2023年浙江大學(xué)管理學(xué)離線作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題1、管理人員的能力和素質(zhì)具有“相對(duì)重要性”，即隨著領(lǐng)導(dǎo)者等級(jí)地位的提高，管理能力的相對(duì)重要性增長(zhǎng)，技術(shù)能力的重要性減少，這個(gè)觀點(diǎn)的提出者是（B）。A、卡茲B、法約爾C、斯托迪爾D、班尼斯2、關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)的研究最早是由心理學(xué)家（A）開(kāi)始的。A、勒溫B、卡茲C、法約爾D、斯托迪爾3、費(fèi)特勒模型是屬于領(lǐng)導(dǎo)理論中的（B）。A、領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)理論B、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)變理論C、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系理論D、領(lǐng)導(dǎo)魅力理論4、領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任是激勵(lì)下屬去獲得個(gè)人和組織目的，這是（C）。A、費(fèi)特勒模型B、管理四分圖理論C、途徑一一目的理論D、應(yīng)變領(lǐng)導(dǎo)模式理論TOC\o"1-5"\h\z5、認(rèn)為成功的領(lǐng)導(dǎo)者要根據(jù)下屬的成熟限度選擇合適的領(lǐng)導(dǎo)方式,這是（D）。A、費(fèi)特勒模型B、管理四分圖理論C、途徑一一目的理論D、應(yīng)變領(lǐng)導(dǎo)模式理論6、作為一個(gè)開(kāi)放式的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，其中每個(gè)成員之間都有一定的聯(lián)系，彼此了解，這是（A）oA、網(wǎng)型溝通B、輪型溝通C、丫型溝通D、環(huán)型溝通7、成就激勵(lì)理論的提出者是（C）。A、馬斯洛B、赫茨伯格C、麥克利蘭D、阿爾德弗8、把控制分為集中控制、分散控制和分層控制，其劃分的標(biāo)準(zhǔn)是（B）。A、控制的時(shí)間B、控制的限度C、控制的主體D、控制的來(lái)源9、控制的過(guò)程的第一步是（D）。A、采用管理行動(dòng)來(lái)糾正偏差B、衡最實(shí)際績(jī)效C、將實(shí)際績(jī)效與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較I）、建立標(biāo)準(zhǔn)1010、剛性預(yù)算和彈性預(yù)算劃分的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)是（10、剛性預(yù)算和彈性預(yù)算劃分的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)是（10、剛性預(yù)算和彈性預(yù)算劃分的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)是（）。全面預(yù)算的專(zhuān)業(yè)人才。在全面預(yù)算編制時(shí)，管理征詢(xún)公司的征詢(xún)師代行了預(yù)算管理委員會(huì)的職能，協(xié)助公司建立了全面預(yù)算并形成了一整套運(yùn)營(yíng)制度。但是由于公司缺少懂全面預(yù)算的專(zhuān)業(yè)人才,所以在理解、執(zhí)行上有不到位之處。當(dāng)管理征詢(xún)公司退出后，由于對(duì)公司在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題缺少專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)，所以沒(méi)能得到及時(shí)和徹底的解決。例如下半年公司雖然調(diào)整了銷(xiāo)售目的,但是沒(méi)有相應(yīng)調(diào)整費(fèi)用和利潤(rùn)目的，這嚴(yán)重影響了預(yù)算作用的發(fā)揮。2、要充足發(fā)揮預(yù)算的作用，A公司應(yīng)當(dāng)做哪些調(diào)整？答:要充足發(fā)揮全面預(yù)算的作用，必須動(dòng)員全體員工積極參與，做好預(yù)算基礎(chǔ)工作，有戰(zhàn)略、計(jì)劃的支持，發(fā)生變化時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。.