成本核算制度設(shè)計(jì)

第九章成本核算制度設(shè)計(jì)本章概要：成本核算制度是企業(yè)組織成本核算的依據(jù)。本章主要闡述成本核算制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容和設(shè)計(jì)要求，成本核算基礎(chǔ)工作制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容和方法，成本核算制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容和方法，標(biāo)準(zhǔn)成本核算方法設(shè)計(jì)。第一節(jié)成本核算制度與設(shè)計(jì)要求

一、成本核算制度設(shè)計(jì)的作用

成本核算制度設(shè)計(jì)——針對(duì)生產(chǎn)制造過程所發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)，設(shè)計(jì)出一套比較完整的成本核算制度和管理制度，從而保證企業(yè)產(chǎn)品成本信息的真實(shí)、完整，以及成本發(fā)生控制在目標(biāo)限額以內(nèi)，幫助管理者及有關(guān)利益方面更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策和管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)?？杀ＷC國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的貫徹落實(shí)可提高企業(yè)成本核算的質(zhì)量，為會(huì)計(jì)信息的使用者及時(shí)提供真實(shí)、可靠的成本核算資料有利于加強(qiáng)企業(yè)成本控制和管理，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益可規(guī)范企業(yè)的成本核算方法和程序，并保持相對(duì)穩(wěn)定二、成本核算制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

（一）成本核算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的內(nèi)容建立成本核算制度按成本計(jì)算對(duì)象對(duì)生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行歸集、分配，對(duì)生產(chǎn)中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行信息反饋和控制建立成本管理制度應(yīng)制定成本預(yù)測(cè)和決策制度，成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算編制制度，成本控制制度，成本分析和改善成本措施的落實(shí)制度，成本考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度等（二）成本計(jì)算制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期、成本項(xiàng)目、成本計(jì)算方法等成本核算方法體系的設(shè)計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用歸集分配的原則、分配方法和分配成程序的設(shè)計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用歸集分配和成本計(jì)算中使用憑證的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)成本核算方法設(shè)計(jì)三、成本核算制度的設(shè)計(jì)要求要以國家有關(guān)成本計(jì)算和管理的規(guī)定為依據(jù)設(shè)計(jì)要適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)要保證各項(xiàng)成本管理職能得以充分發(fā)揮要考慮貫徹內(nèi)部控制原則要有利于正確計(jì)算成本和簡(jiǎn)化核算手續(xù)第二節(jié)成本核算基礎(chǔ)的設(shè)計(jì)

一、成本開支范圍的設(shè)計(jì)

成本開支范圍——應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的內(nèi)容。主要包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料費(fèi)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的其他直接費(fèi)用各生產(chǎn)單位為組織和管理本生產(chǎn)單位的生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和職工福利費(fèi)各生產(chǎn)單位發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、經(jīng)營性租賃費(fèi)、原油儲(chǔ)量有償使用費(fèi)、油田維修費(fèi)、礦山維修費(fèi)各生產(chǎn)單位發(fā)生如保險(xiǎn)費(fèi)等按規(guī)定可計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用各單位為組織、管理生產(chǎn)而發(fā)生的機(jī)物料消耗等間接制造費(fèi)用二、建立健全定額管理制度

（一）消耗定額類型勞動(dòng)定額*工時(shí)定額：為完成某種產(chǎn)品或某項(xiàng)工作所需的時(shí)間*產(chǎn)量定額：?jiǎn)挝粫r(shí)間內(nèi)應(yīng)完成某種產(chǎn)品或某項(xiàng)作業(yè)的數(shù)量物資消耗定額：在一定的生產(chǎn)技術(shù)條件下，制造某種產(chǎn)品或完成某項(xiàng)工作所消耗的原材料、燃料、動(dòng)力等的數(shù)量或金額費(fèi)用定額：為了控制管理費(fèi)用開支所制定的定額限度，主要指制造費(fèi)用各項(xiàng)目的定額二、建立健全定額管理制度

（二）制定消耗定額的常用方法經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法根據(jù)熟練工人、技術(shù)人員和定額管理人員的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，直接估算定額水平。優(yōu)：簡(jiǎn)單易行，制定過程短，成本低缺：容易受估計(jì)人員的主觀因素影響，技術(shù)依據(jù)不足，準(zhǔn)確性差統(tǒng)計(jì)分析法根據(jù)歷史統(tǒng)計(jì)資料，經(jīng)過加工整理，結(jié)合企業(yè)未來的生產(chǎn)、技術(shù)、組織條件和管理方法的變化等因素，進(jìn)行分析對(duì)比，從而確定定額水平。優(yōu)：確定的定額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確可靠缺：容易受歷史資料平均數(shù)的影響，確定的定額水平比較保守技術(shù)測(cè)定法依據(jù)利用技術(shù)測(cè)定所得到的實(shí)際資料為基礎(chǔ)，充分考慮未來可能發(fā)生的各種變化情況，計(jì)算確定定額水平。優(yōu)：比較科學(xué)缺：制定過程復(fù)雜，工作量大，成本高類推比較法通過與同類型產(chǎn)品或工序的典型定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析后，估算定額水平。三、建立、健全原始記錄制度

（一）生產(chǎn)通知單的設(shè)計(jì)生產(chǎn)通知單——記錄每一班組每一個(gè)工人的產(chǎn)量和工時(shí)的一種原始記錄，是在工作結(jié)束時(shí)由檢驗(yàn)員根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果填制的。它應(yīng)設(shè)置生產(chǎn)單位、工人行為、工作時(shí)間、單位定額、實(shí)際產(chǎn)量、完成工時(shí)、檢驗(yàn)員簽章等項(xiàng)目、欄次。生產(chǎn)通知單車間：工段：編號(hào)：生產(chǎn)班組：日期：機(jī)器編號(hào)工人加工件工作時(shí)間每件定額實(shí)際產(chǎn)量完成定額工時(shí)數(shù)實(shí)際工時(shí)檢驗(yàn)員工號(hào)姓名開始時(shí)間結(jié)束時(shí)間交驗(yàn)數(shù)量合格數(shù)量廢品數(shù)量廢品通知單號(hào)（二）廢廢品報(bào)告告單的設(shè)設(shè)計(jì)廢品報(bào)告告單———該表表表明產(chǎn)品品經(jīng)質(zhì)量量檢驗(yàn)后后已確認(rèn)認(rèn)為廢品品并確定定對(duì)其返返回生產(chǎn)產(chǎn)線上進(jìn)進(jìn)行修復(fù)復(fù)，還是是確定為為不可修修復(fù)廢品品。它應(yīng)列明明返修廢廢品的品品種、數(shù)數(shù)量、廢廢損程度度、修復(fù)復(fù)要求等等內(nèi)容，，及不可可修復(fù)廢廢品的品品種、數(shù)數(shù)量、廢廢損程度度、產(chǎn)品品廢品的的原因及及過失人人等。

廢品報(bào)告單車間：生產(chǎn)班組：?jiǎn)翁?hào)：日期：產(chǎn)品名稱：產(chǎn)品類型：計(jì)量單位：廢品數(shù)量：可修復(fù)廢品數(shù)量：不可修復(fù)廢品數(shù)量：廢品發(fā)生原因：可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用其中：直接材料直接人工燃料及動(dòng)力制造費(fèi)用合計(jì)：減：責(zé)任單位和責(zé)任人的賠償可修復(fù)廢品的凈損失可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本減：回收殘料價(jià)值責(zé)任單位和責(zé)任人的賠償不可修復(fù)廢品的凈損失車間負(fù)責(zé)人：技術(shù)檢驗(yàn)員：車間核算員：（三）停停工報(bào)告告單的設(shè)設(shè)計(jì)生產(chǎn)單位位發(fā)生停停工時(shí)應(yīng)應(yīng)編制停停工報(bào)告告單，說說明停工工情況。。停工報(bào)告告單應(yīng)設(shè)設(shè)置停工工的生產(chǎn)產(chǎn)單位、、時(shí)間、、停工原原因、經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任、停工工損失等等項(xiàng)目、、欄次。。

