公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與財(cái)務(wù)制度建立

年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與公司預(yù)算

7人分粥的故事:規(guī)則1：指定一人負(fù)責(zé)分粥事宜，成為專業(yè)分粥人士；規(guī)則2：指定一名分粥人士和一名監(jiān)督人士；規(guī)則3：誰(shuí)都信不過(guò)，大家輪流主持分粥，每人1天；規(guī)則4：大家民主選舉一個(gè)信的過(guò)的人主持分粥：規(guī)則5：民主選舉一個(gè)分粥委員會(huì)和一個(gè)監(jiān)督委員會(huì)；規(guī)則6：對(duì)于分粥，每人均有一票否決權(quán)：規(guī)則7：每人輪流分粥一天，但分粥人要最后領(lǐng)粥。

企業(yè)必須解決的三大問(wèn)題

1、企業(yè)制度安排,包括：

企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度企業(yè)組織機(jī)構(gòu)企業(yè)管理制度2、企業(yè)的戰(zhàn)略選擇3、企業(yè)文化的塑造預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題１、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)接２、只停留在預(yù)算的編制階段３、預(yù)算不夠全面４、預(yù)算的調(diào)整５、上下對(duì)立６、年末狂歡

預(yù)算管理要體現(xiàn)公司的基本理念１、預(yù)算管理的著眼為公司戰(zhàn)略目標(biāo)２、預(yù)算的編制應(yīng)體現(xiàn)以市場(chǎng)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)理念３、預(yù)算目標(biāo)的分解體現(xiàn)出的是全員管理的理念４、預(yù)算的編制自上而下、自下而上的溝通過(guò)程體現(xiàn)了決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層對(duì)公司目標(biāo)和價(jià)值的認(rèn)同。

課程的基本目標(biāo)1、轉(zhuǎn)變觀念2、理清思路3、提高認(rèn)識(shí)4、優(yōu)化管理

第1單元公司預(yù)算管理的基本框架

（公司計(jì)劃與預(yù)算）

一、計(jì)劃是對(duì)未來(lái)行為的規(guī)劃

(一)公司戰(zhàn)略計(jì)劃

戰(zhàn)略計(jì)劃是有關(guān)一個(gè)公司長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃：在未來(lái)的年度里公司將達(dá)到什么目標(biāo)、需要做哪些工作、

以及應(yīng)如何發(fā)展。所有的公司都需要一份戰(zhàn)略計(jì)劃。即使你僅管理一個(gè)部門，即使你的部門對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃不做要求，你也應(yīng)根據(jù)自己的職能了解。這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向。使年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算與最終的目標(biāo)保持一致，總之戰(zhàn)略計(jì)劃能促進(jìn)公司的長(zhǎng)期發(fā)展，是公司成功必不可少的。

關(guān)于戰(zhàn)略計(jì)劃1、戰(zhàn)略計(jì)劃的特點(diǎn)：時(shí)間跨度通常3－5年2、戰(zhàn)略計(jì)劃要解決的主要問(wèn)題：

（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最終目標(biāo)是什么？（3）公司未來(lái)的前景如何？（4）為達(dá)到公司目標(biāo)我們應(yīng)該做什么主題：公司戰(zhàn)略計(jì)劃主要解決做什么的問(wèn)題