變?nèi)骖A(yù)算為全員預(yù)算全面預(yù)算是對(duì)公司整體的、全方位的預(yù)算，涉及每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工，部門(mén)之間的預(yù)算也是環(huán)環(huán)相扣，密切相關(guān)。例如銷(xiāo)售預(yù)算是生產(chǎn)、采購(gòu)預(yù)算的基礎(chǔ)。因此全體員工對(duì)預(yù)算理解、重視是預(yù)算成功的一半。在推行全面預(yù)算前，應(yīng)當(dāng)通過(guò)宣傳、講解甚至是說(shuō)服工作，讓每個(gè)員工理解預(yù)算的重要性，同時(shí)應(yīng)給予他們技術(shù)指導(dǎo)，使每個(gè)員工都樂(lè)意也可以做好預(yù)算。全員預(yù)算的關(guān)鍵是最高領(lǐng)導(dǎo)重視，管理高層理解、配合，全員理解，執(zhí)行?；氖麻L(zhǎng)重視是推行全面預(yù)算的決定性因素，假如董事長(zhǎng)不重視或者不堅(jiān)決，當(dāng)碰到來(lái)自下級(jí)的反對(duì)或者阻力時(shí),很容易動(dòng)搖，導(dǎo)致預(yù)算流產(chǎn)。例如A公司，雖然在實(shí)行全面預(yù)算時(shí)碰到了來(lái)自管理高層的阻力，但是全面預(yù)算還是實(shí)行了，董事長(zhǎng)的決心和堅(jiān)持起了決定作用。管理高層是涉及副總、部門(mén)總監(jiān)在內(nèi)的重要崗位的管理者，他們是執(zhí)行全面預(yù)算的中堅(jiān)力量，他們的態(tài)度和預(yù)算水平將直接影響全面預(yù)算的質(zhì)量。戰(zhàn)略、計(jì)劃的制定需要他們參與，本部門(mén)預(yù)算工作由他們領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)之間預(yù)算的協(xié)調(diào)需通過(guò)他們的參與和認(rèn)可，公司預(yù)算管理委員會(huì)的成員也多在他們中間產(chǎn)生。一個(gè)公司的預(yù)算工作組織得好壞，將取決于他們的態(tài)度和專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)。除了管理高層之外，公司其他員工的工作也將影響預(yù)算的效果。全面預(yù)算涉及公司每個(gè)部門(mén)，每個(gè)員工，預(yù)算的意圖重要通過(guò)他們體現(xiàn)，他們還是預(yù)算的執(zhí)行者，所以編制全面預(yù)算前不僅要取得他們的理解,還要對(duì)■他們進(jìn)行輔導(dǎo)，使他們真正領(lǐng)略預(yù)算制度，可以不折不扣地貫徹執(zhí)行。.做好預(yù)算的基礎(chǔ)工作預(yù)算的基礎(chǔ)工作涉及預(yù)算組織工作、預(yù)算實(shí)行方案的制定以及各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用。實(shí)行全面預(yù)算的公司應(yīng)當(dāng)由成立董事長(zhǎng)或其他最高領(lǐng)導(dǎo)掛帥的預(yù)算管理委員會(huì)，或者預(yù)算管理委員會(huì)直接對(duì)董事長(zhǎng)或最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。由預(yù)算管理委員會(huì)全面負(fù)責(zé)預(yù)算的組織、審批、協(xié)調(diào)等各項(xiàng)工作。委員會(huì)的成員要吸取那些熟悉公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)以及懂預(yù)算、懂財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人士參與。在全面預(yù)算啟動(dòng)之前，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)制定具體的全面預(yù)算工作計(jì)劃，涉及預(yù)算責(zé)任單位的劃分、預(yù)算工作程序、時(shí)間表、預(yù)算工作制度等相關(guān)文獻(xiàn)，向公司全體員工傳達(dá)清楚。預(yù)算的過(guò)程也是一個(gè)博弈的過(guò)程。