第一課 稅收與稅法1

關于稅收法定的案例：1、成都、南京由于房產(chǎn)證加名（婚姻法解釋三導致）而加收之稅是否合法（聲稱是根據(jù)總局或上級法規(guī)之精神）合理？2、北京企業(yè)由于給職工發(fā)福利，如中秋月餅等價格較高，該部分被算作員工收入，從而導致適用所得稅稅率增高，此類征收有無具體上位法規(guī)規(guī)定可循？課稅的理論依據(jù)納稅人為什么必須繳納稅收，即課稅依據(jù)的問題，自17世紀以來，西方許多經(jīng)濟學家從不同的角度進行了討論，從而形成了有關課稅依據(jù)的理論。公需說。該說也稱公共福利說，起源于17世紀德國。公需說從國家職能現(xiàn)這種職能的物質(zhì)條件，國家及公共團體是為了充實公共需要才要求人民納稅的。交換說。該說也稱買賣交易說、均等說、利益說或代價說，始于18世紀資本主義經(jīng)濟發(fā)展初期，由于國家契約主義發(fā)展而逐漸形成。交換說以自由主義的國家學說和個人主義為基礎，認為國家和個人是各自獨立平等的19瓦格納生活就無法想象。對于納稅人來說，納稅是強制義務。說，是西方資本主義發(fā)展到國家壟斷階段以后產(chǎn)為代表的理論觀點。這種學說認為，西方社會的市場經(jīng)濟機制失靈，的公平分配和經(jīng)濟的穩(wěn)定與增長，因此需要社會政策、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行的重要工具，實現(xiàn)，調(diào)節(jié)社會等宏觀經(jīng)濟政策目標發(fā)揮作用。稅法（TaxLaw）稅法的概念與特征編輯本段回目錄關系的法律規(guī)范的總稱。在各種稅收活動過程中形成的社會關系的總稅收關系。稅法的特征如下：稅收立法權限的多層次性和表現(xiàn)形式的多樣性。稅收法規(guī)結構的規(guī)范性。稅法的相對穩(wěn)定性和適當靈活性。實體性規(guī)范和程序性規(guī)范的統(tǒng)一性。稅法的效力編輯本段回目錄（一）稅法的對人效力的范圍，包括納稅個人和納稅單位。則來確定本國的稅收管轄權。 而不論納稅人是本國人還是外國人。 的納稅行為是發(fā)生在本國領域之內(nèi)還是之外。折衷主義原則，是兼顧屬地主義原則和屬人主義原則的一種結合性原則。（二）稅法的空間效力稅法的空間效力是指稅法的法律強制力所能達到的地域范圍，一般分為中央稅法的空間效力和地方稅法的空間效力。 稅收法律和由國務院及其有關職能部門制定的普遍有效的稅收行政法規(guī)。地方稅法的空間效力，是指地方性稅收法規(guī)僅在本地方行政管轄區(qū)域內(nèi)有效。當然，根據(jù)國際公約或者雙邊協(xié)定以及我國有關法律，雖在我國領域范圍內(nèi)但享有稅收豁免權的區(qū)域除外，如外國使館區(qū)等。（三）稅法的時間效力稅法的時間效力是指稅法生效和失效的時間，以及是否具有溯及既往的效力。在我國，稅法實施的時間有以下幾種情況：實施時間滯后于公布時間；實施時間和公布時間一致；實施在前，公布在后。前兩種情況普遍存在，第三種情況較為特殊，一般不予采納。稅法的失效主要有以下幾種情況：客觀廢止，即舊的稅法規(guī)范由于失去其存在的客觀條件而當然廢止；舊稅法就自行廢止，而不再在新法條文中明文規(guī)定舊法的無效；抵觸廢止，即新稅法確認與其相抵觸的部分稅法規(guī)范被廢止。都采取從舊原均采取從新原則。稅法的作用稅法是稅收基本職能得以實現(xiàn)的法律保障稅法是調(diào)整稅收關系，保護各方主體合法權益，維護正常稅收秩序的法律準則稅法是貫徹和執(zhí)行國家政策的一種重要的法律形式主權的法律依據(jù)主體起到教育和宣傳作用稅法的基本原則概述編輯本段回目錄所謂稅法的基本原則，是指一國調(diào)整稅收關系的基本規(guī)律的抽象和概括，是貫穿稅法的立法、執(zhí)法、司法和守法全過程的具有普遍性指導意義的法律準則。