五花八門的國外稅收

五花八門的國外稅收稅收公事郵票趣聞19世紀(jì)末20世紀(jì)初，在英國曾流行著稅收公事郵票，據(jù)了解，這是世界上流行較早的稅收郵票。分別于188、2190和2190年4由英國郵政局發(fā)行的3種稅收公事郵票的背后，隱藏著耐人尋味的故事。188年2，英國郵政局應(yīng)國內(nèi)收入局的要求，發(fā)行了一套內(nèi)陸稅收公事郵票。這種郵票為加蓋票，即在當(dāng)時流通的郵票上加蓋“''（內(nèi)陸稅收官方）字樣，供國內(nèi)入局官員使用。起初，這種郵票還準(zhǔn)許收藏者購買。一起意想不到的事件導(dǎo)致郵局禁止向公眾出售這種郵票。按當(dāng)時英國政府規(guī)定，凡張貼有稅收公事郵票的稅務(wù)郵件，不僅要作急件處理，而且任何部門或個人不得查看。188年7秋天，英國一些地方素毒品買賣活動有所抬頭，而且有的還十分猖獗，警方出動力量四處“圍追堵截”，效果不很理想。毒品販買履禁不止，英國政府對警方查處不力很是不滿。警方不得不重新部署，后來，有人舉報稅收公力郵件有夾帶毒品的現(xiàn)象，警方緊急行動，在全英范圍內(nèi)盤查，發(fā)現(xiàn)了20多起利用稅收公務(wù)郵件夾寄毒品，進(jìn)行販賣、非法牟利的犯罪事實(shí)。于是，英政府用出決定禁止郵局向公眾出售這種郵票。190年2，英國郵政局為感謝稅收對英國郵政事業(yè)發(fā)展的支持，將愛德華七世新國王郵票加印了一部分，供稅務(wù)官員使用，由于加印數(shù)量有限，這部分郵票現(xiàn)在成了世間珍品；據(jù)《斯科特收藏品目錄》記載，面值5先令郵票新票價值750美0元。舊票價值275美0元；10先令郵票新票價值325美0元0，舊票價值200美0元0；1英鎊郵票價值225美元，舊票價值700美0元。190年45月14日，郵政局發(fā)行了一枚6便士的內(nèi)陸稅收公事郵票，圖案合肥市為愛德華七世國王像，該郵票上國王像面對左方，周圍是圓形花環(huán)，表示面值的文字在郵票左方。就在郵政局搞完郵票的首發(fā)式后不久，這枚郵票立即被下令收回。據(jù)英國集郵協(xié)會權(quán)威人士介紹，當(dāng)時收回這枚郵票的原因有三種說法：一種說法是當(dāng)時英國稅收對郵政事業(yè)一直是采取減稅等措施，使郵政當(dāng)局在社會上處于一種養(yǎng)尊處優(yōu)的位置。5月14日，英國財政部國內(nèi)收入局宣布稅收扶持郵政事業(yè)的優(yōu)慧政策到期，要立即恢復(fù)征稅，郵政局感到一時難以接受，下令收回了郵票。一種說法是郵票制作破壞了國王的“尊容”；國王頭像由于印刷原因，面部器官略有失調(diào)，加之面對左方，與人們平時見到的國王面部向右的圖像不大一樣，在圓形花環(huán)的包圍之中，更象擺放在那里的一個花圈，國王曾因此大發(fā)雷霆，不僅收回了這枚郵票，郵政局長也因此被迫辭職。還有一種說法是郵票設(shè)計不當(dāng)，容易引起人們誤解。該郵票面值6便士，設(shè)計者將表示面值的文字——“6”以阿位伯?dāng)?shù)字突出了一下，那么這個“6”字就此郵票上的其他文字要大，顯得比較特別，緊接著在“6”字的右方，就是帶有國王圖像的圓型花環(huán)，因花環(huán)邊緣的色彩略帶金色，兩者的組合似乎給人一種“60”便士的藝術(shù)變型體，很容易讓人們造成誤會，當(dāng)局曾將這枚郵票發(fā)給小學(xué)生、商店店員和郵遞員辯認(rèn)，按照第一眼看郵票的視覺效果，有48的%小學(xué)生、45的%店員，甚至還有35的%郵遞員以為是“60”便士。