下級(jí)預(yù)算單位希望預(yù)算指標(biāo)越寬松越好,而管理者希望預(yù)算指標(biāo)既先進(jìn)又合理，能保障公司總目的的實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)討價(jià)還價(jià)的過(guò)程中，一些指標(biāo)、定額和標(biāo)準(zhǔn)是衡量預(yù)算合理性的重要依據(jù)。假如公司原本就有這些技術(shù)指標(biāo)，應(yīng)保證其先進(jìn)、合理；假如沒(méi)有，應(yīng)當(dāng)盡也許進(jìn)行測(cè)定或者分析，制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，作為預(yù)算審批、控制和分析考核的依據(jù)。.預(yù)算與公司戰(zhàn)略配合預(yù)算是為公司戰(zhàn)略服務(wù)的，預(yù)算歸根結(jié)底是一種工具,一種手段，不是目的。公司的最終目的是開(kāi)源節(jié)流,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)效益的最大化，這些是通過(guò)公司總體戰(zhàn)略和每個(gè)部門(mén)的具體工作來(lái)實(shí)現(xiàn)的,預(yù)算的每個(gè)數(shù)字背后都是行動(dòng)計(jì)劃和行動(dòng)方案。假如預(yù)算時(shí)僅僅是上報(bào)數(shù)字，沒(méi)有具體方案的支撐，沒(méi)有圍繞一個(gè)重要目的而協(xié)調(diào)全公司各部門(mén)的工作，預(yù)算所起的作用也許會(huì)大大縮減，也許只是一個(gè)數(shù)字游戲。A公司在全面預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的部分問(wèn)題因素就在于此。最明顯的例子就是公司的銷(xiāo)售目的缺少具體可行的新品開(kāi)發(fā)計(jì)劃、市場(chǎng)拓展計(jì)劃的支持,導(dǎo)致銷(xiāo)售目的嚴(yán)重脫離實(shí)際。.全面預(yù)算的適時(shí)調(diào)整全面預(yù)算是對(duì)未來(lái)所作的規(guī)劃，由于人們的預(yù)測(cè)能力有限，各種不擬定性因素既多又復(fù)雜，所以在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整、市場(chǎng)突變或者人事調(diào)整等變化，使預(yù)算在不同限度上不再適應(yīng)公司情況。此外，公司在初次啟動(dòng)預(yù)算時(shí)，不也許面面俱到，預(yù)算總會(huì)出現(xiàn)不盡人意的地方，因此在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，需要對(duì)預(yù)算指標(biāo)、考核控制方式、控制方法進(jìn)行調(diào)整。假如全面預(yù)算的指標(biāo)或者控制考核方式不符合公司的實(shí)際情況，預(yù)算也許會(huì)起反作用。全面預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題,會(huì)在預(yù)算執(zhí)行中暴露出來(lái)。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)r解各部門(mén)對(duì)預(yù)算的意見(jiàn)和建議，根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行修正和補(bǔ)充，這樣隨著運(yùn)營(yíng)中的磨合,預(yù)算發(fā)揮的作用才會(huì)越來(lái)越大。D、預(yù)算的時(shí)間A、預(yù)算的內(nèi)容B、預(yù)算控制的力度C、預(yù)算的范圍11、把領(lǐng)導(dǎo)定義為影響力的學(xué)者是（D、預(yù)算的時(shí)間A、哈羅德?孔茨和海因茨?韋里克A、哈羅德?孔茨和海因茨?韋里克AB、約翰?紐斯特羅姆和基斯?戴維斯D、法約爾C、斯蒂芬?羅賓斯D、法約爾A、斯蒂芬?羅賓斯A、斯蒂芬?羅賓斯B、華倫?班尼斯C、哈羅德?孔茨I）、海因茨?韋里克13、組織內(nèi)的溝通有（C）個(gè)方向。A、2B、3CA、2B、3C、4D、5A、小道消息有過(guò)濾和反饋雙重機(jī)制,領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)對(duì)它進(jìn)行分析并預(yù)測(cè)其流向。