提示：一個(gè)不講戰(zhàn)略的公司是沒(méi)有方向的，是漫無(wú)目的地經(jīng)營(yíng)。（二））公司司年度度經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃劃經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃（（BusinessPlan），也也有譯譯為業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)劃和和商務(wù)務(wù)計(jì)劃劃的。。1993年12月29日人大大常委委會(huì)通通過(guò)的的《公司法》第46條董董事事會(huì)會(huì)職職權(quán)權(quán)條條款款中中用用的的是是經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃劃。。我們們所所討討論論的的是是定定位位在在用用于于公公司司內(nèi)內(nèi)部部管管理理的的的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃劃。。它是是企企業(yè)業(yè)根根據(jù)據(jù)既既定定的的戰(zhàn)戰(zhàn)略略目目標(biāo)標(biāo)和和變變化化的的市市場(chǎng)場(chǎng)，，在在給給定定的的資資源源條條件件下下制制定定的的年年度度經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)方方案案。它它是是企企業(yè)業(yè)各各級(jí)級(jí)管管理理者者日日常常運(yùn)運(yùn)作作和和決決策策的的指指導(dǎo)導(dǎo)和和目目標(biāo)標(biāo)，，也也是是股股東東或或上上層層主主管管對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)監(jiān)監(jiān)控控和和評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)的的依依據(jù)據(jù)。。關(guān)于于年年度度經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃劃1、特特點(diǎn)點(diǎn)：：時(shí)時(shí)間間跨跨度度1年；；2、年年度度經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃劃要要解解決決的的主主要要問(wèn)問(wèn)題題：：（1）確定年度目目標(biāo)（2）規(guī)劃年度活活動(dòng)（3）確定經(jīng)營(yíng)對(duì)對(duì)策主題：年度決決策二、預(yù)算是用用貨幣形式表表示的計(jì)劃（一）什么是是公司預(yù)算公司預(yù)算是公公司量化的經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)以及及達(dá)成目標(biāo)的的要求，是用用貨幣形式表表示的計(jì)劃。。（二））公司司預(yù)算算的組組成1、業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算算。用貨幣幣形式式表示示的公公司各各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)目目標(biāo)，，包括括：（1）經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)算算（2）資本本預(yù)算算（投投資預(yù)預(yù)算））（3）籌資資預(yù)算算2、財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算算。包包括：（1）預(yù)計(jì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)表（2）預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表（3）預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表（三三））公公司司預(yù)預(yù)算算與與計(jì)計(jì)劃劃的的關(guān)關(guān)系系1、公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略計(jì)計(jì)劃劃是是資資本本預(yù)預(yù)算算和和年年度度預(yù)預(yù)算算的的基基點(diǎn)點(diǎn)和和前前提提。。2、預(yù)預(yù)算算是是公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略計(jì)計(jì)劃劃的的具具體體化化，，是是年年度度經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃劃的的落落實(shí)實(shí)，，是是以以貨貨幣幣形形式式反反映映的的計(jì)計(jì)劃劃。。三、、預(yù)預(yù)算算管管理理的的基基本本架架構(gòu)構(gòu)公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略計(jì)劃劃年度度公公司司預(yù)預(yù)算算123年度度經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃劃計(jì)劃劃與與預(yù)預(yù)算算計(jì)劃劃戰(zhàn)略略計(jì)計(jì)劃劃年度度經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃劃公司司預(yù)預(yù)算算公司司業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)預(yù)算算資本本預(yù)預(yù)算算籌資資預(yù)預(yù)算算公司司財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)算算預(yù)計(jì)計(jì)利利潤(rùn)潤(rùn)表表預(yù)計(jì)計(jì)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表四、、制制定定經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃劃編編制制公公司司預(yù)預(yù)算算的的動(dòng)動(dòng)因因1、提提升升企企業(yè)業(yè)控控制制水水平平（1）提提高高企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)決決策策水水平平（（2）降降低低或或避避免免企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)2、優(yōu)優(yōu)化化資資源源配配置置3、提提高高企企業(yè)業(yè)效效率率與與效效益益（1）它它允允許許管管理理者者在在書書面面上上犯犯錯(cuò)錯(cuò)誤誤；；（（2）能能為為制制定定決決策策、、討討論論問(wèn)問(wèn)題題和和解解決決矛矛盾盾提提供供一一份份詳詳細(xì)細(xì)的的清清單單。。（（3有了了行行動(dòng)動(dòng)目目標(biāo)標(biāo)和和指指南南。。（（4）促促進(jìn)進(jìn)權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)分分明明高高效效運(yùn)運(yùn)營(yíng)營(yíng)的的內(nèi)內(nèi)部部管管理理體體制制形形成成。。4、外部責(zé)任：：誰(shuí)都不愿意投投資于一個(gè)沒(méi)沒(méi)有穩(wěn)定規(guī)劃劃的企企業(yè)工作研討：1、你的公司作作預(yù)算嗎？為為什么？2、你的公司是是怎樣處理計(jì)計(jì)劃與預(yù)算關(guān)關(guān)系的？不做預(yù)算的借借口：1、“業(yè)務(wù)變化太快快”2、“沒(méi)時(shí)間做預(yù)算算”3、“我們太小不需需要預(yù)算”4、“我們沒(méi)有資源源或人”做預(yù)算的道理理：1、不斷地變化化意味著你必必須做預(yù)算，，如果業(yè)務(wù)務(wù)不變，就不不需要編預(yù)算算。2、預(yù)算在工作作過(guò)程中節(jié)省省時(shí)間，如果果有效地做預(yù)預(yù)算，就不會(huì)會(huì)占用太多的的時(shí)間。3、小公司承受受錯(cuò)誤的余地地很小，因此此好的預(yù)算很很重要。4、如果公司人人員有限，公公司預(yù)算可以以幫助你分配配最有限的資資源。內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)是企企業(yè)成功的基基礎(chǔ)，而劣勢(shì)勢(shì)是企業(yè)進(jìn)步步的障礙，通過(guò)分析可以以幫助我們確確定：在未來(lái)我們能能夠作什么??！第2單元公司預(yù)預(yù)算控制系統(tǒng)統(tǒng)規(guī)則３：經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃的細(xì)化化和落實(shí)要靠靠預(yù)算一、相關(guān)規(guī)定定１、公司法規(guī)規(guī)定1999年12月25日通過(guò)的《公司法》規(guī)定：（１）第38條第6款規(guī)定：股東會(huì)有“審議批準(zhǔn)準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算方案、決決算方案；””的職權(quán)。