現(xiàn)金流量表操作手冊

東順集團股份現(xiàn)金流量表操作手冊現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在肯定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金，是指①企業(yè)庫存現(xiàn)金以及②可以隨時用于支付的存款(銀行存流出的報表。現(xiàn)金，是指①企業(yè)庫存現(xiàn)金以及②可以隨時用于支付的存款(銀行存款)。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金〔如存款保證金〕。現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、把現(xiàn)金存入銀行等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?，F(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、把現(xiàn)金存入銀行等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。為了便于理解：請大家記住，在憑證中但凡有現(xiàn)金、銀行存款科目的/付票據(jù)”、“長/短期借款”等都不用設臵現(xiàn)金流量。一、具體各工程填列〔一〕經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品、供給勞務收到的現(xiàn)金：一、具體各工程填列〔一〕經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品、供給勞務收到的現(xiàn)金：①銷售商品收到的貨款〔含增值稅銷項稅〕。假設有銷貨退回、折扣、折讓支付的現(xiàn)金應以負數(shù)在本工程反映，不應記入“購置商品承受勞務支付的現(xiàn)金”或“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”；②供給勞務收到的現(xiàn)金，如手續(xù)費收入、修理費收入、運費收入等；③銷售各類原輔材料收到的現(xiàn)金，即記入其他業(yè)務收入中的現(xiàn)金；應記入“購置商品承受勞務支付的現(xiàn)金”或“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”；②供給勞務收到的現(xiàn)金，如手續(xù)費收入、修理費收入、運費收入等；③銷售各類原輔材料收到的現(xiàn)金，即記入其他業(yè)務收入中的現(xiàn)金；④代購、代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金；④代購、代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金；本工程應依據(jù)“營業(yè)收入”、“應收賬款”“應收票據(jù)”“預收賬款”分析填列。預收銷售商品款應在收到現(xiàn)金時記入本工程；假設銷售商品供給勞務未收到現(xiàn)金，在往來款中反映，在收到現(xiàn)金沖減往來款時，記入本工程。本工程應依據(jù)“營業(yè)收入”、“應收賬款”“應收票據(jù)”“預收賬款”分析填列。預收銷售商品款應在收到現(xiàn)金時記入本工程；假設銷售商品供給勞務未收到現(xiàn)金，在往來款中反映，在收到現(xiàn)金沖減往來款時，記入本工程。2、收到的稅費返還：收到由稅務部門返還的各種稅費，含增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)教育費附加、關稅等。收到由稅務部門返還的各種稅費，含增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)教育費附加、關稅等。留意事項：本工程專指由稅務部門返還的稅費，如出口商品退還增值稅等。財政金”中；3、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：①收到外部銀行存款利息；②收到客戶或職工的保證金、押金、暫交款等。假設退還保證金、押金、暫交款，應以負數(shù)在本工程反映，不應記入“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”；局部；本工程專指由稅務部門返還的稅費，如出口商品退還增值稅等。財政金”中；3、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：①收到外部銀行存款利息；②收到客戶或職工的保證金、押金、暫交款等。假設退還保證金、押金、暫交款，應以負數(shù)在本工程反映，不應記入“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”；局部；④收到罰款收入；⑤經(jīng)營性租賃收到的現(xiàn)金；⑥收到各行政事業(yè)單位拔入的嘉獎、優(yōu)待款項，如補貼收入等和資產(chǎn)無關的收入。⑥收到各行政事業(yè)單位拔入的嘉獎、優(yōu)待款項，如補貼收入等和資產(chǎn)無關的收入。4、購置商品承受勞務支付的現(xiàn)金：4、購置商品承受勞務支付的現(xiàn)金：①購置商品支付的貨款，含選購水、電、熱力、備品備件、低值易耗品、包裝物、辦公用品等款；購貨退回收到的現(xiàn)金應以負數(shù)在本工程反映，不應記入“銷售商品、供給勞務收到的現(xiàn)金”或“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”；②承受勞務支出，如修理費、運費〔包括選購商品、銷售商品支付的全部運費〕、加工費等；③支付的增值稅進項稅額。