B、小道消息不也許徹底消除,簡(jiǎn)樸嚴(yán)禁也無(wú)濟(jì)于事，C、不能改善人際關(guān)系，只能對(duì)組織的氛圍形成破壞力D、有時(shí)能形成良好的群體氣氛和組織情境,提高組織成員的成熟度和抗干擾能力15、在馬斯洛的需要層次理論中，最高層次的需要是指（B）。A、生理需要B、自我實(shí)現(xiàn)需要C、安全需要D、社會(huì)需要二、多項(xiàng)選擇題1、權(quán)力影響力重要涉及（ABCDE）oA、支配權(quán)B、強(qiáng)制權(quán)C、獎(jiǎng)勵(lì)權(quán)D、人事調(diào)配權(quán)E、處罰權(quán)2、管理四分圖理論對(duì)領(lǐng)導(dǎo)行為的研究采用的指標(biāo)是（CD）。A、以效率為主B、以效益為主C、以人為主D、以任務(wù)為主E、以領(lǐng)導(dǎo)為主3、管理方格圖理論的提出者是（AEA、布萊克B、卡茲C、法約爾DA、布萊克B、卡茲C、法約爾D、斯托迪爾E、莫頓4、費(fèi)特勒模型認(rèn)為，抱負(fù)的領(lǐng)導(dǎo)方式取決于（ABCDE）因素。A、組織的環(huán)境B、任務(wù)C、領(lǐng)導(dǎo)本人D、下屬的行為E、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下屬的關(guān)心55、非正式溝通的類(lèi)型在自然狀態(tài)下，最常見(jiàn)的有（5、非正式溝通的類(lèi)型在自然狀態(tài)下，最常見(jiàn)的有（ABCD）。A、單線式5、非正式溝通的類(lèi)型在自然狀態(tài)下，最常見(jiàn)的有（ABCD）。A、單線式B、流言式C、偶爾式D、集束式E、平行式6、ERG理論將人類(lèi)所有的需求歸納成（ADEAA、生存的需要A、生存的需要A、生存的需要B、自我實(shí)現(xiàn)的需要C、安全的需要D、互相關(guān)系的需要E、成長(zhǎng)的需要77、以下因素屬于雙因素理論中的激勵(lì)因素的是（7、以下因素屬于雙因素理論中的激勵(lì)因素的是（DEA、工資B、地位C、安全D、7、以下因素屬于雙因素理論中的激勵(lì)因素的是（DEA、工資B、地位C、安全D、成長(zhǎng)機(jī)會(huì)E、賞8、強(qiáng)化理論的重要措施有（ABCDEA、正強(qiáng)化B、負(fù)強(qiáng)化C、不強(qiáng)化D、處罰E、綜合策略9、作業(yè)控制重要涉及（ABCDAA、采購(gòu)控制B、庫(kù)存控制A、采購(gòu)控制BA、采購(gòu)控制B、庫(kù)存控制C、質(zhì)量控制D、成本控制E、時(shí)間控10、為了保證控制職能的發(fā)揮，要充足考慮的基本前提有（10、為了保證控制職能的發(fā)揮，要充足考慮的基本前提有（10、為了保證控制職能的發(fā)揮，要充足考慮的基本前提有（ADE)。A、要有明確的計(jì)劃和目的A、要有明確的計(jì)劃和目的B、要有必要的時(shí)間準(zhǔn)備C、要有領(lǐng)導(dǎo)的充足重D、要有責(zé)權(quán)分明的組織結(jié)構(gòu)D、D、要有責(zé)權(quán)分明的組織結(jié)構(gòu)E、要有科學(xué)的控制方法和手段判斷題完全是由權(quán)力決定的2、變革型領(lǐng)導(dǎo)不完全依賴(lài)組織紀(jì)律和傳統(tǒng)的激勵(lì)方式來(lái)控制員工。(V)3、小道消息有過(guò)濾和反饋雙重機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)對(duì)它進(jìn)行分析并預(yù)測(cè)其流向。(J)4、在傳統(tǒng)的垂直型組織結(jié)構(gòu)中，水平溝通是最重要的溝通方式。(X)5、溝通是管理者激勵(lì)下屬，履行領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)的基本途徑。(V)6、盼望理論的核心是單向盼望，管理者盼望員工的行為，員工并不盼望管理者的獎(jiǎng)賞。(X)7、群體控制是基于群體成員們的價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則，由非正式組織實(shí)行和維持的(J)8、加強(qiáng)溝通和教育，是克服組織變革阻力的有效途徑。(V)、一般來(lái)說(shuō)技術(shù)變革都是自上而下發(fā)生的。(X)、管理者就是領(lǐng)導(dǎo)者，兩者沒(méi)有什么不同。(X)I1、不同的時(shí)代對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)有不同的規(guī)定，但領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)是比較穩(wěn)定的.