涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-中華00零基礎(chǔ)講義swsw

納稅申報(bào)及審2015《稅務(wù)實(shí)務(wù)》學(xué)△勤奮努力多做（）第一部分流轉(zhuǎn)稅的政策講△流轉(zhuǎn)稅考分在2014年的試卷中第希望考生多關(guān)注財(cái)政部和國家稅務(wù)的文件通知2014稅務(wù)師《稅代》題簡要提（根據(jù)學(xué)員反饋信息整理）854△簡答題一（5分），技術(shù)設(shè)備轉(zhuǎn)讓，政策△簡答題二（6分），因造成逾期抵扣相關(guān)問題△簡答題三（6分），問經(jīng)營租賃120萬，分錄如何處理，所得稅如何處理△簡答題四（6帶哪些材料？△簡答題七（8分，個(gè)人所得稅問題，給設(shè)計(jì)院出租住房，為什么設(shè)計(jì)院接受他裝修，他要怎樣取得相關(guān)？要交哪些稅？以3500元出租住房，然后是1月份發(fā)生了塊錢的修繕費(fèi)，如何計(jì)征個(gè)稅？△簡答題八（9兩個(gè)公司各交哪些稅，哪種更劃算？綜合題（16分）：2014年《稅代》例9-1的簡要+申報(bào)表填寫△征稅范圍特殊項(xiàng)目（貨物）、視同銷售（用于捐贈(zèng)△是價(jià)外稅，因此考試?？计淙绾蝺r(jià)稅分△是間接稅，可轉(zhuǎn)嫁，即最終由消費(fèi)者負(fù)△目前最重要的稅種之一，的收入收收入的一半以△國內(nèi)的由局負(fù)責(zé)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)的由負(fù)責(zé)征△是與地方共享稅，收入中75%為財(cái)政收入，25%為地方收應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－上期留抵稅價(jià)外費(fèi)用零售收入向普通消費(fèi)者銷售商品開具普通上注明的價(jià)款一般是含稅價(jià)時(shí)需要折算成不含稅價(jià)。468017%銷售額中不包括以下內(nèi)容受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品時(shí)，代收代繳的消費(fèi)稅同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)開具給購貨方的②將該項(xiàng)轉(zhuǎn)交給購貨方的銷售貨物的同時(shí)保險(xiǎn)等而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)以及向方收取的代方繳同時(shí)符合以下條件代為收取的性基金或者行政事業(yè)性如果是在同一張上分別注明的，按折扣后的余額作為銷售如果折扣額另開，不論財(cái)務(wù)如何處理，均不得從銷售額中減除折扣發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為，折扣額不得從應(yīng)納的銷售額中減發(fā)生在銷貨之后，作為已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予方的補(bǔ)償，是原銷售額的少，折讓額可以從銷售額中減除（按紅字流程處理20081231制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額201471起按辦法依3%征收率2%征＝200911以后購進(jìn)或者的固定資＝（除其他個(gè)人2%＝3%＝：形的，“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收”，同時(shí)不得開具：：二、一般發(fā)生按簡易辦法征收應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未90831170041201048000750012623400340020000【例題·計(jì)算題】某小規(guī)模2014年9月將已使用三年的小轎車以10.3萬元價(jià)格售出；另銷售普通物品一批，價(jià)款1.03萬元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納。計(jì)稅基數(shù)（銷售額新按新貨同期確定銷售額，不得扣減舊貨收購價(jià)格（金銀首飾除外售銷售額就是貨物，不得扣減還本支出，屬于融資行物2、通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)貨物，在的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)△收到代銷△收到代銷款二者之中的較早△若均未收到，則于發(fā)貨后的180天繳①售出時(shí)發(fā)生納稅義③取得委托方，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（2）品和用具直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備外國、國際組織無償?shù)倪M(jìn)口物資和設(shè)備由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物品其他個(gè)人（一般指自然人）銷售自己使用過的物品其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征適用相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件一般（以下稱“原”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他一般（以下稱“新”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦原主管應(yīng)認(rèn)真核查資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《一般資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》《一般資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原主管留存一份，交一份，傳遞新主管一份。新主管應(yīng)將原主管傳遞來的《一般資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)原尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無誤后，允許新繼續(xù)申報(bào)抵扣一般銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件），按17%的法定稅率征收后，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。兼營不同稅率應(yīng)稅貨物或者勞務(wù)，混合銷售行為，兼營非應(yīng)稅項(xiàng)①分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計(jì)算應(yīng)納稅額②未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收②稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)的營業(yè)主業(yè)判斷是征，還是征營業(yè)稅。屬于的混合銷售行為，只征。的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為（二）財(cái)政部、國家稅務(wù)規(guī)定的其他情形④轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)關(guān)于部分貨物適用低稅率和簡易辦法征收政策》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納；凡屬于應(yīng)分別核算應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額?！