停工報(bào)告單車間：生產(chǎn)班組：?jiǎn)翁?hào)：日期：停工性質(zhì)停工期發(fā)生的費(fèi)用停工范圍：停工起訖時(shí)間：責(zé)任單位或人員：應(yīng)否賠償及理由：費(fèi)用項(xiàng)目生產(chǎn)工人工資維修工人工資其他費(fèi)用合計(jì)減：應(yīng)收賠償停工損失車間負(fù)責(zé)人：車間核算員：（四）考考勤簿的的設(shè)計(jì)考勤簿要要反映一一個(gè)職工工每日的的出勤、、缺勤以以及缺勤勤的原因因，單位位要根據(jù)據(jù)考勤簿簿計(jì)算職職工的工工資?？记诓緫?yīng)設(shè)置置車間或部門門、考勤時(shí)期期、職工姓名名、每日出勤勤情況及全月月出勤情況、、考勤人員簽簽章等項(xiàng)目。。考勤簿車間（部門）：班組：年月份考勤員：姓名工號(hào)職務(wù)級(jí)別出、缺勤情況考勤統(tǒng)計(jì)123……3031出勤曠工病假事假遲到早退加班加點(diǎn)四、建立、健健全與成本有有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)制度存貨管理制度度存貨管理制度度設(shè)計(jì)的內(nèi)容容包括存貨的的主要項(xiàng)目，，存貨的計(jì)價(jià)價(jià)及核算管理理，存貨的伎伎倆、驗(yàn)收及及收、發(fā)、存存管理，存貨貨定額核定及及控制管理，，存貨的清查查盤存等。固定資產(chǎn)管理理制度其設(shè)計(jì)內(nèi)容包包括固定資產(chǎn)產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)及分分類，管理固固定資產(chǎn)的職職責(zé)分工，固固定資產(chǎn)增加加的業(yè)務(wù)手續(xù)續(xù)及計(jì)價(jià)，固固定資產(chǎn)報(bào)廢廢的標(biāo)準(zhǔn)和減減少的業(yè)務(wù)手手續(xù)，固定資資產(chǎn)使用、維維修、折舊、、清查盤點(diǎn)和和分析等。低值易耗品管管理制度其設(shè)計(jì)的內(nèi)容容包括領(lǐng)用、、保管、攤銷銷及再用低值值易耗品的管管理等。費(fèi)用管理制度度其設(shè)計(jì)內(nèi)容包包括費(fèi)用預(yù)算算管理，費(fèi)用用開支標(biāo)準(zhǔn)及及費(fèi)用分析制制度等。工資管理制度度其設(shè)計(jì)內(nèi)容包包括工資總額額的構(gòu)成及計(jì)計(jì)算辦法、工工資發(fā)放的審審批管理、工工資費(fèi)用的會(huì)會(huì)計(jì)處理等。。五、建立健全全廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)價(jià)格制度企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃劃價(jià)格是企業(yè)業(yè)內(nèi)部的原材材料、輔助材材料、燃料、、在產(chǎn)品和半半成品、勞務(wù)務(wù)等內(nèi)部轉(zhuǎn)移移時(shí)進(jìn)行內(nèi)部部結(jié)算的依據(jù)據(jù)。目的*簡(jiǎn)化成本核核算工作*便于成本控控制和考核，，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任制定、發(fā)布、、相對(duì)穩(wěn)定第三節(jié)成本本計(jì)算制度的的設(shè)計(jì)一、成本計(jì)算算對(duì)象、成本本計(jì)算期的設(shè)設(shè)計(jì)成本計(jì)算對(duì)象象的設(shè)計(jì)*單步驟大量量生產(chǎn)一種或或幾種產(chǎn)品生生產(chǎn)，應(yīng)以該該種或幾種產(chǎn)產(chǎn)品為成本計(jì)計(jì)算對(duì)象*大批量多步步驟連續(xù)加工工的產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)，一般以每每一生產(chǎn)步驟驟的半成品和和最終成品為為成本計(jì)算對(duì)對(duì)象*大批量多步步驟裝配式平平行加工的產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)，一一般以最終產(chǎn)產(chǎn)成品和分別別平行加工的的零件、部件件為成本計(jì)算算對(duì)象*單件小批組組織產(chǎn)品的生生產(chǎn)，應(yīng)以每每一單間或每每批產(chǎn)品為成成本計(jì)算對(duì)象象*在生產(chǎn)產(chǎn)品品品種繁多、、規(guī)格繁多的的企業(yè)，若按按產(chǎn)品品種、、規(guī)格設(shè)置成成本計(jì)算對(duì)象象，組織產(chǎn)品品成本計(jì)算，，則成本核算算工作繁重成本計(jì)算期的的設(shè)計(jì)*成本計(jì)算期期——企業(yè)按按成本計(jì)算對(duì)對(duì)象歸集生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算算產(chǎn)品成本的的起止日期。。它取決于生生產(chǎn)組織的特特點(diǎn)。*大量大批生生產(chǎn)的企業(yè)，，定期在月末末計(jì)算本月所所生產(chǎn)的產(chǎn)品品成本，其成成本計(jì)算期應(yīng)應(yīng)以每月的起起止日期作為為成本計(jì)算的的起止日期*單件小批生生產(chǎn)的企業(yè)，，成本計(jì)算其其與生產(chǎn)周期期一致，從投投入生產(chǎn)的月月份到產(chǎn)品完完工月份的月月末作為成本本計(jì)算期二、要素費(fèi)用用、成本項(xiàng)目目的設(shè)計(jì)（一）要素費(fèi)費(fèi)用的設(shè)計(jì)要素費(fèi)用———生產(chǎn)費(fèi)用按按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行分類所形形成的類別。。勞動(dòng)要素的耗耗費(fèi)勞動(dòng)資料的耗耗費(fèi)活勞動(dòng)的耗費(fèi)費(fèi)外購材料、外外購燃料、外外購動(dòng)力、工工資及職工福福利費(fèi)、折舊舊費(fèi)、利息支支出、稅金和和其他費(fèi)用（二）成本項(xiàng)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目———產(chǎn)品成本的的構(gòu)成要素，，是根據(jù)成本本管理的要求求，對(duì)計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本的生生產(chǎn)費(fèi)用按用用途進(jìn)行的分分類。直接材料直接人工制造費(fèi)用根據(jù)以下因素素進(jìn)行適當(dāng)合合并或分解*設(shè)計(jì)成本項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)要考慮慮企業(yè)的具體體情況和管理理要求*設(shè)計(jì)成本項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，要考考慮各項(xiàng)費(fèi)用用在成本中所所占比重，比比重較大的直直接成本費(fèi)用用應(yīng)單獨(dú)設(shè)置置成本項(xiàng)目*設(shè)計(jì)成本項(xiàng)項(xiàng)目時(shí)，要考考慮分類的多多少、粗細(xì)要要適當(dāng)三、生產(chǎn)費(fèi)用用分配方法和和分配標(biāo)準(zhǔn)的的設(shè)計(jì)（一）生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用歸集與分分配的一般原原則的設(shè)計(jì)在生產(chǎn)費(fèi)用歸歸集分配的一一般方面，凡凡費(fèi)用發(fā)生時(shí)時(shí)能直接確認(rèn)認(rèn)歸屬對(duì)象的的，應(yīng)直接計(jì)計(jì)入產(chǎn)品成本本；凡多個(gè)成成本計(jì)算對(duì)象象共同發(fā)生的的，應(yīng)先通過過中間環(huán)節(jié)進(jìn)進(jìn)行歸集，再再采用適當(dāng)方方法定期分配配計(jì)入產(chǎn)品成成本。在生產(chǎn)費(fèi)用核核算和產(chǎn)品成成本計(jì)算方面面，要遵守歷歷史成本核算算原則。在生產(chǎn)費(fèi)用的的確認(rèn)與計(jì)量量方面，一般般：嚴(yán)格成本本開支范圍；；貫徹權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制和配比比原則；正確確區(qū)分五個(gè)費(fèi)費(fèi)用界限。（二）生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用分配方法法和分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用的分分配：要素費(fèi)費(fèi)用在各受益益對(duì)象之間的的分配生產(chǎn)費(fèi)用在完完工與在產(chǎn)之之間的分配要素費(fèi)用分配配方法（比例例分配法）和和分配標(biāo)準(zhǔn)的的設(shè)計(jì)分配率=分配配對(duì)象/各種種成本計(jì)算對(duì)對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)總數(shù)某成本計(jì)算對(duì)對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的的分配數(shù)額=該成本計(jì)算算對(duì)象的分配配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)*分分配率設(shè)計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的原則：*相關(guān)原則：：分配標(biāo)準(zhǔn)與與分配費(fèi)用*簡(jiǎn)便原則：：作為分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的因素，，其資料必須須易于計(jì)算*穩(wěn)定性原則則&直接材料費(fèi)費(fèi)用的分配#定額消耗量量#產(chǎn)品重量#產(chǎn)量#定額成本#系數(shù)&外購動(dòng)力費(fèi)費(fèi)用的分配#生產(chǎn)工時(shí)#機(jī)器工時(shí)#機(jī)器功率時(shí)時(shí)數(shù)&直接工資費(fèi)費(fèi)用的分配#實(shí)用工時(shí)#定額工時(shí)&輔助生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的分配#直接分配法法#一次交互分分配法#計(jì)劃成本分分配法#代數(shù)分配法法&制造費(fèi)用的的分配#生產(chǎn)工時(shí)#機(jī)器工時(shí)#工資成本完工產(chǎn)品和在在產(chǎn)品之間費(fèi)費(fèi)用分配方法法和分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)*原則：受益益原則、計(jì)算算簡(jiǎn)便原則、、重要性原則則和相對(duì)穩(wěn)定定原則*方法：比例例分配法、扣扣減法&約當(dāng)產(chǎn)量比比例分配法&定額耗用量量比例分配法法&不計(jì)算在產(chǎn)產(chǎn)品成本法&按年初數(shù)固固定計(jì)算在產(chǎn)產(chǎn)品成本法&按所耗原材材料費(fèi)用計(jì)算算在產(chǎn)品陳本本法&定額成本法法四、生產(chǎn)費(fèi)用用核算憑證的的設(shè)計(jì)和一般般程序的設(shè)計(jì)計(jì)（一）生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用核算憑證證的設(shè)計(jì)各項(xiàng)要素費(fèi)用用分配憑證的的設(shè)計(jì)*在在發(fā)發(fā)生生的的生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用中中，，有有的的費(fèi)費(fèi)用用由由一一個(gè)個(gè)部部門門或或幾幾種種產(chǎn)產(chǎn)品品受受益益。。