于是，郵局下令迅速收回了這枚郵票。據(jù)《斯科特收藏品目錄》記載，這種6便士的稅收郵票世存極少，標(biāo)價連年攀升，據(jù)說在英國郵市上的標(biāo)價已經(jīng)達(dá)到10萬美元/枚。動物與稅收大家都知道稅收與我們的生活息息相關(guān)，但未必能料到在有的國家，繳稅竟和毛茸茸的小動物扯在一起。您還別真不信，這兒說兩條：老鼠稅：這是用動物當(dāng)稅款的。在印度西亞西部地區(qū)，由于鼠患成災(zāi)。地方政府下令當(dāng)?shù)鼐用癖仨毨U納“老鼠稅”才能耕作、借貸、出國旅游、結(jié)婚和離婚。當(dāng)?shù)胤梢?guī)定：每種一公頃稻田要交75口老鼠稅，即使結(jié)婚或離婚也要交50只老鼠稅才能獲批準(zhǔn)，老鼠死活不限。猴子納稅：這是動物也和人一樣要納稅。在澳大利亞，稅收制度以所得稅為主，個人凡取得超過41澳6元的所得，均要納稅。在澳大利亞的維多利亞州，一個名叫莎梅達(dá)的人訓(xùn)練了一只猴子替他干活，當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員認(rèn)為這只能開拖拉機(jī)送草料、會把飼料放入馬槽、在拖拉機(jī)啟動前還會檢查引擎線路的猴子，已不是普通的動物，而是個熟練的勞動者，平均每月的勞動價值約90美0元，所以必須負(fù)有繳納所得稅的義務(wù)。教人偷稅坐牢5年美國俄亥俄州有位叫弗萊的作者，寫了一本叫《不繳稅也不用坐牢》的書，使政府稅收損失近130萬0美元。為此，美國財政部國內(nèi)收入署對弗萊提出指控，致使弗萊被判刑入獄5年。英香蕉案激怒納稅人一根香蕉浪費(fèi)2萬英鎊據(jù)英國《太陽報》報道，一名英國男子吃下一根朋友偷來的香蕉，卻差點(diǎn)被判成“盜竊罪”，結(jié)果5次法庭審理共耗費(fèi)了納稅人2萬英鎊，最后“案犯”只被判坐牢一天。這起“香蕉案”激怒了英國許多法律專家和議員，認(rèn)為此案純粹是胡亂糟蹋納稅人的錢。偷根香蕉事兒鬧大月日，歲的保羅?弗萊徹和兩名朋友喝過酒去逛街，兩名朋友從一家印度餐館的廚房中偷來了一串香蕉，他將其中一根香蕉扔到了地下，弗萊徹?fù)炱饋沓粤讼氯ァ＿@起盜竊案事發(fā)后，他的兩名朋友被捕，弗萊徹盡管沒有參與盜竊，但他卻因吃下了一根盜來的香蕉，在警方審訊下，他只好承認(rèn)犯了“非法處理盜竊物品罪”，但絕不承認(rèn)自己犯有盜竊罪。然而，英國刑事起訴辦公室卻拒絕接受弗萊徹的說法，堅持要以“盜竊罪”對他進(jìn)行起訴。弗萊徹為此五次上法庭，最后，法官判決弗萊徹“非法處理盜竊物品罪”成立，認(rèn)為盜竊罪并沒有根據(jù)。弗萊徹最后被判坐牢一天。香蕉案件激起公憤然而此時，這起案件已經(jīng)花費(fèi)了納稅人2萬英鎊。法官?？怂拐J(rèn)為此案代表法律的“一絲不茍”，哪怕錯誤處理一根被盜的香蕉，法律也要認(rèn)真對待。不過，許多英國法律專家甚至英國議員聞知此案后都憤怒異常，認(rèn)為這純粹是在浪費(fèi)納稅人的金錢。當(dāng)事人弗萊徹說：“我對整個事件深感憤怒，警方當(dāng)時還突然襲擊搜索了我的家，我真不知道他們想找到什么。也許是想找香蕉皮?！