纠}·簡答題】（2012年）甲省A公司系生產(chǎn)空調(diào)的一般，2011年8月向外省乙市B工廠銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝雙方簽訂合同顯示空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為300萬元，其央空調(diào)含稅銷售額為250萬元，安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬元。2011年8月A公司持其主管機(jī)關(guān)開《外出經(jīng)營活動(dòng)管理證明向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記甲省A公司此項(xiàng)銷售并安裝空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納或營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別是多少？上述納稅地點(diǎn)在哪里？『正確答案』繳納的計(jì)稅依據(jù)為250÷1.17＝213.68（萬元）；繳納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)50的納稅地點(diǎn)為甲省A公構(gòu)所在地；營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地，即外B甲省A公司在向乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)開具時(shí)，應(yīng)提供哪些資料？『正確答案』銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)發(fā)生地地方主管提供其機(jī)構(gòu)所在管國家出具的本屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，還應(yīng)該提供所在地開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)管理證明》，提供合同原件及復(fù)印件乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)？各自的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)『正確答案』乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅、城建稅和教育7%；②稅務(wù)處理：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)的核算情況判定分別核算：各自交稅未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管一般：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般提供的加工，17%；營改增的稅率（17%、11%、6%、零稅率）[提示《稅代考試中一般來說資源,土地土地使用稅車船稅,契消費(fèi)稅，（個(gè)人及聯(lián)營企業(yè)）如，營業(yè)稅稅率，以及減免稅的稅率）要自己自2014年6月1日起杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%稅率③、報(bào)紙、雜志△印刷企業(yè)接受單位委托，自行紙張，印刷有統(tǒng)一號(hào)（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的、報(bào)紙和雜志，按13%的稅率征收于《暫行條例》第二條規(guī)定的“”，適用13%稅率。④飼料、化肥、、農(nóng)機(jī)（不含農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)⑥音像制品：指正式的錄有內(nèi)容的帶、帶、唱片、激光唱盤和激光視盤業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）；、適用的稅率為13%。、5（5）的小型水力發(fā)電單位。③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）⑥商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）一般選擇簡易辦法計(jì)算繳納后，36個(gè)月內(nèi)不得變更①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)③經(jīng)或機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品貨物進(jìn)口繳款或者境內(nèi)△購進(jìn)煙葉可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝收購價(jià)款一般，納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于產(chǎn)上述產(chǎn)品，均采用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均單價(jià)×扣除率/（1+扣除率1法3、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量：參照、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值）確定銷法當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1+扣除率法他試點(diǎn)確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證或者扣稅憑證上未按規(guī)定注明額及其1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目免征不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（2.損失的購進(jìn)貨物及相【提示1】所稱損失，是指因管理不善造成、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失包括被門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物包括自然損失和生產(chǎn)中的合理損耗，也不包括跌價(jià)損失?！咎崾?損失貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4.財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)的自用消費(fèi)原指自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，但2013年月1日后購入的，可以抵扣5.上述第14“客”（運(yùn)費(fèi)）隨“主”（的貨物）】201439】一、向受票方銷售了貨物，或者提供了應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)2014811020202值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。