基礎-講義財管-第18章全面預算

本章內(nèi)容簡 主要內(nèi)傪儼塹 近幾年考情分 傪儼塹 本章內(nèi)容上基本不傪儼塹 傪儼塹 全面預算概121234知識難√重要程√學習目熟悉全面預算的內(nèi)了解全面預算的作用與程傪儼塹 預算的基本概 傪儼塹 預算的基本概 業(yè)業(yè)務預專門決策預財務預專門決策預財務預（總預算現(xiàn)金預預計預計利潤預計財務報 預算的基本概 圖全面預算的關 傪儼塹 預算的分 1短期預

2長期預 傪儼塹 預算的分 總預總預算是指預計報表，他們反映企業(yè)總體總預況，是各種專門預算的匯總專門預 是指其他反映企業(yè)專門預傪儼塹 預算的分 銷售預 生產(chǎn)預 財務預關于銷售方面的

關于生產(chǎn)方面的

關于籌措與使用的預算，包括短期的現(xiàn)金收支預算與信貸預算，也包括長期資本支出預算和長期籌措預算傪儼塹 預算的分 業(yè)務預（分預算

專門決策預（分預算

財務預（總預算營業(yè)務的各種預算。制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用 用預算。傪儼塹 預算的分 業(yè)務預（分預算

專門決策預（分預算

財務預（總預算但更細致準確。如資本支出預算傪儼塹 預算的分 業(yè)務預（分預算

專門決策預（分預算

財務預（總預算財務預算指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關預現(xiàn)金收支、財務狀況包括現(xiàn)金預算、預計傪儼塹 預算的作用與程 預算通過引導和控制經(jīng)濟活動、使業(yè)經(jīng)營達到預期目

預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之的協(xié)預算可以作為業(yè)績考傪儼塹 預算的作用與程 最基層成本控制人員自行草編預算，使預算能較為可靠、較為符合實匯總部門預財務等預 主要預算指標報告給批準后的預算下達 執(zhí)行傪儼塹 傪儼塹 傪儼塹 全面預算的編制方1234知識難√重要程√學習目固定預算、增量預算彈性預算、零基預算與滾動預算一般掌握優(yōu)傪儼塹 預算的編制方 ①按其出發(fā)點的特征不同，分為增量預算方法（調(diào)整預算方法）和零②按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同，分為固定預算方法（靜態(tài)預算法）和彈性預算方③按其編制期的時間特征不同，分為定期預算方法和滾動預傪儼塹 預算的編制方 定 指以基期成本費用水平業(yè)務量水平及有關降低成本的整有關費用項目而編 特 以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張在預算內(nèi)容上作較大的調(diào)傪儼塹 預算的編制方 前①前①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是必需②原有的各項業(yè)務是合理優(yōu) 優(yōu)當預算期的情況發(fā)生變化，預算數(shù)額會達成預算當預算期的情況發(fā)生變化，預算數(shù)額會達成預算目標的積極缺預算的編制方 以零以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費零基預算法全稱為“額額的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算傪儼塹 預算的編制方 根據(jù)企業(yè)預算期利潤目標、銷售目標和生產(chǎn)指標等， 分析預算期各項費用項目，并預測費用水步

根據(jù)企業(yè)預算期預算費用控制總額目標，按照費用支 等級及順序，分 相應的費用控制目標，編制相的費用預傪儼塹 預算的編制方 優(yōu) 不受現(xiàn)有費用項目和費水平的限制，能夠調(diào)動方面節(jié)約費用的積極

