出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致，應(yīng)在《出口銷售收入確認(rèn)表及出口報關(guān)單與帳面差異說明》中說明差異原因。2、對于30號公告規(guī)定的收匯重點管理企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)已收匯或視同收匯的單證才可以進(jìn)行免抵退稅正式申報；否則，不可以進(jìn)行免抵退稅正式申報。（二）增值稅日常申報及進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1、《增值稅納稅申報表》的第七欄“免、抵、退辦法出口銷售額”按企業(yè)財務(wù)上確認(rèn)的全部出口收入（包括單證不齊、信息不齊）進(jìn)行填報。2、本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（1）“當(dāng)期不得免征和抵扣稅額”根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算，填寫在《增值稅納稅申報表》（附表二）第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”中。（2）對于其他的進(jìn)項轉(zhuǎn)出（如：免稅貨物、簡易辦法等），應(yīng)按照企業(yè)當(dāng)月入帳的銷售額來確認(rèn)比例轉(zhuǎn)出，而不應(yīng)按照免抵退的出口銷售額確認(rèn)比例。注意：出口退稅申報系統(tǒng)生成《增值稅納稅申報表》“免抵退銷售額”按照免抵退稅正式申報的銷售額填報（三）免抵退稅備案申報在退（免）稅申報期截止之日前，出口企業(yè)應(yīng)將憑證齊全、但信息不齊或信息比對不符，無法進(jìn)行出口退（免）稅正式申報的單證，按照