商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

李冬姝第三章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)的核算與管理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算與管理貸款減值業(yè)務(wù)的核算與管理第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義和種類貸款是指金融企業(yè)對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。貸款的種類按期限長短劃分：短期貸款、中期貸款和長期貸款按還款方式劃分：一次償還貸款和分期償還貸款按貸款對象劃分：公司貸款和個(gè)人貸款按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分：自營貸款、委托貸款按貸款的保障條件劃分(自營貸款)：信用貸款、擔(dān)保貸款和貼現(xiàn)按照貸款風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為五類（自營貸款）正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類短期貸款、中期貸款和長期貸款短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款；中期貸款是指期限在1－5年的各種貸款；長期貸款是指貸款期限在5年以上（含5年）的各種貸款。一次償還貸款和分次償還貸款一次償還貸款：一次償還本金，利息分期支付或到期一次支付分次償還貸款：分次等額償還本息或分次等額償還本金自營貸款、委托貸款和特定貸款自營貸款是商業(yè)銀行自主發(fā)放的貸款委托貸款是委托人提供資金，由受托人指定的貸款對象、用途、金額、期限和利率代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助委托人收回的貸款。信用貸款、擔(dān)保貸款和貼現(xiàn)信用貸款是指銀行僅憑借款單位的信譽(yù)而無須提供抵押品或第三方保證而發(fā)放的貸款；擔(dān)保貸款是指具有一定的財(cái)產(chǎn)或信用作為還款保證的貸款。根據(jù)還款保證的不同，具體分為抵押貸款、質(zhì)押貸款和保證貸款。票據(jù)貼現(xiàn)是持票人向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。按風(fēng)險(xiǎn)程度對貸款實(shí)行分類根據(jù)中國人民銀行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》要求，貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度不同劃分為5類：①正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息。②關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對償還不利的因素。③次級類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額歸還本息。④可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。⑤損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。在上述5級分類，后3類稱為不良貸款，應(yīng)加緊監(jiān)管和催收。二、貸款業(yè)務(wù)程序貸款申請、對借款人信用等級評估、貸款調(diào)查、貸款審批、簽訂借款合同、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款歸還等程序。第二節(jié)貸款款業(yè)務(wù)的核算算與管理一、貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算要求求本息分別核算算商業(yè)貸款與政政策性貸款分分別核算自營貸款和委委托貸款分別別核算應(yīng)計(jì)貸款和非非應(yīng)計(jì)貸款分分別核算二、會(huì)計(jì)科目目表內(nèi)科目貸款本金利息調(diào)整已減值利息收入應(yīng)收利息貸款損失準(zhǔn)備備資產(chǎn)減值損失失表外科目應(yīng)收未收利息息擔(dān)保物三、貸款業(yè)務(wù)務(wù)核算的處理理銀行會(huì)計(jì)部門門根據(jù)不同類類型的貸款制制度，制定了了相應(yīng)的核算算方式。