模塊九 稅務會計課件

模塊九稅務會計

9.1稅務核算一、了解企業(yè)上繳的各稅種賬戶設(shè)置，能熟練運用會計準則和稅法對各稅種進行帳務處理。二、思考任何設(shè)置流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅及其他稅種會計核算賬戶？

任務描述會計準則和稅法關(guān)于企業(yè)各稅種的規(guī)定教學資訊任務實施

增值稅納稅人及納稅額的計算任務實施2、進項稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費），其進項稅額應通過“應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。發(fā)球轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應與遭受非常損失的購進貨物，在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。任務實施（二）一般納稅人涉及增值稅的一般會計處理1、購入商品時借:庫存商品應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)貸:銀行存款2、銷售商品時借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)任務實施（三）一般納稅人的特殊會計處理借:材料采購(收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的87%入賬,收購廢舊物資的按收購憑證的90%入賬)應交稅費---應交增值稅(進項稅額)(收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的13%扣稅,收購廢舊物資的按收購憑證的10%扣除)貸：銀行存款任務實施（四）小規(guī)模納稅人的會計處理小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值勤稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應計入購入貨物的成本上升。相應的，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物或接受勞務支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進項稅額抵扣，而應計入購入貨物或應稅勞務的成本，其次，小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算。任務實施二、營業(yè)稅的賬務核算

營業(yè)稅是以營業(yè)額作為計稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r值和價外費用。稅率從3%到20%不等。其帳務處理為借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費---應交營業(yè)稅任務實施（二）銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)早報交納營業(yè)稅，銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應交的營業(yè)稅，在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

任務實施（三）出租無形資產(chǎn)應交納的營業(yè)稅應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，出售無形資產(chǎn)應交納的營業(yè)稅，通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”核算。任務實施三、消費稅的賬務核算（一）直接對外銷售對外銷售產(chǎn)品慶交納的消費稅，通過“營業(yè)稅金及附加”核算借：營業(yè)稅金及附加貸：應交費稅——應交消費稅任務實施（三）用應稅消費品用于在建工程借：在建工程存貨跌價準備貸：庫存商品（賬面余額）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）任務實施

四、個人所得稅的會計帳務處理

企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：第一，職工自己承擔個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務；第二，企業(yè)既承擔稅款，又負有扣繳義務。任務實施企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規(guī)定扣繳職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時借：應付職工薪酬貸：應交稅費——應交個人所得稅任務實施2、稅率變動情況下的賬務處理在稅率變動和開征新稅的情況下，采用納稅影響會計法進行會計處理時，又可分為遞延法和債務法。簡單介紹兩種方法的運用。（1）遞延法（2）債務法稅款計算方法知識拓展教學重點:各稅種的會計核算方法

教學難點:各稅種會計核算賬戶