資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)銷售退回的會(huì)計(jì)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中銷售退回會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中銷售退回會(huì)計(jì)處理一、一般銷售狀況下的銷售退回事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中銷售退回按其發(fā)生時(shí)間可以分為兩類：涉及損益的，則企業(yè)應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、本錢等，并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳的所得稅等，同時(shí)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”算清繳已經(jīng)完成，所以不能沖減報(bào)告年度的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅，但仍可抵減報(bào)告年度的所得稅，可以先通過(guò)遞延所得稅資產(chǎn)過(guò)渡，等計(jì)算退回年度的應(yīng)交所得稅時(shí)，再編制分錄：借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”；貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”，應(yīng)當(dāng)留意的是，貸方是“以前年度損益調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的一般銷售狀況下的銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳之前。［例１］甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%25%。20234202023年度的財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，期末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。20231118502023元〔不含稅，單位產(chǎn)品本錢為160020231220日甲公司收到對(duì)方通知，因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求而要求全部退貨。截至1231日，甲公司未收到貨款和退貨，并按應(yīng)5%計(jì)提了壞賬預(yù)備。2023215日，甲公司收到了退20233月102023年度的所得稅匯算清繳。甲公司的賬務(wù)處理如下：2023215日，調(diào)整銷售收入：——100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額整壞賬預(yù)備余額：借：壞賬預(yù)備〔117000×5%〕5850——5850調(diào)整銷售本錢：80000貸：以前年度損益調(diào)整——80000調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅=〔100000－80000〕×25%=5000〔元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——5000貸：以前年度損益調(diào)整——5000調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=5850×25%＝1462.5〔元〕借：以前年度損益調(diào)整——1462.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)1462.5結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目余額=100000-5850-60000-5000+1462.5=30612.5〔元〕借：利潤(rùn)安排——30612.530612.5調(diào)整盈余公積：借：盈余公積〔30612.5×10%〕3061.25貸：利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)3061.25資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的一般銷售狀況下的銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳之后。［2023320第四個(gè)會(huì)計(jì)分錄改為：借：遞延所得稅資產(chǎn)5000貸：以前年度損益調(diào)整——5000二、購(gòu)貨方享受現(xiàn)金折扣的銷售退回購(gòu)貨方享受現(xiàn)金折扣的銷售退回主要是指購(gòu)貨方退回的商品已經(jīng)付清了款項(xiàng)，并且享受了現(xiàn)金折扣，且屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。費(fèi)用，因此購(gòu)貨方退回商品時(shí)，還是以總價(jià)沖減銷售收入，同時(shí)需要相應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的購(gòu)貨方享受現(xiàn)金折扣的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前。［例３］甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%25%。20234202023年度的10%提取盈余公積20231118502023元〔不含稅，單位產(chǎn)品本錢為1600現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/3020231128日付款202321520233102023年度的所得稅匯算清繳。則甲公司的賬務(wù)處理如下：2023215日，調(diào)整銷售收入：——100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額前年度損益調(diào)整——1000調(diào)整銷售本錢：借：庫(kù)存商品80000貸：以前年度損益調(diào)整——60000=〔100000-80000-1000〕×25%=4750〔元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——4750貸：以前年度損益調(diào)整——4750結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目余額〔1000001000－60000-4750〕=24250〔元〕借：利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)24250貸：以前年度損益調(diào)整24250調(diào)整盈余公積：借：盈余公積〔24250×10%〕2425貸：利潤(rùn)安排——2425資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的購(gòu)貨方享受現(xiàn)金折扣的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后。［例４］32023328日〔即報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后。第三個(gè)會(huì)計(jì)分錄改為：4750——4750三、附有銷售退回條件的銷售退回附有銷售退回條件的商品銷售主要是指購(gòu)置方依照有關(guān)協(xié)議有條件的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，且估量了銷售退貨率的，要依據(jù)實(shí)際發(fā)生退回的數(shù)量與估量的退貨數(shù)量之間的關(guān)系來(lái)進(jìn)展調(diào)整。［例５］甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%25%。20234202023年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，期末按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2023111850件產(chǎn)品，銷售單價(jià)是2023元〔不含稅，單位產(chǎn)品本錢為1600元，已經(jīng)確認(rèn)收入并結(jié)2023131日前有20%。2023112日，產(chǎn)品因質(zhì)量問題被乙公司退回。假定本2023310日完成2023121日甲公司按規(guī)定做了銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。20231118日甲公司確認(rèn)估量的銷售退回時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”20230元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢”16000元，“其他應(yīng)付款”4000元。假設(shè)乙公司實(shí)際退貨量為10件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為：借：庫(kù)存商品16000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕3400其他應(yīng)付款4000貸：銀行存款23400這時(shí)由于不涉及損益類科目，因此不存在所得稅的調(diào)整。8件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為：調(diào)整銷售收入和銷售本錢12800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕2720400018720以前年度損益調(diào)整〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〕4000調(diào)整應(yīng)納的所得稅：借：以前年度損益調(diào)整200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200同時(shí)還需將“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入利潤(rùn)安排和調(diào)整盈余公積。假設(shè)乙公司實(shí)際退貨量為12件，款項(xiàng)已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為：調(diào)整銷售收入和銷售本錢：19200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕4080400028080以前年度損益調(diào)整〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〕3200調(diào)整應(yīng)納的所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200貸：以前年度損益調(diào)整200附有銷售退回條件的銷售退回，企業(yè)不能合理估量退貨可能性可，不需要