第四章賬戶與復(fù)式記賬法

目的：理解會(huì)計(jì)科目、賬戶等概念；掌握復(fù)式記賬的原理。重點(diǎn)內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬法方法：理論講解計(jì)劃時(shí)數(shù)：6學(xué)時(shí)授課要求第四章賬戶與復(fù)式記賬2/1/20231第四章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶第二節(jié)復(fù)式記賬法第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶2/1/20232一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對象資金運(yùn)動(dòng)基本分類會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤具體分類會(huì)計(jì)科目庫存現(xiàn)金原材料固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶1、會(huì)計(jì)科目的定義2/1/20233全面反映會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容既要符合對外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對穩(wěn)定統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合會(huì)計(jì)科目要簡明、適用2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則2/1/20234資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤收入費(fèi)用負(fù)債類科目成本類科目所有者權(quán)益類損益類科目資產(chǎn)類科目大多數(shù)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（1）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類會(huì)計(jì)要素衍生、套期工具、被套期項(xiàng)目共同類科目3、會(huì)計(jì)科目的分類2/1/20235資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料等固定資產(chǎn)、在建工程無形資產(chǎn)等按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分2/1/20236資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等長期借款、應(yīng)付債券等按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分2/1/20237資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分2/1/20238資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本成本類科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分2/1/20239資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本等營業(yè)稅金及附加2/1/202310原材料主要材料輔助材料燃料生鐵鋁錠潤滑油煤柴油總分類科目明細(xì)分類科目一級科目二級科目（子目）三級科目（細(xì)目）（2）按所提供信息詳細(xì)程度分例子2/1/202311資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目總賬科目明細(xì)科目損益類科目二級科目三級科目按所提供信息詳細(xì)程度分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分2/1/202312二、賬戶賬戶的概念：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的一種工具。2/1/202313賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系共同點(diǎn)：都是分門別類地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容區(qū)別點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目僅是名稱，僅表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；賬戶還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式，并通過賬戶的結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況。2/1/202314教學(xué)采用的賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)：應(yīng)具備增加方和減少方

哪一方登增加，哪一方登減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)期初、期末余額的方向與增加額的方向相同期末余額=期初余額+增加方金額-減少方金額賬戶名稱左方右方丁字賬戶2/1/202315根據(jù)賬戶記錄可知：企業(yè)期初庫存現(xiàn)金500元，本期收到5000元，支出4000元，期末庫存現(xiàn)金1500元。舉例某企業(yè)在某月“庫存現(xiàn)金”賬戶的記錄：庫存現(xiàn)金期初余額：500本期增加：5000本期減少：4000期末余額：15002/1/202316銀行存款日記

賬第頁摘要對應(yīng)科目借方余額十萬千百十元角分十萬千百十元角分貸方十萬千百十元角分憑證號年月日開戶銀行賬號科目—賬戶的名稱賬戶完整結(jié)構(gòu)實(shí)際的賬戶2/1/202317賬戶的分類：與科目的分類一致總分類賬戶：按總分類科目開設(shè)的，提供總分類核算指標(biāo)，一般只用貨幣計(jì)量。明細(xì)分類賬戶：按明細(xì)分類科目開設(shè)的，提供明細(xì)分類核算指標(biāo)，除用貨幣計(jì)量外，還用實(shí)物度量。2/1/202318第二節(jié)復(fù)式記賬記賬方法：按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在帳戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。2/1/202319單式記賬法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。一、復(fù)式記賬原理2/1/202320單式記賬法復(fù)式記賬法一、記賬方法概述例1：購材料已付款。只記存款減少，不記材料增加例2：購入材料未付款。只記應(yīng)付款增加，不記材料增加例3：支付前欠貨款。既記存款減少又記應(yīng)付款減少例4：生產(chǎn)領(lǐng)用材料。不記賬2/1/202321單式記賬法復(fù)式記賬法特點(diǎn):各個(gè)賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。一、記賬方法概述2/1/202322單式記賬法復(fù)式記賬法對任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。一、記賬方法概述2/1/202323單式記賬法復(fù)式記賬法一、記賬方法概述例1：購材料已付款既記存款減少，又記材料增加例2：購入材料未付款既記應(yīng)付款增加，又記材料增加例3：支付前欠貨款既記存款減少又記應(yīng)付款減少例4：生產(chǎn)領(lǐng)用材料既記生產(chǎn)成本增加，又記材料減少2/1/202324單式記賬法復(fù)式記賬法根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點(diǎn):一、記賬方法概述2/1/202325復(fù)式記賬法的理論依據(jù)資金運(yùn)動(dòng)平衡原理資金運(yùn)動(dòng)同時(shí)引起兩個(gè)及以上會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目同時(shí)變化，這種變化不影響會(huì)計(jì)等式的平衡性復(fù)式記賬法的種類1、借貸記賬法2、收付記賬法3、增減記賬法2/1/202326二、借貸記賬法