（2）第4條第4款規(guī)定：董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)有“制訂公司的的財(cái)務(wù)預(yù)算方方案、決算方方案”的職權(quán)權(quán)。（3）第50條第2款規(guī)定：經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)有“組織實(shí)施公司的年年度財(cái)務(wù)預(yù)算算方案、決算算方案”的職職權(quán)。２、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委通通知３、財(cái)政部：：關(guān)于企業(yè)實(shí)行行財(cái)務(wù)預(yù)算管管理的指導(dǎo)意意見(jiàn)二、公司預(yù)算算的組成（一）業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算（二）財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算三、預(yù)算管理理的基本環(huán)節(jié)節(jié)１、確定公司司預(yù)算目標(biāo)（1）公司總目標(biāo)標(biāo)（2）各部門的目目標(biāo)２、編制公司司預(yù)算（1）公司年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)預(yù)算編制（2）部門年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)預(yù)算編制３、執(zhí)行、調(diào)整與與監(jiān)控公司預(yù)算算執(zhí)行包括：（1）制定預(yù)算執(zhí)執(zhí)行中的控制制制度的建立立（2）預(yù)算執(zhí)行的的調(diào)整。包括括：預(yù)算實(shí)施計(jì)劃劃的調(diào)整，包包括：期限調(diào)調(diào)整；措施調(diào)整；結(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)整。預(yù)算目標(biāo)的調(diào)調(diào)整，包括：：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)調(diào)整；投資目標(biāo)調(diào)整整；籌資目標(biāo)調(diào)調(diào)整。（3）預(yù)算執(zhí)行的的反饋與報(bào)告告制度。４、考考評(píng)公司預(yù)算算結(jié)果考評(píng)核公司預(yù)預(yù)算是公司預(yù)預(yù)算管理的一一個(gè)重要環(huán)節(jié)節(jié)，主要工作包括括：（1）對(duì)差異的的分析（2）對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估估（3）對(duì)責(zé)任考核核（4）兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲懲（5）優(yōu)化人員員結(jié)構(gòu)預(yù)算管理循環(huán)環(huán)公司戰(zhàn)略預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)預(yù)預(yù)算編制制薪酬計(jì)劃預(yù)預(yù)算考評(píng)評(píng)預(yù)預(yù)算監(jiān)控控四、預(yù)算管理理的作用（1）建立目標(biāo)（2）溝通和傳達(dá)達(dá)（３）審批和和授權(quán)（4）評(píng)價(jià)和激勵(lì)勵(lì)五、公司預(yù)算算的地位（討論）公司戰(zhàn)略公司預(yù)算薪酬計(jì)劃公司預(yù)算在公公司管理中的的地位公司預(yù)算是公公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)下的游戲規(guī)規(guī)則，是與企企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略略相配合的戰(zhàn)戰(zhàn)略保障體系系.八、你所在的的公司編預(yù)算算嗎？為什么？請(qǐng)記?。河行У念A(yù)算可可以幫助你把未來(lái)帶進(jìn)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)！有效的預(yù)算可可以防止糟糕的工工作！企業(yè)沒(méi)有不做做預(yù)算的理由由！第3單元公公司預(yù)算算目標(biāo)的確定定一、企業(yè)年度度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確確定的依據(jù)（1）企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)計(jì)劃（2）組織機(jī)構(gòu)及及崗位職責(zé)（（職位說(shuō)明書書）（3）市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)：：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的提提出者－－投投資人經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的提提出依據(jù)－市市場(chǎng)平均利潤(rùn)潤(rùn)（4）內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)：：歷史水平；未來(lái)潛力。二、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)確定的基本本方法（一）SWOT分析1、SWOT的目的SWOT分析就是對(duì)企企業(yè)的內(nèi)部條件的優(yōu)勢(shì)（Strengths）與劣勢(shì)（Weaknesses）及對(duì)外部環(huán)境的機(jī)會(huì)（Opportunities）與威脅（Threats）四個(gè)方面做做詳細(xì)深入的的解析，以了了解企業(yè)的內(nèi)部條件及及所處的外部環(huán)環(huán)境，并將其其作為制訂公公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)的依據(jù)。2、SWOT分析的內(nèi)容《1》內(nèi)部條件分析析優(yōu)勢(shì)（S）與劣勢(shì)（W）包括：產(chǎn)品、、品牌、市場(chǎng)場(chǎng)和廣告、營(yíng)營(yíng)銷和運(yùn)做等等，具體：（1）組織：組織織機(jī)構(gòu)之間的的溝通（2）生產(chǎn)：產(chǎn)品品線、品質(zhì)、、成本、改善善制度。。。。（3）營(yíng)銷：市場(chǎng)場(chǎng)、價(jià)格、廣廣告、網(wǎng)絡(luò)。。。。。（4）人力：招聘聘、任用、訓(xùn)訓(xùn)練、技術(shù)、、晉升、薪資資、退休。。（5）研發(fā)：新產(chǎn)產(chǎn)品、新技術(shù)術(shù)、新服務(wù)。。。。（6）財(cái)務(wù)：資產(chǎn)產(chǎn)、損益、投投資報(bào)酬。。。。（7）咨訊：計(jì)算算機(jī)、信息溝溝通。《2》外部環(huán)境分分析機(jī)會(huì)（（O）與威脅（（T）主題：環(huán)境境審視目標(biāo)：考察察企業(yè)運(yùn)作作的環(huán)境，，并以此作作為經(jīng)營(yíng)決決策的基礎(chǔ)礎(chǔ)探詢對(duì)你的的企業(yè)產(chǎn)生生影響的環(huán)環(huán)境發(fā)展趨趨勢(shì)考察政治、、經(jīng)濟(jì)、社社會(huì)和技術(shù)術(shù)因素充分利用你你的管理才才能來(lái)識(shí)別別這些因素素評(píng)價(jià)環(huán)境的的影響，并并在你的計(jì)計(jì)劃中對(duì)此此加以考慮慮《3》企業(yè)定位分分析SWOT矩陣優(yōu)勢(shì)（（S）劣劣勢(shì)勢(shì)（W）保持空空白1122機(jī)會(huì)（（O）1SO戰(zhàn)略WO戰(zhàn)略2（增長(zhǎng)長(zhǎng)）（（轉(zhuǎn)型型）威脅（（T）1ST戰(zhàn)略WT戰(zhàn)略2（多樣樣化））（（防御御）（二））年度度經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃劃目標(biāo)標(biāo)設(shè)定定要領(lǐng)領(lǐng)：5W2H原則（1）Want（要做做什么么）－－－目目標(biāo)是是什么么（2）Why(為什么么要做做)－－目目標(biāo)是是不是是有力力支撐撐部門門目標(biāo)標(biāo)（3）When(何時(shí)去去做，，何時(shí)時(shí)結(jié)束束)－－目目標(biāo)時(shí)時(shí)限（4）Were（在何何地做做）－－－在在哪里里完成成（5）Who(有誰(shuí)去去做)－－目目標(biāo)責(zé)責(zé)任人人是誰(shuí)誰(shuí)（6）How(如何做做)－－目目標(biāo)執(zhí)執(zhí)行手手段，，關(guān)鍵鍵措施施是什什么（7）Howmuch(做到什什么程程度，，需要要多大大代價(jià)價(jià))－－需需要做到什什么程程度，，需要要什么么資源源支持持，會(huì)會(huì)有什什么風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)或或障礙礙５W２H應(yīng)用案案例：：實(shí)際際運(yùn)用用時(shí)可可簡(jiǎn)化化為；；５要要素要素內(nèi)容銷售經(jīng)理目標(biāo)（示范）目標(biāo)是什么靶子A產(chǎn)品銷售

