稅收及其種類精品課件

第九課納稅與征稅稅收及其種類光山二高政治組導(dǎo)學(xué)提綱：1.什么是稅收？如何理解稅收概念？2.稅收與國家和法律是什么關(guān)系？3.稅收有哪些特征？是何關(guān)系？4.稅收有哪些種類？如何計(jì)算增值稅和個(gè)稅？5.公民違反稅法的表現(xiàn)有哪些？6.如何理解依法納稅是公民的基本義務(wù)？1.稅收的基本概念（1）何謂稅收？禾兌稅收：國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，

依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。主體征稅的目的不是憑經(jīng)濟(jì)條件不是隨心所欲而是依據(jù)稅法不需報(bào)償國家財(cái)政收入的主要來源有國必有稅有稅必有法————“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。”（物質(zhì)保障）———稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障一稅收及其種類思考與討論＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？有國就有稅

＊如何理解“稅收是國家財(cái)政收入最重要的源泉”？有稅就有法

稅收與國家和法律的關(guān)系億萬富姐劉曉慶因透漏稅款被捕[案例探究]1

廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時(shí)商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計(jì)共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個(gè)月，并處罰金4萬元。問：從這個(gè)案例中同學(xué)們能體會(huì)到稅收的什么特點(diǎn)？稅收具有強(qiáng)制性[案例探究2]2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布2006年將在全國實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對(duì)嗎？為什么？稅收具有相對(duì)固定性

只為一元稅款，行政拘留15天

河北省石家莊礦區(qū)曾發(fā)生過一起個(gè)體戶暴力抗稅案件。該區(qū)個(gè)體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對(duì)1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當(dāng)?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護(hù)稅法尊嚴(yán)，當(dāng)?shù)嘏沙鏊褜?duì)其作出了補(bǔ)繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。強(qiáng)制性（法制性）2.稅收的基本特征①基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性②是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志項(xiàng)目特征強(qiáng)制性無償性固定性稅利債費(fèi)∨∨∨∨∨××××∨具體分析×【易錯(cuò)提醒】稅收的強(qiáng)制性，并不否認(rèn)納稅人對(duì)稅收的監(jiān)督權(quán)利；稅收的固定性，并不是說稅收是永恒不變的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，稅率、征收對(duì)象等是不斷調(diào)整的；稅收的無償性，并不是說納稅人毫無收益，國家征稅的目的在于用之于民。3.我國稅收的種類五大類流轉(zhuǎn)稅（商品稅）所得稅（收益稅）資源稅行為稅財(cái)產(chǎn)稅增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅……企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅…礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅……房產(chǎn)稅·契稅……印花稅·車船使用稅……（1）增值稅概念：征稅對(duì)象：納稅人：稅率：計(jì)稅方法：優(yōu)點(diǎn)：（屬流轉(zhuǎn)稅）以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人基本稅率17%商品銷售額×稅率—上一環(huán)節(jié)已繳稅金避免重復(fù)征稅，防止偷漏稅；有利于生產(chǎn)的專業(yè)化發(fā)展和財(cái)政收入穩(wěn)定增長某服裝廠從紡織廠購進(jìn)一批布料，服裝廠應(yīng)付的款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元（8500元乘以17%的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價(jià)為15000元。⊙紡織廠繳納的增值稅是由誰直接負(fù)擔(dān)的？⊙服裝廠應(yīng)繳納的增值稅是多少？⊙服裝廠繳納的增值稅是由誰直接負(fù)擔(dān)的？⊙紡織廠繳納的增值稅是由服裝廠直接負(fù)擔(dān)的?！逊b廠繳納的增值稅是1105元，即15000×17%—1445＝1105元?！逊b廠繳納的增值稅是由百貨商場直接負(fù)擔(dān)的。2011年10月26日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從2012年1月1日起，在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等，開展增值稅改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅17％標(biāo)準(zhǔn)稅率和13％低稅率的基礎(chǔ)上，新增11％和6％兩檔低稅率。逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。有人認(rèn)為，增值稅的改革對(duì)企業(yè)發(fā)展有利，但會(huì)減少財(cái)政收入。請(qǐng)談?wù)勀愕目捶?。?）營業(yè)稅改增值稅，有助于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭；（2）從短期來看，增值稅改革會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入的減少。（3）但減稅會(huì)提升企業(yè)活力，也有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，最終會(huì)使稅源增加。長遠(yuǎn)來看，增值稅改革不會(huì)減少財(cái)政收入。劉翔稅后至少有338萬獎(jiǎng)金李宇春主動(dòng)繳納個(gè)人所得稅近21萬高考狀元的獎(jiǎng)金收稅嗎？