①購置商品支付的貨款，含選購水、電、熱力、備品備件、低值易耗品、包裝物、辦公用品等款；購貨退回收到的現(xiàn)金應以負數(shù)在本工程反映，不應記入“銷售商品、供給勞務收到的現(xiàn)金”或“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”；②承受勞務支出，如修理費、運費〔包括選購商品、銷售商品支付的全部運費〕、加工費等；③支付的增值稅進項稅額。留意事項：①購入全部商品支付的款項均在本工程反映，不管其使用在治理部門、營銷部門還是生產(chǎn)部門。②假設購置商品承受勞務未支付現(xiàn)金，在往來款中反映，則實際支付現(xiàn)金沖減往來款時，記入本工程。①購入全部商品支付的款項均在本工程反映，不管其使用在治理部門、營銷部門還是生產(chǎn)部門。②假設購置商品承受勞務未支付現(xiàn)金，在往來款中反映，則實際支付現(xiàn)金沖減往來款時，記入本工程。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：①支付給職工的工資、獎金、各種津貼補貼等；②為職工支付的其他各項費用，如福利費、五險一金、工會經(jīng)費、職教費、生日婚禮賀金等；③因解除勞動關系的補償金留意事項：①本工程依據(jù)“應付職工薪酬”科目分析填列，區(qū)分職工的工作性質(zhì)營銷、生產(chǎn)人員發(fā)生的各項現(xiàn)金流出，不管記入治理費用、營業(yè)費用還是制①支付給職工的工資、獎金、各種津貼補貼等；②為職工支付的其他各項費用，如福利費、五險一金、工會經(jīng)費、職教費、生日婚禮賀金等；③因解除勞動關系的補償金留意事項：①本工程依據(jù)“應付職工薪酬”科目分析填列，區(qū)分職工的工作性質(zhì)營銷、生產(chǎn)人員發(fā)生的各項現(xiàn)金流出，不管記入治理費用、營業(yè)費用還是制造費用均應反映在本工程；因在建工程人員發(fā)生的各項現(xiàn)金流出在“購建固造費用均應反映在本工程；因在建工程人員發(fā)生的各項現(xiàn)金流出在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”中反映。②先為職工支付、后局部或全部扣回的費用，支付時應記入本工程，扣回時也應以負數(shù)沖減本工程，不應記入“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”中；6、支付的各項稅費：包括全部以現(xiàn)金支付的稅款，含增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城市維護建設稅、教育費附加、關稅等。定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”中反映。②先為職工支付、后局部或全部扣回的費用，支付時應記入本工程，扣回時也應以負數(shù)沖減本工程，不應記入“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”中；6、支付的各項稅費：包括全部以現(xiàn)金支付的稅款，含增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城市維護建設稅、教育費附加、關稅等。留意事項：①本工程反映本期實際向稅務部門支付的各項稅金，不含支付給供貨方或供給勞務方的增值稅進項稅款，其應記入“購置商品承受勞務支付的現(xiàn)金”中；②以上稅費不含記入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅，實際支付的這項稅金應記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期投資所支付的現(xiàn)金”中。③退回的增值稅、企業(yè)所得稅等稅費不以負數(shù)在本工程反映，應記入“收到的稅費返還”中。④代扣代繳的個人所得稅不在本工程反映。假設個人所得稅從工資中代扣，則因代扣時沖減了應付工資所支付的現(xiàn)金，所以向稅務部門代繳時應記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中；假設向職工收取現(xiàn)金代繳，則在收款時沖減“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，代繳時記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中。7、支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：①報銷的各項費用，如廣告費、通訊費、差旅費、財產(chǎn)保險費、會務①本工程反映本期實際向稅務部門支付的各項稅金，不含支付給供貨方或供給勞務方的增值稅進項稅款，其應記入“購置商品承受勞務支付的現(xiàn)金”中；②以上稅費不含記入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅，實際支付的這項稅金應記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期投資所支付的現(xiàn)金”中。③退回的增值稅、企業(yè)所得稅等稅費不以負數(shù)在本工程反映，應記入“收到的稅費返還”中。④代扣代繳的個人所得稅不在本工程反映。假設個人所得稅從工資中代扣，則因代扣時沖減了應付工資所支付的現(xiàn)金，所以向稅務部門代繳時應記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中；假設向職工收取現(xiàn)金代繳，則在收款時沖減“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，代繳時記入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”中。