財(cái)經(jīng)法規(guī)第3章

精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔財(cái)經(jīng)法規(guī)第3章目錄：1、財(cái)經(jīng)法規(guī)第3章2、財(cái)經(jīng)法規(guī)第5章第三章稅收法律制度《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》該法于1992年9月第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議通過(guò)，1995年2月28日和2001年3月29日進(jìn)行了修改。稅收概述（去年新增）一、稅收的概念與分類(lèi)（一）稅收的概念是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收定義稅收——物質(zhì)基礎(chǔ)分配范疇，財(cái)政收入的主要形式（3）以國(guó)家為主體的分配關(guān)系稅收作用：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用，國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（二）稅收特征強(qiáng)制性，憑政權(quán)力量無(wú)償性，最本質(zhì)的特征，核心固定性，按預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征稅比例（三）稅收分類(lèi)1、征稅對(duì)象分（1）流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅特征：間接稅，對(duì)物稅，比例稅，計(jì)稅依據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額（2）所得稅類(lèi)：應(yīng)納稅所得額=收入-各種成本費(fèi)用及允許扣除項(xiàng)目。企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅特征：可直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)；調(diào)整分配關(guān)系（3）財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)：對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或某種行為課稅。房產(chǎn)稅，車(chē)船稅特征：為地方財(cái)政提供穩(wěn)定收入；防止財(cái)產(chǎn)集中，調(diào)節(jié)財(cái)富分配；分布地不一致資源稅類(lèi)：資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅特征：只對(duì)特定資源征稅；具有級(jí)差收入稅特點(diǎn)；從量定額征收行為稅類(lèi)：某些特定行為印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅特征：特殊目的性，較強(qiáng)政策性，臨時(shí)性和偶然性，稅源的分散性征收管理的分工體系分工商稅類(lèi)：稅務(wù)機(jī)關(guān)征關(guān)稅類(lèi)：海關(guān)征，對(duì)進(jìn)出口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分中央稅：關(guān)稅，消費(fèi)稅地方稅：土地增值稅、屠宰稅、筵席稅中央與地方共享稅：增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和各種所得稅從量稅：資源稅、車(chē)船稅和土地使用稅復(fù)合稅：混合稅二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系1、稅法的概念2、稅收和稅法的關(guān)系稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障；稅收是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，稅法是上層建筑（二）稅法的分類(lèi)1、按功能作用（1）稅收實(shí)體法：是稅法的核心（2）稅收程序法：是實(shí)體法的對(duì)稱(chēng)，是基本組成部分2、主權(quán)國(guó)家形式稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法，國(guó)際稅法——效力高于國(guó)內(nèi)稅法，外國(guó)稅法稅法法律層次稅收法律稅收行政法規(guī)稅收規(guī)章稅收規(guī)范性文件稅法的構(gòu)成要素征稅人——稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)納稅義務(wù)人——自然人、法人和其他組織征稅對(duì)象——課稅對(duì)象，納稅的客體稅目——征稅對(duì)象的具體化稅率：比例稅率，定額稅率，累進(jìn)稅率計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)（不含稅價(jià)），從量，復(fù)合納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅:集權(quán)于國(guó)務(wù)院稅基式減免，稅率式減免，稅額式減免第二節(jié)主要稅種（去年新增）一、增值稅（一）概念與分類(lèi)基本規(guī)范：1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》；修訂：2008年11月10日《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，2009年1月1日實(shí)施。分類(lèi)：生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅，消費(fèi)型增值稅按年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)：增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人（二）增值稅一般納稅人基本稅率17%；銷(xiāo)售或進(jìn)口糧食、自來(lái)水、圖書(shū)、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等，按13%。（三）增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額X適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣情況：P128——6條（四）小規(guī)模納稅人征收率：3%應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額X征收率（五）增值稅征收管理1.納稅義務(wù)時(shí)間：P1302.納稅期限：P130-1313.納稅地點(diǎn)：P131二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1、基本規(guī)范：1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》；修訂：征稅范圍：主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅.P1322、計(jì)稅方法從價(jià)定率，從量定額，復(fù)合計(jì)價(jià)——只征對(duì)煙和酒。（二）納稅義務(wù)人境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；自產(chǎn)自銷(xiāo)，以及批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（三）稅目及稅率比例稅率：一般應(yīng)稅消費(fèi)品定額稅：黃酒、啤酒、汽油、柴油混合稅：卷煙、白酒（四）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）X比例稅率應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格（含稅）X比例稅率（五）消費(fèi)稅征收管理（類(lèi)似于增值稅）1.納稅義務(wù)時(shí)間：P1362.納稅期限：P1383.納稅地點(diǎn)：P138三、營(yíng)業(yè)稅對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）納稅義務(wù)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人；出租經(jīng)營(yíng)用等（二）稅目、稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)。文化體育業(yè)——3%金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)——5%娛樂(lè)業(yè)——5%-20%（三）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X適用稅率或（營(yíng)業(yè)額-準(zhǔn)予扣除金額）X適用稅率（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理1.納稅義務(wù)時(shí)間：P1422.納稅期限：P1423.納稅地點(diǎn)：P143原則上采用屬地征收方法四、企業(yè)所得稅（一）2007年3月16日《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，于2008年1月1日實(shí)施。（二）征稅對(duì)象居民企業(yè)，非居民企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為納稅人（三）稅率所得稅稅率——25%20%(四)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-準(zhǔn)予減免和抵免的稅額=（年度納稅收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-彌補(bǔ)以前年俗虧損）X適用稅率-準(zhǔn)予減免和抵免的稅額（五）征收管理1.納稅地點(diǎn)：P146-1472.納稅義務(wù)時(shí)間：P1473.納稅申報(bào)：按月或季分繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。P148-149五、個(gè)人所得稅（一）概念《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》是現(xiàn)行所得稅法律制度的主要依據(jù)。（二）納稅義務(wù)人來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)（三）稅目和稅率：P153-154(四)應(yīng)納稅額：P155-156（五）征收管理P156-P158第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記