從目目前各種貸款款發(fā)放和收回回的形式來看看，貸款的核核算方式主要要有以下3種種：逐筆核貸信用貸款和擔(dān)擔(dān)保貸款下貸上轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（一）逐筆核核貸1、信用貸款核核算信用貸款是銀銀行僅憑借款款人的信用而而發(fā)放的貸款款，銀行得以以制約借款人人信用行為的的只有一紙借借據(jù)。由于信信用貸款沒有有實(shí)物或有價(jià)價(jià)物作抵押，，因而是銀行行的高風(fēng)險(xiǎn)資資產(chǎn)，所以商商業(yè)銀行要在在保證資產(chǎn)安安全的前提下下，審慎地發(fā)發(fā)放信用貸款款。會(huì)計(jì)核算手續(xù)續(xù)包括：發(fā)放貸款收回貸款貸款展期貸款逾期貸款利息的計(jì)計(jì)算發(fā)放貸款借款單位申請請貸款時(shí)，應(yīng)應(yīng)填寫借款申申請書，經(jīng)信信貸部門考核核同意后，雙雙方簽訂借款款合同。然后借款單位位提交一式五五聯(lián)的借款憑憑證，并在第第一聯(lián)上加蓋蓋單位公章、、法定代表人人名章及預(yù)留留印鑒，連同同申請書一起起交給信貸部部門。信貸部門審查查同意后，將將銀行核定的的貸款金額及及還款時(shí)間批批注在借據(jù)上上，然后轉(zhuǎn)會(huì)會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)本門審核核無誤后，為為借款單位開開立貸款分戶戶賬，將款項(xiàng)項(xiàng)轉(zhuǎn)入借款單單位存款賬戶戶。轉(zhuǎn)賬的會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：借：貸款——XX單位貸款戶貸：吸收存款款——XX單位存款戶收回貸款貸款到期，本本著按期歸還還的信貸原則則，應(yīng)按期收收回。一般在貸款到到期前3天，，由信貸部門門通知借款人人準(zhǔn)備還款資資金，以便按按期歸還。借款單位歸還還貸款時(shí)，應(yīng)應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支支票及填制一一式四聯(lián)的還還款憑證辦理理還款手續(xù)。。會(huì)計(jì)部門收到到還款憑證，，辦理轉(zhuǎn)賬手手續(xù)：借：吸收存款款——XX單位存款戶貸：貸款——XX單位貸款戶應(yīng)收利息貸款展期若借款單位不不能按期歸還還貸款，應(yīng)在在貸款到期前前，向銀行信信貸部門提出出貸款展期的的書面申請。。銀行信貸部門門視情況決定定是否展期，，對同意展期期的貸款，應(yīng)應(yīng)在展期申請請書上簽注意意見，然后交交給會(huì)計(jì)部門門。會(huì)計(jì)部門在借借款單位的原原借據(jù)上批注注展期日期，，申請書附在在借據(jù)后面，，不需辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。每一筆貸款只只能展期一次次，短期貸款款展期不得超超過原貸款的的期限。中長長期貸款展期期不得超過原原貸款的期限限的一半，最最長不得超過過3年。貸款逾期貸款到期，若若借款單位無無正當(dāng)理由而而不歸還貸款款，或申請展展期未獲得批批準(zhǔn)，或者已已經(jīng)辦理展期期，但展期到到期日仍不能能歸還，即作作為逾期貸款款處理。銀行將原貸款款轉(zhuǎn)入該單位位的逾期貸款款賬戶，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款款XX單位逾期貸款款戶貸：貸款XX單位貸款戶到期貸款轉(zhuǎn)入入逾期貸款戶戶后，應(yīng)在原原借據(jù)上批注注，待借款單單位存款賬戶戶上有款支付付時(shí)，一次或或分次扣收，，并從逾期之之日起到款項(xiàng)項(xiàng)還清的前一一日為止，按按規(guī)定比例，，加收過期利利息或罰息。。貸款逾期逾期90天沒有收回貸貸款通過“非應(yīng)計(jì)計(jì)客戶貸款””核算借：非應(yīng)計(jì)客客戶貸款貸：逾期貸款款——借款單位戶借：利息收入入貸：應(yīng)收利息息（同時(shí)表外外登記）期末應(yīng)計(jì)提的的利息表外登登記收回時(shí)：借：吸收存款款貸：非應(yīng)計(jì)客客戶貸款（按按客戶貸款本本金）利息收入注銷表外應(yīng)收收利息2、保證貸款業(yè)業(yè)務(wù)與信用貸款業(yè)業(yè)務(wù)核算相同同3、抵押貸貸款業(yè)務(wù)抵押貸款由由借款人向向銀行提出出申請，并并向銀行提提交“抵押押貸款申請請書”，寫寫明借款用用途、金額額、還款日日期、抵押押品名稱、、數(shù)量、價(jià)價(jià)值、存放放地點(diǎn)等有有關(guān)事項(xiàng)，，同時(shí)提交交有權(quán)處分分人的同意意抵押（質(zhì)質(zhì)押）的證證明。