達(dá)到什么程度質(zhì)、量、狀態(tài)銷售額１００萬(wàn)、回款７０萬(wàn)、毛利２０萬(wàn)怎么辦為達(dá)成目標(biāo)采取的措施開(kāi)拓重點(diǎn)區(qū)域、關(guān)注重點(diǎn)客戶

什么時(shí)候完成目標(biāo)期限日期表一季度確定銷售策略二季度突破重點(diǎn)區(qū)域是否很好完成了效果評(píng)估銷售額１００萬(wàn)、回款７０萬(wàn)、毛利２０萬(wàn)某公司司經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)體系系：１、基基本指指標(biāo)：：營(yíng)業(yè)業(yè)收入入、營(yíng)營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)、、營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)現(xiàn)金金率。。２、輔助助指標(biāo)：：不良資資產(chǎn)處理理率、成成本費(fèi)用用收益率率、資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率。３、修正正指標(biāo)：：市場(chǎng)占占有率、、預(yù)算準(zhǔn)準(zhǔn)確率。。４、否決決指標(biāo)：：特別責(zé)責(zé)任事項(xiàng)項(xiàng)例如：某某公司選選定的經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)（1）銷售規(guī)規(guī)模多大大，增長(zhǎng)長(zhǎng)率是多多少？（２）貢貢獻(xiàn)毛益益是多少少？貢獻(xiàn)獻(xiàn)毛益率率？（３）目目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)是多少少？增長(zhǎng)長(zhǎng)率是少少？（4）利潤(rùn)凈凈現(xiàn)金率率是多少少？第4單元：公公司預(yù)算算編制一、公司司預(yù)算編編制的基基本原則則1、全面性性凡與企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)、事項(xiàng)項(xiàng)均應(yīng)在在預(yù)算中中得以反反映。2、真實(shí)性預(yù)算是指指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的，虛虛假的預(yù)預(yù)算要么么是一紙紙空文，要要么將企企業(yè)帶向向危險(xiǎn)的的境地。。因此，，預(yù)算可以以不很準(zhǔn)準(zhǔn)確，但但不能不不真實(shí)。。3、可行性所有的預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)均應(yīng)切切實(shí)可行行。4、可控性性進(jìn)行預(yù)算算執(zhí)行的的控制，，應(yīng)該能能確定具具體的責(zé)責(zé)任主體。。5、嚴(yán)肅性性預(yù)算一經(jīng)經(jīng)下達(dá)，，就成了了企業(yè)的的“法律”，不得輕易改改變。6、可調(diào)整整性沒(méi)有百分分之百準(zhǔn)準(zhǔn)確的預(yù)預(yù)算，當(dāng)當(dāng)預(yù)算本本身存在在問(wèn)題和客客觀環(huán)境境發(fā)生重重大變動(dòng)動(dòng)時(shí)，可可做適當(dāng)當(dāng)調(diào)整。7、保密性性為了企業(yè)業(yè)的安全全運(yùn)作,預(yù)算應(yīng)有有限度的的保密。。二、公司司預(yù)算編編制流程程（一）總體體流程1、下達(dá)目目標(biāo)（自自上而下下）董事會(huì)（（財(cái)務(wù)部部）下達(dá)達(dá)任務(wù)給給各職能部門；；2、編制預(yù)預(yù)算（自自下而上上）各職能部部門參與與預(yù)算草草案的編編制；3、審查平平衡（自自上而下下）４、審議議批準(zhǔn)５、下達(dá)達(dá)執(zhí)行（二）每每年預(yù)算算編制應(yīng)應(yīng)做出工工作時(shí)間間表每年預(yù)算算提前一一個(gè)季度度（3個(gè)月）進(jìn)進(jìn)行，時(shí)時(shí)間表分分三個(gè)階階段：1、預(yù)算準(zhǔn)準(zhǔn)備階段段（9月20日－－10月31日）（1）9月20日－10月10日預(yù)算工工作組工工作要點(diǎn)點(diǎn)：A、總結(jié)當(dāng)當(dāng)年預(yù)算算進(jìn)展，，預(yù)計(jì)預(yù)預(yù)算完成成情況，，形成預(yù)預(yù)算初步總總結(jié)；B、提出明明年預(yù)算算工作的的總目標(biāo)標(biāo)，包括括目標(biāo)利利潤(rùn)和營(yíng)營(yíng)業(yè)規(guī)模；；C、就預(yù)算算年度的的預(yù)算編編制、考考核做出出安排，，提出工工作建議，，報(bào)預(yù)算算委員會(huì)會(huì)。（2）10月11－13日預(yù)算委委員會(huì)工工作要點(diǎn)點(diǎn)：對(duì)預(yù)算工工作組提提出的目目標(biāo)體系系和組織織工作方方案進(jìn)行行討論，，提出修修改意見(jiàn)見(jiàn)，報(bào)總總裁辦公公會(huì)。（3）10月14－18日總裁辦公公會(huì)：A、辦公會(huì)根根據(jù)公司發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略、、預(yù)算工作作組組和和委員會(huì)提提出的建議議，總裁、、副總裁分分別測(cè)算、、提出預(yù)算算年度的經(jīng)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)；B、確定公司司目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)和營(yíng)業(yè)規(guī)規(guī)模，下達(dá)達(dá)給預(yù)算委委員會(huì)至工工作做。（4）10月19－24日預(yù)算工作作組：根據(jù)總裁辦辦最終確定定的經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)，具體體提出各部部門、各二二級(jí)公司預(yù)預(yù)算年度的的主要指標(biāo)標(biāo)。（5）10月25－27日，，預(yù)預(yù)算算工工作作組組：：向人人事事部部、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部、、企企劃劃部部、、投投資資管管理理部部等等各各職職能能部部門門通通報(bào)報(bào)明明年年預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)方方案案、、指指標(biāo)標(biāo)體體系系和和預(yù)預(yù)算算組組織織工工作作方方案案，，聽(tīng)聽(tīng)取取意意見(jiàn)見(jiàn)。。（6）10月28－31日預(yù)預(yù)算算工工作作委委員員會(huì)會(huì)：：開(kāi)會(huì)會(huì)審審議議、、批批準(zhǔn)準(zhǔn)預(yù)預(yù)算算工工作作組組提提出出的的經(jīng)經(jīng)過(guò)過(guò)職職能能部部門門討討論論的的目目標(biāo)標(biāo)方方案案、、指指標(biāo)標(biāo)體體系系和和預(yù)預(yù)算算組組織織方方案案。。2、預(yù)預(yù)算算編編制制階階段段（（11月1日－－12月7日））（1）11月1－3日預(yù)預(yù)算算工工作作組組：：召開(kāi)開(kāi)公公司司預(yù)預(yù)算算編編制制工工作作會(huì)會(huì)議議，，將將預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)體體系系和和工工作作基基本本方方案案、、預(yù)預(yù)算算表表格格下下發(fā)發(fā)給給各各職職能能部部門門、、二二級(jí)級(jí)單單位位。。（2）11月4－6日，，各各工工作作預(yù)預(yù)算算小小組組：：召開(kāi)開(kāi)本本單單位位預(yù)預(yù)算算會(huì)會(huì)議議，，安安排排時(shí)時(shí)間間進(jìn)進(jìn)度度和和規(guī)規(guī)定定質(zhì)質(zhì)量量要要求求。。（3）11月7日－20日，各預(yù)算編編制單位：職能部門與業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算算的編制工作作。（4）11月21－26日各預(yù)算工作作小組：A、討論、匯總總、調(diào)整本單單位預(yù)算工作作方案；B、向預(yù)算工作作組報(bào)告預(yù)算算草案。（5）11月27－12月7日，總公司預(yù)預(yù)算工作組：：A、匯總初步方方案；對(duì)不合合理的預(yù)算進(jìn)進(jìn)行調(diào)整、討討論通過(guò)或駁駁回重編，在在此基礎(chǔ)上，，形成初步結(jié)結(jié)論。B、將預(yù)算初稿稿分發(fā)給各職職能部門，各各職能部門討討論簽署意見(jiàn)見(jiàn)后，返回給給預(yù)算工作組組。3、預(yù)算確定階階段（12月8日－25日）（1）12月8－20日，工作要點(diǎn)點(diǎn)：A、預(yù)算工作組組將確定的預(yù)預(yù)算方案提交交預(yù)算委員會(huì)會(huì)審議，不合合格的部分駁駁回重編；B、預(yù)算委員會(huì)會(huì)將預(yù)算方案案的修訂稿交交總裁辦公室室簽署下發(fā)。。（2）12月20－－25日，工作要點(diǎn)點(diǎn)：打印裝訂成正正式的預(yù)算手手冊(cè)，將預(yù)算算手冊(cè)下達(dá)。。