鼓勵創(chuàng)新的稅收政策選擇課件

鼓勵創(chuàng)新的稅收政策選擇

財政部稅政司司長史耀斌中國上海?2006.9.21

鼓勵創(chuàng)新的稅收政策選擇創(chuàng)新的概述稅收能有效促進創(chuàng)新現(xiàn)行鼓勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策及存在的問題鼓勵創(chuàng)新的稅收政策選擇一、創(chuàng)新的概述(一)創(chuàng)新的概念熊彼特在《經(jīng)濟發(fā)展理論》中認為“創(chuàng)新”是建立一種新的生產(chǎn)函數(shù)，將生產(chǎn)要素和生產(chǎn)條件進行新的組合并引入生產(chǎn)體系。創(chuàng)新包括原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和消化吸收再創(chuàng)新等三大類。創(chuàng)新具有非排他性、不確定性、風(fēng)險性等特點。理查德?佛羅里達在《創(chuàng)造力階層產(chǎn)生》中認為“創(chuàng)造力階層”是工、農(nóng)、服務(wù)業(yè)后的第四群體。美、歐等發(fā)達國家已進入創(chuàng)造性時代，創(chuàng)造力群體的比例高低及其知識水平已成為經(jīng)濟發(fā)展的最終動因，也成為決定國家政治地位與綜合國力的重要因素。一、創(chuàng)新的概述(三)挑戰(zhàn)與機遇我國與發(fā)達國家創(chuàng)新的巨大落差，以及發(fā)達國家科技進步的加速、綜合競爭力的進一步增強，使我國經(jīng)濟社會發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)。中共十六屆五中全會指出：“把增強自主創(chuàng)新能力，作為科學(xué)技術(shù)發(fā)展的戰(zhàn)略基點和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長方式的中心環(huán)節(jié)”。要求加快建設(shè)創(chuàng)新型國家。二、稅收能有效促進創(chuàng)新

創(chuàng)新的非排他性、高風(fēng)險及不確定性，特別是基礎(chǔ)、公共性研究等存在明顯的“市場失靈”，要使企業(yè)真正成為創(chuàng)新主體和充分發(fā)揮市場機制對資源配置的基礎(chǔ)性作用，需要國家在強化知識產(chǎn)權(quán)保護、實現(xiàn)市場公平競爭的同時，充分運用法律、經(jīng)濟及必要的行政手段，推動和促進企業(yè)自主創(chuàng)新。同時，落實科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式和構(gòu)建和諧社會，需要通過技術(shù)進步實現(xiàn)資源能源節(jié)約，促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。研究結(jié)果表明，技術(shù)進步對節(jié)能貢獻率高達40--60%。二、稅收能有效促進創(chuàng)新稅收作為政府調(diào)控市場的重要手段，一方面，統(tǒng)一的稅收制度有利于促進市場的公平競爭，為實現(xiàn)創(chuàng)新和基本公共服務(wù)均等化提供強有力的財力保障；另一方面，稅收政策對鼓勵企業(yè)創(chuàng)新、促進科技進步與成果轉(zhuǎn)化、實現(xiàn)節(jié)能降耗、發(fā)展高新技術(shù)、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化資源配置也具有重要的調(diào)控作用。三、現(xiàn)行鼓勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策及存在的問題(一)現(xiàn)行促進創(chuàng)新的涉稅政策概述3.從優(yōu)惠形式看：既有稅前扣除、加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠措施，也有低稅率、免稅期等直接優(yōu)惠政策，但主要體現(xiàn)為直接減免稅。4.從優(yōu)惠期限看：部分稅收優(yōu)惠政策雖有5年的實施期，但對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、進口設(shè)備等的優(yōu)惠期限都較長，外資企業(yè)的涉稅優(yōu)惠自1991年就已實施。5.從優(yōu)惠力度看:據(jù)不完全統(tǒng)計，2003年，高新技術(shù)企業(yè)減免稅額250多億元，對資源綜合利用減免稅收186億元。2004年不包括進口優(yōu)惠的科技稅收減免達700多億元。三、現(xiàn)行鼓勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策及存在的問題(二)現(xiàn)行鼓勵創(chuàng)新涉稅優(yōu)惠存在的問題1.偏重創(chuàng)新結(jié)果而不是針對創(chuàng)新過程。如現(xiàn)行稅收優(yōu)惠較多是企業(yè)或產(chǎn)品已被確認為高新技術(shù)企業(yè)或研發(fā)成果時，可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。2.稅收政策優(yōu)惠格局不合理，越位現(xiàn)象較普遍。如對部分產(chǎn)品或原材料免征增值稅，影響了增值稅制度的規(guī)范，減免稅補充事業(yè)費及投資總額內(nèi)設(shè)備減免稅存在替代投資、財政支出等問題。三、現(xiàn)行鼓勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策及存在的問題(二)現(xiàn)行鼓勵創(chuàng)新涉稅優(yōu)惠存在的問題