（一）稅收法定原則稅收法定是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則，它是民主和法治原則等現(xiàn)代憲法原則在稅法上的體現(xiàn)，對保障人權、維護國家利益和社會公益舉足輕重。正作專門的規(guī)定，僅是在公民的基本義務方面規(guī)定“公民有依照法律納稅在憲法上未得到明確的肯定。2．3．征稅合法性原則。（二）稅收公平原則在國民之間理解主要有兩派，一為受益說，一為負擔能力說。在受益說中，水平公平是指凡自政府得到相同利益者應負擔相同的稅收，垂直公平是指凡自政府所得利益不同者應負擔不同的稅收。。所謂稅收負擔能力，是指各納稅人的經(jīng)濟負擔能力，其基礎有所得、財產(chǎn)和消費三種。（三）稅收效率原則和稅收經(jīng)濟效率兩個方面。稅收的行政效率可以從征稅費用和納稅費用方面來考察。征稅費用是指稅務部門在征稅過程中所發(fā)生的各種費用。這些費用占所征稅額的比重即為征稅效率。征稅效率的高低和稅務人員本身的工作效率又是密切相關的。而且對不同的稅種，其征稅效率也會存在很大的差異。納稅費用是納稅人依法辦理納稅事務所發(fā)生的費用。相對于征稅費用，納稅費用的計算比較困難，如將納稅申報的時間折算成貨幣，這本身就不是一件容易的事。又如，由于征稅使納稅人憂慮不安，實際上付出了心理費用。因此，有人把納稅費用稱為稅收隱蔽費用。從數(shù)量方面看，穆斯格雷夫認為，納稅費用通常要大于征稅費用。稅收的經(jīng)濟效率的主旨在于如何通過優(yōu)化稅制，盡可能地減少稅收對社會經(jīng)濟的不良影響，或者最大程度地促進社會經(jīng)濟良性發(fā)展。處在不同歷史時期和不同經(jīng)濟體制背景下的學者對這個問題有著不同的答案。（四）稅收社會政策原則稅法的社會政策原則是指稅法是國家用以推行各種社會政策，主要是經(jīng)濟政策的最重要的基本手段之一，其實質(zhì)就是稅收的經(jīng)濟基本職能的法律原則化。這一原則主要是資本主義從自由競爭階段進入壟斷階段以后才提出并隨即為各國普遍奉行的稅法基本原則。社會政策原則確立以后，稅法的其他基本原則，特別是稅收公平主義原則，受到了一定程度的制約和影響。如何衡量稅收公平，不僅要看各納稅人的負擔能力，還要考慮社會全局和整體利益。社會政策原則的確定及其對稅收公平主義原則的影響，是稅法基本原則在現(xiàn)代以來發(fā)生的重大變化之一。稅法的產(chǎn)生與發(fā)展編輯本段回目錄一、稅法歷史沿革概述稅法是伴隨著稅收的產(chǎn)生、發(fā)展而逐步產(chǎn)生和完善起來的，而稅收的產(chǎn)生與發(fā)展又離不開國家的產(chǎn)生和發(fā)展。早在公元前18世紀，古巴比倫王國制定的《漢穆拉比法典》中就1000600就設有《收入與賦稅》一章；隨后制定的《摩奴法典》還進一步規(guī)定了一些簡單的征稅準則。中世紀以后，各國封建制度得以確立和發(fā)展，教會勢力和教會法也隨之產(chǎn)生和發(fā)展起來。因此，歐洲各國有關征稅的規(guī)定多見于通用的教會法典中。西方國家進入近代社會以后，資本主義稅收法律制度隨著資本主義生產(chǎn)方式的確立開始建立起來。從17世紀到19世紀初，西方國家稅法在發(fā)展方面最具有歷史意義的是各國紛紛確立了立憲征稅制度。二、稅收法律制度的演變和發(fā)展、、、窗戶稅和灶稅等。就已被許多國家所采用。但總體等為主的間接稅體系所取代。日益顯現(xiàn)出許多弊端，已與資本主義的經(jīng)濟發(fā)展不相適應。因此資產(chǎn)階級國家不得不考慮建立一種新的稅收制度，現(xiàn)代所得稅法應運而生。當代稅收法律制度的改革和發(fā)展趨勢改革的浪潮一浪高過一浪，使世界稅收制度的發(fā)展呈現(xiàn)出一些新的特點和趨勢?？繑n。三、新中國稅法的產(chǎn)生與發(fā)展1949年中華人民共和國誕生以來，我國稅收法律制度走過了建立、發(fā)展和不斷完善的歷程，可概括為以下幾個階段：19501953195819731979稅法要素，又稱課稅要素，是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。