三、公司預(yù)算算管理組織（一）預(yù)算管理理組織系統(tǒng)1、國(guó)有企業(yè)（1）預(yù)算決策機(jī)機(jī)構(gòu)公司經(jīng)理（總總裁）辦公會(huì)會(huì)公司預(yù)算委員員會(huì)（2）預(yù)算組織機(jī)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部企劃部總公司公司預(yù)預(yù)算工作組人人事事部審計(jì)部（3）預(yù)算編制執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)預(yù)算編制、執(zhí)執(zhí)行單位利潤(rùn)中心、費(fèi)費(fèi)用中心（4）預(yù)算監(jiān)督機(jī)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部企劃部總公司人人事事部審計(jì)部2、股份公司股東大大會(huì)（1）預(yù)算算決策策機(jī)構(gòu)構(gòu)董事會(huì)會(huì)（2）預(yù)算算組織織機(jī)構(gòu)構(gòu)：預(yù)算工工作組組（委委員會(huì)會(huì)）（3）預(yù)算算編制制執(zhí)行行機(jī)構(gòu)構(gòu)-----預(yù)算編編制執(zhí)執(zhí)行單單位（4）預(yù)算算監(jiān)管管機(jī)構(gòu)構(gòu)---------公司財(cái)財(cái)務(wù)部部（二））公司司預(yù)算算委員員會(huì)1、定位位。例如：：xx公司規(guī)規(guī)定：：預(yù)算委委員會(huì)會(huì)在公公司預(yù)預(yù)算組組織體體系中中居于于核心心地位位，在在總裁裁辦公公會(huì)議議授權(quán)權(quán)下處處理和和決定定公司司預(yù)算算管理理的重重大事事宜。。預(yù)算委委員會(huì)會(huì)與總總裁辦辦公會(huì)會(huì)的行行政關(guān)關(guān)系預(yù)算委委員會(huì)會(huì)隸屬屬總裁裁辦公公會(huì)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)，，向總總裁辦辦公會(huì)會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)和報(bào)報(bào)告工工作。。總裁裁辦公公會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)審審議批批準(zhǔn)預(yù)預(yù)算委委員會(huì)會(huì)提交交的下下列議議案：：（1）公司司年度度整體體經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)和計(jì)計(jì)劃；；（2）公司司年度度預(yù)算算方案案，包包括公公司資資本性性投資資預(yù)算算；（3）公司司年度度財(cái)務(wù)務(wù)決算算與整整體與與預(yù)算算的考考評(píng)結(jié)結(jié)果。。2、組織織分工工（1）主席席（2）執(zhí)行行主席席（3）委員員3、成員員構(gòu)成成（1）組織織構(gòu)成成主席由由公司司總裁裁擔(dān)任任；執(zhí)行主主席建建議由由公司司財(cái)務(wù)務(wù)副總總裁擔(dān)擔(dān)任（（或財(cái)財(cái)務(wù)總總監(jiān)））委員由由公司司副總總及公公司相相關(guān)各各職能能部門門經(jīng)理理?yè)?dān)任任。（2）委員員確認(rèn)認(rèn)（3）秘書書的確確認(rèn)由財(cái)務(wù)務(wù)部預(yù)預(yù)算相相關(guān)人人員擔(dān)擔(dān)任，，并經(jīng)經(jīng)預(yù)算算委員員會(huì)確確認(rèn)。。4、職責(zé)責(zé)與權(quán)權(quán)力5、議事事規(guī)則則（三））公司司預(yù)算算工作作組1、定位位。2、組織織分工工。3、成員員構(gòu)成成：成成員確確認(rèn)、、構(gòu)成成。4、職責(zé)責(zé)與權(quán)權(quán)力5、工作作規(guī)則則四、公司司預(yù)算算編制制系統(tǒng)統(tǒng)主要解解決的的問(wèn)題題１、Who－－誰(shuí)誰(shuí)來(lái)編編制預(yù)預(yù)算２、What－－編編制什什么預(yù)預(yù)算３、How－－如如何何編制制預(yù)算算最好以以表格格的形形式（一））公司司預(yù)算算編制制設(shè)計(jì)計(jì)及案例研討討公司總裁（（經(jīng)理）提提出年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)1、提出目標(biāo)標(biāo)的依據(jù)：：A、公司發(fā)展展戰(zhàn)略；B、預(yù)期市場(chǎng)場(chǎng)變動(dòng)；C、宏觀政策策變動(dòng)；D、主要競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)業(yè)績(jī)及表現(xiàn)現(xiàn)；E、公司上年年實(shí)際業(yè)績(jī)績(jī)及其增長(zhǎng)長(zhǎng)率。2、方法：SWOT分析法。案例：X公司各中心心預(yù)算項(xiàng)目目一覽表單位負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目目負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)人企劃部公公司年度度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)各利潤(rùn)中心心營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入預(yù)算、營(yíng)營(yíng)業(yè)成本預(yù)預(yù)算流轉(zhuǎn)稅預(yù)算算、營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算。各職能部門門相相關(guān)管理理費(fèi)用預(yù)算算投資管理部部資資本性投投資預(yù)算人事部工工資福福利預(yù)算、、職工培訓(xùn)訓(xùn)預(yù)算單位負(fù)負(fù)責(zé)預(yù)算算項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人人總裁辦大大修修理費(fèi)用、、中修理費(fèi)費(fèi)用、能源源費(fèi)用物業(yè)管理費(fèi)費(fèi)用、廣告告費(fèi)用、展展覽費(fèi)用樣品宣傳費(fèi)費(fèi)用、車輛輛使用費(fèi)用用等預(yù)算。。財(cái)務(wù)部財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用預(yù)算算、所得稅稅預(yù)算、融融資預(yù)算短期投資預(yù)預(yù)算。老干部部退退休、離離休干部退退休費(fèi)、醫(yī)醫(yī)療費(fèi)福利費(fèi)、國(guó)國(guó)家規(guī)定的的補(bǔ)貼等預(yù)預(yù)算。工會(huì)工工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算算（二）預(yù)算算編制的基基本等式數(shù)據(jù)＋假假設(shè)＝＝預(yù)測(cè)結(jié)果果規(guī)則１：數(shù)據(jù)、假設(shè)設(shè)與預(yù)測(cè)結(jié)結(jié)果之間要要始終保持持一個(gè)簡(jiǎn)單的邏輯輯關(guān)系。規(guī)則２：努力尋求平平衡。我們們要問(wèn)自己己“數(shù)據(jù)與假設(shè)設(shè)哪個(gè)環(huán)節(jié)更薄薄弱”，然后集中中精力解決決在薄弱環(huán)環(huán)節(jié)。（三）預(yù)算算內(nèi)容的銜銜接經(jīng)驗(yàn)１、以平均均資本利潤(rùn)潤(rùn)率為起點(diǎn)點(diǎn)確定利潤(rùn)潤(rùn)目標(biāo)２、以市場(chǎng)場(chǎng)需求為基基礎(chǔ)編制銷銷售預(yù)算３、以內(nèi)部部管理改善善為基礎(chǔ)制制定成本費(fèi)費(fèi)用預(yù)算４、以尋求求潛在的獲獲利機(jī)會(huì)為為基礎(chǔ)提出出投資預(yù)算算５、以尋求求現(xiàn)金收支支平衡為基基礎(chǔ)制定籌籌資預(yù)算和和現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算A、公司業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算編制制演示一、經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算的編制制（一）銷售售預(yù)算1、銷售預(yù)算算表格見(jiàn)講義2、銷售預(yù)算編編制的依據(jù)據(jù)科學(xué)的銷售售預(yù)測(cè)；產(chǎn)品的銷售售單價(jià)；產(chǎn)品銷售的的收款條件件3、銷售預(yù)算的的主要內(nèi)容容確定預(yù)算年年度的銷售售量年度預(yù)算的的銷售數(shù)量量根據(jù)市場(chǎng)場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷銷售合同并并結(jié)合企業(yè)業(yè)生產(chǎn)能力力加以確定定；確定預(yù)算年年度的銷售售單價(jià)預(yù)算年度的的銷售單價(jià)價(jià)根據(jù)市場(chǎng)場(chǎng)供求關(guān)系系并通過(guò)價(jià)價(jià)格決策來(lái)來(lái)決定；確定預(yù)算年年度的銷售售收入預(yù)算年度銷銷售收入按按下列公式式計(jì)算：預(yù)算銷售收收入=預(yù)計(jì)銷售數(shù)數(shù)量Х預(yù)計(jì)銷售單單價(jià)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收收入為了便于編編制現(xiàn)金預(yù)預(yù)算，在銷銷售預(yù)算中中，還應(yīng)附附有預(yù)算期期間的預(yù)計(jì)計(jì)現(xiàn)金收入入計(jì)算表。。