1、稅務(wù)登記：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度。2、稅務(wù)登記種類(lèi)

稅務(wù)登記種類(lèi)包括：設(shè)立登記（經(jīng)營(yíng)所在地30天）；變更登記（30天）；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷(xiāo)登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。①設(shè)立稅務(wù)登記——開(kāi)業(yè)登記企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位應(yīng)向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。先工商，后稅務(wù)。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

3、銀行帳號(hào)證明

4、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；

5、法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他需要提供資料。納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表。②變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。（牢記）納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生：改變名稱(chēng)、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行帳號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起３０日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。③停業(yè)、復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前（通常為停業(yè)前一個(gè)星期）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。（牢記）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。納稅人停業(yè)期滿不能恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)申請(qǐng)，并如實(shí)填寫(xiě)。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。（牢記）④注銷(xiāo)稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起１５日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤消登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤消登記之日起１５日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。先稅務(wù)，后工商。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。⑤外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記是指納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，須持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》）向臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷(xiāo)手續(xù)。⑥扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，不單獨(dú)發(fā)放扣繳稅款登記證件；不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，發(fā)放扣繳稅款登記證件

2、根據(jù)規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類(lèi)納稅人，均應(yīng)當(dāng)依法辦理（）。A

納稅申報(bào)

B稅務(wù)登記

C申請(qǐng)納稅

D

稅款繳納答案：B3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：D4、納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊(cè)資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理（

）。A.開(kāi)業(yè)登記

B.停業(yè)登記

C.注銷(xiāo)登記

D.變更登記答案：D5、對(duì)需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件到原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：D6、《稅收征管法》中，稅務(wù)管理主要包括（）等內(nèi)容。A

稅務(wù)登記

B發(fā)票管理

C納稅申報(bào)

D稅款征收答案：ABC7、稅務(wù)登記包括（）。A

設(shè)立登記

B變更登記

C

注銷(xiāo)登記

D外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記答案：ABCD8、納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供以下有效證件（）。A

營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B登記證書(shū)

C

居民身份證

D組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)答案：ABCD10、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以不再申報(bào)繳納稅款。（）答案：×11、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起（

）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日答案：C12、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。A

5日

B

10日

C

15日

D

30日

答案：C14、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)注銷(xiāo)登記的有（）。A

納稅人解散，依法終止納稅義務(wù)

B

納稅人暫時(shí)停業(yè)C

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D

納稅人破產(chǎn)，依法終止納稅義務(wù)答案：ACD32(單)．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（C）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.60

B.45

C.30

D.1533．納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（B）。A.自動(dòng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記

B.已恢復(fù)營(yíng)業(yè)

C.自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記

D.自動(dòng)接受罰款處理34．納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，其有效期間一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)（A）。A.180日

B.120日

C.90日

D.60日27(多)．下列登記種類(lèi)中，屬于稅務(wù)登記的有（）。A.設(shè)立稅務(wù)登記

B.變更稅務(wù)登記

C.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

D.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記25判斷．納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。（）

例1.(2006單選)

凡有法律、法規(guī)規(guī)定的（）、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類(lèi)納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定辦理稅務(wù)登記。D

A.