經(jīng)工商管理理部門登記記具有法人人資格的全全民、集體體工商企事事業(yè)單位及及我國境內(nèi)內(nèi)的中外合合資經(jīng)營企企業(yè)，個(gè)體體工商業(yè)戶戶均可申請請抵押貸款款。流動(dòng)資資金貸款最最長不超過過1年，固固定資產(chǎn)貸貸款一般為為1-3年年（最長不不超過5年年），抵押押貸款按抵抵押品價(jià)值值的50%-70%發(fā)放，一一般不得展展期。能夠成為抵抵押品的財(cái)財(cái)產(chǎn)按《擔(dān)保法法》第三十十四條規(guī)定定有如下一一些：①抵押人所所有的房屋屋和其他地地上定著物物。②抵押人所所有的機(jī)器器、交通工工具和其他他財(cái)產(chǎn)。③抵押人依依法有權(quán)處處分的國有有的土地使使用權(quán)、房房屋和其他他地上定著著物。④抵押人依依法有權(quán)處處分的國有有的機(jī)器、、交通工具具和其他財(cái)財(cái)產(chǎn)。⑤抵押人依依法承包并并經(jīng)發(fā)包方方同意抵押押的荒山、、荒溝、荒荒丘、荒灘灘等荒地的的土地使用用權(quán)。⑥依法可以以抵押的其其他財(cái)產(chǎn)。。下列列財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)不不得得抵抵押押：：（1）土土地地所所有有權(quán)權(quán)；；（2）耕耕地地、、宅宅基基地地、、自自留留地地、、自自留留山山等等集集體體所所有有的的土土地地使使用用權(quán)權(quán)；；（3）學(xué)學(xué)校校、、幼幼兒兒園園、、醫(yī)醫(yī)院院等等以以公公益益為為目目的的的的事事業(yè)業(yè)單單位位、、社社會(huì)會(huì)團(tuán)團(tuán)體體的的教教育育設(shè)設(shè)施施、、醫(yī)醫(yī)療療衛(wèi)衛(wèi)生生設(shè)設(shè)施施和和其其他他社社會(huì)會(huì)公公益益設(shè)設(shè)施施；；（4）所所有有權(quán)權(quán)、、使使用用權(quán)權(quán)不不明明或或者者有有爭爭議議的的財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)；；（5）依依法法被被查查封封、、扣扣押押、、監(jiān)監(jiān)管管的的財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)；；（6）依依法法不不得得抵抵押押的的其其他他財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)。。抵押押貸貸款款的的核核算算貸款款發(fā)發(fā)放放收到到擔(dān)擔(dān)保保物物貸款款收收回回處置置擔(dān)擔(dān)保保物物抵押押貸貸款款發(fā)發(fā)放放的的核核算算銀行行發(fā)發(fā)放放抵抵押押貸貸款款，，應(yīng)應(yīng)由由借借款款人人填填交交借借款款申申請請書書給給信信貸貸部部門門，，并并簽簽訂訂抵抵押押借借款款協(xié)協(xié)議議書書。。信信貸貸部部門門審審核核同同意意后后，，交交會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門門處處理理。。銀行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門門在在收收到到信信貸貸部部門門轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來來的的有有關(guān)關(guān)憑憑證證后后，，據(jù)據(jù)以以辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：抵押貸款款——××借款人戶貸：吸收存款款——××借款人戶借款人將抵押押品或抵押品品產(chǎn)權(quán)證明移移交銀行，會(huì)計(jì)部門對抵抵押品要進(jìn)行行表外登記，，委托代管的的抵押品應(yīng)經(jīng)經(jīng)常實(shí)地檢查查；出納部門門代管的有價(jià)價(jià)單證和金銀銀珠寶外幣等等貴重抵押品品，要經(jīng)常進(jìn)進(jìn)行賬實(shí)核對對，以防發(fā)生生損失。表外登記：收入：擔(dān)保物——債務(wù)履行期擔(dān)擔(dān)保物——**單位抵押貸款如期期收回的核算算借款人在抵押押貸款到期時(shí)時(shí)填寫還款憑憑證如期還款款，會(huì)計(jì)部門門根據(jù)還款憑憑證辦理轉(zhuǎn)賬賬手續(xù):借：吸收存款款XX借款人戶貸：抵押貸款款XX借款人戶應(yīng)收利息在辦完還貸手手續(xù)后，抵押押品應(yīng)隨即交交還借款人，，并銷記表外外科目和抵押押品登記簿。。