*要要素素費(fèi)費(fèi)用用分分配配表表，，應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置被被分分配配的的費(fèi)費(fèi)用用、、分分配配的的時(shí)時(shí)間間、、費(fèi)費(fèi)用用的的受受益益部部門門或或產(chǎn)產(chǎn)品品、、分分配配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及及分分配配的的數(shù)數(shù)額額等等項(xiàng)項(xiàng)目目。。材料費(fèi)用分配表年月應(yīng)借科目原料和主要材料輔助材料原材料小計(jì)低值易耗品合計(jì)總賬科目明細(xì)科目直接計(jì)入分配計(jì)入小計(jì)分配率分配額生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用一車間二車間小計(jì)輔助生產(chǎn)機(jī)修車間銷售費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)

外購動(dòng)力分配表年月應(yīng)借科目動(dòng)力用照明用合計(jì)總賬科目明細(xì)科目數(shù)量分配率分配額生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用一車間二車間小計(jì)輔助生產(chǎn)機(jī)修車間銷售費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)工資費(fèi)用分配表年月應(yīng)借科目工資合計(jì)職工福利費(fèi)合計(jì)總賬科目明細(xì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配額生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用一車間二車間小計(jì)輔助生產(chǎn)機(jī)修車間銷售費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配額年月項(xiàng)目基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間行政管理部門專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)合計(jì)供電供水折舊費(fèi)輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配*輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用的的分分配配————采采用用一一定定的的方方法法將將其其費(fèi)費(fèi)用用分分配配到到各各受受益益對(duì)對(duì)象象上上。。*輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用分分配配表表應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置費(fèi)費(fèi)用用分分配配時(shí)時(shí)間間、、輔輔助助生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間名名稱稱、、被被分分配配的的費(fèi)費(fèi)用用額額、、提提供供的的產(chǎn)產(chǎn)品品或或勞勞務(wù)務(wù)的的數(shù)數(shù)量量、、受受益益對(duì)對(duì)象象及及受受益益數(shù)數(shù)量量、、分分配配率率、、分分配配額額等等項(xiàng)項(xiàng)目目。。其其格格式式依依設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)的的分分配配方方法法而而定定。。輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）年月輔助生產(chǎn)車間分配費(fèi)用分配數(shù)量分配率分配對(duì)象基本生產(chǎn)制造費(fèi)用管理費(fèi)用數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額合計(jì)制造造費(fèi)費(fèi)用用分分配配表表的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)*制制造造費(fèi)費(fèi)用用歸歸集集企企業(yè)業(yè)各各單單位位為為組組織織和和管管理理生生產(chǎn)產(chǎn)所所發(fā)發(fā)生生的的費(fèi)費(fèi)用用，，月月終終分分配配后后計(jì)計(jì)入入生生產(chǎn)產(chǎn)單單位位所所生生產(chǎn)產(chǎn)的的產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本。。*制制造造費(fèi)費(fèi)用用分分配配表表應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置分分配配時(shí)時(shí)間間、、分分配配對(duì)對(duì)象象、、分分配配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、、分分配配率率和和分分配配金金額額等等項(xiàng)項(xiàng)目目。。制造費(fèi)用分配表年月應(yīng)借賬戶分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶合計(jì)產(chǎn)品品成成本本計(jì)計(jì)算算單單和和完完工工產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本匯匯總總計(jì)計(jì)算算表表的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)*產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本計(jì)計(jì)算算單單————按按成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目歸歸集集每每一一種種產(chǎn)產(chǎn)品品所所發(fā)發(fā)生生的的成成本本，，并并計(jì)計(jì)算算完完工工產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本的的明明細(xì)細(xì)表表。。應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置成成本本計(jì)計(jì)算算時(shí)時(shí)間間、、產(chǎn)產(chǎn)品品名名稱稱、、完完工工產(chǎn)產(chǎn)品品產(chǎn)產(chǎn)量量、、成成本本項(xiàng)項(xiàng)目目、、費(fèi)費(fèi)用用的的發(fā)發(fā)生生情情況況等等項(xiàng)項(xiàng)目目。。*完完工工產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本匯匯總總計(jì)計(jì)算算表表————為為了了全全面面反反映映企企業(yè)業(yè)全全部部完完工工產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本情情況況而而設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)的的一一張張憑憑證證，，其其內(nèi)內(nèi)容容應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置各各種種產(chǎn)產(chǎn)品品的的名名稱稱、、產(chǎn)產(chǎn)量量、、總總成成本本和和單單位位成成本本及及各各產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本的的構(gòu)構(gòu)成成情情況況。。