7、支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金：①報銷的各項費用，如廣告費、通訊費、差旅費、財產(chǎn)保險費、會務費、印刷費、招待費、乘車費、中介費等；不管這些費用記入治理費用、營費、印刷費、招待費、乘車費、中介費等；不管這些費用記入治理費用、營業(yè)費用還是制造費用均應反映在本工程。②支付與經(jīng)營活動有關的財務費用支出，如應收票據(jù)貼現(xiàn)利息、辦理票據(jù)、匯款業(yè)務手續(xù)費、辦理信用證手續(xù)費等；業(yè)費用還是制造費用均應反映在本工程。②支付與經(jīng)營活動有關的財務費用支出，如應收票據(jù)貼現(xiàn)利息、辦理票據(jù)、匯款業(yè)務手續(xù)費、辦理信用證手續(xù)費等；③支付的罰款、賠款；④經(jīng)營性租賃支付的現(xiàn)金；留意事項：①職工為經(jīng)營活動所借款項，如差旅費、通訊費、購置辦公用品等，借款時應將現(xiàn)金流出記入本工程；當職工報銷費用、歸還余款或從工資中扣款時，應將收回的現(xiàn)金流入以負數(shù)記入本工程，不應記入“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”中?！捕惩顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、收回投資所收到的現(xiàn)金：出售、轉(zhuǎn)讓、到期收回的長期股權(quán)投資、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的本錢或本金局部。留意事項：①因作為現(xiàn)金等價物的三個月內(nèi)到期的債券投資已界定為現(xiàn)金，所以收回這類短期投資時不在此反映。④經(jīng)營性租賃支付的現(xiàn)金；留意事項：①職工為經(jīng)營活動所借款項，如差旅費、通訊費、購置辦公用品等，借款時應將現(xiàn)金流出記入本工程；當職工報銷費用、歸還余款或從工資中扣款時，應將收回的現(xiàn)金流入以負數(shù)記入本工程，不應記入“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”中?！捕惩顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、收回投資所收到的現(xiàn)金：出售、轉(zhuǎn)讓、到期收回的長期股權(quán)投資、持有至到期投資等金融資產(chǎn)的本錢或本金局部。留意事項：①因作為現(xiàn)金等價物的三個月內(nèi)到期的債券投資已界定為現(xiàn)金，所以收回這類短期投資時不在此反映。②處臵子公司收回長期股權(quán)投資本錢局部不在本工程反映，在“處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”中列示。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：投資方分得的股利〔利潤〕、處臵投資和金融資產(chǎn)利得〔不包括處臵子公司利得〕及債券利息收入。子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”中列示。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：投資方分得的股利〔利潤〕、處臵投資和金融資產(chǎn)利得〔不包括處臵子公司利得〕及債券利息收入。處臵子公司的利得不在本工程反映處臵子公司的利得不在本工程反映3、處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額：處臵以上各項資產(chǎn)時收到的處臵收入抵減支付的處臵費用后的凈額。各項資產(chǎn)報廢、毀損時收到的保險賠款、個人賠款等也在此工程反映。留意事項：付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”中反映。4、處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處臵子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處臵費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。5、收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：①收回購置股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息等。②收回的定期存款6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：支付購置或建筑固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的全部款項，含價款、稅金、人員工資、工程審計費等各項關心費用。假設退回〔如退回的預付款〕應以負數(shù)在此工程反映，不應記入流入工程；3、處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額：處臵以上各項資產(chǎn)時收到的處臵收入抵減支付的處臵費用后的凈額。各項資產(chǎn)報廢、毀損時收到的保險賠款、個人賠款等也在此工程反映。留意事項：付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”中反映。