稅法-01稅法導論課件

課程名稱：稅法開課學時：48學分：3稅法稅法稅收是政府的奶娘——馬克思

稅法的課程設置本課程主要分為三個部分

第一部分為稅收概論（第一章）。主要闡述稅法的基本概念、稅收法律關系、稅收實體法要素、稅收的特點與類別、稅法的作用與立法原則、稅法體系等內容。第二部分為稅法都主體部分（第二章至第十章）。具體介紹我國現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅等常用稅種。在這部分的學習中，除了需要掌握具體的稅法規(guī)定，更重要的是要學會如何靈活運用這些法律規(guī)定，以做到對現(xiàn)實生活中發(fā)生的各種行為能夠判別是否為應稅行為、是應納何種稅的行為、應該繳納多少稅以及如何繳納這些稅等。第三部分是稅收程序法的內容（第十一章和十二章）。包括稅收征收管理法和稅務行政法制兩部分。稅收征收管理法主要有關于“管、征、查、處”和法律責任兩大塊；稅務行政法制則包括行政處罰、行政復議、行政訴訟和行政賠償四方面內容。稅收與稅法的概念一、什么是稅收

稅收是國家為了向社會提供公共產(chǎn)品，憑借其政治權利（或行政權利），按照法定標準，向居民和經(jīng)濟組織強制地、無償?shù)卣魇杖〉玫囊环N財政收入。它具有強制性、無償性和固定性三大特點。二、稅法的含義稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。稅收與稅法的概念三、稅收與稅法的關系1.兩者的聯(lián)系有稅必有稅法。稅收是國家運用政治權利向社會強制地、無償?shù)厝〉玫氖杖?，它必須嚴格依照稅法稅法?guī)定的范圍、標準、程序辦事，稅法則制約和調整因稅收而發(fā)生的各種社會關系，它來源于稅收活動，因此，稅收和稅法的本質、任務、目的和作用等方面的內容是一致的。2.兩者的區(qū)別（1）稅收屬于經(jīng)濟領域內的分配環(huán)節(jié)，而稅法則是反映這一經(jīng)濟活動的上層建筑。（2）稅收決定稅法，有什么樣的稅收，就要制定相應的稅法。（3）稅收的征收對象是部分國民收入和積累的社會財富，稅法的調整對象則是征納過程中的一種社會關系。稅收法律關系國家征稅與納稅人納稅在形式上表現(xiàn)為利益分配關系，但經(jīng)過法律明確其雙方的權利與義務后，這種關系實質上已上升為一種特定的法律關系。在學習這一內容時，要注意以下幾點：

1.稅收法律關系由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成；

2.稅法的權利主體包括征稅機關（稅務機關、海關、財政機關）和納稅人（法人、自然人）。

3.權利主體在法律地位上是平等的，但在權利與義務上是不對等的。稅法的構成要素征收范圍——進一步明確稅法所規(guī)定的具體范圍。征稅對象只說明了對什么進行征稅，而并未說明其具體的適用范圍。因而在稅法的實際應用時，無法作為判定取得或擁有該征稅對象的單位和個人是否應該征稅的依據(jù)。例如：增值稅的征稅對象一般規(guī)定為增值額，但并不是凡有增值額的都要繳納增值稅？在不同的增值稅制度下其應稅增值額的范圍是不盡相同的。如中國現(xiàn)行增值稅制度就規(guī)定銷售貨物所創(chuàng)造的增值額要繳納增值稅，但是銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)卻不需繳納增值稅，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，在規(guī)定稅收實體法的法律客體征稅對象之外，還應進一步規(guī)定其適用范圍。（四）稅目。它是征稅對象的具體化，是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。主要用于區(qū)分不同的征稅對象及規(guī)定不同的稅率。稅法的構成要素（五）稅率。是對征收對象的征收比例或征收額度。我國現(xiàn)行的稅率有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率等。（六）納稅環(huán)節(jié)。只有消費稅中才有納稅環(huán)節(jié)的問題。由于銷售稅原則上只征收一次，因而對14類應稅消費品在所有的流轉過程中到底在哪個環(huán)節(jié)納稅，是消費稅中一個非常重要的問題，可以說這也是消費稅的征收范圍問題。因為納稅環(huán)節(jié)選擇不好，國家很可能就不能及時、足額地征收到稅收。這也就是金銀首飾為什么要從生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)征稅的原因。在學習消費稅時，大家要注意掌握這一內容。（七）納稅期限。一個完整的納稅期限包括兩個方面的內容：一是計算應納稅款的間隔期，即所繳納的稅款是屬于哪段時間里的；二是納稅人最后繳納稅款的時限，即納稅人最遲必須在什么時間將其屬于這段時間里的應納稅款繳納到位。稅法的構成要素（八）納稅地點。主要是指根據(jù)各個稅種納稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體納稅地點。（九）減稅免稅。主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免于征稅的特殊規(guī)定，這是以后各章節(jié)中一個非常重要的內容，學習時應特別引起注意。（十）罰則。是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。一般只出現(xiàn)在1994年稅改之前制定頒布的稅種之中（如印花稅），而不會出現(xiàn)在1994年稅改之后制定頒布的稅種之中。重點內容在稅收征稅管理法中。（十一）附則。在正法中不易處理的問題均放在附則中，如稅法的解釋權。幾乎每部稅法都要類似“本法的解釋權在財政部或國家稅務總局”之類的規(guī)定。我國稅法的制定與實施（一）我國現(xiàn)行稅法體系及其制定稅法體系稅收法律由人大及人大常委會制定。如《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》

《稅收征收管理法》由人大授權國務院制定。目前以暫行條例出現(xiàn)的稅法都是由人大授權國務院制定的。稅收法規(guī)由國務院制定。許多實施細則都是由國務院制定的，如《稅收征收管理法實施細則》由地方人大及人大常委會制定。但目前只有海南省和民族自治區(qū)人大才有權制定有關的稅收法規(guī)。稅收規(guī)章由財政部、國家稅務總局制定。有些實施細則是由財政部制定的，如《增值稅暫行條例實施細則》由地方政府制定。有些小稅種的實施細則可由地方政府來制定，如房產(chǎn)稅、車船使用稅等。

我國稅法的制定與實施(二）稅法的實施稅法的實施即稅法的執(zhí)行，它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面。關于稅法的實施，主要了解層次高的法律優(yōu)于層次低的法律、特別法優(yōu)于普通法、國際法優(yōu)于國內法、實體法從舊程序法從新這四個原則。我國現(xiàn)行的稅法體系關于我國現(xiàn)行的稅法體系，主要掌握以下三個方面的內容：（一）現(xiàn)行稅收實體法

1.流轉稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅

2.資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

3.所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