產(chǎn)品成本計(jì)算單年月車間：產(chǎn)量：?jiǎn)挝唬涸杀卷?xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本匯總表年月產(chǎn)品名稱完工數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本合計(jì)（二二））生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用核核算算一一般般程程序序的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)審核核原原始始憑憑證證，，根根據(jù)據(jù)審審核核無無誤誤的的原原始始憑憑證證和和費(fèi)費(fèi)用用的的受受益益對(duì)對(duì)象象，，編編制制各各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用分分配配表表將應(yīng)由本期期負(fù)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用額分配配計(jì)入生產(chǎn)產(chǎn)成本（輔輔助生產(chǎn)））、制造費(fèi)費(fèi)用、廢品品損失等總總賬和明細(xì)細(xì)賬編制輔助生生產(chǎn)費(fèi)用分分配表，按按所涉及的的分配方法法將之分配配至生產(chǎn)成成本（基本本生產(chǎn)）、、制造費(fèi)用用、廢品損損失等總賬賬和明細(xì)賬賬編制制造費(fèi)費(fèi)用分配表表，將制造造費(fèi)用分配配記入生產(chǎn)產(chǎn)成本、廢廢品損失等等總賬和明明細(xì)賬將不可修復(fù)復(fù)廢品成本本由生產(chǎn)成成本（基本本生產(chǎn)）賬賬戶轉(zhuǎn)至廢廢品損失總總賬與明細(xì)細(xì)賬編制廢品損損失分配表表，將廢品品損失凈額額記入生產(chǎn)產(chǎn)成本總賬賬與明細(xì)賬賬（基本生生產(chǎn)的廢品品損失成本本項(xiàng)目）期末計(jì)算完完工產(chǎn)品成成本與在產(chǎn)產(chǎn)品成本，，將完工產(chǎn)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品品總賬和明明細(xì)賬五、產(chǎn)品成成本計(jì)算方方法的設(shè)計(jì)計(jì)（一）選擇擇基本的成成本計(jì)算方方法品種法分批法分步法：逐逐步結(jié)轉(zhuǎn)分分步法/平平行結(jié)轉(zhuǎn)分分步法品種法、分批法、分步法比較表生產(chǎn)工藝特點(diǎn)生產(chǎn)組織方式成本管理要求成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)用用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配成本計(jì)算方法單步式生產(chǎn)大量生產(chǎn)不能分步核算各種產(chǎn)品成本一般不需要品種法復(fù)雜多步驟式生產(chǎn)連續(xù)式大量生產(chǎn)不要求分步核算各種產(chǎn)品成本一般需要品種法大量生產(chǎn)要求分步核算各步驟生產(chǎn)的半產(chǎn)品、產(chǎn)成品需要分步法裝配式大量生產(chǎn)要求分步核算各步驟某月份生產(chǎn)的半產(chǎn)品、產(chǎn)成品需要分步法大量生產(chǎn)不要求分步核算各種產(chǎn)品成本需要品種法成批生產(chǎn)大批要求分步核算各步驟生產(chǎn)的半成品、產(chǎn)成品需要分步法小批要求按批、件核算某批產(chǎn)成品一般不需要分批法單件生產(chǎn)要求按批、件核算某件產(chǎn)品一般不需要分批法（二）對(duì)選選定的基本本成本計(jì)算算方法結(jié)合合企業(yè)情況況加以補(bǔ)充充、修訂或或創(chuàng)新設(shè)計(jì)計(jì)對(duì)于選定分分步法的逐逐步結(jié)轉(zhuǎn)分分步法的企企業(yè)，還應(yīng)應(yīng)進(jìn)一步確確定是采用用綜合結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分步法還還是分項(xiàng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)分步法法若企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)品品品種、規(guī)格格繁多，而而其性能、、結(jié)構(gòu)又大大多基本相相同，設(shè)計(jì)計(jì)時(shí)應(yīng)首選選品種法或或分批法作作為基本方方法若企業(yè)定額額管理制度度比較健全全，定額管管理工作基基礎(chǔ)較好，，產(chǎn)品的生生產(chǎn)已經(jīng)定定型，消耗耗定額合理理、正確、、穩(wěn)定，設(shè)設(shè)計(jì)時(shí)首選選品種法、、分批法或或分步法作作為基本方方法，然后后制定出產(chǎn)產(chǎn)品成本的的各項(xiàng)消耗耗定額和定定額成本有的企業(yè)需需幾種成本本計(jì)算方法法同時(shí)應(yīng)用用有的企業(yè)需需將幾種成成本計(jì)算方方法結(jié)合應(yīng)應(yīng)用各企業(yè)的生生產(chǎn)情況復(fù)復(fù)雜，管理理要求多方方面，成本本計(jì)算方法法很多，應(yīng)應(yīng)用時(shí)應(yīng)根根據(jù)企業(yè)的的生產(chǎn)特點(diǎn)點(diǎn)、管理要要求、規(guī)模模大小、管管理水平等等實(shí)際情況況，將成本本計(jì)算的各各種方法靈靈活應(yīng)用。。六、合理設(shè)設(shè)計(jì)成本核核算工作的的級(jí)次一級(jí)核算*把成本核核算工作全全部集中到到廠部的財(cái)財(cái)會(huì)部門進(jìn)進(jìn)行*優(yōu)：減少少核算層次次和核算人人員*缺：不便便于車間及及時(shí)考核產(chǎn)產(chǎn)品成本的的升降情況況*適用：小小型企業(yè)二級(jí)核算*把成本核核算工作分分散在車間間和廠部分分別進(jìn)行選擇取決于于企業(yè)規(guī)模模和成本管管理要求大力開展群群眾性班組組核算成本核算資資料必須分分車間反映映費(fèi)用的發(fā)發(fā)生情況第四節(jié)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本核核算方法的的設(shè)計(jì)一、標(biāo)準(zhǔn)成成本概念選選擇標(biāo)準(zhǔn)成本———經(jīng)過仔仔細(xì)調(diào)查分分析和運(yùn)用用技術(shù)測(cè)定定等科學(xué)方方法制定的的在有效經(jīng)經(jīng)營條件下下應(yīng)該事先先的成本，，是根據(jù)產(chǎn)產(chǎn)品的耗費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和耗耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價(jià)格預(yù)先先計(jì)算的一一種目標(biāo)成成本。理想標(biāo)準(zhǔn)成成本正常標(biāo)準(zhǔn)成成本現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成成本（常用用）二、標(biāo)準(zhǔn)成成本核算方方法的實(shí)施施程序設(shè)計(jì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)計(jì)算法———以預(yù)先制制定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本為基基礎(chǔ)，用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本和和實(shí)際成本本進(jìn)行比較較核算和分分析成本差差異的一種種產(chǎn)品成本本計(jì)算方法法。第一步：按按成本項(xiàng)目目制定出各各種產(chǎn)品的的標(biāo)準(zhǔn)成本本第二步：依依據(jù)產(chǎn)品的的標(biāo)準(zhǔn)成本本進(jìn)行產(chǎn)品品成本核算算第三步：分分成本項(xiàng)目目計(jì)算產(chǎn)品品實(shí)際成本本與標(biāo)準(zhǔn)成成本的各種種成本差異異，并設(shè)立立對(duì)應(yīng)的成成本差異賬賬戶進(jìn)行歸歸集，以便便用來控制制和考核產(chǎn)產(chǎn)品成本第四步：每每月末根據(jù)據(jù)各成本差差異賬戶的的借貸方余余額編制成成本差異匯匯總表，將將各種成本本差異余額額轉(zhuǎn)入主營營業(yè)務(wù)成本本或本年利利潤(rùn)，計(jì)入入當(dāng)月?lián)p益益第五步：分分析各種成成本差異，，找出產(chǎn)生生差異的原原因，確定定成本責(zé)任任三、標(biāo)準(zhǔn)成成本計(jì)算方方法設(shè)計(jì)的的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)成本的的制定成本差異的的計(jì)算成本差異的的賬務(wù)處理理成本差異的的分析（一）標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本的制制定直接材料標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本的的制定*直接材料料標(biāo)準(zhǔn)成本本=直接材材料用量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)*直接接材料標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)價(jià)格直接人工標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本的的制定*單位工時(shí)時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資資率=標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工資總額額/標(biāo)準(zhǔn)總總工時(shí)*直接人工工標(biāo)準(zhǔn)成本本=工時(shí)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)*標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工資率制造費(fèi)用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本的的制定*標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用用分配率=標(biāo)準(zhǔn)制造造費(fèi)用總額額/標(biāo)準(zhǔn)總總工時(shí)*制造費(fèi)用用標(biāo)準(zhǔn)成本本=工時(shí)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)*標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)費(fèi)用分配配率產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本卡成本項(xiàng)目用量標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格單位標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用甲產(chǎn)品單位標(biāo)準(zhǔn)成本（二）產(chǎn)品品成本差異異分析成本差異直接人工差差異直接材料差差異固定制造費(fèi)費(fèi)用差異變動(dòng)制造費(fèi)費(fèi)用差異用量差異價(jià)格差異效率差異工資率差異耗費(fèi)差異效率差異能量差異耗費(fèi)差異效率差異能力差異直接材料成成本差異的的分析*直接材料料成本差異異=直接材材料實(shí)際成成本-直接接材料標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本*直接材料料用量差異異=(材料料實(shí)際用量量-材料標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)用量