付出：擔(dān)保物物——債務(wù)履行期擔(dān)擔(dān)保物——**單位借款人到期不不能還款的核核算借款人未按合合同歸還貸款款，信貸部門門取得擔(dān)保物物處分權(quán)的法法律文書，填填制“擔(dān)保物物轉(zhuǎn)戶通知書書”，會(huì)計(jì)部部門調(diào)整表外外賬戶收入：擔(dān)保物物——待處分擔(dān)保物物——**單位付出：擔(dān)保物物——債務(wù)履行期擔(dān)擔(dān)保物——**單位拍賣抵押品如果拍賣所得得凈收入(拍拍賣所得收入入減拍賣所付付費(fèi)用)大于于抵押貸款本本息，若按《擔(dān)保法》有有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，則將拍拍賣所得凈收收入抵扣抵押押貸款本息后后，將結(jié)余部部分退還借款款人。會(huì)計(jì)分分錄如下：借：吸收存款款等（拍賣公公司賬戶）貸：抵押貸款款×××借款人人戶應(yīng)收利息抵抵押貸款利息息收入吸收存款×××借款人戶戶(退還部分分）付出：擔(dān)保物物——待處分擔(dān)保物物——**單位如果拍賣所得得凈收入小于于抵押貸款本本息，則不足足部分應(yīng)由債債務(wù)人清償。。會(huì)計(jì)分錄如如下：借：吸收存款款等（拍賣公公司賬戶）吸收存款××××借款人戶(不足部分)貸：抵押貸款款×××借款人人戶應(yīng)收利息抵抵押押貸款利息收收入戶付出：擔(dān)保物物——待處分擔(dān)保物物——**單位2007年5月20日，杭州工商商銀行向瑞達(dá)達(dá)公司發(fā)放150萬元抵押貸款款，年利率2.4%。抵押物為瑞瑞達(dá)公司辦公公樓（評估價(jià)價(jià)200萬元）。貸款款合同約定，，到期不能歸歸還貸款，銀銀行有權(quán)直接接拍賣抵押品品。2008年5月20日，瑞達(dá)公司司因財(cái)務(wù)狀況況惡化，無法法償還貸款本本息。銀行委委托在本行開開戶的甲拍賣賣公司拍賣，，2008年6月5日，抵押物拍拍賣出去，凈凈價(jià)款165萬元。要求：編制抵抵押貸款發(fā)放放、到期、抵抵押物拍賣及及收回貸款本本息的會(huì)計(jì)分分錄。2007年5月20日，發(fā)放貸款款時(shí)借：貸款——瑞達(dá)公司150貸：吸收存款款——瑞達(dá)公司150同時(shí)：收入：：擔(dān)保物——債務(wù)履行期擔(dān)擔(dān)保物——瑞達(dá)公司2002008年5月20日，貸款到期期借：應(yīng)收利息息3.6貸：利息收入入3.6付出：擔(dān)保物物——債務(wù)履行期擔(dān)擔(dān)保物——瑞達(dá)公司200收入：擔(dān)保物物——待處分擔(dān)保物物——瑞達(dá)公司2008年6月5日，處置擔(dān)保保物借：吸收存款款——甲拍賣公司165貸：貸款——瑞達(dá)公司150應(yīng)收利息3.6吸收存款——瑞達(dá)公司11.4付出：擔(dān)保物物——待處分擔(dān)保物物——瑞達(dá)公司轉(zhuǎn)入賬內(nèi)銀行如果將抵抵押品按其實(shí)實(shí)物屬性轉(zhuǎn)入入自己的資產(chǎn)產(chǎn)賬內(nèi)，則可可按下述方法法處理賬務(wù)。。會(huì)計(jì)分錄如下下：借：相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)貸：抵押貸款款××××借款人戶應(yīng)收利利息×××借借款人人戶付出：：擔(dān)保保物——待處分分擔(dān)保保物——瑞達(dá)公公司4、質(zhì)質(zhì)押貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)押是是指債債務(wù)人人或第第三人人將其其動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)移交交債權(quán)權(quán)人占占有或或?qū)⒛衬稠?xiàng)權(quán)權(quán)利出出質(zhì)，，以該該動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)和權(quán)權(quán)利作作為債債權(quán)的的擔(dān)保保。質(zhì)押貸貸款的的核算算與抵抵押貸貸款相相同能夠成成為質(zhì)質(zhì)押品品的財(cái)財(cái)產(chǎn)①質(zhì)物物：出出質(zhì)人人移交交動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)給債債權(quán)人人作為為質(zhì)物物。②權(quán)利利質(zhì)押押，包包括：：匯票、、支票票、本本票、、債券券、存存單、、倉單單、提提單；；依法可可以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的的股份份、股股票；；依法可可以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的的商標(biāo)標(biāo)專用用權(quán)、、專利利權(quán)、、著作作權(quán)中中的財(cái)財(cái)產(chǎn)權(quán)權(quán)；依法可可以質(zhì)質(zhì)押的的其他他權(quán)利利。