借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。2/1/202327記賬符號記賬規(guī)則借：記入賬戶的借方貸：記入賬戶的貸方賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法2/1/202328記賬符號記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)賬戶名稱借方貸方賬戶結(jié)構(gòu)有兩種：一種是借方登記增加額，則貸方登記減少額；另一種是借方登記減少額，則貸方登記增加額。哪一方登增加，哪一方登減少，取決于賬戶性質(zhì)。借貸記賬法2/1/202329記賬符號記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（=收入-費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用其實(shí)是資產(chǎn)被耗用轉(zhuǎn)化而來，可看作瞬間的資產(chǎn)三者都能使資產(chǎn)增加位于等式同一方的會(huì)計(jì)要素，性質(zhì)相似，它們所采用的會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)相同；位于等式不同方向的會(huì)計(jì)要素，它們所采用的會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)相反。借貸記賬法2/1/202330記賬符號記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)和成本類賬戶期初余額A期末余額H=E+F-G期初余額E期末余額D=A+B-C減少額增加額負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶減少額增加額本期借方發(fā)生額合計(jì)B本期借方發(fā)生額合計(jì)G本期貸方發(fā)生額合計(jì)C本期貸方發(fā)生額合計(jì)F借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)決定了賬戶余額方向，根據(jù)賬戶余額方向判別賬戶的性質(zhì)2/1/202331本年利潤（所有者權(quán)益類）減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）C-D增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）A-B費(fèi)用賬戶收入賬戶減少數(shù)D增加數(shù)C本期發(fā)生額C凈支出轉(zhuǎn)出C-D本期發(fā)生額C減少數(shù)B凈收入轉(zhuǎn)出A-B增加數(shù)A本期發(fā)生額A本期發(fā)生額A記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則借貸記賬法費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶相同，但期末無余額收入類賬戶與負(fù)債類賬戶相同，但期末無余額2/1/202332記賬符號記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加。資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少。資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減。權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減。資產(chǎn)類賬戶在借方登記，負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶在貸方登記資產(chǎn)類賬戶在貸方登記，負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶在借方登記一個(gè)資產(chǎn)類賬戶在借方登記，另一個(gè)資產(chǎn)類賬戶在貸方登記一個(gè)負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶在借方登記，另一個(gè)負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶在貸方登記賬戶記錄有借必有貸，借貸必相等2/1/202333采用借貸記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的幾個(gè)賬戶之間必然存在著相互依存的對應(yīng)關(guān)系。如提取現(xiàn)金5000元業(yè)務(wù)中，庫存現(xiàn)金與銀行存款的關(guān)系存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶。如提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)中，庫存現(xiàn)金與銀行存款賬戶確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸科目及其金額的記錄。承前例，借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000賬戶對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄賬戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄2/1/202334例1

從銀行提取現(xiàn)金5000元借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000分析：現(xiàn)金增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記存款減少，即資產(chǎn)減少，應(yīng)貸記會(huì)計(jì)分錄舉例2/1/202335例2