)*材料標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格*直接材料料價(jià)格差異異=(材料料實(shí)際價(jià)格格-材料標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)*材料實(shí)實(shí)際用量直接人工成成本差異的的分析*直接人工工成本差異異=直接人人工實(shí)際成成本-直接接人工標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本*直接人工工效率差異異=(實(shí)際際人工工時(shí)時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)人人工工時(shí))*材料工工資率*直接人工工工資率差差異=(實(shí)實(shí)際工資率率-標(biāo)準(zhǔn)工工資率)*實(shí)際人工工工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)費(fèi)用差異的的分析*變動(dòng)制造造費(fèi)用成本本差異=變變動(dòng)制造費(fèi)費(fèi)用實(shí)際成成本-變動(dòng)動(dòng)制造費(fèi)用用標(biāo)準(zhǔn)成本本*變動(dòng)制造造費(fèi)用效率率差異=(實(shí)際工時(shí)時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工工時(shí))*變變動(dòng)制造費(fèi)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分分配率*變動(dòng)制制造費(fèi)用用耗費(fèi)差差異=(變動(dòng)制制造費(fèi)用用實(shí)際分分配率-變動(dòng)制制造費(fèi)用用標(biāo)準(zhǔn)分分配率)*實(shí)際際工時(shí)固定制造造費(fèi)用成成本差異異的分析析*固定制制造費(fèi)用用成本差差異=實(shí)實(shí)際固定定制造費(fèi)費(fèi)用-實(shí)實(shí)際產(chǎn)量量標(biāo)準(zhǔn)固固定制造造費(fèi)用=實(shí)際固固定制造造費(fèi)用-實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)量*工工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)*標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)費(fèi)用分分配率=實(shí)際固固定制造造費(fèi)用-實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)費(fèi)用分配配率*固定制制造費(fèi)用用耗費(fèi)差差異*固定制制造費(fèi)用用能力差差異*固定制制造費(fèi)用用效率差差異案例：請(qǐng)請(qǐng)利用所所掌握的的財(cái)務(wù)與與會(huì)計(jì)知知識(shí)指出出下面案案例中會(huì)會(huì)計(jì)組織織機(jī)構(gòu)和和成本核核算中存存在的問問題并提提出改進(jìn)進(jìn)建議。。一、公司司概況上海市YSJS總公司司TG公公司的歷歷史悠久久。原為為上海市市TG總總廠，成成立于20世紀(jì)紀(jì)50年年代，1996年改組組為上海海市YSJS總總公司鋼鋼管公司司。上海海市YSJS總總公司TG公司司是上海海為數(shù)不不多的大大型TG公司之之一，下下設(shè)位于于郊縣的的第一鋼鋼管分廠廠、第二二TG分分廠、第第三TG分廠和和泰和路路的新鑫鑫空銅管管廠等多多個(gè)生產(chǎn)產(chǎn)分廠，，規(guī)模龐龐大，實(shí)實(shí)力雄厚厚。其經(jīng)營范范圍主要要是TG的生產(chǎn)產(chǎn)與銷售售。其產(chǎn)產(chǎn)品品種種繁多，，分為紫紫銅、紅紅銅、黃黃銅、無無縫TG等幾大大類別，，大致包包括銅制制電線、、電纜、、光身TG、包包塑熱水水管及包包塑冷水水管、冷冷凝管、、排水管管、閥門門及配件件。其產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)用用小到家家用電器器包括冰冰箱、空空調(diào)及大大部分制制冷設(shè)施施和熱系系統(tǒng)及大大部分電電器設(shè)備備，大到到供水、、排水系系統(tǒng)，其其中建筑筑的供氣氣管道、、機(jī)械制制造、造造船以及及環(huán)保等等領(lǐng)域也也廣泛應(yīng)應(yīng)用其產(chǎn)產(chǎn)品。上上海市YSJS總公司司TG公公司的產(chǎn)產(chǎn)品及產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)用用范圍中中還涉及及了國防防領(lǐng)域及及部分軍軍用設(shè)備備部件的的制造。。上海市YSJS總公司司TG公公司擁有有一流的的鋼管生生產(chǎn)、檢檢測(cè)設(shè)備備，公司司擁有400T冷拔機(jī)機(jī)、大型型電加熱熱氣體保保護(hù)熱處處理爐、、Ф60～Ф219mm大型型矯直機(jī)機(jī)、Ф210mm錐形形輥穿孔孔機(jī)等一一大批先先進(jìn)技術(shù)術(shù)裝備，，建立健健全了按按IS09002運(yùn)行行的產(chǎn)品品質(zhì)量保保證體系系，具備備拉伸試試驗(yàn)、定定碳試驗(yàn)驗(yàn)、金相相分析、、水壓試試驗(yàn)、化化學(xué)分析析、復(fù)合合探傷(渦流和和超聲波波)等完完善的理理化檢測(cè)測(cè)手段，，其產(chǎn)品品品質(zhì)受受到國內(nèi)內(nèi)外用戶戶的廣泛泛稱譽(yù)。。并有從從事數(shù)十十年TG專業(yè)生生產(chǎn)的高高級(jí)工程程師組成成的技術(shù)術(shù)、管理理班子。。并且上上海市YSJS總公司司TG公公司是一一家按照照歐標(biāo)ENl057——1996標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)及美國國ASTM-B88標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)產(chǎn)TG系系列產(chǎn)品品的專業(yè)業(yè)廠家。。被我國國技術(shù)監(jiān)監(jiān)督部門門多次評(píng)評(píng)為質(zhì)量量信得過過企業(yè)。。上海市市YSJS總公公司鋼管管公司同同時(shí)榮獲獲英國BSI質(zhì)質(zhì)量認(rèn)證證。上海市YSJS總公司司鋼管公公司隸屬屬于上海海市YSJS總總公司，，是中國國YSJS加工工工業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)會(huì)員員，中國國建筑金金屬結(jié)構(gòu)構(gòu)協(xié)會(huì)給給水排水水設(shè)備分分會(huì)會(huì)員員，中國國重金屬屬分技術(shù)術(shù)委員會(huì)會(huì)會(huì)員，，也是中中國銅水水管產(chǎn)品品標(biāo)準(zhǔn)的的主要起起草單位位。上海市YSJS總公司司TG公公司的產(chǎn)產(chǎn)品由于于質(zhì)優(yōu)、、價(jià)廉、、信守承承諾，因因而各界界展銷會(huì)會(huì)和高新新技術(shù)洽洽談會(huì)上上，該公公司以自自身優(yōu)勢(shì)勢(shì)取得了了客戶的的好評(píng)。。公司也也一如既既往地堅(jiān)堅(jiān)持“質(zhì)質(zhì)量第一一、信譽(yù)譽(yù)第一、、用戶第第一”的的宗旨，，為世界界的環(huán)境境保護(hù)事事業(yè)作出出貢獻(xiàn)。。二、歷史史簡(jiǎn)介上海市YSJS總公司司TG公公司的歷歷史可以以追述到到解放以以前。早早在20世紀(jì)20年代代，上海海的一些些民族資資本家開開始涉足足于鋼產(chǎn)產(chǎn)品的制制造與銷銷售，并并建立了了一些規(guī)規(guī)模不大大的銅產(chǎn)產(chǎn)品制造造廠。中中國解放放后，經(jīng)經(jīng)過改造造，國家家將這些些銅產(chǎn)品品制造廠廠收歸國國有后，，在20世紀(jì)50年代代將其合合并成上上海市鋼鋼管廠。。那時(shí)，，由于廠廠里留有有以前外外國、中中國資本本家留下下的先進(jìn)進(jìn)設(shè)備和和先進(jìn)技技術(shù)，上上海TG廠在鋼鋼管制造造領(lǐng)域里里一直處處于領(lǐng)頭頭羊的地地位。無無論是產(chǎn)產(chǎn)品的制制造能力力、產(chǎn)品品的質(zhì)量量以及每每年為國國家創(chuàng)造造的利潤(rùn)潤(rùn)在同行行業(yè)里都都是屈指指可數(shù)的的。改革開放放以后，，上海TG廠的的經(jīng)營遇遇到了極極大的困困難。困困難來自自于幾個(gè)個(gè)方面：：首先，，由于當(dāng)當(dāng)肘流行行的行業(yè)業(yè)內(nèi)派遣遣人員到到先進(jìn)企企業(yè)駐留留、學(xué)習(xí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，，造成了了一些在在當(dāng)時(shí)還還被認(rèn)為為是高科科技的技技術(shù)外流流，其次次，由于于改革開開放后允允許人才才流動(dòng)，，廠內(nèi)大大部分的的高級(jí)知知識(shí)分子子、工程程師被人人挖走，，致使大大量人才才外流；；第三，，國外先先進(jìn)技術(shù)術(shù)的引進(jìn)進(jìn)使在這這方面落落后于他他人的國國有企業(yè)業(yè)與同行行業(yè)其他他企業(yè)間間產(chǎn)生了了技術(shù)上上的差距距；最后后，改革革開放后后，興起起了大量量同類企企業(yè)，導(dǎo)導(dǎo)致同行行業(yè)的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)日趨趨激烈。。以上這這些困難難使上海海TG廠廠的經(jīng)營營開始走走下坡路路，利潤(rùn)潤(rùn)逐年下下滑，幾幾度陷于于困境之之中。到到1996年左左右，在在上級(jí)公公司(即即上海市市YSJS總公公司)的的授意和和主持下下，將上上海TG廠同上上海其他他幾個(gè)生生產(chǎn)TG的同類類型企業(yè)業(yè)合并，，建立了了上海市市YSJS總公公司TG公司。。然而，，由于在在合并時(shí)時(shí)沒有對(duì)對(duì)幾家被被并入的的公司的的資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行合理理的評(píng)估估，使賬賬面資產(chǎn)產(chǎn)與實(shí)際際資產(chǎn)價(jià)價(jià)值產(chǎn)生生了差距距。這直直接導(dǎo)致致了上海海市YSJS總總公司TG公司司經(jīng)營的的進(jìn)一步步惡化。。