5.抵抵債資資產(chǎn)的的核算算抵債資資產(chǎn)是是金融融企業(yè)業(yè)在貸貸款、、拆出出資金金等金金融債債權(quán)無無法實(shí)實(shí)現(xiàn)的的情況況下，，經(jīng)雙雙方協(xié)協(xié)商或或其他他方式式，債債權(quán)人人同意意債務(wù)務(wù)人用用實(shí)物物資產(chǎn)產(chǎn)抵償償金融融債權(quán)權(quán)而取取得的的資產(chǎn)產(chǎn)。1、抵債債資產(chǎn)產(chǎn)的取取得：：企業(yè)業(yè)取得得抵債債資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，，按公公允價(jià)價(jià)值入入賬，，抵債債資產(chǎn)產(chǎn)的公公允價(jià)價(jià)值與與貸款款本息息的賬賬面價(jià)價(jià)值差差額計(jì)計(jì)入營營業(yè)外外支出出。設(shè)設(shè)“抵債資資產(chǎn)”科目核核算收妥時(shí)時(shí)：借：抵抵債資資產(chǎn)貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備營業(yè)外外支出出貸：貸貸款——**企業(yè)應(yīng)收利利息——**企業(yè)資產(chǎn)減減值損損失2、抵債債資產(chǎn)產(chǎn)處置置取得的的抵債債資產(chǎn)產(chǎn)如果果留為為自用用，將將待處處置抵抵債資資產(chǎn)價(jià)價(jià)值轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入有有關(guān)科科目；；如出出售，，收入入與抵抵債資資產(chǎn)的的帳面面價(jià)值值的差差額計(jì)計(jì)入營營業(yè)外外收支支。保保管過過程發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用用直接接計(jì)入入營業(yè)業(yè)外支支出，，處置置過程程中發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用用從處處置收收入中中抵減減。3、抵債債資產(chǎn)產(chǎn)的期期末計(jì)計(jì)價(jià)按按成本本與可可變現(xiàn)現(xiàn)凈值值孰低低法計(jì)計(jì)價(jià)：：抵債債資產(chǎn)產(chǎn)減值值準(zhǔn)備備2007年1月11日，杭杭州工工商銀銀行向向甲公公司發(fā)發(fā)放半半年期期流動(dòng)動(dòng)資金金貸款款50萬元，，年利利率3.6%。7月11日甲公公司無無力還還債，，經(jīng)雙雙方協(xié)協(xié)商同同意以以兩輛輛帕薩薩特抵抵債，，經(jīng)評評估兩兩輛車車價(jià)值值為36萬元，，抵償償所欠欠全部部利息息和部部分本本金，，所欠欠本金金余額額展期期半年年。要要求：：（1）編制發(fā)放放貸款、收收取抵債資資產(chǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄（2）如果拍賣賣所得價(jià)款款40萬元，扣除除支付拍賣賣公司的手手續(xù)費(fèi)1.5萬元，編制制相應(yīng)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄；；（3）作為固定定資產(chǎn)入賬賬自用的會(huì)會(huì)計(jì)分錄2007年1月11日，發(fā)放貸貸款時(shí)借：貸款——甲公司50貸：吸收存存款——甲公司502007年7月11日，貸款到到期，收到到抵債資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)收利息=50*3.6%/2=0.9萬元借：抵債資資產(chǎn)36貸：貸款——**企業(yè)35.1應(yīng)收利息——**企業(yè)0.9拍賣抵債資資產(chǎn)，假設(shè)設(shè)拍賣公司司在本行開開戶：借：吸收存存款——拍賣公司38.5貸：抵債資資產(chǎn)36營業(yè)外收入入2.5作為固定資資產(chǎn)自用：：借：固定資資產(chǎn)36貸：抵債資資產(chǎn)36（二）下下貸上轉(zhuǎn)下貸上轉(zhuǎn)貸貸款是借款款單位為解解決下屬非非獨(dú)立核算算基層單位位的資金需需要而利用用的一種貸貸款方式。。這些單位位在批準(zhǔn)的的貸款額度度內(nèi)，直接接在采購地地貸款，然然后定期將將貸款上劃劃上級借款款單位。