年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)政策介紹及實(shí)務(wù)操作課件

12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行申報(bào)政策介紹及實(shí)務(wù)操作

熱點(diǎn)關(guān)注！年收入12萬(wàn)元以上需要自行申報(bào)二○○六年十一月六日國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)

關(guān)于對(duì)私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人取得的稅后分紅所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（滬地稅所（2006）21號(hào)）個(gè)人所得稅政策的全面解析第一部分：國(guó)稅發(fā)（2006）162號(hào)文件的基本背景第二部分：個(gè)人所得稅政策的歷史演變及上海地方稅收政策的重大變化第三部分：年所得12萬(wàn)以上及其他類型自主申報(bào)政策介紹及實(shí)務(wù)操作第一部分：背景、意義

3、法律背景：

2005年10月27日十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議審議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，規(guī)定“個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)，擴(kuò)大了納稅人自行申報(bào)的范圍。隨后，國(guó)務(wù)院通過(guò)修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第一部分：背景、意義重大意義：

1、從法律角度確定個(gè)調(diào)稅自行申報(bào)成為主要方式。

2、明確了納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)的五種情形。

3、“年所得12萬(wàn)元以上”首次有標(biāo)準(zhǔn)的劃分了中高收入的界限。

4、確定了個(gè)調(diào)稅的重點(diǎn)納稅對(duì)象。

5、為今后的稅制發(fā)展打好基礎(chǔ)。

6、有利于更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用。

第二部分：歷史及變化

歷史：

1980年09月01日——五屆全國(guó)人大第三次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。

1986年09月——國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)本國(guó)公民個(gè)人統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。

1993年10月31日——八屆全國(guó)人大常委會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

1999年08月30日——九屆全國(guó)人大常委會(huì)第11次會(huì)議通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，把個(gè)稅法第四條第二款“儲(chǔ)蓄存款利息”免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目刪去，而開征《個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅》。

2002年01月01日——個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享。

第二部分：歷史及變化變化一：個(gè)調(diào)稅的征收對(duì)象：1986年9月——對(duì)本國(guó)公民個(gè)人統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅1993年10月31日——規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來(lái)源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

第二部分：歷史及變化變化二：征收的免征額變化：

1、1980年《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》確定起征點(diǎn)為800元。本國(guó)國(guó)民大概也就十幾個(gè)。

2、2005年10月27日《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》確定起征點(diǎn)為1600元。全國(guó)達(dá)到1600元起征點(diǎn)的有1億多人，2005年個(gè)稅收入達(dá)到2000億元，占當(dāng)年中國(guó)稅收收入的7%左右。

3、合理化發(fā)展。

第二部分：歷史及變化變化三：申報(bào)方式變化：

1、1980年----2005年

以代扣代繳為主要申報(bào)方式，稅法只是保留了讓高收入者自行申報(bào)的余地，并沒(méi)有真正執(zhí)行。

2、2006年起

法律嚴(yán)格了自行報(bào)稅的5種情況，自行報(bào)稅和代扣代繳及委托收繳共同成為個(gè)調(diào)稅的主要申報(bào)方式。

3、重大的變化，有利于公民納稅意識(shí)的加強(qiáng)第三部分：自行申報(bào)政策介紹一、什么納稅人需要自主申報(bào)

1、納稅人的概念2、自主申報(bào)的基本條件二、年收入12萬(wàn)元以上的構(gòu)成內(nèi)容1、介紹11項(xiàng)收入的概念、納稅計(jì)算辦法、填制申報(bào)表方法。2、11項(xiàng)收入在生活和工作中的合理應(yīng)對(duì)。三、申報(bào)的地點(diǎn)選擇和時(shí)間規(guī)定四、符合法律規(guī)定但不去申報(bào)的法律后果五、積極申報(bào)的意義

第三部分：什么納稅人需要申報(bào)？

例：以下人員在中國(guó)假定年收入均為人民幣50萬(wàn)元：上海人某某在上海工作是否要申報(bào)？某留學(xué)美國(guó)1年的上海人是否要申報(bào)？某日本商人在上海居住2年是否要申報(bào)？某日本商人在上海居住不滿1年，其中短期離開上海29天是否要申報(bào)？某日本商人在上海居住不滿1年，其中累計(jì)離開上海91天是否要申報(bào)？第三部分：誰(shuí)是中國(guó)的納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。第三部分：年收入12萬(wàn)元以上的構(gòu)成內(nèi)容

一、工資、薪金所得：1、概念：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2、可扣除部分：個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。３、不可扣除部分：按照未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額計(jì)算。４、12萬(wàn)申報(bào)額計(jì)算：應(yīng)發(fā)工資－個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”