10000元的商業(yè)票據(jù)到期，企業(yè)無力兌付，票據(jù)作廢，仍欠債權(quán)人票款分析：應(yīng)付票據(jù)減少，即負(fù)債減少，應(yīng)借記應(yīng)付賬款增加，即負(fù)債增加，應(yīng)貸記借：應(yīng)付票據(jù)10000貸：應(yīng)付賬款10000會(huì)計(jì)分錄舉例2/1/202336例3

甲股東將100000元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙股東借：實(shí)收資本–甲100000貸：實(shí)收資本—乙100000分析：實(shí)收資本減少，即所有者權(quán)益減少，應(yīng)借記實(shí)收資本增加，即所有者權(quán)益增加，應(yīng)貸記會(huì)計(jì)分錄舉例2/1/202337例4

購買原材料8000元，款項(xiàng)未支付借：原材料8000貸：應(yīng)付賬款8000分析：材料增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記應(yīng)付款增加，即負(fù)債增加，應(yīng)貸記會(huì)計(jì)分錄舉例2/1/202338例5

償還短期借款100000元分析：借款減少，即負(fù)債減少，應(yīng)借記存款減少，即資產(chǎn)減少，應(yīng)貸記借：短期借款100000貸：銀行存款100000會(huì)計(jì)分錄舉例2/1/202339例6

股東投入800000元作為對企業(yè)的投資分析：存款增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記實(shí)收資本增加，即所有者權(quán)益增加，應(yīng)貸記借：銀行存款800000貸：實(shí)收資本800000會(huì)計(jì)分錄舉例2/1/202340例7

股東撤走資金200000元借：實(shí)收資本200000貸：銀行存款200000分析：實(shí)收資本減少，即所有者權(quán)益減少，應(yīng)借記存款減少，即資產(chǎn)減少，應(yīng)貸記會(huì)計(jì)分錄舉例2/1/202341例8

公司宣告分配利潤50000元，尚未實(shí)際發(fā)放分析：留存利潤減少，即所有者權(quán)益減少，應(yīng)借記應(yīng)付股利增加，即負(fù)債增加，應(yīng)貸記借：利潤分配50000貸：應(yīng)付股利50000會(huì)計(jì)分錄舉例2/1/202342例9

股東代公司償還銀行短期借款150000元資金作為對公司的投資分析：借款減少，即負(fù)債減少，應(yīng)借記實(shí)收資本增加，即所有者權(quán)益增加，應(yīng)貸記借：短期借款150000貸：實(shí)收資本150000會(huì)計(jì)分錄舉例簡單分錄只有一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目2/1/202343例10購買材料30000元，以銀行存款支付20000元，其余未付。借：原材料30000貸：銀行存款20000應(yīng)付賬款10000分析：材料增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記存款減少，即資產(chǎn)減少，應(yīng)貸記應(yīng)付款增加，即負(fù)債增加，應(yīng)貸記會(huì)計(jì)分錄舉例2/1/202344例11收回前欠貨款1000元，其中收到一張400元的支票，票款已存入銀行，其余為現(xiàn)金。借：銀行存款400庫存現(xiàn)金600貸：應(yīng)收賬款1000分析：現(xiàn)金增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記存款增加，即資產(chǎn)增加，應(yīng)借記應(yīng)收款收回，即資產(chǎn)減少，應(yīng)貸記會(huì)計(jì)分錄舉例復(fù)合分錄一借多貸：一個(gè)借方科目和多個(gè)貸方科目對應(yīng)多借一貸：一個(gè)貸方科目和多個(gè)借方科目對應(yīng)2/1/202345試算平衡記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理和記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。2/1/202346銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)1：收到股東投資200000元。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000舉例2/1/202347銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)2：公司以銀行存款購買材料一批10000元。借：原材料10000貸：銀行存款10000(（2）10000