例如，銀行行對糧食、、商品流通通、外貿(mào)等等企業(yè)所屬屬的不實(shí)行行獨(dú)立核算算的基層農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品收收購單位發(fā)發(fā)放貸款。。在集中收購購季節(jié)，銀銀行根據(jù)上上級行核定定的貸款指指標(biāo)，就地地直接發(fā)放放貸款，定定期上劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入其主管管單位在上上級行開立立的貸款賬賬戶。對于于借款人來來說用多少少貸多少，，可節(jié)約成成本。四、貸款利利息的核算算（一）相關(guān)關(guān)規(guī)定1、計(jì)息時(shí)間間按實(shí)際貸貸款天數(shù)計(jì)計(jì)算，算頭頭不算尾，，節(jié)假日照照計(jì)利息。。2、短期貸款款按貸款合合同按簽訂訂日的法定定貸款利率率計(jì)息，合合同期內(nèi)遇遇利率調(diào)整整，不分段段計(jì)息。每每個(gè)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日結(jié)結(jié)息。3、中長期貸貸款實(shí)行一一年一定利利率，每個(gè)個(gè)資產(chǎn)負(fù)債債表日結(jié)息息。（二）結(jié)息息核算：通通過應(yīng)收利利息、利息息收入等賬賬戶核算。。第三節(jié)貼貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的的核算與管管理一、貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)與貸款款的區(qū)別資金投放的的對象不同同體現(xiàn)的信用關(guān)關(guān)系不同計(jì)息的時(shí)間不不同放款期限不同同資金的流動(dòng)性性不同（二）會(huì)計(jì)處處理貼現(xiàn)款發(fā)放借：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票票或銀行承兌兌匯票（面值值）貸：吸收存款款——貼現(xiàn)申請人戶戶貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整（可可能在借方））同時(shí)表外登記記：收入：代保管管有價(jià)值品資產(chǎn)負(fù)債表日日，按實(shí)際利利率法計(jì)算確確定貼現(xiàn)利息息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入入款項(xiàng)收回票據(jù)付款人付付款借：吸收存款款等貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票票或銀行承兌兌匯票票據(jù)付款人拒拒付借：吸收存款款——貼現(xiàn)申申請人人存款款戶貸：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)——商業(yè)承承兌匯匯票貼現(xiàn)申申請人人賬戶戶余額額不足足借：吸吸收存存款——貼現(xiàn)申申請人人賬戶戶逾期貸貸款——貼現(xiàn)申申請人人貸款款戶貸：貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)——商業(yè)承承兌匯匯票例：北北京某某建行行開戶戶單位位甲公公司3月5日持南南京乙乙公司司1月13日開出出并經(jīng)經(jīng)其開開戶行行承兌兌的匯匯票申申請貼貼現(xiàn)，，面額額600000元，到到期日日6月13日，經(jīng)經(jīng)審查查同意意辦理理，貼貼現(xiàn)月月利率率5‰，試計(jì)計(jì)算貼貼現(xiàn)利利息和和實(shí)付付貼現(xiàn)現(xiàn)金額額。貼現(xiàn)利息息=600000*100*5‰/30=10000元實(shí)付貼現(xiàn)現(xiàn)金額=600000-10000=590000元借：貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)——面值600000貸：吸收收存款——貼現(xiàn)申請請戶590000貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——利息調(diào)整整10000第四節(jié)貸貸款減減值業(yè)務(wù)務(wù)的核算算與管理理銀行對自自主承擔(dān)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的貸款款需要判判斷是否否計(jì)提減減值準(zhǔn)備備。貸款損失失準(zhǔn)備的的資產(chǎn)包包括：客客戶貸款款（包括括信用、、擔(dān)保等等）、拆拆出資金金、貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)、、銀團(tuán)貸貸款、貿(mào)貿(mào)易融資資、協(xié)議議透支、、信用卡卡透支、、轉(zhuǎn)貸款款和墊款款等。