預(yù)計(jì)現(xiàn)金金收入計(jì)算算表主要包包括：前期應(yīng)收貨貨款的收回回；本期現(xiàn)銷收收入。4、銷售預(yù)算的的編制方法法通常情況下下應(yīng)分別按按產(chǎn)品的名名稱、業(yè)務(wù)務(wù)類型、部部門、公司司匯總編制制。(二)生產(chǎn)預(yù)算預(yù)算表格：見(jiàn)見(jiàn)講義提示：以銷定定產(chǎn)是編制生生產(chǎn)預(yù)算的規(guī)規(guī)則u生產(chǎn)預(yù)算在銷銷售預(yù)算的基基礎(chǔ)上編制生產(chǎn)預(yù)算是在在銷售預(yù)算的的基礎(chǔ)上編制制的，它要根根據(jù)以銷定產(chǎn)產(chǎn)的原則安排排公司預(yù)算期期的生產(chǎn)計(jì)劃劃。同時(shí)生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算又為進(jìn)進(jìn)一步編制公公司預(yù)算期的的成本和費(fèi)用用預(yù)算提供依依據(jù)。u生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃劃的主要內(nèi)容容生產(chǎn)什么？生產(chǎn)多少？u生產(chǎn)預(yù)算編制制的依據(jù)預(yù)算期預(yù)計(jì)銷銷售數(shù)量預(yù)計(jì)期初庫(kù)存存量預(yù)計(jì)期末庫(kù)存存量u生產(chǎn)預(yù)算編制制的方法生產(chǎn)預(yù)算的編編制一般只確確定預(yù)算期的的預(yù)計(jì)產(chǎn)量，，其基本公式式為：預(yù)算生產(chǎn)量=（預(yù)計(jì)銷售數(shù)數(shù)量+預(yù)計(jì)期末庫(kù)存存量）-預(yù)計(jì)期初庫(kù)存存量二、資本預(yù)算算1、規(guī)劃投資活活動(dòng)2、投資部編制制3、按投資的類類別編制4、內(nèi)含當(dāng)年預(yù)預(yù)算和未來(lái)預(yù)預(yù)算三、籌資預(yù)算算1、規(guī)劃籌資活活動(dòng)2、財(cái)務(wù)部門編編制3、按籌資的種種類和資金成成本等編制。B、財(cái)務(wù)預(yù)算演演示１、公司財(cái)務(wù)務(wù)部門編２、包括：三三張表３、根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算編制第5單元：公司司預(yù)算的執(zhí)行行把握過(guò)程中的的游戲規(guī)則誰(shuí)說(shuō)我可以不不管？一、公司預(yù)算算監(jiān)控系統(tǒng)構(gòu)構(gòu)成（一）監(jiān)控系系統(tǒng)構(gòu)成１、預(yù)算執(zhí)行行控制２、預(yù)算調(diào)整整控制３、預(yù)算反饋饋控制（二）預(yù)算監(jiān)監(jiān)控主體１、財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)－公司預(yù)算運(yùn)行行情況的高層層監(jiān)控主體２、相關(guān)職能能部門的監(jiān)控控A、財(cái)務(wù)部門的的權(quán)責(zé)地位：預(yù)算監(jiān)控中心心和信息反饋饋中心（１）保證預(yù)預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)統(tǒng)的正確構(gòu)成成和實(shí)施；（２）保證各各監(jiān)控主體之之間及其與預(yù)預(yù)算委員會(huì)之間的信息溝溝通；（３）為預(yù)算算監(jiān)控系統(tǒng)制制定相應(yīng)的質(zhì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（４）負(fù)責(zé)全全面預(yù)算編制制的組織工作作，對(duì)全面預(yù)算的準(zhǔn)確確性進(jìn)行監(jiān)控控；（５）負(fù)責(zé)年年度決算工作作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的真實(shí)性性負(fù)責(zé)；（２）監(jiān)控預(yù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程程的資金狀況況。B、審計(jì)部（１）對(duì)預(yù)算算執(zhí)行情況進(jìn)進(jìn)行日常監(jiān)督督；（２）對(duì)預(yù)算算執(zhí)行、仲裁裁、調(diào)整進(jìn)行行專項(xiàng)調(diào)查；；（３）對(duì)各單單位提交的預(yù)預(yù)算反饋報(bào)告告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)驗(yàn)證；（４）對(duì)預(yù)算算監(jiān)控系統(tǒng)的的質(zhì)量和有效效性進(jìn)行評(píng)估估。C、計(jì)劃部。（１）測(cè)定企企業(yè)年度預(yù)算算目標(biāo)值（２）監(jiān)控預(yù)預(yù)算指標(biāo)分解解（３）考評(píng)各各預(yù)算單位預(yù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果果。D、人力資源部部（１）與預(yù)算算相關(guān)的薪酬酬體系的建立立；（２）組織期期末對(duì)全體員員工的考評(píng)和和獎(jiǎng)懲工作；；（３）對(duì)預(yù)算算調(diào)整中人力力資源方面提提出建議。E、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部部門（１）對(duì)預(yù)算算執(zhí)行情況進(jìn)進(jìn)行監(jiān)控（２）對(duì)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算差異進(jìn)進(jìn)行分析，并并實(shí)施日常管管理。二、公司預(yù)算算監(jiān)控的制度度保障方法：１、建立完善善的內(nèi)部控制制制度，確保保各項(xiàng)業(yè)務(wù)安安全高效運(yùn)行。２、預(yù)算運(yùn)行行要與企業(yè)內(nèi)內(nèi)控制度相匹匹配。建議：企業(yè)應(yīng)應(yīng)完善下列監(jiān)監(jiān)控制度,使其與預(yù)算管管理制度相匹配。1、采購(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)監(jiān)控制度主要監(jiān)控點(diǎn)：：（1）職務(wù)分離與與相應(yīng)責(zé)任控控制（2）采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單單控制（3）訂貨控制（4）貨物驗(yàn)收收控制（5）付款業(yè)務(wù)務(wù)控制（6）會(huì)計(jì)稽核核與對(duì)賬2、銷售業(yè)務(wù)務(wù)監(jiān)控制度度主要監(jiān)控點(diǎn)點(diǎn)：（1）職務(wù)分離離與相應(yīng)責(zé)責(zé)任控制（2）訂單控制制（3）銷售價(jià)格格政策控制制（4）銷售發(fā)票票控制（5）收款業(yè)務(wù)務(wù)控制（6）退貨業(yè)務(wù)務(wù)控制3、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)務(wù)監(jiān)控制度度主要監(jiān)控點(diǎn)點(diǎn)：（1）存貨保管管責(zé)任制度度（2）存貨收發(fā)發(fā)、計(jì)量控控制（3）存貨永續(xù)續(xù)盤存制下下的實(shí)地盤盤點(diǎn)控制（4）存貨保管管控制（5）存貨質(zhì)量量控制4、對(duì)外投資資業(yè)務(wù)控制制主要監(jiān)控點(diǎn)點(diǎn)：（1）職務(wù)分離離與相應(yīng)責(zé)責(zé)任控制（2）投資調(diào)查查、分析、、審批控制制（3）投資取得得、保管和和處置控制制（4）投資核算算控制5、應(yīng)收賬款款監(jiān)控制度度主要監(jiān)控點(diǎn)點(diǎn)：（1）客戶信用用評(píng)估（2）應(yīng)收賬款款跟蹤管理理（3）賬齡分析析（4）壞賬管理理7、費(fèi)用監(jiān)控控制度主要監(jiān)控點(diǎn)點(diǎn)：（1）費(fèi)用項(xiàng)目目統(tǒng)一劃分分控制（2）重點(diǎn)費(fèi)用用單項(xiàng)管理理（3）費(fèi)用借款款、報(bào)銷控控制8、融資業(yè)務(wù)務(wù)監(jiān)控制度度主要控制點(diǎn)點(diǎn)：（1）融資集中管管理控制（2）融資項(xiàng)目報(bào)報(bào)批程序控制制（3）融資成本與與融資風(fēng)險(xiǎn)控控制三、預(yù)算執(zhí)行行過(guò)程中的控控制（一）權(quán)限的的劃分實(shí)行授權(quán)管理理，做到：１、企業(yè)所有有人員不經(jīng)合合法授權(quán)，不不能行權(quán)；２、企業(yè)所有有業(yè)務(wù)，不經(jīng)經(jīng)授權(quán)，不能能執(zhí)行；３、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)一經(jīng)授權(quán)，，必須予以執(zhí)執(zhí)行。