痹谝患芘f鋼琴里發(fā)現(xiàn)4千美金引發(fā)的繳稅爭論瑟薩若尼夫婦在家里的舊鋼琴里意外地發(fā)現(xiàn)了一筆錢，這筆錢算不算“所得”，要不要納稅，稅法里并沒有明確規(guī)定，但因?yàn)閾?dān)心稅務(wù)局找麻煩，他們還是把這筆錢作為“毛所得”進(jìn)行了申報。第二年，瑟薩若尼夫婦又認(rèn)為這筆錢不屬于毛所得，所以要求稅務(wù)局退稅。他們該不該得到退稅呢？美國俄亥俄州北部聯(lián)邦地區(qū)法院對此案的最終判決，不僅清晰地回答了這一問題，而且因?yàn)榇税傅奶厥庖饬x，由此形成了美國一條重要的判例法，即“財富發(fā)現(xiàn)”構(gòu)成毛所得，要依法繳納所得稅。鋼琴里撿到舊鈔票195年7，家住俄亥俄州的瑟薩若尼夫婦在一次大型拍賣會上用15美元購買了一臺二手鋼琴，供他們的女兒上鋼琴課使用。7年后，瑟薩若尼夫婦清潔鋼琴時，在琴箱里意外發(fā)現(xiàn)了446美7元的舊鈔票。由于不知道鋼琴原來的主人是誰，也不能確定是誰把錢放在了鋼琴內(nèi)，瑟薩若尼夫婦無法歸還這筆錢。于是，他們到銀行將這446美7元舊鈔換成了新幣，并在當(dāng)年（196年4）的納稅申報中把這些錢作為“其他來源的普通所得”進(jìn)行了申報。但196年510月，瑟薩若尼夫婦向俄亥俄州克利夫蘭市聯(lián)邦稅務(wù)局提交了一份修正的納稅申報表。在這份申報表中，他們認(rèn)為其意外發(fā)現(xiàn)的446美7元不應(yīng)計入毛所得，因此從196年5的毛所得中減去了446美7元，并要求稅務(wù)局退還其已為這些錢繳納的836.美5元1稅款。但聯(lián)邦稅務(wù)局拒絕了他們的退稅要求。196年73月，瑟薩若尼夫婦向俄亥俄州北部聯(lián)邦地區(qū)法院提起訴訟，狀告聯(lián)邦稅務(wù)局。撿來的錢算不算“毛所得”雙方爭論的焦點(diǎn)是，意外發(fā)現(xiàn)的錢財是否應(yīng)該計入毛所得，以及何時計入毛所得并繳納聯(lián)邦所得稅。原告瑟薩若尼夫婦認(rèn)為，意外發(fā)現(xiàn)的錢財不應(yīng)屬于毛所得。證據(jù)為：第一，《國內(nèi)收入法典》第61款關(guān)于毛所得的規(guī)定中，沒有明確列出“意外發(fā)現(xiàn)之財”屬于毛所得；第二，即使這筆錢構(gòu)成了毛所得，也應(yīng)該是195年7購買鋼琴當(dāng)年的毛所得。根據(jù)《國內(nèi)收入法典》第650款1對征稅時效性的規(guī)定，這446美7元應(yīng)在從195年7起的3年內(nèi)作為普通所得被征稅，3年后政府就無權(quán)對其征稅了。第三，即使意外發(fā)現(xiàn)之財應(yīng)該計入所得，但根據(jù)《國內(nèi)收入法典》第122款1規(guī)定，這臺鋼琴屬于他們買入的私人資產(chǎn)，那么從中發(fā)現(xiàn)的錢財應(yīng)屬于資產(chǎn)收益，因此納稅時這筆錢應(yīng)該作為資本利得來處理。而被告聯(lián)邦稅務(wù)局則堅持認(rèn)為，原告在鋼琴中意外發(fā)現(xiàn)的錢財應(yīng)計入毛所得，而且應(yīng)在被發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年，也就是196年4作為普通所得按其適用的稅率納稅，而不能作為資本利得納稅。法院一錘定音根據(jù)聯(lián)邦最高法院192年0對“艾斯諾訴麥克博案”的判例，所得“來自資本、勞動或二者的混合體”，依此，原告撿到的錢財顯然不屬于所得。