期末，銀銀行應(yīng)根根據(jù)借款款人的還還款能力力、還款款意愿、、貸款本本息的償償還情況況、抵押押品的市市價(jià)、擔(dān)擔(dān)保人的的支持力力度和銀銀行內(nèi)部部信貸管管理等因因素，分分析其風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)程度度和回收收的可能能性，以以判斷其其是否發(fā)發(fā)生減值值。如有客觀觀證據(jù)表表明其發(fā)發(fā)生了減減值，應(yīng)應(yīng)對其計(jì)計(jì)提貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備，銀銀行計(jì)算算的當(dāng)期期應(yīng)計(jì)提提的貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備，為為期末該該貸款的的賬面價(jià)價(jià)值與其其預(yù)計(jì)未未來可收收回金額額的現(xiàn)值值之間的的差額。。會(huì)計(jì)核算算貸款損失失準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提時(shí)借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失——**準(zhǔn)備貸：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備——**準(zhǔn)備同時(shí)將發(fā)發(fā)生減值值的貸款款轉(zhuǎn)入已已減值明明細(xì)賬戶戶借：貸款款——已減值貸：貸款款——利息調(diào)整整——本金對已減值值的貸款款，計(jì)提提利息時(shí)時(shí)借：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：利息息收入同時(shí)：收收入：應(yīng)應(yīng)收未收收利息謝謝謝1月月-2300:36:2000:3600:361月月-231月月-2300:3600:3600:36:201月-231月-2300:36:202023/1/60:36:209、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。1月月-231月月-23Friday,January6,202310、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。00:36:2000:36:2000:361/6/202312:36:20AM11、以我獨(dú)獨(dú)沈久，，愧君相相見頻。。。1月-2300:36:2000:36Jan-2306-Jan-2312、故人江海海別，幾度度隔山川。。。00:36:2000:36:2000:36Friday,January6,202313、乍見翻疑夢夢，相悲各問問年。。1月-231月-2300:36:2000:36:20January6,202314、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。06一一月202312:36:20上上午00:36:201月-2315、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。一月2312:36上上午1月-2300:36January6,202316、行動(dòng)出成果果，工作出財(cái)財(cái)富。。2023/1/60:36:2100:36:2106January202317、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時(shí)，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點(diǎn)的射線線向前。。12:36:21上午午12:36上上午00:36:211月-239、沒有失失敗，只只有暫時(shí)時(shí)停止成成功！。。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。00:36:2100:36:2100:361/6/202312:36:21AM11、成功功就是是日復(fù)復(fù)一日日那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小努力力的積積累。。。1月-2300:36:2100:36Jan-2306-Jan-2312、世間成事，，不求其絕對對圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。00:36:2100:36