4、處臵子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處臵子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處臵費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。5、收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：①收回購置股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領取的債券利息等。②收回的定期存款6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：支付購置或建筑固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的全部款項，含價款、稅金、人員工資、工程審計費等各項關心費用。假設退回〔如退回的預付款〕應以負數(shù)在此工程反映，不應記入流入工程；留意事項：①為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部不在此工程反映，應中；②融資租賃支付的租賃費不在此工程反映，應記入“籌資活動產(chǎn)生的①為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部不在此工程反映，應中；②融資租賃支付的租賃費不在此工程反映，應記入“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中；現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中；③《企業(yè)會計準則》規(guī)定，以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，首次支付的款項在此工程中反映，以后支付的款項在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中反映，但考慮到企業(yè)實際狀況，打算各期支付以分期付款方式購建固定資產(chǎn)款項時，全部記入本工程。7、投資所支付的現(xiàn)金：進展投資、購入持有至到期投資等金融資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金包括實際支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。購置的債券價款中含有債券利息以及溢折價款項的均按實際支付的金額反映。8、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)購置子公司及其他營業(yè)單位購置出價中以現(xiàn)金支付的局部，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。9、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：①購置股票、債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息；②處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金凈額。③定期存款〔三〕、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、吸取投資所收到的現(xiàn)金：收到投資者投入的現(xiàn)金凈額，即投資者投入金額減去由證券商從籌資款中代扣的傭金、發(fā)行費等凈額。留意事項：由企業(yè)直接支付的審計、詢問等費用不在此項反映，記入“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中。③《企業(yè)會計準則》規(guī)定，以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，首次支付的款項在此工程中反映，以后支付的款項在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中反映，但考慮到企業(yè)實際狀況，打算各期支付以分期付款方式購建固定資產(chǎn)款項時，全部記入本工程。7、投資所支付的現(xiàn)金：進展投資、購入持有至到期投資等金融資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金包括實際支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。購置的債券價款中含有債券利息以及溢折價款項的均按實際支付的金額反映。8、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)購置子公司及其他營業(yè)單位購置出價中以現(xiàn)金支付的局部，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。9、支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：①購置股票、債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息；②處臵固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金凈額。③定期存款〔三〕、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、吸取投資所收到的現(xiàn)金：收到投資者投入的現(xiàn)金凈額，即投資者投入金額減去由證券商從籌資款中代扣的傭金、發(fā)行費等凈額。留意事項：由企業(yè)直接支付的審計、詢問等費用不在此項反映，記入“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”中。