目前前，，上上海海市市YSJS總總公公司司TG公公司司依依靠靠其其原原本本雄雄厚厚的的底底子子，，靠靠著著規(guī)規(guī)模模大大，，靠靠著著較較先先進(jìn)進(jìn)的的技技術(shù)術(shù)維維持持著著運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，，但但依依然然舉舉步步維維艱艱。。公公司司近近年年來來也也不不斷斷地地做做些些新新的的嘗嘗試試，，以以圖圖擺擺脫脫目目前前的的困困境境，，走走上上新新的的發(fā)發(fā)展展道道路路。。三、、機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)設(shè)置置上海海市市YSJS總總公公司司TG公公司司，，下下設(shè)設(shè)第第一一TG分分廠廠、、第第二二鋼鋼管管分分廠廠、、第第三三TG分分廠廠和和新新鑫鑫空空調(diào)調(diào)管管廠廠。。新新鑫鑫空空調(diào)調(diào)管管廠廠雖雖屬屬上上海海市市YSJS總總公公司司TG公公司司管管轄轄，，但但具具有有獨(dú)獨(dú)立立的的法法人人資資格格，，故故不不列列入入其其機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)設(shè)置置之之內(nèi)內(nèi)。。1．．上上海海市市YSJS總總公公司司TG公公司司內(nèi)內(nèi)部部設(shè)設(shè)有有如如下下機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)：：(1)企企業(yè)業(yè)管管理理辦辦公公室室。。企企業(yè)業(yè)管管理理辦辦公公室室主主要要負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)新新產(chǎn)產(chǎn)品品的的開開發(fā)發(fā)研研制制、、產(chǎn)產(chǎn)品品質(zhì)質(zhì)量量的的管管理理、、公公司司的的產(chǎn)產(chǎn)量量銷銷量量、、能能源源消消耗耗、、制制定定生生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)劃劃、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的變變更更及及日日常常的的事事務(wù)務(wù)管管理理等等。。(2)采采購購————銷銷售售科科。。該該科科室室負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)按按照照企企業(yè)業(yè)管管理理辦辦公公室室制制定定的的生生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)劃劃向向外外采采購購原原料料，，如如電電解解銅銅等等，，并并按按生生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)劃劃向向下下屬屬分分廠廠分分發(fā)發(fā)原原材材料料。。同同時(shí)時(shí)，，該該科科也也負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)向向外外接接受受定定單單，，推推銷銷產(chǎn)產(chǎn)品品，，是是公公司司的的重重要要部部門門。。(3)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)科科。。財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)科科是是本本次次企企業(yè)業(yè)調(diào)調(diào)查查的的重重點(diǎn)點(diǎn)，，如如后后述述。。(4)勞勞資資科科。。勞勞資資科科主主要要負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)公公司司的的人人事事、、工工資資的的評(píng)評(píng)定定等等。。(5)工工會(huì)會(huì)。。(6)保保衛(wèi)衛(wèi)科科。。(7)機(jī)機(jī)動(dòng)動(dòng)部部。。該該部部門門主主要要負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)各各廠廠的的機(jī)機(jī)械械維維修修、、項(xiàng)項(xiàng)目目建建設(shè)設(shè)、、設(shè)設(shè)備備的的維維護(hù)護(hù)改改造造等等。。2．．組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)如如下下圖圖所所示示。。3．．財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部人人員員設(shè)設(shè)置置。。上上海海市市YSJS總總公公司司TG公公司司成成立立后后，，現(xiàn)現(xiàn)設(shè)設(shè)總總經(jīng)經(jīng)理理、、黨黨委委書書記記、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)總總監(jiān)監(jiān)各各1名名。。財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部設(shè)設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理助助理理以以及及各各下下屬屬科科室室人人員員。。出出納納科科有有3人人，，分分別別負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)現(xiàn)現(xiàn)金金賬賬、、銀銀行行支支票票以以及及憑憑證證編編制制。。資資金金科科設(shè)設(shè)有有1名名主主管管人人員員，，有有2名名會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)員員，，主主管管負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)資資金金的的借借貸貸及及還還款款，，2名名會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)員員分分別別負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)排排定定資資金金計(jì)計(jì)劃劃以以及及往往返返銀銀行行業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。記記賬賬科科設(shè)設(shè)有有4名名記記賬賬員員，，1人人負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)材材料料和和應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款賬賬戶戶，，1人人負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)銷銷售售和和稅稅金金賬賬戶戶，，還還有有2人人分分別別負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)管管理理往往來來賬賬戶戶和和費(fèi)費(fèi)用用賬賬戶戶。。公公司司的的應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款交交由由銷銷售售部部負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)，，財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部指指派派4名名銷銷售售財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)前前往往銷銷售售部部，，負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)銷銷售售的的開開票票及及記記賬賬。。其中，需需要說明明的有以以下幾點(diǎn)點(diǎn)：(1)財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)與財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理的的職能區(qū)區(qū)別：財(cái)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)一職是是由上級(jí)級(jí)委派的的，實(shí)行行委派制制，因此此財(cái)務(wù)總總監(jiān)只是是起到上上通下達(dá)達(dá)和監(jiān)督督管理的的作用，，不參與與日常事事務(wù)的處處理和具具體經(jīng)濟(jì)濟(jì)財(cái)務(wù)事事務(wù)，最最多只是是在某些些有疑義義的借貸貸等決策策上把關(guān)關(guān)。通常常，日常常事務(wù)，，如財(cái)務(wù)務(wù)上的借借貸、會(huì)會(huì)計(jì)上的的重大事事項(xiàng)處理理都由財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理理進(jìn)行具具體管理理和指示示，由下下屬職員員進(jìn)行操操作和執(zhí)執(zhí)行，并并不經(jīng)過過財(cái)務(wù)總總監(jiān)。(2)對(duì)對(duì)于外派派財(cái)務(wù)的的監(jiān)督管管理措施施。常駐駐銷售部部的有4人，分分別負(fù)責(zé)責(zé)開票、、登賬、、產(chǎn)成品品和應(yīng)收收賬款，，但由于于銷售部部工作環(huán)環(huán)境先進(jìn)進(jìn)，采用用電算化化系統(tǒng)，，皆在電電腦上操操作，出出于對(duì)電電子系統(tǒng)統(tǒng)的信任任，財(cái)務(wù)務(wù)部并沒沒有很詳詳盡的控控制措施施，只是是每月核核對(duì)一次次記錄。。至于下下放至分分廠的財(cái)財(cái)務(wù)人員員，由于于事實(shí)上上沒有實(shí)實(shí)權(quán)，每每項(xiàng)款項(xiàng)項(xiàng)的動(dòng)用用皆需向向總公司司申請(qǐng)、、領(lǐng)取，，因此廠廠方認(rèn)為為沒有必必要進(jìn)行行嚴(yán)格控控制，只只需在審審批時(shí)把把好關(guān)。。四、現(xiàn)行行會(huì)計(jì)制制度及人人員分工工公司的會(huì)會(huì)計(jì)制度度是在遵遵循《企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則》》、《企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度》》的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，結(jié)結(jié)合本公公司具體體情況制制定的。。