國家稅務(wù)總局表示，因高考成績優(yōu)異而獲得的個(gè)人獎(jiǎng)金應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。個(gè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目工資、薪金所得稿酬所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得承包承租特許權(quán)使用勞務(wù)報(bào)酬偶然所得個(gè)體戶經(jīng)營所得計(jì)算如果一個(gè)人的月工資應(yīng)稅所得額為4000元，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？500×5%+（2000-500）×10%+（4000-2000）×15%=475如何計(jì)算個(gè)人所得稅？我國現(xiàn)行個(gè)人工薪所得稅稅率表（部分）

注：按我國現(xiàn)行“個(gè)稅法”規(guī)定，個(gè)人工資薪金所得稅的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元；“三險(xiǎn)一金”免稅。（“三險(xiǎn)”，即養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)；“一金”，即住房公積金；“三險(xiǎn)一金”費(fèi)用一般為個(gè)人工資收入的23%）若蔡先生月工資收入為5000元，依據(jù)我國現(xiàn)行“個(gè)稅法”，他每月應(yīng)繳納個(gè)人工資薪金所得稅A．0元B．34．65元C．10．5元D．150元C【解析】蔡先生的月工資是5000，那么他應(yīng)稅稅額是5000-3500-5000×23%=350元，所以他應(yīng)繳個(gè)稅是350×3%=10.5元。本題應(yīng)選C。從《經(jīng)濟(jì)生活》角度說明調(diào)整個(gè)人所得稅的積極意義。（1）居民收入是影響消費(fèi)水平的主要因素，收入是消費(fèi)的基礎(chǔ)和前提。根據(jù)居民工資水平的實(shí)際情況，調(diào)整個(gè)人所得稅有利于增加提高中低收入者的可支配收入，改善人民的生活。（2）再分配更加注重公平，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要舉措。稅收是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。調(diào)整個(gè)人所得稅可降低中低收入者的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)，有利于加快形成合理有序的收入分配格局，促進(jìn)社會(huì)公平。（3）消費(fèi)對(duì)生產(chǎn)具有反作用。調(diào)整個(gè)人所得稅，提高低收入人群的收入，有利于增強(qiáng)居民消費(fèi)能力，全面拉動(dòng)內(nèi)需。（4）有利于共同富裕，是貫徹落實(shí)以人為本的科學(xué)發(fā)展觀的要求?！狙a(bǔ)充說明】認(rèn)識(shí)稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用（1）稅收是組織財(cái)政收入的主要來源。（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行：如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，可以通過增加稅收，來抑制社會(huì)總需求。如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與社會(huì)總需求的平衡。（3）稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。（4）稅收是調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。（5）稅收引導(dǎo)居民合理消費(fèi)：消費(fèi)是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費(fèi)觀念和消費(fèi)行為，對(duì)生產(chǎn)具有導(dǎo)向作用。通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對(duì)奢侈品消費(fèi)征稅、征收白酒稅等，可以調(diào)節(jié)居民消費(fèi)行為（6）稅收引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變：政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)。

【規(guī)律方法】認(rèn)識(shí)稅收的作用可以立足社會(huì)再生產(chǎn)的四個(gè)環(huán)節(jié)，明確稅收與生產(chǎn)、稅收與消費(fèi)、稅收與交換(物價(jià))的關(guān)系。二、依法納稅是公民的基本義務(wù)（1）從我國稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。１．依法納稅的必要性(為什么)（2）從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。必要性

結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對(duì)國家、社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。據(jù)悉，明星每集電視劇的片酬少則五六萬元，高達(dá)10萬元。如按20集計(jì)算，大腕們一部戲拍下來收入起碼100萬元。某大腕明星一年拍三四部戲，收入上千萬元但是卻隱瞞收入,不交一分錢稅款。潮陽、普寧兩市曾是全國騙取出口退稅活動(dòng)的一個(gè)重災(zāi)區(qū)。1999年－2000年6月的虛開金額共計(jì)323億元，涉及騙取出口退稅額高達(dá)42億元。這是建國以來涉稅金額最大的嚴(yán)重違法犯罪案件。注：出口退稅基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。

郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報(bào)，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交應(yīng)繳稅款總計(jì)490萬元。張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來收稅時(shí)，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著進(jìn)來，躺著出去?！保病⑼刀?、騙稅、欠稅、抗稅行為的比較