缺 傪儼塹 預算的編制方 平作為基礎來編制 適應性 適應性 可比性預算的編制方

適用范圍 傪儼塹 預算的編制方 ①彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍②彈性預算是按成本性態(tài)分類列示的，在預算執(zhí)行中可以計算一定實業(yè)務量的預算成傪儼塹 預算的編制方 可定在正常生產(chǎn)能力的70110。的可靠性。傪儼塹 預算的編制方 與固定預算法相 彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的，從而擴大了預算的用范圍（彈性高② （可比性強）傪儼塹 預算的編制方 選擇業(yè)務量的計量單 確定適用的業(yè)務量范 逐項研究并確定各項成本與業(yè)務量的依存關 計算各項預算成本，并用一定的方式來表達選效率更高的工傪儼塹 預算的編制方 成成本的彈性預算＝固定成本傪儼塹 【例1】A企業(yè)經(jīng)過分析，某種 合計備注當業(yè)務量超過600工時后，修理費中的固定費由 【分析本例中，針對制造費用而言在業(yè)務量為420～600人工工時的情況下在業(yè)務量為600～660人工工時的情況下，y=693+2.35x當業(yè)務量為500人工工時，則制造費用預算為593+2.35×500=1768（元）；業(yè)務量為650人工工時，則制造費用預算為693+2.35×650=2220.5（元）傪儼塹 預算的編制方 優(yōu)①按公式進行成優(yōu)①按公式進行成本分解比②階梯成本和曲線成本只預算的編制方 列表法是在預計的業(yè)定 干個水平，然后按不同的業(yè)務量水平編制預算傪儼塹 【例2】續(xù)前例，A企業(yè)采用列表法編制的2012年6月制造費用預算表3-2所示（接下表傪儼塹 %傪儼塹 預算的編制方 關數(shù)值預算編制要關數(shù)值預算1、不管實際業(yè)務量多少，不必經(jīng)過算即可找到與業(yè)務量相近的預算可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必

缺比較麻傪儼塹 本例中，針對修理費用而言，當業(yè)務量為500人工工人工工解得：X=510（元同理：油料費=208（元

修理費x制造費用預算00（1）8元傪儼塹 預算的編制方 以不以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法義能夠能夠使預算期間與會對比，考核和評價預算的執(zhí)行結點的預算管理。的預算管理。點傪儼塹 預算的編制方 定 永續(xù)預法。制預時，將算期會計義 著算的執(zhí)不斷充預逐后使預算期 保持為一個固定長（個月）的一種預算編制方。傪儼塹 預算的編制方 ② 點傪儼塹 預算的編制方 ①逐月滾動

②逐季滾動③混合滾動傪儼塹 預算的編制方 定義定義特點編制的預算比較精確，但工作量比較特點傪儼塹 2011年度預算（一1234567891011122011年度預算（二2011年度預算（二20122月3月4月5月6月7月8月9月月月月1執(zhí)行20122011年度預算2011年度預算（三3月4月5月6月7月8月9月月月月1月2月傪儼塹 預算的編制方 比逐月滾動工作量小，但精確度較差傪儼塹 預算的編制方 在預算編制過程中，同時以月份和季度作為預算的編 和滾動單位的方這種預算方法的理論依據(jù)是：人們對未來的了解程度 有對近期把握較大，對遠期的預計把握較小特征。體近詳遠傪儼塹 2011年度預算（一第一季第二季第三季第四季1 23預算總預算總預算總執(zhí)行與整預算總預算總預算總987第二季第一季第四季第三季20122011年度預算（三預算總預算總預算總654第一季第四季第三季第二季20122011年度預算（二整

傪儼塹 固定固定預是否進行成本性態(tài)分是是否相信過去是對滾動滾動預兩個期間是否一（時間長度、起止時間單一業(yè)務量水單一業(yè)務量水不考慮本量利關彈性預增量預多個業(yè)務量考慮本量利關為基數(shù)調(diào)零基預以零為基定期預預算期與期間一預算期與期間脫傪儼塹 傪儼塹 營業(yè)預算的編1234知識難√重要程√學習目重點掌握銷售預算與直接材料預傪儼塹 營業(yè)預算的編 銷售銷售預算（起點生產(chǎn)預算（實物量生產(chǎn)預算（實物量制造費用制造費用預專門決策預匯總編

直接人工預

銷售 用預銷售 用預產(chǎn)品成本預算（匯總預計財務報預計財務報營業(yè)預算的編 銷量×單價=銷售收銷售現(xiàn)金收①基本原則：收付實現(xiàn)②關鍵公式：現(xiàn)金收入關注：當期收現(xiàn)率及下期收現(xiàn)銷售預算是整個預算的編制起點，也是編制其他有關預算的基礎傪儼塹 季度—二三季度—二三四全預計銷售量（件預計單位銷售收預計現(xiàn)金上年應收第一季度（銷貨第二季度（銷貨第三季度（銷貨第四季度（銷貨現(xiàn)金收入