某管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理還是按視同銷售貨物發(fā)票180貨物業(yè)輔導(dǎo)期：交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵—稅繳款180完稅憑證抵扣》（電子數(shù)據(jù)扣△對(duì)一般發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成、進(jìn)口專對(duì)比對(duì)相符的扣稅憑證，允許繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額?！髌渌蛟斐捎馄谖凑J(rèn)證或者申請(qǐng)比對(duì)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。（一）因自然、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成扣稅憑證逾期（二）扣稅憑證、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押扣稅憑證，不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未處理網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致（四）因經(jīng)濟(jì)糾紛，未傳遞扣稅憑證，或者變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致a.《逾期扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》b.扣稅憑證逾期情況說明△應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的原因?qū)陀^原因不涉及第的，應(yīng)說明的情況具體為△發(fā)生自然、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因的，應(yīng)詳細(xì)說明自然或者社會(huì)突發(fā)事件發(fā)生的時(shí)間、影響地區(qū)、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際影響等；△變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致扣稅憑證逾期的，應(yīng)詳細(xì)說明辦理搬遷時(shí)間、注銷舊戶和新戶的時(shí)間、搬出及搬入地點(diǎn)等；△企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員、客觀原因涉及第的，應(yīng)提供第證明或說明。具體為△企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應(yīng)提供機(jī)關(guān)、交通管理部門或者醫(yī)院證明△有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押扣稅憑證，導(dǎo)致不能正常履△扣稅憑證、搶的，應(yīng)提供機(jī)關(guān)證明△因經(jīng)濟(jì)糾紛，未傳遞扣稅憑證的，應(yīng)提供賣方出具的情況說△郵寄丟失或者誤遞導(dǎo)致扣稅憑證逾期的，應(yīng)提供郵政單位出具的說明逾期扣稅憑證電子信息逾期扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并△一般取得的扣稅憑證已認(rèn)證或已上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵△實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般以及實(shí)行進(jìn)口繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的一般，取得的扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)△屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管審核，允許繼續(xù)所稱扣稅憑證，包括（含貨物業(yè)）、進(jìn)口增稅繳款書一般除本規(guī)定以外的其他原因造成扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的，仍按照現(xiàn)行扣稅憑證申報(bào)抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）因自然、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存賬簿資料，導(dǎo)致（三）信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致未取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未辦理申報(bào)抵扣；（五）國家稅務(wù)規(guī)定的其他情形。丟失的處理流程201419一般丟失已開具的聯(lián)和抵扣聯(lián)△方可憑銷售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管出具的《丟失增值稅已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物業(yè)已報(bào)稅證明單》，作為進(jìn)聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管出具的《證明單》，作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證△記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤饕话銇G失已開具的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使△一般丟失已開具的聯(lián)，可將抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還÷（1＋所購貨物適用稅率）×所購貨物用稅率納稅申報(bào)實(shí)（一）申報(bào)：借助網(wǎng)絡(luò)、或者其他，將申報(bào)資料傳輸至進(jìn)行申報(bào)。上門申報(bào)：帶著申報(bào)資料，直接到“申報(bào)征收窗口”進(jìn)行申報(bào)。（二）以1個(gè)季度為納稅期限的僅適用于小規(guī)模。的具體納稅期限，由主管根據(jù)應(yīng)納稅額的大小分別核定1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納（三）納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由、、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定一般納稅申報(bào)表及其附列資料包括《納稅申報(bào)表（一般適用）《納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)《納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)《納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）：一般提供應(yīng)《納稅申報(bào)表附列資料（四）》（抵減情況表）小規(guī)模納稅申報(bào)表及其附列資《納稅申報(bào)表（小規(guī)模適用）《納稅申報(bào)表（小規(guī)模適用）附列資料》：小規(guī)模提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定已開具的稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一”和普通的存根聯(lián)符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“”、“貨物業(yè)”、稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一”的抵扣聯(lián)。