內(nèi)容涉及：１、業(yè)務(wù)流。。內(nèi)控制度與與預(yù)算運(yùn)行的的匹配。２、資金流。。資金的使用用與預(yù)算監(jiān)控控的匹配如：資金監(jiān)控控卡。付款、、費(fèi)用、收款款。（二）預(yù)算仲仲裁１、預(yù)算仲裁裁機(jī)構(gòu)公司預(yù)算委員員會(huì)２、基本原則則（１）公正原原則（２）整體利利益高于局部部利益原則四、公司預(yù)算算的調(diào)整（一）預(yù)算調(diào)調(diào)整的條件１、外部市場(chǎng)場(chǎng)發(fā)生重大變變化；２、企業(yè)內(nèi)部部資源發(fā)生重重大變化３、增補(bǔ)臨時(shí)時(shí)預(yù)算；４、國(guó)家政策策發(fā)生重大變變化５、預(yù)算單位位主要管理、、經(jīng)營(yíng)人員變變動(dòng)６、公司內(nèi)部部調(diào)整７、突發(fā)事件件（二）預(yù)算調(diào)調(diào)整的權(quán)限及及程序１、申請(qǐng)。預(yù)算單位向主主管領(lǐng)導(dǎo)提出出申請(qǐng)；主管管領(lǐng)導(dǎo)同意后后向預(yù)算工作作組提交申請(qǐng)請(qǐng)；預(yù)算工作作組上報(bào)預(yù)算算調(diào)整申請(qǐng)。。２、審議。預(yù)算工作組審審議后提交預(yù)預(yù)算委員會(huì)３、批準(zhǔn)。預(yù)算委員會(huì)審審議批注后通通知工作組并并傳達(dá)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位。五、公司預(yù)算算執(zhí)行情況的的反饋方法：建立預(yù)預(yù)算反饋報(bào)告告制度１、報(bào)告制度度核心：報(bào)告內(nèi)容和時(shí)時(shí)間頻度。２、反饋方式式：（１）定期書書面報(bào)告（２）例會(huì)制制度。預(yù)算執(zhí)行單位位、工作組、、委員會(huì)描述差異；分分析原因；提提出下期工作作計(jì)劃調(diào)整不利差異有利差異差異描述客觀原因主觀原因下期工作計(jì)劃調(diào)整1、預(yù)算表格（（各業(yè)務(wù)務(wù)單位提供））2、預(yù)算工作總總結(jié)請(qǐng)記?。褐贫ǘㄒ?guī)則重要執(zhí)行規(guī)則更重重要。第6單元公司司預(yù)算的考評(píng)評(píng)規(guī)則４：你想想要什么，就就獎(jiǎng)勵(lì)什么。。老板，我們?cè)撛摢?jiǎng)勵(lì)我們想想要的一、績(jī)績(jī)效考考評(píng)原原則１、可可控原原則即考評(píng)評(píng)主體體所能能控制制的業(yè)業(yè)務(wù)或或因素素，可可控因因素帶帶來(lái)的的差異異應(yīng)該該由預(yù)預(yù)算主主體負(fù)負(fù)責(zé)，，利益益分配配也應(yīng)應(yīng)以此此為前前提。。預(yù)算算責(zé)任任主體體的構(gòu)構(gòu)建原原則：：（1）干什什么就就管什什么（2）責(zé)任任可控控（3）目標(biāo)標(biāo)一致致２、區(qū)區(qū)分不不同層層級(jí)考考評(píng)原原則（１））公司司高層層管理理者－－－做做正確確的事事戰(zhàn)略目目標(biāo)的的實(shí)施施、管管理狀狀況（２））中層層管理理者－－－把把事做做正確確工作目目標(biāo)的的完成成（３））業(yè)務(wù)務(wù)人員員－－－正確確的做做事計(jì)劃完完成、、責(zé)任任履行行。考考評(píng)中中關(guān)注注過(guò)程程中的的規(guī)范范性、、主動(dòng)動(dòng)性、、責(zé)任任性等等關(guān)鍵鍵行為為。３、區(qū)區(qū)分對(duì)對(duì)個(gè)人人和集集體考考評(píng)原原則４、、區(qū)區(qū)分分不不同同工工作作性性質(zhì)質(zhì)的的考考評(píng)評(píng)原原則則５、、公公平平、、公公開(kāi)開(kāi)考考評(píng)評(píng)原原則則。?？荚u(píng)評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、、程程序序等等要要公公開(kāi)開(kāi)、、公公平平。。MBO目標(biāo)標(biāo)管管理理績(jī)績(jī)效效考考核核表表姓名名：：張張紅紅軍軍部部門門：：行行政政部部職職務(wù)務(wù)：：部部長(zhǎng)長(zhǎng)考考核核年年度度：：2000上半半年年目標(biāo)標(biāo)績(jī)績(jī)效效指指標(biāo)標(biāo)量量化化績(jī)績(jī)效效指指標(biāo)標(biāo)卓越越5優(yōu)秀秀4良好好3一般般2較差差1行政政成成本本控控制制與與效效率率行行為為車車輛輛合合理理安安排排、、辦辦公公成成本本、、通通知知準(zhǔn)準(zhǔn)確確度度VV行政政管管理理體體系系建建立立與與完完善善符符合合實(shí)實(shí)際際的的體體系系、、政政規(guī)規(guī)明明確確度度、、推推行行力力VV管理理隊(duì)隊(duì)伍伍團(tuán)團(tuán)隊(duì)隊(duì)建建設(shè)設(shè)與與培培育育綜綜合合素素質(zhì)質(zhì)提提升升、、團(tuán)團(tuán)隊(duì)隊(duì)精精神神和和意意識(shí)識(shí)推推行行度度VV單位位整整體體形形象象和和影影響響力力管管理理指指南南明明確確性性、、員員工工現(xiàn)現(xiàn)實(shí)實(shí)表表現(xiàn)現(xiàn)達(dá)達(dá)標(biāo)標(biāo)VV文件件規(guī)規(guī)章章、、政政策策管管理理效效率率文文件件有有效效保保管管、、使使用用，，政政策策宣宣貫貫力力度度VV保衛(wèi)衛(wèi)、、保保密密安安全全環(huán)環(huán)境境建建設(shè)設(shè)各各項(xiàng)項(xiàng)安安全全制制度度教教育育、、檢檢查查、、落落實(shí)實(shí)度度VV主要成果果指標(biāo)KR（業(yè)績(jī)））主主要要能力指指標(biāo)KP（品格））會(huì)議組織織、來(lái)訪訪接待效效率會(huì)會(huì)議準(zhǔn)準(zhǔn)備工作作設(shè)備檢檢查、來(lái)來(lái)訪滿意意度VV溝通力對(duì)對(duì)各部門門有效溝溝通、信信息準(zhǔn)確確、一致致性VV理解力正正確理解解上級(jí)事事先準(zhǔn)備備程度目目標(biāo)理解解度VV條理性工工作計(jì)劃劃性、有有序安排排度、輕輕重緩急急度VV持續(xù)改善善管理意意識(shí)不不斷改善善的意識(shí)識(shí)和態(tài)度度、改善善推動(dòng)力力VV公正、公公平性協(xié)協(xié)調(diào)各部部門和員員工的客客觀性、、一致性性VV勤奮、努努力性不不斷追求求工作的的圓滿、、努力學(xué)學(xué)習(xí)新知知識(shí)VV靈活、主主動(dòng)性處處理問(wèn)題題時(shí)與單單位目標(biāo)標(biāo)相符的的靈活性性VV認(rèn)真、忍忍耐性不不強(qiáng)調(diào)客客觀主觀觀，對(duì)不不能理解解的忍耐耐度VV842130128考核小組組評(píng)語(yǔ)綜綜合分分?jǐn)?shù)審審核小小組評(píng)語(yǔ)語(yǔ)建建議發(fā)發(fā)展措施施自自我我評(píng)分：：41考核分：：42簽名年年月月日日簽簽名：年年月月日日分分管領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽名名：二、績(jī)效效考評(píng)的的目的１、激勵(lì)勵(lì)２、溝通通３、改進(jìn)進(jìn)三、績(jī)效效考評(píng)的的程序和和方法（一）程程序１、收集集資料２、確定定差異３、分析析原因，，明確責(zé)責(zé)任。４、實(shí)施施獎(jiǎng)懲。。（二）方方法－－－－集體體綜合評(píng)價(jià)價(jià)得分法法。設(shè)計(jì)：１、選定定主指標(biāo)標(biāo)和附指指標(biāo)２、確定定權(quán)數(shù)比比重３、確定定得分計(jì)計(jì)算方法法４、與獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲制度度掛鉤四、激勵(lì)勵(lì)制度的的安排R＝W＋K１Y＋K２（X－Y）若若X大于等于于YR＝W＋K１Y＋K３（X－Y）若若X小于等于于Y注釋：R－預(yù)算執(zhí)執(zhí)行者總總報(bào)酬W－總報(bào)酬酬中固定定工資部部分K１K２K３－上級(jí)設(shè)設(shè)定的報(bào)報(bào)酬系數(shù)數(shù)X－實(shí)際際指標(biāo)標(biāo)Y－預(yù)算算指標(biāo)標(biāo)第7單元：：工作作研究究一、公公司預(yù)預(yù)算控控制體體系1、單純純預(yù)算算模式式－－公公司預(yù)預(yù)算表表格2、綜合合預(yù)算算模式式戰(zhàn)略計(jì)計(jì)劃－－年度度經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃劃－年年度預(yù)預(yù)算沒(méi)有戰(zhàn)戰(zhàn)略的的預(yù)算算是沒(méi)沒(méi)有方方向的的；沒(méi)沒(méi)有預(yù)預(yù)算的的戰(zhàn)略略是空空洞的的。麥肯錫錫的《增長(zhǎng)煉煉金術(shù)術(shù)》認(rèn)為持持續(xù)增增長(zhǎng)之之謎，，在于于對(duì)資金金、業(yè)業(yè)務(wù)、、人力力資源源三個(gè)個(gè)層面面的平平衡管管理理。

