增值稅試題一

第二章增值稅法一、單項選擇題1、 下列關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)的表述中，正確的是（）。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納增值稅融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納營業(yè)稅融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險完全轉(zhuǎn)移融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移，不征收增值稅及營業(yè)稅2、 某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2010年11月銷售電視機(jī)，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價2200元/臺，當(dāng)月取得進(jìn)項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認(rèn)證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z57.55858.3461.743、 某批發(fā)企業(yè)2010年12月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)方便面（庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進(jìn)項稅額，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少50000元（包括運費成本520）；丟失當(dāng)年第二季度購進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本100000元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元）。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額為（ ）。8539.14元8536.4元25450.74元8450.74元4、 某服裝加工廠，2009年營業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供加工勞務(wù)價稅合計20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元；購進(jìn)的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z0.681.321.403.405、 某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2010年1月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺，取得價款8.24萬元，已知該設(shè)備2009年1月購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元，另銷售自己使用過的物品，取得價款1.2萬元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。00.190.241.206、 下列屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為是（）。電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋零售商店銷售家具并實行有償送貨上門飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水7、 某商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z28.540.818.6918.78、 自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（）。不繳納增值稅可選擇按小規(guī)模納稅人納稅一律按小規(guī)模納稅人納稅參照一般納稅人納稅9、 依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅的稅率的有（）。石油液化氣橄欖油復(fù)合膠電子出版物10、 某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。14.73萬元12.47萬元10.20萬元17.86萬元11、 根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（）。銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天購買方收到貨物的當(dāng)天12、下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是（）。進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款二、多項選擇題1、 下列各項中，符合稅法規(guī)定的是（）。納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入征收增值稅納稅人受托開發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入征收營業(yè)稅各燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼，不征收增值稅對增值稅納稅人收取的會員費用收入征收增值稅2、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位3、 下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額4、 下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有（）。納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，征收增值稅5、 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目，未分別核算的，下列處理方法不正確的有（）。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額從高適用增值稅稅率計算按照加權(quán)平均的方法計算一律征收營業(yè)稅6、 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列（）貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅?？h級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料0以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（含粘土實心磚、瓦）。.自來水7、 依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。石油液化氣干姜居民用煤炭制品酸奶8、 對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。實行簡易征收辦法不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人9、 下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述正確的有（）。輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月10、 下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有（）。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費11、 下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有（）。來料加工復(fù)出口的貨物生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物收購免稅藥品并出口企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物12、 下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。將專門購進(jìn)貨物一批用于本單位集體福利將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料外購貨物因管理不善造成損失三、計算題1、 某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費20000元。（2） 銷售電視機(jī)80臺，每臺含稅零售單價為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。（3） 代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。（4） 當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。（5） 購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺DVD播放機(jī)未向廠家付款。（6） 購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款70000元，增值稅稅額11900元。（7） 另知該商場上期有未抵扣進(jìn)項稅額6000元當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并申報抵扣。要求，依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：（1） 計算該商場3月份的應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額。（2） 計算該商場3月份的銷項稅額。（3） 計算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。2、 某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2010年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1） 采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺，每臺價格3000元（不含稅）；同時送出150只電飯煲（市場價格400元/只）（不含稅），同時用商場的貨車運輸，收取送貨運費10000元；（2） 銷售空調(diào)機(jī)250臺，每臺售價2500元（不含稅），另收取安裝費每臺100元。（3） 將商場自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價格出售，其賬面原價14萬元，已提折舊2萬元。（4） 促銷某型號洗衣機(jī)100臺，每臺價格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額開在一張發(fā)票上。（5） 以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時取得舊的金項鏈，作價10萬元。實際取得貨款價稅合計23.4萬元。（6） 購進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，沒有付款。月末入庫時，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。（7） 購進(jìn)電冰箱120臺，取得增值稅發(fā)票注明價款36萬元（不含稅），但商場因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購進(jìn)電冰箱20臺退回廠家（價格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。（8） 購進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1） 本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅；（2） 本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅；（3） 本月商場應(yīng)繳納的增值稅；（4） 本月商場應(yīng)繳納的消費稅；（5） 本月商場應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。四、綜合題1、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2010年1月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，已取得海關(guān)的完稅憑證和運費發(fā)票；（2） 受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場價格；（3） 收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；（4） 購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償；（5） 將進(jìn)口化妝品的80%重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；（6） 銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元；（7） 取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。（注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費稅稅率30%；當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