收入

B.

現(xiàn)金收入

C.

勞務(wù)收入

D.

應(yīng)稅收入

例2.(2006單選)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（B）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.20

B.30

C.50

D.60

例3.(2006單選)

納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，其有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)（）日。A.60

B.90

C.18O

D.360

例4.(2006單選)

納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊(cè)資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理（）。

A.

開(kāi)業(yè)登記

B.

停業(yè)登記

C.

注冊(cè)登記

D.

變更登記

例5.(2006單選)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（）。

A.

自動(dòng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記

B.

已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理

C.

自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記

D.

納稅人已自動(dòng)接受罰款處理

例6.(2006多選)稅務(wù)登記的種類(lèi)包括（）。

A.

設(shè)立登記

B.

變更登記

C.

復(fù)業(yè)登記

D.

外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

例7.(2006多選)納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，依照法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供（）等證件和資料。

A.

工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件

B.

有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)

C.

組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)

D.

法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件

例8.(2006判斷)未辦理工商營(yíng)業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。（）例9．（2007單選）納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生變更法定代表人、增減注冊(cè)資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理（）。

A．開(kāi)業(yè)登記

B．停業(yè)登記

C．注冊(cè)登記

D．變更登記

例10．（2007單選）稅務(wù)登記的停業(yè)、復(fù)業(yè)登記適用于（）。

A．扣繳義務(wù)人

B．外商投資企業(yè)

C．所有納稅人

D．實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶

例11．（2007多選）稅務(wù)登記范圍是指有法律規(guī)定的（）的各類(lèi)納稅人。

A．應(yīng)稅收入

B．應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)

C．收入

D．應(yīng)稅行為

例12．（2007判斷）未辦理工商營(yíng)業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。（）

例14．（2007判斷）實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。（）

二、發(fā)票管理

1、

發(fā)票的概念

①發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。

②稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。③發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。④發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國(guó)統(tǒng)一的防偽專(zhuān)用品。發(fā)票防偽專(zhuān)用品的確定和使用由國(guó)家稅務(wù)總局確定。發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；⑤增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。2、

發(fā)票的種類(lèi)發(fā)票的種類(lèi)由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定，按照不同管理工作的需要，我們可以對(duì)發(fā)票按照不同的方法進(jìn)行分類(lèi)。常用的發(fā)票種類(lèi)分類(lèi)有以下幾種：按照發(fā)票用途的不同，可分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票和專(zhuān)業(yè)發(fā)票等。①增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的票樣由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和個(gè)人不得擅自變更。A只有經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人才能領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票.B小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。（牢記）C領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需的證件有：一是加蓋有“增值稅一般納稅人”專(zhuān)用章的稅務(wù)登記證（副本）；二是經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護(hù)照或工作證）；三是發(fā)票專(zhuān)用章印模。增值稅納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按如下程序領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票；一是向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)；二是提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)證件；三是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，并在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上核定專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)票種類(lèi)、領(lǐng)購(gòu)數(shù)量和購(gòu)票方式；四是領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量及購(gòu)票方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。D增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。E增值稅一般稅務(wù)人有下列情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票：一是不能準(zhǔn)確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的；二是不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的；三是未規(guī)定使用和保管防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的。（牢記）F增值稅一般納稅人之間銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。但下列情況不得開(kāi)具：一是購(gòu)買(mǎi)方未提供其增值稅一般納稅人資格證明；二是銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目貨物（國(guó)家另有規(guī)定的除外）；三是其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或者勞務(wù)。G增值稅一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證：一是僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；二是認(rèn)證不符，密文有誤；三是屬于虛開(kāi)的發(fā)票；四是未按規(guī)定開(kāi)具的發(fā)票。