但是審理此案的法官認(rèn)為，這一關(guān)于所得來源的定義已不適應(yīng)眼下的情況，所以法官在審理中，首先淡化了“所得來自資本和勞動”這一標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大了“所得”的內(nèi)涵，確定納稅人已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的任何財富的增加都構(gòu)成所得。所以原告撿到的錢構(gòu)成了“所得”。其次，法官擴(kuò)充了毛所得的實(shí)現(xiàn)形式。根據(jù)國內(nèi)收入局《稅收條例》規(guī)定，“毛所得”包括以任何形式，如貨幣、財產(chǎn)或勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的所得。其中，一般的“實(shí)現(xiàn)”形式包括提供勞務(wù)、銷售、交易或財產(chǎn)出租。此案中，原告在鋼琴里發(fā)現(xiàn)了一筆錢，他們因此獲得了“所得”，只是這些所得不是通過提供貨幣、財產(chǎn)和勞務(wù)的形式實(shí)現(xiàn)的，而是通過“發(fā)現(xiàn)”實(shí)現(xiàn)的，而“發(fā)現(xiàn)”也應(yīng)該屬于實(shí)現(xiàn)毛所得的一種形式。由此，法官創(chuàng)造性地提出了“財富發(fā)現(xiàn)”這個概念，并認(rèn)定“財富發(fā)現(xiàn)”構(gòu)成毛所得。關(guān)于征稅的時效性問題。原告是196年4在鋼琴里發(fā)現(xiàn)446美7元的，也就是說，原告是在這時才真正擁有這些錢財。根據(jù)195年3國內(nèi)收入局第61號《稅收裁定》中的規(guī)定，在納稅人無可爭議地?fù)碛幸还P財富的當(dāng)年，其價值必須計入這一年的毛所得中，所以這446美7元應(yīng)計入196年的毛所得中。而且原告在鋼琴里發(fā)現(xiàn)的446美7元，不是出售資產(chǎn)時獲得的收益，因此不能作為資本利得來處理。綜上所述，俄亥俄州聯(lián)邦地區(qū)法院196年9作出判決，原告瑟薩若尼夫婦在鋼琴中意外發(fā)現(xiàn)的錢財應(yīng)該計入毛所得申報納稅。一條判例法形成在美國，“毛所得”是一個非常重要的稅收概念，是納稅申報中填報所得項(xiàng)目的起點(diǎn)?！秶鴥?nèi)收入法典》第6款列舉了15項(xiàng)毛所得：1、提供勞務(wù)獲得的報酬，包括酬金、傭金、福利以及其他類似項(xiàng)目；2、從事經(jīng)營獲得的毛所得；3、處置財產(chǎn)的利得；4、利息；5、租金；6、特許權(quán)使用費(fèi)；7、股息；8、贍養(yǎng)費(fèi)和分居撫養(yǎng)費(fèi)；9、年金；10、來源于人壽保險和捐款合同的所得；11、養(yǎng)老金；12、因豁免債務(wù)而獲得的所得；13、合伙企業(yè)毛所得的分成；14、與死者有關(guān)的所得；15、來源于地產(chǎn)或信托權(quán)益的所得。同時，稅法又特別強(qiáng)調(diào)毛所得不僅限于這15項(xiàng)，而是包括除不予計列項(xiàng)目外任何來源的所得。那么，毛所得還包括什么呢？稅法沒有明確規(guī)定。正因如此，在瑟薩若