審計獨立性最終版課件

“捍衛(wèi)”審計獨立性

確保國家繁榮富強組長：姜勇先組員：何皓吳智一王謙董豐1新聞串燒2理論再識3案例分析4展示流程案例總結一、新聞串燒劉家義：審計工作難免得罪人要敢于碰硬自斷后路北京宣言——最高審計機關促進良治q袁純清作要堅持原則性、出以公心、秉公執(zhí)法、不徇私情abc三、案例分析案例分析流程一、案例介紹二、案例交流三、案例分析一、案例介紹

1997年12月，CUC公司與HFS公司合并成為山登公司。雙方簽署“對等合并協議”，協議規(guī)定：山登公司成立后的第一屆經營班子由合并雙方的原高管人員組成，第一任首席執(zhí)行官和首席財務官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。

為了實現合并的協同效應，以Silverman為首席執(zhí)行官的經營班子在山登公司成立后，立即對CUC公司和HFS公司的經營業(yè)務和管理架構進行整合，其中包括對財務報告體系實行一體化管理。事件簡介山登舞弊案的爆發(fā)

1998年2月下旬，Silverman決定，財務報告的編制改由HFS公司的首席會計官ScottForbes負責合并報表的編制。

在雙方共同商討1997年度合并報表的編制事宜時，Shelton要求講CUC公司與HFS公司合并中所計提的5.56億美元“重組準備”中的1.65億美元轉回，作為1997年度的利潤，并聲明這種做法是CUC公司沿用已久的慣例，且安永的注冊會計師一直認可這種做法。

這一明顯有悖于公認會計準則的做法使Scott對CUC公司過去的經營業(yè)績產生懷疑，因為在合并前，CUC公司并沒有披露以往年度有許多利潤來自重組準備的轉回。二、案例交流abc答題有獎哦！三、案例分析山登財務舞弊的手法

為了迎合華爾街的盈利預期，CUC公司主要通過6種伎倆進行財務舞弊：山登財務舞弊的手法

通過上述造假手段，CUC公司在1995至1997年期間，共虛構了15.77億美元的營業(yè)收入、超過5億美元的利潤總額和4.39億美元的凈利潤，虛假凈利潤占對外報告凈利潤的56%。四、展示總結一、審計失敗原因從審計關系層面看審計獨立性缺失的原因一、注冊會計師執(zhí)業(yè)素質影響審計獨立性二、A、審計收費影響審計獨立性B、審計收費標準不統一也會對審計獨立性產生影響三、公司治理結構不合理影響審計獨立性從社會層面看審計獨立性缺失的原因一、對高審計質量的審計服務需求不足二、不是出于自身改善經營管理的需要，而是應付政府部門的要求從文化層面看審計獨立性缺失的原因儒家理論、中庸思想審計失敗二、應對獨立性缺失的建議建立合理的激勵機制提高代理效率把結果在委托人與代理人之間形成最優(yōu)的分配，由雙方共同承擔經營風險，使代理人效用最大化的目標與委托人效用最大化的目標相一致，實現兩者的激勵相容平衡審計與被審計方力量，改善審計委托關系提高社會認可度，以事業(yè)單位的形式出現，以充分代表廣大投資人的利益，運用強勢手段去審核經濟實體，使二者地位發(fā)生改變加強注冊會計師的職業(yè)道德教育做好學校教育、在崗教育、后續(xù)教育加強會計師事務所的企業(yè)文化建設會計師事務所的企業(yè)文化應包括三項內容：社會責任、風險控制、戶理