2、借款所收到的現(xiàn)金：2、借款所收到的現(xiàn)金：收到的各種長、短期借款。3、收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：承受的現(xiàn)金捐贈并且和資產(chǎn)相關的，一般在遞延收益入賬等。4、歸還債務所支付的現(xiàn)金：歸還各項債務所支付的本金，不含支付的利息。5、安排股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金：支付的股利、利潤、利息〔全部利息支出，含購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部〕。6、支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：①吸取投資所產(chǎn)生的由企業(yè)直接支付的審計、評估等費用；②現(xiàn)金捐贈支出；③融資租賃支付的租賃費；④削減注冊資本支付的現(xiàn)金。收到的各種長、短期借款。3、收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：承受的現(xiàn)金捐贈并且和資產(chǎn)相關的，一般在遞延收益入賬等。4、歸還債務所支付的現(xiàn)金：歸還各項債務所支付的本金，不含支付的利息。5、安排股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金：支付的股利、利潤、利息〔全部利息支出，含購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部〕。6、支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：①吸取投資所產(chǎn)生的由企業(yè)直接支付的審計、評估等費用；②現(xiàn)金捐贈支出；③融資租賃支付的租賃費；④削減注冊資本支付的現(xiàn)金。⑤銀行業(yè)務保證金〔四〕匯率變動對現(xiàn)金的影響：企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所承受的發(fā)生日匯率或平均匯率與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算為人民幣之間的差額?！参濉掣阶⒕植浚?、凈利潤：以利潤表中的凈利潤額填列。2、少數(shù)股東收益：依據(jù)合并利潤表中的少數(shù)股東收益填列。3、計提的資產(chǎn)減值預備：依據(jù)資產(chǎn)減值損失發(fā)生額填列，本工程調(diào)整〔四〕匯率變動對現(xiàn)金的影響：企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所承受的發(fā)生日匯率或平均匯率與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算為人民幣之間的差額?！参濉掣阶⒕植浚?、凈利潤：以利潤表中的凈利潤額填列。2、少數(shù)股東收益：依據(jù)合并利潤表中的少數(shù)股東收益填列。3、計提的資產(chǎn)減值預備：依據(jù)資產(chǎn)減值損失發(fā)生額填列，本工程調(diào)整的是當期計提的減值預備，應填列本期發(fā)生額，即當期提取金額減當期沖回的是當期計提的減值預備，應填列本期發(fā)生額，即當期提取金額減當期沖回金額，而非資產(chǎn)減值預備期末余額。4、固定資產(chǎn)折舊：指當期計提的累計折舊金額，僅指計提金額，一般可以按“累計折舊”科目貸方發(fā)生額填列，但應扣除因投資、債務重組等原因收到已使用固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)入的折舊額。5、無形資產(chǎn)攤銷、長期盼攤費用攤銷：指攤銷入本錢費用中的無形資產(chǎn)價值，一般可按“累計攤銷”“長期盼攤費用”貸方發(fā)生額填列。6、待攤費用、預提費用、存貨、經(jīng)營性應收工程、經(jīng)營性應付工程，一般可按資產(chǎn)負債表中的期末數(shù)減期初數(shù)填列，但應留意以下幾點：①假設預提費用中存在預提利息明細科目，因已在財務費用中調(diào)整，所以填列時則不應包含此明細科目的金額。②假設經(jīng)營性應收、應付工程中，含有非經(jīng)營性業(yè)務，則應剔除出去。如相關往來中包含的應支付工程款、設備款、拆借形成的往來結(jié)余、統(tǒng)一管理資金形成的往來結(jié)余。③減值預備轉(zhuǎn)回的用原值，減值預備轉(zhuǎn)銷的用凈值7、財務費用：應填列本期記入財務費用的外部利息支出金額和匯兌損益、未確認融資費用攤銷金額，財務費用其他費用明細無需在本工程反映。留意事項：總部與各子公司之間發(fā)生的利息支出，不應在此工程調(diào)整，由于其在主表中反映在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中的“內(nèi)部流出”中。8、其他：調(diào)整附表中未單獨列明的事項，如現(xiàn)金捐贈支出、期權(quán)費用就是已從凈利潤中扣除的、應調(diào)整的非經(jīng)營性業(yè)務。金額，而非資產(chǎn)減值預備期末余額。4、固定資產(chǎn)折舊：指當期計提的累計折舊金額，僅指計提金額，一般可以按“累計折舊”科目貸方發(fā)生額填列，但應扣除因投資、債務重組等原因收到已使用固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)入的折舊額。5、無形資產(chǎn)攤銷、長期盼攤費用攤銷：指攤銷入本錢費用中的無形資產(chǎn)價值，一般可按“累計攤銷”“長期盼攤費用”貸方發(fā)生額填列。6、