(X)12、斜向溝通是指發(fā)生在組織中屬于同一部門(mén)和等級(jí)層次的人員之間的信息溝通。(X)13、非正式溝通的溝通途徑是通過(guò)組織內(nèi)的各種社會(huì)關(guān)系，與組織等級(jí)的權(quán)力有一定關(guān)系。(X)14、動(dòng)機(jī)會(huì)由于良好的行為結(jié)果，使行為反復(fù)出現(xiàn)，從而使行為得到加強(qiáng)。(J)15、不同的人對(duì)歸屬需要、權(quán)力需要與成就需要這三種基本需要的先后順序和重視限度是完全相同的。(X)四、案例分析A公司是一家大型民營(yíng)公司，重要生產(chǎn)和銷(xiāo)售日用化工產(chǎn)品。公司在2023、2023兩年進(jìn)入快速成長(zhǎng)期，產(chǎn)品逐漸成熟，在廣告宣傳的推動(dòng)下，銷(xiāo)售額、資產(chǎn)和人員都有了較大增長(zhǎng)。為了應(yīng)對(duì)急劇擴(kuò)大的公司規(guī)模，加強(qiáng)管理,A公司聃請(qǐng)了管理征詢(xún)公司，對(duì)管理進(jìn)行全面診斷。根據(jù)管理征詢(xún)公司的建議，A公司在完善組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，從2023年起，引進(jìn)了全面預(yù)算管理。兩個(gè)生產(chǎn)廠是兩個(gè)子公司，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給母公司，母公司再通過(guò)設(shè)在各省的辦事處俏往全國(guó)各地。母公司由總部各部門(mén)和設(shè)在全國(guó)各省的辦事處（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省辦）組成。A公司編制全面預(yù)算的過(guò)程經(jīng)歷了自上而下、自下而上的多次反復(fù)，但是其基本流程是一方面擬定目的銷(xiāo)售額、目的利潤(rùn)，然后倒擠出目的成本，再按照可控原則將目的成本分派至子公司、總部各部門(mén)以及各省辦。最后,各責(zé)任單位將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)分派到各月以便于執(zhí)行和監(jiān)督。為了保證全年銷(xiāo)售目的和利潤(rùn)目的順利實(shí)現(xiàn),全年預(yù)算按月滾動(dòng)執(zhí)行。即在預(yù)算啟動(dòng)后，各部門(mén)每月仍然申報(bào)次月預(yù)算，一方面各部門(mén)可以將前期預(yù)算執(zhí)行中的差額在后期進(jìn)行填補(bǔ),另?方面可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。A公司在推行全面預(yù)算的過(guò)程中，出現(xiàn)了以下問(wèn)題。.全面預(yù)算的總目的過(guò)高目的銷(xiāo)售額是全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)和依據(jù)。A公司制定的銷(xiāo)售目的比上年實(shí)際銷(xiāo)售額增長(zhǎng)近20舟,增長(zhǎng)的絕對(duì)值也比較可觀。雖然公司處在高速發(fā)展期,產(chǎn)品俏售增長(zhǎng)較快，但是由于A公司的產(chǎn)品屬日用品類(lèi),相同或者替代產(chǎn)品較多,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較劇烈。對(duì)于如何實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的,公司沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)密的論證，也沒(méi)有周密的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃和營(yíng)銷(xiāo)策略的支持。因此這個(gè)目的被多數(shù)員工指為“拍腦袋”。事實(shí)證明，這個(gè)目的脫離了公司實(shí)際，2023年第一季度僅完畢全年預(yù)算收入的9樂(lè)第二季度也未見(jiàn)好轉(zhuǎn)，僅完畢全年預(yù)算收入的9.3%。由于預(yù)算目的過(guò)高，預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生了副作用一一費(fèi)用預(yù)算虛增，使公司產(chǎn)生虧損。