②普通發(fā)票。A普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。B普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。普通發(fā)票按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取發(fā)票。辦理領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票書(shū)面申請(qǐng)。C對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，到稅務(wù)部門(mén)辦稅服務(wù)廳，由征收窗口代開(kāi)發(fā)票。（牢記）③專(zhuān)業(yè)發(fā)票。（1）專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)樟憑證、保險(xiǎn)憑證；（2）國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；（3）國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。（4）專(zhuān)業(yè)發(fā)票是一種特殊種類(lèi)的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它由主管部門(mén)自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。為了進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理，加強(qiáng)“以票管稅”、稅源監(jiān)控力度，國(guó)家稅務(wù)總局和各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步將專(zhuān)業(yè)發(fā)票納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理范疇。目前，已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專(zhuān)業(yè)發(fā)票有：保險(xiǎn)專(zhuān)用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票等，很多地方還將交通客運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票也納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。從其記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看收付款內(nèi)容收付款憑證大致分為三大類(lèi)：一是基于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)收付款項(xiàng)。（屬于發(fā)票范圍）二是基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證。三是基于非經(jīng)營(yíng)性、非財(cái)政性收入的收付款憑證。主要指行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、工商企業(yè)和個(gè)人取得的非經(jīng)營(yíng)性款項(xiàng)收入業(yè)務(wù)。3、發(fā)票的開(kāi)具要求。

（1）

單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。

（2）

開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

（3）

填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

（4）

使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（5）

發(fā)票開(kāi)票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。發(fā)票的開(kāi)票時(shí)限和地點(diǎn)是記載購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，必須準(zhǔn)確，不能混淆銷(xiāo)售或勞務(wù)時(shí)間，不得提前或錯(cuò)后。這是為了便于接受發(fā)票或者開(kāi)票單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行核算時(shí)，正確地確定發(fā)票的歸屬期，以利于準(zhǔn)確核算各期的收入、成本、費(fèi)用等情況，也有利于準(zhǔn)確確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

（6）

任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)讓代開(kāi)發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票的使用范圍14．普通發(fā)票中，專(zhuān)用發(fā)票使用于（B）。A.某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目

C.某個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

D.多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目C15.可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是(

A)A.增值稅一般納稅人

B.增值稅小規(guī)模納稅人

C.只納營(yíng)業(yè)稅的納稅人

D.法定情形的一般納稅人答案：A16.增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以作為抵扣憑證的是(

D)A.僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的

B.認(rèn)證不符,密文有誤的

C.虛開(kāi)的發(fā)票額

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的答案：D17.下列不屬于領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票所需證件的是A(

)A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.蓋有:增值稅一般納稅人”專(zhuān)用章的稅務(wù)登記證(副本)C.經(jīng)辦人的身份證明

D.發(fā)票專(zhuān)用章印模答案：A18.符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)印制(

C)A.通用發(fā)票

B.具名普通發(fā)票

C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.專(zhuān)用發(fā)票答案：B19.對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的,可(

A

)A.到稅務(wù)部門(mén)辦稅服務(wù)廳窗口代開(kāi)發(fā)票B.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票C.根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后,自開(kāi)發(fā)票D.由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開(kāi)發(fā)票答案：A20.下列發(fā)票中,屬專(zhuān)用發(fā)票的是(

B)Ａ.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票Ｂ.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票D.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票答案：A21.下列發(fā)票中,屬行業(yè)發(fā)票的是(

C)A.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票B.郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票D.商品房銷(xiāo)售發(fā)票答案：C22.下列發(fā)票中,屬專(zhuān)業(yè)發(fā)票的是(

A)A.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票B.郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票D.商品房銷(xiāo)售發(fā)票答案：B23.下列發(fā)票中,不套印發(fā)票專(zhuān)用章的是(

A)A.專(zhuān)用發(fā)票

B.行業(yè)發(fā)票Ｃ.專(zhuān)業(yè)發(fā)票

D.普通發(fā)票答案：C24.關(guān)于發(fā)票開(kāi)具要求的表述,不正確的有(

D)A.用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借.轉(zhuǎn)讓.代開(kāi)發(fā)票C.發(fā)票開(kāi)票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定D.可自行拆本使用發(fā)票答案：D25.關(guān)于發(fā)票的下列表述,正確的有(

A).A.發(fā)票是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證B.發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑證C.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源控管的重要依據(jù)D.發(fā)票是開(kāi)展稅務(wù)稽查的重要依據(jù)答案：ABCD26.按照發(fā)票用途的不同,可分為(

ABD

).A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.普通發(fā)票

C.專(zhuān)業(yè)發(fā)票

D.專(zhuān)用發(fā)票答案：ABC

27.普通發(fā)票由(

AB

)組成.A.行業(yè)發(fā)票

B.專(zhuān)業(yè)發(fā)票

C.專(zhuān)用發(fā)票

D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票答案：AC例1．（2007單選）可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（A）。