3.部分稅收優(yōu)惠效果欠佳。對外資企業(yè)的優(yōu)惠因居民管轄權(quán)最終成為發(fā)達國家的財政收入。另外，部分稅收優(yōu)惠政策對提高企業(yè)科技投入的效率以及加速折舊、投資抵免等的政策實施效果都有待進一步完善。四、鼓勵創(chuàng)新的稅收政策選擇(二)運用稅收支持創(chuàng)新的原則要求

1.符合分步實施稅制改革的總體方向。增值稅轉(zhuǎn)型和統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅是當(dāng)前稅制改革的重要任務(wù)。實施消費型增值稅改革能消除重復(fù)征稅、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)技術(shù)升級。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅將會統(tǒng)籌考慮資本、勞動力、技術(shù)等生產(chǎn)要素補償成本，規(guī)范稅前扣除政策；將會完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、資源綜合利用、節(jié)能、安全生產(chǎn)、環(huán)保等國家鼓勵產(chǎn)業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。創(chuàng)新主要屬于資金、技術(shù)密集型行業(yè)的企業(yè)行為，將成為增值稅和企業(yè)所得稅改革的主要得益者。四、鼓勵創(chuàng)新的稅收政策選擇(二)運用稅收支持創(chuàng)新的原則要求2.規(guī)范財政支持與稅收優(yōu)惠的邊界，避免稅收越位。基礎(chǔ)研究、戰(zhàn)略高技術(shù)、共性的關(guān)鍵技術(shù)及節(jié)能、環(huán)保等屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品，應(yīng)由財政支出保障或“購買”，稅收優(yōu)惠的作用應(yīng)著重于激勵和引導(dǎo)，通過采取加計扣除、投資抵免、加速折舊等優(yōu)惠措施引導(dǎo)企業(yè)加強自主創(chuàng)新，并確保稅收優(yōu)惠的統(tǒng)一、透明和可操作性，盡量減少不必要的制度成本和管理漏洞。四、鼓勵創(chuàng)新的稅收政策選擇(二)運用稅收支持創(chuàng)新的原則要求3.符合國際慣例及世貿(mào)規(guī)則等要求。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)避免僅對國內(nèi)自主研制開發(fā)等原始創(chuàng)新或自產(chǎn)產(chǎn)品給予優(yōu)惠，避免實施影響企業(yè)具體產(chǎn)品開發(fā)的決策。要按照發(fā)達國家的通行做法，著重扶持關(guān)鍵共性技術(shù)、競爭性技術(shù)和戰(zhàn)略技術(shù)等，提高我國重點產(chǎn)業(yè)的核心競爭力。同時，充分運用不具有專向性的補貼或符合特定要求的專向性補貼等財政支出手段支持企業(yè)自主創(chuàng)新。四、鼓勵創(chuàng)新的稅收政策選擇(三)實現(xiàn)創(chuàng)新的稅收政策選擇3.關(guān)于加速折舊。企業(yè)用于研發(fā)的儀器設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除；單位價值在30萬元以上的，可采取適當(dāng)縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策。4.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)。國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)自獲利年度起兩年內(nèi)免征所得稅，兩年后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。5.關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資。對投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，實行投資額按比例抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。四、鼓勵創(chuàng)新的稅收政策選擇(三)實現(xiàn)創(chuàng)新的稅收政策選擇6.關(guān)于社會資金捐贈創(chuàng)新活動。對市場主體向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和其他激勵企業(yè)自主創(chuàng)新基金捐贈給予稅前扣除問題。7.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)計稅工資。8.關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)的稅收政策。9.關(guān)于對企業(yè)技術(shù)中心、國家工程中心進口特定用品免征關(guān)稅和進口增值稅。