公司財(cái)務(wù)務(wù)管理和和會(huì)計(jì)核核算實(shí)行行公司經(jīng)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下的總總會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)制制。會(huì)計(jì)計(jì)核算組組織形式式為：一一級(jí)公司司統(tǒng)制管管理；二二級(jí)分廠廠獨(dú)立核核算；三三級(jí)車間間產(chǎn)品明明細(xì)核算算。一級(jí)公司司統(tǒng)制管管理；設(shè)設(shè)財(cái)務(wù)部部。財(cái)務(wù)務(wù)部設(shè)有有財(cái)務(wù)總總監(jiān)、財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理理、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理助助理以及及各下屬屬科室人人員。同同時(shí)，公公司財(cái)務(wù)務(wù)部還設(shè)設(shè)有審計(jì)計(jì)室，主主要負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)各分分廠的審審計(jì)，審審查各分分廠的費(fèi)費(fèi)用支出出是否規(guī)規(guī)范、合合理。上上述各科科室負(fù)責(zé)責(zé)公司本本部的會(huì)會(huì)計(jì)核算算和匯總總公司的的經(jīng)營成成果及會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。二級(jí)分廠廠獨(dú)立核核算；分分廠為獨(dú)獨(dú)立核算算單位，，設(shè)一名名主管人人員(由由公司任任命)及及會(huì)計(jì)員員若干名名，主要要職責(zé)為為全面核核算分廠廠生產(chǎn)成成本，經(jīng)經(jīng)營成果果及資金金運(yùn)行，，以正確確反映各各分廠的的經(jīng)濟(jì)效效益。三級(jí)車間間產(chǎn)品明明細(xì)核算算；各分分廠按車車間產(chǎn)品品類別，，核算產(chǎn)產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本本、經(jīng)營營情況。。由分廠廠按具體體條件，，設(shè)置車車間成本本員或由由分廠財(cái)財(cái)務(wù)科統(tǒng)統(tǒng)一核算算。企業(yè)的會(huì)會(huì)計(jì)核算算流程如如圖5——2所示示。公司的會(huì)會(huì)計(jì)科目目按照財(cái)財(cái)政部(92)財(cái)會(huì)字字第67號(hào)文規(guī)規(guī)定所制制定的““工業(yè)企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度””為依據(jù)據(jù)，同時(shí)時(shí)根據(jù)公公司的特特點(diǎn)，增增設(shè)“撥撥付所屬屬資金””、“上上級(jí)撥人人資金””、“內(nèi)內(nèi)部往來來”、““自制半半成品內(nèi)內(nèi)部銷售售”等4個(gè)科目目。根據(jù)據(jù)需要，，停用““生產(chǎn)成成本”科科目，增增設(shè)“基基本生產(chǎn)產(chǎn)”、““輔助生生產(chǎn)”科科目。此此外，還還將二級(jí)級(jí)科目升升為一級(jí)級(jí)科目核核算的有有“輔助助材料””、“工工模具””、“備備品備件件”3個(gè)個(gè)科目，，對(duì)“短短期投資資”、““低值易易耗品””(并在在輔助材材料科目目核算)、“分分期收款款發(fā)出商商品”、、“待扣扣稅金””、“應(yīng)應(yīng)付債券券”5個(gè)個(gè)科目，，因公司司內(nèi)無此此業(yè)務(wù)而而停用。?！邦A(yù)付付賬款””并人““應(yīng)付賬賬款”，，“預(yù)收收賬款””并入““應(yīng)收賬賬款”科科目核算算。公司系統(tǒng)統(tǒng)使用的的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的格格式為財(cái)財(cái)政部規(guī)規(guī)定的工工業(yè)企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表報(bào)送分分為月度度報(bào)送、、季度報(bào)報(bào)送和年年度報(bào)送送。月度度報(bào)送，，除資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表、利潤(rùn)潤(rùn)表外，，各分廠廠還得報(bào)報(bào)送由公公司內(nèi)部部規(guī)定的的各種報(bào)報(bào)表、附附表以及及財(cái)務(wù)狀狀況說明明書，并并于次月月5日前前報(bào)出。。季度報(bào)報(bào)送除與與月度報(bào)報(bào)送相同同外，還還需報(bào)送送季度報(bào)報(bào)表，并并于次季季第一個(gè)個(gè)月7日日前報(bào)出出。年度度報(bào)送，，除資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表、利潤(rùn)潤(rùn)表和各各種附表表外，分分廠還要要報(bào)送公公司內(nèi)部部規(guī)定的的各種報(bào)報(bào)表，分分廠和公公司均需需編寫財(cái)財(cái)務(wù)狀況況說明書書，附在在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表后面面。年度度報(bào)表需需于次年年第一個(gè)個(gè)月20日前報(bào)報(bào)出。公公司對(duì)于于年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表實(shí)行永永久保存存，對(duì)于于月度、、季度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的保存存期限均均為15年。公司的的財(cái)務(wù)務(wù)管理理制度度遵循循《企企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則》》和《《企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)通則則》，，采用用企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度度。該該制度度整體體上分分為六六大類類；資資產(chǎn)類類、負(fù)負(fù)債類類、成成本類類、損損益類類、所所有者者權(quán)益益類和和其他他類。。這里里主要要介紹紹資產(chǎn)產(chǎn)類中中的存存貨及及固定定資產(chǎn)產(chǎn)。(一)存貨貨1．存存貨的的范圍圍和分分類。。(1)存貨貨的范范圍：：a．已已經(jīng)支支付貨貨款，，購入入或已已生產(chǎn)產(chǎn)加工工完畢畢驗(yàn)收收合格格，并并存放放在本本企業(yè)業(yè)倉庫庫的庫庫存材材料、、庫存存產(chǎn)成成品等等。b．已已經(jīng)支支付貨貨款購購入但但尚未未驗(yàn)收收入庫庫的在在途材材料。。c．正正在加加工的的在產(chǎn)產(chǎn)品。。d．已已經(jīng)發(fā)發(fā)運(yùn)，，但尚尚未辦辦妥托托收手手續(xù)的的產(chǎn)成成品。。e．已已經(jīng)委委托加加工單單位、、生產(chǎn)產(chǎn)加工工的加加工材材料。。F．已已經(jīng)委委托其其他單單位代代銷的的產(chǎn)成成品，，但未未開發(fā)發(fā)票。。(2)存貨貨分類類。按按存貨貨來源源和用用途分分為三三大類類，并并在下下列科科目中中核算算。存貨類類別會(huì)計(jì)科科目原材料料原原材料料輔助材材料輔輔助材材料修理用用備件件備備品備備件工模具具包裝物物包包裝物物在產(chǎn)品品生生產(chǎn)成成本自制半半成品品自自制制半成成品產(chǎn)成品品產(chǎn)產(chǎn)成成品在途材材料材材料采采購(3)存貨貨管理理。各各倉庫庫的存存貨收收入必必須開開出收收料單單，發(fā)發(fā)料必必須取取得指指令人人員簽簽名的的發(fā)料料單，，月終終由倉倉庫人人員根根據(jù)庫庫存和和收發(fā)發(fā)料單單做存存貨收收入發(fā)發(fā)出匯匯總報(bào)報(bào)表，，報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)部部門，，財(cái)務(wù)務(wù)部門門方可可結(jié)賬賬，存存貨盤盤點(diǎn)每每月(季)盤點(diǎn)點(diǎn)1次次，年年終大大盤1次。。2．存存貨的的計(jì)價(jià)價(jià)。(1)該企企業(yè)存存貨的的計(jì)價(jià)價(jià)方法法采用用實(shí)際際價(jià)／／計(jì)劃劃價(jià)方方法，，具體體列支支如下下：存貨類類別入賬計(jì)計(jì)劃領(lǐng)用計(jì)計(jì)劃原材料料實(shí)實(shí)際際價(jià)格格計(jì)計(jì)劃價(jià)價(jià)格輔助材材料實(shí)實(shí)際價(jià)價(jià)格實(shí)實(shí)際際價(jià)格格修理用用備件件實(shí)實(shí)際際價(jià)格格實(shí)實(shí)際價(jià)價(jià)格包裝物物實(shí)實(shí)際際價(jià)格格實(shí)實(shí)際價(jià)價(jià)格在產(chǎn)品品計(jì)計(jì)劃劃價(jià)格格計(jì)計(jì)劃價(jià)價(jià)格自制半半成品品計(jì)計(jì)劃劃價(jià)格格計(jì)計(jì)劃價(jià)價(jià)格產(chǎn)成品品實(shí)實(shí)際際價(jià)格格實(shí)實(shí)際價(jià)價(jià)格(2)存貨貨中，，原材材料采采用計(jì)計(jì)劃價(jià)價(jià)格，，每年年末計(jì)計(jì)劃價(jià)價(jià)調(diào)整整1次次，1年不不變，，入賬賬實(shí)際際價(jià)格格與計(jì)計(jì)劃價(jià)價(jià)差額額記人人“材材料成成本差差異””。原材料差異異核算時(shí)，，歷史隱虧虧掛賬后，，按公式計(jì)計(jì)算當(dāng)月差差異率，材材料成本差差異在完工工產(chǎn)品人庫庫時(shí)分配。。(3)存貨貨中其他人人賬采用實(shí)實(shí)際價(jià)格，，在領(lǐng)用時(shí)時(shí)采用全月月1次加權(quán)權(quán)平均，向向財(cái)政備案案后1年不不變。3，低值易易耗晶核算算和攤銷。。包裝物核核算，本企企業(yè)設(shè)置““包裝物””科目，在在領(lǐng)用時(shí)：：a．隨同產(chǎn)產(chǎn)品銷售出出售時(shí)，不不單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)，包裝物物成本記入入銷售費(fèi)用用。b．單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)的作為為其他業(yè)務(wù)務(wù)收人。