A．增值稅一般納稅人

B．增值稅小規(guī)模納稅人

C．只繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人

D．法定情形的一般納稅人

例2．（2007單選）對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可（C）。

A．向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

B．根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后，自開(kāi)發(fā)票

C．到稅務(wù)部門(mén)辦稅服務(wù)廳，由征收窗口代開(kāi)發(fā)票

D．由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開(kāi)發(fā)票

例3．（2007單選）下列發(fā)票中，不套印發(fā)票監(jiān)制章的是（B）。

A．專(zhuān)用發(fā)票

B．專(zhuān)業(yè)發(fā)票

C．行業(yè)發(fā)票

D．普通發(fā)票

例4．（2007單選）下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具要求的表述中，不正確的是（D）。

A．用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

B．任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票

C．發(fā)票開(kāi)票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定

D．可自行拆本使用發(fā)票

例5．（2007多選）下列關(guān)于發(fā)票的表述中，正確的有（ACD）。

A．發(fā)票是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證

B．發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑證

C．發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源控管的重要依據(jù)

D．發(fā)票是開(kāi)展稅務(wù)稽查的重要依據(jù)

例6．（2007多選）普通發(fā)票主要由（BC）使用。

A．所有增值稅一般納稅人

B．增值稅小規(guī)模納稅人

C．不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的增值稅一般納稅人

D．只繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人

例7．（2007多選）發(fā)票按照用途的不同，可分為（ABC）。

A．增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B．普通發(fā)票

C．專(zhuān)業(yè)發(fā)票

D．專(zhuān)用發(fā)票

例8．（2007判斷）發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國(guó)統(tǒng)一的防偽專(zhuān)用品。（V）

例9．（2007判斷）貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票是一種專(zhuān)用發(fā)票。（X）

例10．（2006單選）對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可

（A）。

A.

到稅務(wù)部門(mén)辦稅服務(wù)廳，由征收窗口代開(kāi)發(fā)票

B.

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

C.

根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)一萬(wàn)元的保證金后，自開(kāi)發(fā)票

D.

由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開(kāi)發(fā)票

例11．（2006多選）下列屬于普通發(fā)票的有（BC）。

A.

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.

商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

C.

商品房銷(xiāo)售發(fā)票

D.

郵票

例12．（2006判斷）所有一般納稅人均可領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（X）三、納稅申報(bào)（一）概念納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。這是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的重要制度。納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定的期限申報(bào)納稅。納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（牢記）納稅申報(bào)的內(nèi)容主要在各稅種的納稅申報(bào)表或綜合納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中體現(xiàn)，還有的是隨納稅申報(bào)表附報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)納稅資料中體現(xiàn)。3、納稅申報(bào)的期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問(wèn)題予以確定的。（牢記）（二）申報(bào)方式：（1）直接申報(bào)，即上門(mén)申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（2）郵寄申報(bào)。查賬征收，郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)。電子語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)确绞缴陥?bào)。（4）簡(jiǎn)易申報(bào)：定期定額的納稅人（5）其他：代扣代繳，代收代繳38下列各項(xiàng)中，不屬于納稅申報(bào)方式的是（B）。A.直接申報(bào)

B.口頭申報(bào)

C.郵寄申報(bào)

D.數(shù)據(jù)電文申報(bào)四、稅款征收（一）概念P174稅款征收是國(guó)家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫(kù)的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱(chēng)。（二）稅款征收方式

（1）查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。

（2）查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。（3）查驗(yàn)征收，查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

（4）定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（5）代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。

（6）代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（7）委托代征，是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（8）其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

五、稅務(wù)代理（新增）（一）概念稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍之內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為國(guó)家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱(chēng)。（二）特點(diǎn)1、中介性2、法定性3、自愿性4、公正性（三）業(yè)務(wù)范圍P178六、稅收檢查及法律責(zé)任（新增）（一）稅收檢查1、稅收保全措施凍結(jié)、扣押、查封2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施直接從銀行或金融機(jī)構(gòu)扣款；扣押、查封、依法拍賣(mài)或變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)?shù)模ǘ┓韶?zé)任1、行政處罰未構(gòu)成犯罪責(zé)令期限改正罰款沒(méi)收財(cái)產(chǎn)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票停止出口退稅權(quán)2、刑事處罰情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪——人身罰、財(cái)產(chǎn)罰、從拘役、有期徒刑到死期（1）——（11）P181-1823、行政復(fù)議P183對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其相關(guān)人員的稅務(wù)具體行政行為不服，向上一級(jí)提出復(fù)議28、納稅申報(bào)以郵寄申報(bào)方式的，其申報(bào)日期以（Aa）為實(shí)際申報(bào)日期。A