一、納稅人納稅人，又稱納稅義務人，是指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。任何一個稅《外商投資企和《企業(yè)所得稅條例》（、1必須明確納稅人同以下兩個概念的區(qū)別：。二、征稅對象征稅對象，又稱課稅對象，是指稅法規(guī)定對什么征稅。征稅對象是各個稅種間相互區(qū)別的根本標志。征稅對象按其性質(zhì)的不同，通常劃分為以下四大類:流轉(zhuǎn)額，包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額；所得額或收益額，包括總收益額和純收益額；財產(chǎn)，即法律規(guī)定的特定范圍的財產(chǎn)，如房產(chǎn)、車船等；我國稅種法就是根據(jù)以上標準，相應劃分為四大類共23種稅。與征稅對象相關的有以下幾個概念，應當明確它們之間的聯(lián)系。的依據(jù)。征稅對象體計稅依據(jù)按照計量單位的性質(zhì)劃分，有兩種情況：多數(shù)情況下是從價計征，即按征稅對象的貨幣價值計算；另一種是從量計征，即直接按征稅對象的自然單位計算。是指產(chǎn)生稅源的物質(zhì)要素和基礎，其征稅對象和稅源都是納稅，征稅對象有稅源才有稅收。。稅目又稱征稅品目，是指稅法規(guī)定的某種稅的征稅對象的具體范圍，是征和概括法兩種。列舉法是按照每一種商品或經(jīng)營項目分別設計稅目，必要時還可以在稅目之下劃分若干細目。概括法是對同一征稅對象用集中概括的方法將其分類歸并。列舉法和概括法各有優(yōu)缺點，應配合運用。三、稅率稅率是應納稅額與征稅對象或計稅依據(jù)之間的比例，是計算應納稅額的尺度，反映了征稅的深度。在征稅對象既定的情況下，稅率的高低直接影響到國家財政收入的多少和納稅人稅收負擔的輕重，反映了國家和各個納稅人之間的經(jīng)濟利益關系，同時也反映了一定時期內(nèi)國家稅收政策的要求。因此，稅率是稅法的核心要素，是衡量國家稅收負擔是否適當?shù)臉酥尽＃ㄒ唬┍壤惵时壤惵适侵笇ν徽鞫悓ο蟛还軘?shù)額大小，均采取同一比例的稅率，一般適用于對流轉(zhuǎn)額等征稅對象課稅。比例稅率的特點是就同一征稅對象的不同納稅人而言，其稅收負擔相等；同時計算簡便，符合稅收效率原則。比例稅率又包括以下三種：商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第5企業(yè)所得稅30333%的單一比例稅率。，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。根據(jù)我國產(chǎn)品差別比例稅率，即對不同產(chǎn)品分別適和不同的比例稅率，同一產(chǎn)品采用同一比例稅率，如消費稅、行業(yè)差別比例稅率，即對不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率，同一行業(yè)采用地區(qū)差別比例稅率，即區(qū)分不同的地區(qū)分別適用不同的比例稅率，同一地區(qū)采用同一比例稅率。本地實際情況在該幅度內(nèi)予以確定。（二）累進稅率累進稅率是指隨征稅對象數(shù)額的增多而相應逐級遞增的稅率。具體而言，就是把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干個等級并相應設置每一等級的稅率。一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進稅率在適用于對所得征稅時，體現(xiàn)了稅收的縱向公平，有利于緩解社會分配不公的矛盾。，是指把征稅對象按其數(shù)額由小到大分解為若干個等級，每個等級的征稅對象分別適用該等級相應的稅率。這時，一定征稅對象的數(shù)額會同時適用幾個等級的，是指按照一定的相對量（比率）制定分級全率累進表，計稅時按等，后者是征稅對象的數(shù)額。