公司戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略問(wèn)題：

今天的核心業(yè)務(wù)明天的增長(zhǎng)業(yè)務(wù)后天的種子業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)要點(diǎn)：今天的錢哪里來(lái)？明天的成長(zhǎng)保證如何準(zhǔn)備長(zhǎng)遠(yuǎn)業(yè)務(wù)預(yù)算要點(diǎn):現(xiàn)金流量資本性預(yù)算“風(fēng)險(xiǎn)”投資

核心競(jìng)爭(zhēng)能力、比較優(yōu)勢(shì)、平衡管理企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略與與財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算算二、公公司預(yù)預(yù)算管管理模模式與與公司司發(fā)展展目標(biāo)標(biāo)要統(tǒng)統(tǒng)一要確定定公司司在不不同時(shí)時(shí)期的的預(yù)算算重點(diǎn)點(diǎn)：1、市場(chǎng)場(chǎng)導(dǎo)入入期－－－以以資本本預(yù)算算為重重點(diǎn)（１））公司司目標(biāo)標(biāo)（２２）預(yù)預(yù)算管管理模模式2、市場(chǎng)場(chǎng)成長(zhǎng)長(zhǎng)期－－－以以銷售售預(yù)算算為核核心（１））公司司目標(biāo)標(biāo)（２２）預(yù)預(yù)算管管理模模式3、市場(chǎng)場(chǎng)成熟熟期－－－以以成本本預(yù)算算為核核心（１））公司司目標(biāo)標(biāo)（２２）預(yù)預(yù)算管管理模模式4、市場(chǎng)場(chǎng)衰退退期－－－以以現(xiàn)金金流量量為核核心（１））公司司目標(biāo)標(biāo)（２２）預(yù)預(yù)算管管理模模式三、會(huì)會(huì)計(jì)制制度與與公司司預(yù)算算管理理相配配合1、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表指標(biāo)標(biāo)設(shè)置置2、編報(bào)報(bào)的及及時(shí)性性3、注重重內(nèi)部部管理理四、關(guān)關(guān)于預(yù)預(yù)算委委員會(huì)會(huì)1、設(shè)不不設(shè)要要考慮慮企業(yè)業(yè)的具具體情情況2、設(shè)置置要考考慮它它的定定位五、如如何進(jìn)進(jìn)行預(yù)預(yù)算審審查第一步步：創(chuàng)創(chuàng)建一一個(gè)下下級(jí)人人員必必須反反饋的的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的預(yù)預(yù)算程程序包包，內(nèi)容包包括：：１、部部門的的陳述述２、經(jīng)經(jīng)濟(jì)職職能３、營(yíng)營(yíng)業(yè)指指標(biāo)４、財(cái)財(cái)務(wù)事事項(xiàng)５、涉涉及上上述問(wèn)問(wèn)題的的歷史史預(yù)算算和計(jì)計(jì)劃預(yù)預(yù)算６、對(duì)對(duì)擴(kuò)大大權(quán)限限所作作的說(shuō)說(shuō)明７、對(duì)對(duì)每一一科目目年度度總額額所依依據(jù)的的數(shù)據(jù)據(jù)和假假設(shè)進(jìn)進(jìn)行解解釋和注注解８、對(duì)對(duì)職能能部門門所面面臨的的爭(zhēng)議議、問(wèn)問(wèn)題，，挑戰(zhàn)戰(zhàn)和機(jī)機(jī)遇遇所所作的的討論論。９、對(duì)對(duì)每一一職位位以及及存在在的必必要性性所作作的說(shuō)說(shuō)明第二步步：做做好準(zhǔn)準(zhǔn)備工工作１、計(jì)計(jì)劃預(yù)預(yù)算中中的數(shù)數(shù)據(jù)與與歷史史預(yù)算算中的的數(shù)據(jù)據(jù)２、列出可可能被削減減或需要增增加資金的的目標(biāo)項(xiàng)目目；；３、預(yù)算始始終與戰(zhàn)略略計(jì)劃一致致。第三步：召召開(kāi)會(huì)議１、考慮團(tuán)團(tuán)體的審查查２、不要自自己計(jì)算數(shù)數(shù)據(jù)３、最后發(fā)發(fā)言第四步：對(duì)對(duì)提議的預(yù)預(yù)算進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)１、注意困困難的環(huán)節(jié)節(jié)、輕松的的環(huán)節(jié)和無(wú)無(wú)足輕重的的環(huán)節(jié)節(jié)。２、數(shù)據(jù)和和假設(shè)水平平合理嗎？？３、檢查控控制力。（1）向銀行家家一樣思考考（2）向采購(gòu)員員一樣思考考六、績(jī)效考考評(píng)1、建立必要要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)、考核核程序，做做到公開(kāi)、、公平、公公正和易于于了解。2、區(qū)別對(duì)個(gè)個(gè)人的考核核與集體的的考核３、獎(jiǎng)懲兌兌現(xiàn)七、如何參參與預(yù)算的的審查１、了解你你的對(duì)手；；２、了解解外部問(wèn)題題３、了解你你的公司４４、為自自己準(zhǔn)備５、保持你你的洞察力力６、有效效組織八、總的建建議１、對(duì)預(yù)算算要規(guī)劃２、預(yù)算只只是手段，，而并非最最終目的。。３、保持有有好的態(tài)度度４、尋求恰恰當(dāng)?shù)墓ぞ呔撸?、控制““回旋余地地”６、將損害害降到最低低程度７、好的計(jì)計(jì)劃預(yù)算不不是主觀設(shè)設(shè)定的，而而是通過(guò)逐逐步改善形成的。8、給財(cái)務(wù)人員三三點(diǎn)建議（１）學(xué)會(huì)放放棄不能對(duì)誰(shuí)都不不放心，要相相信別人（２）積極向向上思考問(wèn)題題（３）要經(jīng)常常換位思考例1：企業(yè)年底還還有80萬(wàn)的預(yù)算沒(méi)有有執(zhí)行，花還還是不花？例2：對(duì)企業(yè)文化化建設(shè)上的投投入應(yīng)如何對(duì)對(duì)待九、給您個(gè)個(gè)人的建議：：參與公司預(yù)預(yù)算管理是充充分展示自己己管理能力的的“廣告”。它能夠宣傳你你：１、你的深謀謀遠(yuǎn)慮２、您的精確確的判斷３、你對(duì)對(duì)全全局的敏感性性４、你的分析析能力５、你的創(chuàng)造造力６、你勝任更更高職務(wù)的潛潛力。祝你：事業(yè)更更加成功！第九單元工工作拓拓展一、完善的公公司預(yù)算管理理制度預(yù)算組組織制制度度預(yù)算指指標(biāo)體體系預(yù)算編制程序序與方法體系系預(yù)算監(jiān)控控與調(diào)整整制度預(yù)算報(bào)報(bào)告制制度預(yù)算考評(píng)評(píng)制制度公司預(yù)算管理理制度體系框框架二、關(guān)于預(yù)算算編制的幾個(gè)個(gè)問(wèn)題（一）經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)的預(yù)測(cè)建議采用量－－本－利的分分析方法（二）生產(chǎn)企企業(yè)生產(chǎn)成本本的編制可借借鑒標(biāo)準(zhǔn)成本本1、標(biāo)準(zhǔn)成本體體現(xiàn)了目標(biāo)成成本的概念，，它體現(xiàn)了以以下管理理念念：規(guī)劃－－控制制－－－－激激勵(lì)2、如何評(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本（1）標(biāo)準(zhǔn)成本必必須隨著工作作效率的提高高而隨時(shí)改進(jìn)進(jìn)；（2）標(biāo)準(zhǔn)成本的的設(shè)定必須可可以達(dá)到；（3）標(biāo)準(zhǔn)成本的的目的是為了了與實(shí)際結(jié)果果進(jìn)行比較（4）成本項(xiàng)目數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立立對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本本的實(shí)施有十十分重要的意意義。（三）固定資資產(chǎn)投資計(jì)劃劃的編制1、分公司按各各部門的實(shí)際際需要提出的的固定資產(chǎn)投投資需求2、總公司根據(jù)據(jù)整體的投資資計(jì)劃對(duì)分公公司提出的需需求進(jìn)行調(diào)整整。（四）關(guān)于資資本預(yù)算可結(jié)合項(xiàng)目管管理的要求按按下列流程決決策：1、提案（1）董事會(huì)提案案：從企業(yè)發(fā)發(fā)展的角度，，具有戰(zhàn)略性性的項(xiàng)目投資資；（2）總裁提案：：從實(shí)施發(fā)展展戰(zhàn)略的角度度，提出具有有中期和短期期效應(yīng)的項(xiàng)目目投資（3）管理層提案案：從職務(wù)角角度提出短期期和緊迫性的的項(xiàng)目投資2、論證。凈現(xiàn)現(xiàn)值法、現(xiàn)值值指數(shù)法、內(nèi)內(nèi)含報(bào)酬率法法、回收期法法等3、立項(xiàng)。4、計(jì)劃（1）人員計(jì)劃（（2）資金計(jì)劃（（3）實(shí)施計(jì)劃三、完善公司司預(yù)算執(zhí)行過(guò)過(guò)程的控制機(jī)機(jī)制內(nèi)部控制措施施檢索不相容職務(wù)要要分離崗位職責(zé)要清清晰相互聯(lián)系與相相互制約的關(guān)關(guān)系要建立行權(quán)要經(jīng)授權(quán)權(quán)關(guān)注：成本與效率的的原則會(huì)制約約內(nèi)部控制根據(jù)公司治理理的要求建立立分層的公公司財(cái)務(wù)監(jiān)控控制度公司控制分層層（1）投資人（2）經(jīng)營(yíng)者（3）管理者（4）雇員(一)、建立以投資資人為主體的的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)監(jiān)控制度A、控制主體－－－股東B、控制客體－－－經(jīng)營(yíng)者及及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)C、控制目標(biāo)－－－企業(yè)價(jià)值值、財(cái)產(chǎn)安全全、能如實(shí)獲獲得報(bào)告D、信息溝通－－－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告E、控制手段：：完善公司治治理結(jié)構(gòu)決定會(huì)計(jì)政策策選擇會(huì)計(jì)師事事務(wù)所方法－－完善善公司章程(二)建立以經(jīng)營(yíng)者者為主體的內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控控制度A、控制主體－－－經(jīng)營(yíng)者B、控制客體－－－管理者及及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)C、控制目標(biāo)－－－完成經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)安全、能如如實(shí)獲得報(bào)告D、信息溝通－－－管理