寄出地的郵戳日期

B

寄入地的郵戳日期C

納稅申報(bào)表上的填制日期

D

以上日期都可以答案：A29、目前納稅人的網(wǎng)上申報(bào)就是（A）方式的一種形式。A

數(shù)據(jù)電文申報(bào)

B郵寄申報(bào)

C上門(mén)申報(bào)

D稅務(wù)申報(bào)答案：A32、下列各項(xiàng)中，屬于納稅申報(bào)方式的有（ACD）。A上門(mén)申報(bào)

B網(wǎng)上申報(bào)

C郵寄申報(bào)

D數(shù)據(jù)電文申報(bào)答案：ACD例1．（2007單選）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式屬（C）。

A．查賬征收

B．查驗(yàn)征收

C．查定征收

D．定期定額征收

例2．（2007多選）納稅申報(bào)的方式包括（ABC）。

A．直接申報(bào)

B．郵寄申報(bào)

C．?dāng)?shù)據(jù)電文申報(bào)

D．口頭申報(bào)

例3．（2007多選）稅款征收方式包括（ABCD）。

A．代收代繳

B．定期定額征收

C．委托代征

D．查賬征收例4．（2006判斷）郵寄申報(bào)以郵政部門(mén)收寄的日戳日期為實(shí)際納稅申報(bào)日期。精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔第五章現(xiàn)金和支付結(jié)算法律制度19分第一節(jié)現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理現(xiàn)金——通貨。我國(guó)是人民幣：紙幣和金屬輔幣現(xiàn)金管理二、現(xiàn)金管理的基本原則三、現(xiàn)金的使用范圍——掌握四、現(xiàn)金管理的基本要求第二節(jié)

支付結(jié)算一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算——指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。銀行（銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。以下統(tǒng)稱(chēng)銀行）以及單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。根據(jù)規(guī)定，單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)必須遵守以下原則：1、恪守信用、履約付款。2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。3、銀行不墊款。例1.（2006）

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位，不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（）對(duì)二、辦理支付結(jié)算的基本要求1、單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。2、單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。3、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。三、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求①中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，使用繁體字，也應(yīng)受理②中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”(或“正”)字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫(xiě)“整”(或“正”)字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”(或“正”)字。③中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。④阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。⑤票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾”的，應(yīng)在其前加“零”；日為“拾壹至拾玖”的，應(yīng)在其前面加“壹”。

如：2月12，應(yīng)寫(xiě)成零貳月壹拾貳日阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。⑥票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。例1．（2007）填寫(xiě)票據(jù)金額時(shí)，“人民幣10056元”應(yīng)寫(xiě)成“（）”。BA．壹萬(wàn)零伍拾陸元B．人民幣壹萬(wàn)零伍拾陸元整C．人民幣壹萬(wàn)零零伍拾陸元整D．人民幣一萬(wàn)零五拾六元整例2．（2007）票據(jù)出票的大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由（）承擔(dān)。BA．銀行

B．出票人

C．收票人

D．付款人例3．（2008）票據(jù)的出票日期3月15日應(yīng)寫(xiě)成（）。A.3月15日B.叁月壹拾伍日C.零叁月拾伍日D.三月十五日例4．（2008）農(nóng)村信用合作社是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)之一。（）對(duì)例5．（2008）票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行可以受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（）對(duì)第三節(jié)

銀行結(jié)算賬戶（本章重點(diǎn)）一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類(lèi)1、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶——指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金存取、轉(zhuǎn)帳結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。①辦理人民幣業(yè)務(wù)②辦理資金存取、轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)③是活期存款賬戶2、銀行結(jié)算賬戶的種類(lèi)（1）銀行結(jié)算賬戶按照用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專(zhuān)用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。①存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，可以開(kāi)立基本存款賬戶；②存款人因借款和其他結(jié)算需要，可以在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶，一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制，存款人可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支?。虎鄞婵钊税凑諊?guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的，可以開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶；④臨時(shí)機(jī)構(gòu)或存款人因臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，可以開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收支，與基本存款賬戶加以有效區(qū)別，有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。（2）銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。①單位銀行結(jié)算賬戶——指存款人以單位名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。②個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)1．銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行審查后符合開(kāi)立賬戶條件的，應(yīng)辦理開(kāi)戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅牧x務(wù)；需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。存款人應(yīng)在注冊(cè)地、住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶2．銀行結(jié)算賬戶的變更——指存款人名稱(chēng)、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更。應(yīng)于5日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明，開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。3．銀行結(jié)算賬戶的撤銷(xiāo)存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（沒(méi)了）（2）注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（沒(méi)了）（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；（搬了）（4）其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的。存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶。例2.（2006判斷）

