第5章初級會計

會計學1第5章初級會計第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的意義

（一）概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、憑以記賬的書面證明。審核和填制會計憑證是會計核算的基礎環(huán)節(jié)，也是會計監(jiān)督的一種專門方法。第1頁/共35頁通過填制會計憑證，可以及時、正確地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的完成情況，為登記賬簿提供可靠的依據(jù)和創(chuàng)造有利條件；（提供原始資料，進行會計核算）（二）填制和審核會計憑證的意義通過對會計憑證的審核，可以監(jiān)督和檢查各項經(jīng)濟業(yè)務的合理性和合規(guī)性，從而有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督職能；（實行會計監(jiān)督的依據(jù)）通過會計憑證的填制和審核，可以明確有關部門和人員的經(jīng)濟責任，強化他們的責任感，從而有利于考核他們的業(yè)績，有利于加強單位內(nèi)部經(jīng)營管理上的責任制。

（明確經(jīng)濟責任，加強經(jīng)濟管理）第2頁/共35頁二、會計憑證的種類會計憑證按照其填制程序和用途的不同分為：

原始憑證記賬憑證原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證：是會計人員依據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)第3頁/共35頁第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的種類原始憑證的填制要求原始憑證的審核第4頁/共35頁一、原始憑證的概念

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

第5頁/共35頁二、原始憑證的基本內(nèi)容1．原始憑證的名稱；2．填制憑證的日期；3．填制憑證單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；4．經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；5．經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、計量單位、單價和金額；6．接受憑證的單位名稱；7．原始憑證的附件(如與業(yè)務有關的經(jīng)濟合同、費用預算等)。第6頁/共35頁

第7頁/共35頁三、原始憑證的種類（一）外來原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時從外單位或個人直接取得的原始憑證。（二）自制原始憑證本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員，在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務時自行填制的憑證。

一次憑證

累計憑證記賬編制憑證第8頁/共35頁第9頁/共35頁第10頁/共35頁第11頁/共35頁第12頁/共35頁第13頁/共35頁第14頁/共35頁第15頁/共35頁四、原始憑證的填制與審核（一）填制：真實可靠填列齊全填寫規(guī)范:（1）阿拉伯數(shù)字應逐個書寫清楚，不可連筆書寫。金額數(shù)字的最高位前面應寫人民幣符號。（￥）（2）漢字大寫數(shù)字應書寫規(guī)范，應用正楷字書寫。如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整。例：238765.49100382.90第16頁/共35頁（3）憑證不得刮擦涂改，應使用正確方法更正。重要原始憑證填寫錯誤，要加蓋“作廢”戳記，單獨保管。（4）用藍色或黑色墨水筆填寫（二）審核：內(nèi)容審核（合法、合規(guī)）編制審核（技術性）第17頁/共35頁原始憑證的填制要求

１.原始憑證的各項內(nèi)容，必須根據(jù)實際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務真實可靠，符合實際。２.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。３.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。４.一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。第18頁/共35頁５.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款的，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。６.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7.經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。8.原始憑證要用藍色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。第19頁/共35頁第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的種類記賬憑證的填制要求記賬憑證的審核第20頁/共35頁一、記賬憑證的概念

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并確定會計分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。

第21頁/共35頁原始憑證與記賬憑證的區(qū)別（1）原始憑證由經(jīng)辦人員填制，記賬憑證由會計人員填制（2）原始憑證根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務填制，記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制（3）原始憑證證明業(yè)務已完成，記賬憑證對業(yè)務進行歸類整理（4）原始憑證→記賬憑證→賬簿經(jīng)濟信息→會計信息第22頁/共35頁二、記賬憑證的基本內(nèi)容

1．記賬憑證的名稱；2．記賬憑證的填制日期和編號；3．經(jīng)濟業(yè)務的摘要；4．應借、應貸會計科目（包括明細科目）的名稱及其金額；5．記賬符號（過賬符號）；6．所附原始憑證的張數(shù)；7.會計主管、復核、記賬、編制人員的簽章。

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第24頁/共35頁三、記賬憑證的種類專用記賬憑證通用記賬憑證：記賬憑證（各種業(yè)務）收款憑證（貨幣資金收入）付款憑證（貨幣資金付出）轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及貨幣資金）第25頁/共35頁

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第28頁/共35頁第29頁/共35頁四、記賬憑證的填制要求1、憑證摘要簡明2、業(yè)務記錄明確3、科目運用準確4、附件數(shù)量完整5、填寫內(nèi)容齊全6、錯賬更正規(guī)范（1）過賬前發(fā)現(xiàn)錯誤：重新編制，錯誤憑證銷毀（2）過賬后發(fā)現(xiàn)錯誤：①紅字沖銷先編制一張與錯誤憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，摘要“注銷×月×日×號憑證錯誤”；然后再編制一張正確憑證，摘要“更正×月×日×號憑證錯誤”②紅字沖減或藍字補記僅限于金額出錯的記賬憑證。調(diào)減用紅字，調(diào)增用藍字。第30頁/共35頁五、記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。審核憑證所確定的應借、應貸的會計科目及金額是否正確。各個項目的填列是否齊全，有關人員是否都已簽章等

第31頁/共35頁第四節(jié)會計憑證傳遞會計憑證傳遞是指會計憑證從編制時起到歸檔為止，在單位內(nèi)部各有關部分及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。作用：有利于完善經(jīng)濟責任制度有利于及時進行會計記錄第32頁/共35頁1．各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號，定期（每天、第五天、每旬或每月）裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起止日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等。為防止任意折裝，應在裝訂處貼上封簽，并由經(jīng)辦人員在封簽處加蓋齊縫章。2．對一些性質(zhì)相同、數(shù)量很多或各種隨時需要查閱的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上寫明記賬憑證的日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。3．各種經(jīng)濟合同和重要的涉外文件等憑證，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關原始憑證和記賬憑證上注明。

會計憑證的保管第33頁/共35頁4.其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領導批準，可以復制，但應在專門的登記簿上進行登記，并由提供人員和收取人員