，是指對納稅人的全部征稅對象，按稅率表規(guī)定的相對量級距，劃（三）定額稅率、資源稅等。定額稅率也分為單一定額稅率、差別定額稅率和幅度定額稅率等三種。（四）稅率的其他形式稅率除上述三種基本形式外，還有以下形式：指實征稅額與其征稅對象實際數(shù)額的比例，它是衡量納稅人實際稅負的主要標志。區(qū)分名義稅率和實際稅率，對于確定納稅人實際負擔水平，為建立完備的稅法體系提供依據(jù)。。平均稅率是指納稅人全部稅額與全部收入之比。邊際稅率、、本稅，指與其他稅沒有依附關系，按稅法規(guī)定的，是在征收正稅的同時，向納稅人征收占一定比例的稅款。附加收入一般歸地方財政作機動財力或作特定用途。并非所有的稅種都征收附加，有關征收附加的事項是由稅收法律加以規(guī)定的，地方不得擅自決定征收附加。加成，即稅收加成，是指按法定稅率計算出應納稅額后，再加征一定成數(shù)的稅款。加征一成等于加征正稅的10%。四、納稅環(huán)節(jié)、期限和地點（一）納稅環(huán)節(jié)任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)。有的稅種納稅環(huán)節(jié)較明確、固定，有的稅種則需要在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)選擇，確定適當?shù)募{稅環(huán)節(jié)。按照確定納稅環(huán)節(jié)的多少，可以分為“一次課征制”、“兩次課征制”和“多次課征制”。（二）納稅期限納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向征稅機關繳納稅款的具體時間。納稅期限是衡量征納雙方是否按時行使征稅權利和履行納稅義務的尺度，是稅收的強制性和固定性特征在時間上的體現(xiàn)。（三）納稅地點納稅地點指繳納稅款的場所，即指納稅人應向何地征稅機關申報納稅并繳納稅款。納稅地點一般為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營業(yè)地、財產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地。納稅地點關系到征稅管轄權和是否便利納稅等問題，在稅法中明確規(guī)定納稅地點有利于防止漏征或重復征稅。五、減免稅（一）減免稅的概念減免稅，是減稅和免稅的統(tǒng)稱，指國家對某些特定的納稅人或者征稅對象給予的一種稅收優(yōu)惠、照顧措施。其中，減稅是對應納稅額少征一部分稅款；免稅是對應納稅額的全部免征。（二）減免稅的分類依減免稅的期限可以分為臨時性減免稅和長期性減免稅。根據(jù)減免稅的條件和程序可以分為固定性減免稅和審核性減免稅。稅等三種。六、稅務爭議稅務爭議是指征稅機關與相對人（包括納稅主體和非納稅主體）之間因確認或?qū)嵤┒愂辗申P系而產(chǎn)生的糾紛。稅務爭議主要分為兩類：一是相對人對征稅機關的征稅決定或事項不服而引起的爭議；七、稅收法律責任要包括以下兩種：一是納稅主體（納稅人世間扣繳義務人）因違反稅法而應承擔的法律責任；二是作為征稅主體的國家機關，主要是實際履行稅收征收管理職能的稅務機關等，因違反稅法而應承擔的法律責任。我國稅種的簡介19943722營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、關稅、船舶噸稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征，關稅和船舶噸稅由海關征收。因此，目前18個。/n8136506/n8136593/n8137681/n8223538/n8223577/8449502.html增值稅屬于價外稅，消費稅屬于價內(nèi)稅。如何理解價外稅和價內(nèi)稅的異同，增值稅和消費稅的繳納對企業(yè)有何影響？答：價外稅是指與銷售貨物相關的增值稅額獨立于價格之外單獨核算，不作為價格的組成部分。增值稅的應稅銷售收入中