c．出租的的包裝物租租金記人其其他業(yè)務(wù)收收人，押金金記人其他他應(yīng)付款，，在攤銷成成本時(shí)記人人其他業(yè)務(wù)務(wù)支出。包包裝物攤銷銷采用分期期攤銷，年年內(nèi)平均攤攤銷完。4．存貨盤盤盈盤虧、、毀損報(bào)廢廢處理。本本企業(yè)對(duì)存存貨進(jìn)行定定期盤點(diǎn)，，財(cái)務(wù)部門門按各部門門盤點(diǎn)原始始清單計(jì)算算盈虧，凈凈盈虧情況況先記入““待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢””科目，然然后報(bào)財(cái)稅稅和上級(jí)主主管部門批批準(zhǔn)，并著著手查找原原因，待查查明原因上上報(bào)批準(zhǔn)后后再作批準(zhǔn)準(zhǔn)后會(huì)計(jì)處處理。(二)固定定資產(chǎn)管理理制度l按照“兩兩則”規(guī)定定，企業(yè)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)確定范圍圍是指單位位價(jià)值在2000元以上，，使用年限限在1年以以上能長(zhǎng)期期使用而不不改變?cè)杏袑?shí)物形態(tài)態(tài)的勞動(dòng)資資料，根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)產(chǎn)的特點(diǎn)和和作用，并并為了能合合理地組織織固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算管管理，將固固定資產(chǎn)按按經(jīng)濟(jì)用途途劃分如下下大類。(1)生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營用用固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。a．．房房屋屋、、建建筑筑物物。。b．．機(jī)機(jī)器器設(shè)設(shè)備備。。c．．運(yùn)運(yùn)輸輸設(shè)設(shè)備備。。d．．工工具具、、儀儀器器及及生生產(chǎn)產(chǎn)用用具具。。e．．管管理理用用具具。。f．．土土地地．．s．．其其他他工工業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)用用固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。(2)非非生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營用用固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。包包括括企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部生生產(chǎn)產(chǎn)福福利利設(shè)設(shè)施施用用的的食食堂堂、、醫(yī)醫(yī)務(wù)務(wù)室室、、浴浴室室、、職職工工活活動(dòng)動(dòng)室室等等部部門門所所使使用用的的各各種種固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)。。固定定資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算分分三三級(jí)級(jí)核核算算；；財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)(管管賬賬)，，設(shè)設(shè)備備部部門門，，使使用用部部門門。。財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)設(shè)設(shè)置置二二級(jí)級(jí)賬賬，，即即總總賬賬；；明明細(xì)細(xì)賬賬，，明明細(xì)細(xì)賬賬按按上上述述大大類類設(shè)設(shè)置置，，另另外外再再按按部部門門設(shè)設(shè)置置固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)明明細(xì)細(xì)賬賬，，如如下下圖圖所所示示。。設(shè)備備部部門門設(shè)設(shè)置置賬賬和和卡卡片片，，各各部部門門也也有有一一套套固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)賬賬，，每每年年年年終終盤盤點(diǎn)點(diǎn)1次次，，然然后后由由財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)、、設(shè)設(shè)備備和和車車間間一一起起將將固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值、、折折舊舊凈凈值值核核對(duì)對(duì)1次次，，做做到到賬賬賬賬、、賬賬物物相相符符。。2．．固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)嚴(yán)嚴(yán)格格按按““兩兩則則””、、““兩兩制制””的的要要求求，，外外購購的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值包包括括買買價(jià)價(jià)、、運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)、、稅稅金金、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、安安裝裝費(fèi)費(fèi)、、自自制制固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，包包括括在在建建工工程程中中設(shè)設(shè)備備和和有有關(guān)關(guān)費(fèi)費(fèi)用用。。3．．關(guān)關(guān)于于固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊制制度度。。固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值，，按按照照規(guī)規(guī)定定為為實(shí)實(shí)際際支支付付的的買買價(jià)價(jià)、、包包裝裝費(fèi)費(fèi)、、運(yùn)運(yùn)雜雜費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和和安安裝裝成成本本。。殘殘值值；；行行業(yè)業(yè)定定為為4％％殘殘值值率率。。折舊舊方方法法：：采采用用直直線線法法。。4．．固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)修修理理費(fèi)費(fèi)用用的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)處處理理。。目目前前固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的修修理理分分大大修修和和一一般般修修理理，，凡凡大大修修的的都都有有設(shè)設(shè)置置部部門門提提出出列列項(xiàng)項(xiàng)作作費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算，，報(bào)報(bào)廠廠部部平平衡衡，，財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門每每月月按按折折舊舊額額的的40％％預(yù)預(yù)提提大大修修理理費(fèi)費(fèi)用用，，并并記記人人成成本本，，預(yù)預(yù)提提進(jìn)進(jìn)成成本本費(fèi)費(fèi)用用當(dāng)當(dāng)年年未未用用完完，，年年末末沖沖回回。。一一般般修修理理費(fèi)費(fèi)用用在在發(fā)發(fā)生生當(dāng)當(dāng)月月直直接接按按部部門門記記人人成成本本費(fèi)費(fèi)用用科科目目。。5．．固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)清清查查。。本本企企業(yè)業(yè)在在進(jìn)進(jìn)行行固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)盤盤點(diǎn)點(diǎn)和和清清理理時(shí)時(shí)，，一一般般都都由由業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)部部門門制制出出盤盤點(diǎn)點(diǎn)表表，，由由廠廠部部統(tǒng)統(tǒng)一一組組織織專專門門人人員員盤盤點(diǎn)點(diǎn)、、清清理理，，填填寫寫實(shí)實(shí)盤盤情情況況，，簽簽字字報(bào)報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門，，財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門按按賬賬面面數(shù)數(shù)和和實(shí)實(shí)盤盤數(shù)數(shù)計(jì)計(jì)算算出出盈盈虧虧情情況況。。一一方方面面賬賬務(wù)務(wù)作作出出會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理，，將將盈盈虧虧金金額額記記人人““待待處處理理財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢””科科目目，，另另一一方方面面將將盈盈虧虧金金額額報(bào)報(bào)財(cái)財(cái)政政和和上上級(jí)級(jí)部部門門備備案案、、審審批批，，經(jīng)經(jīng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)后后，，再再作作增增減減營營業(yè)業(yè)外外收收支支處處理理。。有關(guān)關(guān)固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)日日常常報(bào)報(bào)廢廢、、毀毀損損處處理理，，先先由由使使用用部部門門同同設(shè)設(shè)備備部部門門提提出出意意見見，，填填寫寫報(bào)報(bào)廢廢、、毀毀損損單單，，經(jīng)經(jīng)企企業(yè)業(yè)設(shè)設(shè)備備、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門蓋蓋章章后后，，報(bào)報(bào)上上級(jí)級(jí)主主管管部部門門批批準(zhǔn)準(zhǔn)，，再再作作會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理，，并并按按““兩兩則則””規(guī)規(guī)定定設(shè)設(shè)置