傪儼塹 營業(yè)預算的編 唯一只以實物量表示的預 以銷售預算為基礎編傪儼塹 營業(yè)預算的編 CC預計期末產(chǎn)成品存貨=下季度銷售量×存貨所占百分預計期初產(chǎn)成品存預計生產(chǎn)量=（預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨）成品存DD生產(chǎn)預算的要點是確定預算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量和期末結產(chǎn)品數(shù)量，前者為編制材料預算、人工預算、制造費預算等提供基礎，后者是編制期末存貨預算及預計資負債表的基礎傪儼塹 營業(yè)預算的編 本期產(chǎn)本期銷本期產(chǎn)本期銷期末存期初存生產(chǎn)預 單位：季—二三四全產(chǎn)品銷售數(shù)加：預計期末減：預計期初預計生產(chǎn)傪儼塹 營業(yè)預算的編 以生產(chǎn)預算為基礎，同時考慮原材料存貨水包括材料消耗預算與材料采購預可比照生產(chǎn)預算與銷售預算編

傪儼塹

—二三四預計生產(chǎn)量（件減：預計期初存量（千克預計材料采購量（千克55555預計采購金額（元第三季度（采購9740元傪儼塹 營業(yè)預算的編 —二三四預計產(chǎn)量（件單位產(chǎn)品工時（小時/件人工總工時（小時每小時人工成本（元/小時22222人工總成本（元）表3直接人工預算

傪儼塹 營業(yè)預算的編 以生產(chǎn)預為基傪儼塹 —二三四—二三四8800 （接上為了便于以后編制產(chǎn)變動制造費用分配率/5（元/小時）固定制造費用分配率=9600/5（）傪儼塹 營業(yè)預算的編 主主要內(nèi)容是產(chǎn)是銷售預算、生產(chǎn)預和制造費用預算的匯傪儼塹 營業(yè)預算的編 表 產(chǎn)品成本預（元525傪儼塹 營業(yè)預算的編 表6期間費用預算預編制基銷售費是指為了實現(xiàn)銷售預算而支付的費用預以銷售預算為基也可區(qū)分變動費用與固定費用分別編按預算期的可預見變化來調(diào)整。一般按年確定，按季度平均分用傪儼塹 銷售 項金費包裝、

傪儼塹 銷售預生產(chǎn)預直接材料預直接人工預制造費用預產(chǎn)品成本預銷售 用預傪儼塹 傪儼塹 財務預算的編121234知識難√重要程√學習目重點掌握現(xiàn)金預算的編傪儼塹 財務預算的編 定是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內(nèi)預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算定傪儼塹 財務預算的編 期初余+經(jīng)營性期初余+經(jīng)營性現(xiàn)金收-經(jīng)營性現(xiàn)金支-資本性現(xiàn)金支=現(xiàn)金余缺（現(xiàn)金多余與不足）（注意符號+現(xiàn)金籌措（缺-現(xiàn)金運用（余期末余額（設定范圍 傪儼 財務預算的編 現(xiàn)金預算需要關注的經(jīng)營性現(xiàn)金流入與銷售預算的關經(jīng)營性現(xiàn)金流出：包括料、工、制造費用、銷售 用、稅、股資本性現(xiàn)金流出與資本支出預算的關現(xiàn)金多余通過銀行還本付息 有 來調(diào)現(xiàn)金不足通過銀行借款和出售有 來調(diào)期末余額應設定范圍，但又不是常數(shù)其公式為：期末余額傪儼塹 表 —二三四全期初現(xiàn)金加：銷貨現(xiàn)金收（表可供使減：各項支直接材料（表直接人工（表制造費用（表銷售用（表所得稅費傪儼塹 （接上）表 季—二三四全股支出合現(xiàn)金多余或不向銀行借還銀行借短期借款利（年利長期借款利（年利期末現(xiàn)金余傪儼塹 財務預算的編 傪儼塹 財務預算的編 銷售收入