第三部分：年收入12萬(wàn)元以上的構(gòu)成內(nèi)容

一、工資、薪金所得：５、納稅額計(jì)算：

＊應(yīng)發(fā)工資－個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”－1600元（外籍按照4800元扣除）后按照稅率計(jì)算..\118講座附件\稅率表：.doc＊特殊情況：在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人按照外籍人士處理。６、應(yīng)對(duì)方案：＊與誰(shuí)簽定勞動(dòng)合同？＊公積金？得人交納最高１２％可稅前例支＊外籍個(gè)人可稅前例支部分？118講座文件附件\上海市稅務(wù)局關(guān)于外籍人員個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知.doc第三部分：年收入12萬(wàn)元以上的構(gòu)成內(nèi)容

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：1、概念：按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。2、

12萬(wàn)申報(bào)額計(jì)算：＊實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；＊實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算。3、應(yīng)對(duì)方案：

第三部分：年收入12萬(wàn)元以上的構(gòu)成內(nèi)容

四、勞務(wù)報(bào)酬所得

1、概念：指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2、12萬(wàn)申報(bào)額計(jì)算：按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算

3、納稅額計(jì)算：＊每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；＊4000元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用；＊其余額為應(yīng)納稅所得額。＊２萬(wàn)內(nèi)稅率為２０％，２萬(wàn)－５萬(wàn)稅率為２５％，５萬(wàn)以上稅率為３０％

４、應(yīng)對(duì)方案：＊一次性收入金額的控制第三部分：年收入12萬(wàn)元以上的構(gòu)成內(nèi)容

五、稿酬所得：1、概念：指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。2、12萬(wàn)申報(bào)額計(jì)算：按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算3、納稅額計(jì)算：稅率為２０％＊每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；＊4000元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30％；＊應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅額×（1－30％）。４、應(yīng)對(duì)方案：＊一次性收入金額的控制第三部分：年收入12萬(wàn)元以上的構(gòu)成內(nèi)容

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得：1、概念：指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

2、12萬(wàn)申報(bào)額計(jì)算：按照未減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。3、納稅額計(jì)算：稅率為２０％＊每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；＊4000元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。４、應(yīng)對(duì)方案：＊一次性收入金額的控制第三部分：年收入12萬(wàn)元以上的構(gòu)成內(nèi)容

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得：1、概念：指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。2、12萬(wàn)申報(bào)額計(jì)算：按照收入額全額計(jì)算。

３、納稅額計(jì)算：稅率為２０％

４、應(yīng)對(duì)方案：＊物業(yè)的所有者是公司還是個(gè)人？＊舉例：第三部分：年收入12萬(wàn)元以上的構(gòu)成內(nèi)容

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：

1、概念：指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

2、12萬(wàn)申報(bào)額計(jì)算：按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。３、納稅額計(jì)算：稅率為百分之二十。４、應(yīng)對(duì)方案：＊轉(zhuǎn)讓建筑物可減除部分：關(guān)注合理費(fèi)用＊財(cái)產(chǎn)的擁有者＊血緣親屬間的轉(zhuǎn)讓分析？＊國(guó)內(nèi)股票轉(zhuǎn)讓所得免繳個(gè)調(diào)稅第三部分：年收入12萬(wàn)元以上的構(gòu)成內(nèi)容

十、偶然所得：

1、概念：指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

2、12萬(wàn)申報(bào)額計(jì)算：均指不減除任何費(fèi)用的收入額。３、納稅額計(jì)算：稅率為百分之二十。４、應(yīng)對(duì)方案：略第三部分：申報(bào)地點(diǎn)年所得12萬(wàn)元以上的；從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。第三部分：年所得12萬(wàn)元以上的申報(bào)地點(diǎn)在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。第三部分：從兩處或者兩處以上取得工資、

薪金所得的的申報(bào)地點(diǎn)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

第三部分：從中國(guó)境外取得所得的的申報(bào)

地點(diǎn)在中國(guó)境內(nèi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。第三部分：取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人

的申報(bào)地點(diǎn)個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者第三部分：個(gè)體工商戶的申報(bào)地點(diǎn)向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)第三部分：個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦

兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的申報(bào)地點(diǎn)：

興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。第三部分：其他情況下申報(bào)地點(diǎn)：

納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

第三部分：申報(bào)期限1、年所得12萬(wàn)以上，納稅年度終了后3個(gè)月辦理納稅申報(bào)。2、個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，納稅人在每季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)3、納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；4、納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。5、從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。6、納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)