費(fèi)用目的是目的收入扣除目的利潤(rùn)后的余額。在過(guò)高估計(jì)目的收入的情況下，費(fèi)用預(yù)算也水漲船高。在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于?些省辦和部門(mén)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算安排支出,這樣，在收入預(yù)算不能完畢的情況下，費(fèi)用卻大部分被花掉了。.銷(xiāo)售預(yù)算不準(zhǔn)確如前所述，銷(xiāo)售預(yù)算不準(zhǔn)確的重要表現(xiàn)是預(yù)算收入過(guò)高，由于2023年銷(xiāo)伐比上年同期有所下降,使得實(shí)際與預(yù)算的差異更加突出。按照全面預(yù)算滾動(dòng)執(zhí)行的思緒，各省每月要滾動(dòng)申報(bào)次月預(yù)算。在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)，各省每月上報(bào)的預(yù)算收入都遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)際收入，4、5月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的總收入僅為預(yù)算收入的60%和32乳當(dāng)6月份預(yù)算開(kāi)始申報(bào)時(shí)，公司規(guī)定各省辦按照預(yù)計(jì)的最低水平上報(bào)預(yù)算收入，但是實(shí)際僅完畢了39%o由于銷(xiāo)售預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算鏈條上的其他預(yù)算也受到影響，庫(kù)存、生產(chǎn)、采購(gòu)預(yù)算沒(méi)有真正形成鏈條，生產(chǎn)廠、采購(gòu)部在滾動(dòng)上報(bào)預(yù)算時(shí)，沒(méi)有參考銷(xiāo)售部提供的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。.費(fèi)用預(yù)算不合理一方面表現(xiàn)在費(fèi)用審批缺少合理的依據(jù)。一些常規(guī)性費(fèi)用是剛性的，例如管理人員工資、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)等，在審批時(shí)應(yīng)當(dāng)以協(xié)議、歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)；一些非常規(guī)費(fèi)用，例如差旅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)以全年工作計(jì)劃作為審批的依據(jù);一些直接支持市場(chǎng)的費(fèi)用，例如商品進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、商品陳列費(fèi)等，應(yīng)以合理的費(fèi)用率為審批標(biāo)準(zhǔn);材料、人工的消耗，應(yīng)以單位定額為審批依據(jù)，這樣才干真正洞察預(yù)算中的水分,使預(yù)算指標(biāo)既先進(jìn)乂合理。但是A公司預(yù)算審批的過(guò)程通常是，決策者將各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算打個(gè)折扣強(qiáng)制執(zhí)行。例如部門(mén)上報(bào)100萬(wàn)，決策者不分項(xiàng)目、不問(wèn)理由，直接規(guī)定削減20萬(wàn)。這樣的審批方式既缺少依據(jù)，又不能令執(zhí)行者信服。帶來(lái)的后果，一是“會(huì)哭的孩子有奶吃”，善于夸大經(jīng)營(yíng)中的費(fèi)用需求的部門(mén)往往能分派到更多的預(yù)算;二是下級(jí)部門(mén)產(chǎn)生心理預(yù)期，在上報(bào)費(fèi)用時(shí)，預(yù)留出水分，以等審批者進(jìn)行擠壓。因此，最后的費(fèi)用預(yù)算雖然在總體上得到壓縮，但是各項(xiàng)費(fèi)用的分派不夠合理。例如倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)送費(fèi)，上年的費(fèi)用率為0.5%,本年預(yù)算的費(fèi)用率達(dá)成1.25%,是去年的兩倍半。另一方面是費(fèi)用的分類(lèi)控制方式不合理。