所有以自然人姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶都應(yīng)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。（）錯(cuò)三、基本存款賬戶1.基本存款賬戶的概念。

基本存款賬戶——存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。2.基本存款賬戶使用范圍。

根據(jù)規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶：1企業(yè)法人、2非企業(yè)法人3機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、4社會(huì)團(tuán)體、5軍隊(duì)、6武警部隊(duì)、7居民社區(qū)委員會(huì)、8民辦非企業(yè)組織（如不以盈利為目的的民辦學(xué)校、福利院、醫(yī)院）、9異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、10社會(huì)團(tuán)體、11外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、12其他組織等。強(qiáng)調(diào)：法人或組織都可以，不是法人但可獨(dú)立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算需要，均可開(kāi)立基本存款賬戶。例：非法人企業(yè)：分公司、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算食堂、招待所、幼兒園等。3、基本存款賬戶的開(kāi)戶要求。向銀行出具證明四、一般存款賬戶1、一般存款賬戶的概念。一般存款賬戶——指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)立銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。2.一般存款賬戶的使用范圍

一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3、開(kāi)戶要求存款人開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制。存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和下列證明文件：存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。五、專(zhuān)用存款賬戶1.專(zhuān)用存款賬戶的概念。專(zhuān)用存款賬戶——存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。2、使用范圍對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶：基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金。信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金。政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金和企業(yè)業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其它需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。3、專(zhuān)用存款賬戶的開(kāi)戶要求。①單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。②財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專(zhuān)用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。③基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。④糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。⑤收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。六、臨時(shí)存款賬戶1.臨時(shí)存款賬戶的概念。

臨時(shí)存款賬戶——存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。2、臨時(shí)存款賬戶的使用范圍。

臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。3、臨時(shí)存款賬戶的開(kāi)戶要求。應(yīng)向銀行出具下列證明文件：臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文；異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同；異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文；注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，并由開(kāi)戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理。2008單選25．下列對(duì)基本存款賬戶與臨時(shí)存款賬戶在管理上區(qū)別的表述，正確的是（D）。A.基本存款賬戶能支取現(xiàn)金而臨時(shí)存款賬戶不能支取現(xiàn)金。B.基本存款賬戶不能向銀行借款而臨時(shí)存款賬戶可以向銀行借款C.基本存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制而臨時(shí)存款數(shù)量限制D.基本存款賬戶沒(méi)有時(shí)間限制而臨時(shí)存款賬戶實(shí)行有效期管理26．存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，可以在銀行開(kāi)立（）。AA.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專(zhuān)用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶27．存款人開(kāi)立一般存款賬戶（）。CA.只能有一個(gè)B.只能在同城C.沒(méi)有數(shù)量限制D.不能超過(guò)三個(gè)28．注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間（）。BA.只付不收B.只收不付C.可以收付D.不收不付29．為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算外資金的管理，存款人應(yīng)依法申請(qǐng)?jiān)阢y行開(kāi)立（C）。A.一般存款賬戶B.基本存款賬戶C.專(zhuān)用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶2008多項(xiàng)選擇題20．辦理支付結(jié)算的要求有（）。ABCDA.使用統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證B.按規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶C.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、不得偽造、變?cè)霥.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰21．銀行結(jié)算賬戶按存款人的不同分為（）。ACA.單位銀行結(jié)算賬戶B.公司存款賬戶C.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶D.個(gè)體工商戶存款賬戶22．一般存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人（）。ACDA.現(xiàn)金繳存B.現(xiàn)金支取C.借款轉(zhuǎn)存D.借款歸還23．對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶的有（）。A.金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金B(yǎng).流動(dòng)資金借款C.社會(huì)保障基金ACDD.單位銀行卡備用金20．存款人更改名稱(chēng)，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于七個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。錯(cuò)21．某單位附屬獨(dú)立核算的食堂不能開(kāi)立基本存款賬戶。（）錯(cuò)22．單位銀行卡賬戶的資金必須由一般存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。（）錯(cuò)七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶1.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念。

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要，憑個(gè)人身份證以自然人名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶要求。

使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。八、異地銀行結(jié)算賬戶１、異地銀行結(jié)算賬戶的概念。

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地（跨省、市、縣）開(kāi)立的賬戶。2、異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍。存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開(kāi)立基本存款賬戶的；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的；（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶的；（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶；（5）自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。第四節(jié)