符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)口繳款書購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通。按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的其他費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的中民繳款憑證及其，合同、付款證明和單位的或者。主管規(guī)定的其他資料（四）““一窗式”管理是統(tǒng)一在辦稅大廳的申報(bào)征收窗口，受理一般納稅申納稅申報(bào)受理、IC指對(duì)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的抵扣聯(lián)，利用掃描儀自動(dòng)其密文和明文圖像，運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后對(duì)密文進(jìn)行，并與明文逐一認(rèn)證時(shí)間：當(dāng)月申報(bào)抵扣的抵扣聯(lián)，應(yīng)在申報(bào)所屬期內(nèi)完成認(rèn)證認(rèn)證由自行掃描、識(shí)別抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，由完成和認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回的認(rèn)證方式聯(lián)，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)日通知于2日內(nèi)持抵扣聯(lián)原件到再次認(rèn)證，對(duì)仍認(rèn)證不IC先填寫《納稅申報(bào)表跗列資料（三）最后填寫《納稅申報(bào)（一般適用）辦理納稅申報(bào)注意事（一）納稅申報(bào)資料完完整地報(bào)送納稅申報(bào)資料，納稅申報(bào)將無法完成，主管將會(huì)要求補(bǔ)正完整后再辦（二）納稅申報(bào)資料符合邏輯關(guān)（適用于一般11、[正常業(yè)務(wù)收入]＋[視同銷售收入]+[、審計(jì)、財(cái)政查補(bǔ)收入]－[銷售退2、營改征、假扣除、扣之前、不含182額341、、審計(jì)、財(cái)政部門檢查查補(bǔ)收3、營改征、假扣除、扣之前、不含（二）51、營改征、假扣除、扣之前、不含261、、審計(jì)、財(cái)政查補(bǔ)收入（簡易計(jì)征2、營改征、假扣除、扣之前、不含（三）7營改征、假扣除、扣之前、不含（四）8營改征、假扣除、扣之前、不含91、與第一欄的應(yīng)入基本對(duì)應(yīng)申報(bào)表附列資料（一）12額出公式中“+16”18（17<11，1711—應(yīng)交”科目借方月末余額一，審計(jì)，財(cái)政查補(bǔ)（簡易☆第一次設(shè)備費(fèi)☆技術(shù)（負(fù)數(shù)繳為負(fù)數(shù)）”“實(shí)收出口開具1②出口開具繳款額期末未繳稅額（為負(fù)數(shù)系列—本期應(yīng)補(bǔ)（退）系——按上年度最后一個(gè)所屬期申報(bào)表第38欄“期末系000借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收 銷項(xiàng)（應(yīng)納）1217%2同時(shí)要區(qū)分普通的貨物銷售（加工修理修配勞務(wù)）17%117%213%311%46%5676%85%94%3%3%1234567813=11-率的銷售額、稅額數(shù)據(jù)與該企業(yè)的開票數(shù)據(jù)電文或稅控1C卡載有的增值稅購進(jìn)經(jīng)營性租賃用設(shè)備一臺(tái)，取得銷售方開具的注明：價(jià)款700，000元，稅額119，000元；銷售方轉(zhuǎn)來代墊設(shè)備運(yùn)費(fèi)11，100元，企業(yè)開具的貨物業(yè)借：固定資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬 （一）22進(jìn)口繳款（一）23（二）其中：進(jìn)口繳款5農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷6代扣代繳通用繳款7—89——————（三）——13=1423紅字通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅（一）———其中：按照稅定不允許抵（二）29=3033其中：進(jìn)口繳款農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷代扣代繳通用繳款——600元，向主管填報(bào)《開具紅字申請(qǐng)單》后，取得《開具紅字通知單》。折讓款及紅字均未收到借：用（應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 取得紅票沖費(fèi)用（往來）2013=1423紅字通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅借：應(yīng)收賬 貸：主營業(yè)務(wù)收 銷項(xiàng)（應(yīng)納）126%5稅，并確認(rèn)銷項(xiàng)稅額申報(bào)納稅），并經(jīng)協(xié)商另收延期付款利息30，000元，并開具普通，延期付款利息為設(shè)備融資租賃業(yè)務(wù)的價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額為30，000÷（1+17%）x，=4358.97（元借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收 25,641.03[30，000÷（1+應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 應(yīng)收賬 銷項(xiàng)（應(yīng)納）3417%2借：應(yīng)收賬 貸：主營業(yè)務(wù)收 銷項(xiàng)（應(yīng)納）1217%1簽訂設(shè)備經(jīng)營性租賃合同，合同約定設(shè)備租賃期為一年，租賃費(fèi)為234000元，租賃費(fèi)分三次收取，即于合同簽訂當(dāng)月預(yù)收10%，設(shè)備交付并安裝調(diào)試完成當(dāng)月收取40%，余款于設(shè)備交付后第六個(gè)23，400借：銀行存 貸：預(yù)收賬 銷項(xiàng)（應(yīng)納）5617%2進(jìn)口融資租賃用設(shè)備一臺(tái)，不含稅總價(jià)2，000，000元，340，000元，取得進(jìn)口增200，000稅后的余額為銷售額。可抵減的銷售額為=200，000/（1+17%）=170，940.17（元）。借：固定資 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存 額1236=4-17%00含稅（免稅）銷項(xiàng)（應(yīng)納）13=11-17%2（二）29=30331其中：進(jìn)口繳款1抵扣》（電子數(shù)據(jù)），與《納稅申