省辦的費(fèi)用按照事先擬定的費(fèi)用率進(jìn)行控制,其他費(fèi)用除原材料外均被視為固定費(fèi)用，按總額進(jìn)行控制。這種劃分不盡合理。省辦費(fèi)用涉及基本的管理費(fèi)用，例如工資、辦公經(jīng)費(fèi)等，也涉及用于市場(chǎng)的費(fèi)用，例如商品的陳列費(fèi)用、大中型活動(dòng)的費(fèi)用等。省辦費(fèi)用預(yù)算是按照預(yù)算收入的固定比例核定并加以控制的。例如某省的預(yù)算收入100萬(wàn)元，若按照10%的固定費(fèi)用率,可申報(bào)的費(fèi)用預(yù)算不能超過(guò)10萬(wàn)元。事實(shí)上省辦費(fèi)用并非所有是變動(dòng)成本?；竟べY、租賃費(fèi)等屬于固定開(kāi)支，即使銷(xiāo)售很低時(shí)也會(huì)發(fā)生,其他費(fèi)用例如大中型活動(dòng)的費(fèi)用可以支持更多的銷(xiāo)量,但是與季節(jié)、活動(dòng)的效果有很大的關(guān)系。省辦的整體費(fèi)用率應(yīng)當(dāng)是波動(dòng)的，銷(xiāo)售越多，費(fèi)用率越低。其他費(fèi)用按照總額進(jìn)行控制也不夠合理。例如倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)送費(fèi)就屬于變動(dòng)或者半變動(dòng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)和收入掛鉤，以費(fèi)用率進(jìn)行控制。當(dāng)收入預(yù)算不能完畢時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)送費(fèi)應(yīng)當(dāng)按比例削減。在按照總額進(jìn)行控制考核的制度下,倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)送費(fèi)的預(yù)算事實(shí)上被放寬了。尚有一些費(fèi)用例如燃料和動(dòng)力費(fèi)用等也存在相同的問(wèn)題。分類(lèi)控制方式不合理不僅使費(fèi)用預(yù)算的控制作用減少，還導(dǎo)致一些省辦抵觸情緒增長(zhǎng)。.預(yù)算調(diào)整不到位由于2023年銷(xiāo)出嚴(yán)重下滑，為節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支，A公司決定精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)。5月份兩大銷(xiāo)售部合并為一個(gè)銷(xiāo)售部，相應(yīng)地削減業(yè)務(wù)人員和促銷(xiāo)人員，并鼓勵(lì)被削減的人員開(kāi)發(fā)農(nóng)村市場(chǎng)；6月份公司又將銷(xiāo)售部和物流部合并，將芾事長(zhǎng)辦公室和經(jīng)理辦公室人員與人力資源部合并，將部分省辦由辦事處改為獨(dú)立承包人。隨著機(jī)構(gòu)和'業(yè)務(wù)的調(diào)整，預(yù)算也應(yīng)當(dāng)隨之調(diào)整。但是公司只是簡(jiǎn)樸地將部門(mén)本來(lái)的預(yù)算合并使用，除了減少人員工資預(yù)算外，沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，例如削減其他費(fèi)用預(yù)算，調(diào)整收入預(yù)算以及重新調(diào)整考核指標(biāo)等。用本來(lái)的預(yù)算來(lái)約束精簡(jiǎn)后的公司，由于預(yù)算的適應(yīng)性減少以及約束力減弱，削弱了公司精簡(jiǎn)增效的效果。.執(zhí)行中的費(fèi)用控制沒(méi)有做到位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各責(zé)任單位應(yīng)積極將費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)應(yīng)配合進(jìn)行監(jiān)督和反饋。費(fèi)用的發(fā)生一般要通過(guò)申請(qǐng)、批準(zhǔn)、發(fā)生、簽字報(bào)結(jié)的程序。