票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)的概述1、票據(jù)的概念和種類(lèi)票據(jù)——指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。二、銀行匯票見(jiàn)書(shū)P87-91舉例1、銀行匯票的概念。銀行匯票——出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票出票銀行為銀行匯票的付款人2、銀行匯票的使用范圍。①單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。②銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。3、銀行匯票的必須記載事項(xiàng)①表明“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；②出票金額；③付款人名稱(chēng)；④收款人名稱(chēng)；⑤出票日期；⑥出票人簽章。4、銀行匯票的提示付款期限銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。5、銀行匯票的辦理和使用要求申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，申請(qǐng)人必須先交付金額保證金，出票銀行方能出票，因此，銀行匯票具有百分之百的付款保證。銀行匯票屬見(jiàn)票即付的票據(jù)，無(wú)需提示承兌。允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)貏e適合于異地采購(gòu)時(shí)的款項(xiàng)結(jié)算。6、銀行匯票的結(jié)算特點(diǎn)（P92-P93）7、操作流程P93圖例1．（2007判斷）票據(jù)是一種不可轉(zhuǎn)讓證券。（）錯(cuò)例2.(2007單選)（）是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。AA．銀行匯票

B．商業(yè)匯票

C．托收承付

D．支票例3．（2007多選）下列關(guān)于銀行匯票的表述，正確的有（）。ABCA．異地、同城均可使用B．銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬C．填明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金D．銀行匯票的提示付款期限自出票日起2個(gè)月三、支票1、支票的概念和種類(lèi)。①支票是指由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。②支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人，是在中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人；付款人是出票人的開(kāi)戶銀行；持票人在票面上填明的收款人，也可以是經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人。③支票可分為轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票三種。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)黄胀ㄖ奔瓤捎糜谥‖F(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。2、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。3、支票的記載事項(xiàng)4、支票的提示付款期限。支票的提示付款期為自出票日起10日，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。5、支票的辦理要求簡(jiǎn)便、靈活、迅速和可靠可靠：銀行嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票，各單位必須在銀行存款余額內(nèi)才能簽發(fā)支票，因而收款人憑支票就能取得款項(xiàng)，一般是不存在得不到正常支付的情況的?，F(xiàn)金支票喪失可以掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失不得掛失止付。四、商業(yè)承兌匯票1、商業(yè)承兌匯票的概念收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的匯票2、特點(diǎn)及適用范圍真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)，承兌人為企業(yè)，付款保證低于銀行承兌匯票，同城異地均可使用五、銀行承兌匯票1、概念出票人簽發(fā)，銀行承兌的商業(yè)匯票，無(wú)條件到期付款2、特點(diǎn)和適用范圍真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)，承兌人為銀行，同城異地六、本票1、概念出票人簽發(fā)，承諾自己見(jiàn)票無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，定額和不定額2、特點(diǎn)和適用范圍1）信譽(yù)度高，填現(xiàn)金字樣的，隨時(shí)到銀行兌付現(xiàn)金。通用性強(qiáng)，靈活方便2）同城例1．（2006單選）

支票的提示付款期限為自出票日起（）。A.

7日B.

10日C.

1個(gè)月D.

3個(gè)月例2．（2006單選）下列有關(guān)對(duì)票據(jù)的表述中，不正確的是（）。DA.

票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券B.

票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托付款人支付C.

票據(jù)都有付款提示期限D(zhuǎn).

任何票據(jù)都可以用于辦理結(jié)算或提取現(xiàn)金。例3．（2006單選）下列有關(guān)支票掛失止付規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.

現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票喪失后均可掛失止付B.

現(xiàn)金支票喪失后可以掛失止付，轉(zhuǎn)賬支票喪失后不得掛失止付C.

轉(zhuǎn)賬支票喪失后可以掛失止付，現(xiàn)金支票喪失后不得掛失止付D.

現(xiàn)金支票與轉(zhuǎn)賬支票喪失后均不得掛失止付。例4．（2006多選）簽發(fā)的支票必須記載的事項(xiàng)有（）。A.

出票日期B.

確定的金額C.

付款人名稱(chēng)D.

出票人簽章例5.(2006判斷)不論單位還是個(gè)人，簽發(fā)支票的金額都不能超過(guò)銀行存款的余額。（）例7．（2007單選）單位和個(gè)人在（）的各項(xiàng)款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。A．異地

B．同一票據(jù)交換區(qū)域

C．同城和異地

D．同城或異地例8．（2007單選）（