偷稅騙稅欠稅抗稅不同點(diǎn)相同點(diǎn)有意違反稅法規(guī)定欺騙、隱瞞不繳或少繳稅款方式隱蔽又叫逃稅用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠騙取國家出口退稅、稅收減免方式隱蔽超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款比較直接以暴力、威脅方法拒不繳納稅款以對(duì)抗的方式直接拒絕納稅比較明顯（1）都是沒有履行依法納稅的義務(wù)（2）都是違反稅法的行為（3）都應(yīng)受到法律的制裁1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報(bào)等手段少繳稅款1458.3萬元.其行為是_______行為.2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來收稅時(shí),他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來,橫著出去”.其行為是_______行為.3.某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元.其行為是______行為.4.某企業(yè)通過虛報(bào)出口商品的價(jià)格等手段獲得國家出口退稅3000萬元.其行為是_______行為.偷稅抗稅欠稅騙稅3、增強(qiáng)“納稅人”意識(shí)①必須承擔(dān)義務(wù)－－自覺依法誠信納稅

②要增強(qiáng)對(duì)國家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的積極態(tài)度關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益．

納稅人誘發(fā)一種強(qiáng)烈的關(guān)切,關(guān)切你那含有血汗錢的事業(yè),稅款在繳納的那一刻起,就轉(zhuǎn)化為一種文化自覺:這個(gè)事業(yè),這個(gè)國家,從此有我的一份.時(shí)時(shí)考慮這個(gè)錢怎么花,花得妥不妥.

你在生活中遇到過這種情況嗎?

你會(huì)這樣做嗎?

你知道嗎?

發(fā)票是消費(fèi)者的購物憑證,也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù).購買商品索要發(fā)票,就間接地為國家的稅收作出了貢獻(xiàn)

如何更好地依法納稅？①從國家方面講：應(yīng)該完善相應(yīng)的法律制度，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)。②從公民方面講：A.應(yīng)該增強(qiáng)納稅人意識(shí)，自覺履行納稅義務(wù)。B.增強(qiáng)自己對(duì)國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益。稅收及種類基本含義：基本特征強(qiáng)制性無償性固定性緊密聯(lián)系、缺一不可我國稅收的種類1.五大類稅：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。2.我國增值稅的含義及其作用3.我國個(gè)人所得稅的含義及其作用增強(qiáng)“納稅人”意識(shí)達(dá)標(biāo)訓(xùn)練1、馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”這說明（）A、稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志B、稅收是取之于民、用之于民的C、財(cái)政收入是國家、政府實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，而稅收是取得財(cái)政收入的最基本形式D、國家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物練習(xí)2、稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系的，表現(xiàn)為（）①稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性②稅收的強(qiáng)制性和無償性決定了它必須具有固定性③三者性質(zhì)相同，密不可分④三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法A、①②③B、②③④C、①②④D、①③④3、對(duì)稅收基本特征之間的關(guān)系理解正確的是（）A強(qiáng)制性決定無償性B強(qiáng)制性決定固定性C無償性決定強(qiáng)制性D無償性決定固定性BD4.張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來收稅時(shí)，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著近來，躺著出去?！睆埬车难孕校ǎ?）屬于偷稅行為（2）屬于抗稅行為（3）應(yīng)處三年以下有期徒刑或者拘役（4）應(yīng)處拒繳稅款一倍以上五倍以下A.（1）（2）（3）B.（2）（3）（4）C.（1）（3）（4）D.（1）（2）（4）B5.下列對(duì)公民依法納稅、誠信納稅必要性認(rèn)識(shí)正確地有（）（1）這是公民的基本義務(wù)（2）稅收是國家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)（3）是國家向公民提供服務(wù)的前提和保證（4）是公民愛國的具體表現(xiàn)（5）是實(shí)現(xiàn)人民根本利益的保證A（1）（2）（3）（4）B（1）（3）（4）（5）C（1）（2）（3）（4）（5）D（1）（2）（4）（5）c6、2005年1月，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)一起震驚全國的驚天稅案作出一審判決，以虛開增值稅專用發(fā)票罪等罪名，判處陳學(xué)軍等死刑，剝奪政治權(quán)利終身，沒收全部財(cái)產(chǎn)。（1）上述材料說明了什么經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象？（2）國家嚴(yán)厲懲處虛開增值稅專用發(fā)票等偷稅行為有何意義？（3）上述材料對(duì)公民有何啟示？(1)材料主要說明稅收具有強(qiáng)制性特征，虛開增值稅專用發(fā)票等偷稅行為要受法律制裁。(2)稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。虛開增值稅專用發(fā)票等行為，造成國家稅收流失，影響國家職能的充分發(fā)揮，破壞了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和法制建設(shè)。因此，國家要依法制裁。(3)作為公民，應(yīng)懂得依法納稅是公民的基本義務(wù)，將自覺納稅看成是公民社會(huì)責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)，樹立自覺誠信納稅和納稅光榮的思想意識(shí)，同各種違犯稅法的行為做斗爭。參考答案：

（1）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

哪些所得可以免納個(gè)人所得稅小資料

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。材料我國近幾年結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)容

企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目：①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目