A公司的費(fèi)用審批權(quán)重要由部門(mén)總監(jiān)掌握,預(yù)算額度內(nèi)的開(kāi)支基本上由部門(mén)總監(jiān)審批，超過(guò)預(yù)算的開(kāi)支由總經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)在控制中起監(jiān)督作用，對(duì)不符合預(yù)算規(guī)定的開(kāi)支有權(quán)拒絕，或者規(guī)定執(zhí)行例外審批程序，由總經(jīng)理審批后方能解決。在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)，有些部門(mén)總監(jiān)沒(méi)有根據(jù)預(yù)算額度合理安排費(fèi)用，也不了解費(fèi)用發(fā)生情況,有時(shí)候費(fèi)用已經(jīng)超過(guò)預(yù)算了，還繼續(xù)審批。財(cái)務(wù)控制不到位體現(xiàn)在，一是財(cái)務(wù)沒(méi)有對(duì)所有費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制。二是控制力度局限性。預(yù)算開(kāi)始啟動(dòng)時(shí),財(cái)務(wù)僅對(duì)總部各部門(mén)的費(fèi)用進(jìn)行控制,后來(lái)才擴(kuò)大到省辦范圍。兩個(gè)子公司雖然按月申報(bào)預(yù)算,但是沒(méi)有納入財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。這使得兩個(gè)子公司的預(yù)算基本上流于形式,他們雖然也按月申報(bào)預(yù)算，但是預(yù)算對(duì)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有約束力。此外，財(cái)務(wù)對(duì)省辦費(fèi)用的控制只貫徹到金額上，只要費(fèi)用總額沒(méi)有超過(guò)預(yù)算，不管是什么費(fèi)用項(xiàng)目，都可?以按照正常程序發(fā)生和報(bào)結(jié)。這使得預(yù)算的作用大大減弱。有些省辦占用市場(chǎng)費(fèi)用預(yù)算，用于交通、電話等管理開(kāi)支，這樣一方面削減了費(fèi)用預(yù)算的約束力，另一方面也對(duì)俏售產(chǎn)生了不利影響。.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析運(yùn)用局限性預(yù)算執(zhí)行后，預(yù)算管理辦公室（設(shè)在財(cái)務(wù)）雖然也做了反饋數(shù)據(jù)，但是并沒(méi)有傳遞到?jīng)Q策層。預(yù)算執(zhí)行情況的信息是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表加工整理的，由于之前決策者已經(jīng)得到了重要財(cái)務(wù)指標(biāo),所以對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的信息不是特別關(guān)心；預(yù)算管理委員會(huì)也一直沒(méi)有正常召開(kāi)，所以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果一直沒(méi)有得到重視和運(yùn)用。預(yù)算執(zhí)行反饋的最重要問(wèn)題是預(yù)算收入嚴(yán)重不能實(shí)現(xiàn)，但是沒(méi)有人深究其中的因素是各省辦虛報(bào)還是市場(chǎng)、產(chǎn)品存在問(wèn)題，雖然管理層把重要精力放在增長(zhǎng)俏售上，但是對(duì)于銷(xiāo)售預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確（也許是虛報(bào)）的問(wèn)題沒(méi)有重視。盡管預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)了上述問(wèn)題，但是全面預(yù)算還是在公司運(yùn)營(yíng)起來(lái)了。預(yù)算制度、工作程序已經(jīng)建立，各部門(mén)對(duì)預(yù)算工作也在不斷適應(yīng)。由于總部各部門(mén)的費(fèi)用劃分相對(duì)清楚合理,財(cái)務(wù)控制也比較嚴(yán)格,預(yù)算對(duì)總部費(fèi)用的控制起了一定作用，總體費(fèi)用水平有所下降，各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的意識(shí)也在加強(qiáng)。問(wèn)題：1、A公司實(shí)行全面預(yù)算管理后出現(xiàn)諸多問(wèn)題的因素是什么？答：A公司實(shí)行全面預(yù)