舉例（2）100002/1/202348銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)3：公司借入短期流動(dòng)資金借款100000元。借：銀行存款100000貸：短期借款100000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000舉例2/1/202349銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)4：公司購材料20000元，款項(xiàng)尚未支付借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000舉例2/1/202350銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)5：以銀行存款8000元償還部分貨款。借：應(yīng)付賬款8000貸：銀行存款8000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000舉例2/1/202351銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)6：開出票據(jù)一張交給供應(yīng)商，約定3個(gè)月后歸還所欠的12000元貨款，并一并支付利息。借：應(yīng)付賬款12000貸：應(yīng)付票據(jù)12000((2)10000

((2)10000

(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000舉例2/1/202352銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)7：股東代公司償還80000元的銀行借款，以此作為對公司追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。借：短期借款80000貸：實(shí)收資本80000((2)10000

(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000舉例2/1/202353銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)8：股東委托公司代還一筆20000元貨款，以此作為對公司投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。借：實(shí)收資本20000貸：應(yīng)付賬款20000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000舉例2/1/202354銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)9：在辦理有關(guān)手續(xù)后，股東從公司抽回投資20000元，公司以銀行存款支付。借：實(shí)收資本20000貸：銀行存款20000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000舉例2/1/202355銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000業(yè)務(wù)10：股東甲將其對公司投資60000元，轉(zhuǎn)讓給乙股東，有關(guān)手續(xù)已辦妥。借：實(shí)收資本—甲60000貸：實(shí)收資本—乙60000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000舉例2/1/202356銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務(wù)11：支付各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)30000元。借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000(11)30000(11)30000舉例2/1/202357銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000業(yè)務(wù)12：收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。借：銀行存款28000應(yīng)收賬款12000貸：主營業(yè)務(wù)收入40000(11)30000(11)30000(12)28000(12)12000(12)40000舉例2/1/202358銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)30000(11)30000(12)28000(12)12000(12)4000032800068000260000300003000012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000舉例2/1/202359銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)30000(11)30000(12)28000(12)12000(12)4000032800068000260000300003000012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=328000+30000+12000+80000+20000+100000+30000=600000賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)=68000+100000+40000+12000+340000+40000=600000舉例2/1/202360銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款實(shí)收資本管理費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入(1)200000(1)200000(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000(11)30000(11)30000(12)28000(12)12000(12)4000032800068000260000300003000012000—120008000010000020000200004000020000—120001200010000034000024000030000—3000040000—40000賬戶借方余額合計(jì)=260000+30000+12000+30000=332000賬戶貸方余額合計(jì)=20000+20000+12000+240000+40000=332000舉例2/1/202361A公司發(fā)生額試算平衡表2004年12月600000600000合計(jì)30000管理費(fèi)用40000主營業(yè)務(wù)收入340000實(shí)收資本12000應(yīng)付票據(jù)40000應(yīng)付賬款100000短期借款30000原材料12000應(yīng)收賬款328000銀行存款貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目680008000020000100000舉例2/1/202362A公司余額試算平衡表2004年12月332000332000合計(jì)30000營業(yè)費(fèi)用40000主營業(yè)務(wù)收入240000實(shí)收資本12000應(yīng)付票據(jù)20000應(yīng)付賬款20000短期借款30000原材料12000應(yīng)收賬款260000銀行存款貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目舉例2/1/202363根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，指出發(fā)生了什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。練習(xí)一1、借：銀行存款5000貸：庫存現(xiàn)金50002、借：預(yù)付賬款10000貸：銀行存款100003、借：其他應(yīng)收款500貸：庫存現(xiàn)金5004、借：庫存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)付款10005、借：庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款5002/1/2023646、借：其他應(yīng)付款500貸：庫存現(xiàn)金5007、借：銀行存款5000貸：預(yù)收賬款50008、借：生產(chǎn)成本20000貸：原材料20000練習(xí)一9、借：庫存商品30000貸：生產(chǎn)成本3000010、借：固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本10000011、借：銀行存款500000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000002/1/202365練習(xí)二資料：1月份該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、購進(jìn)汽車一輛，計(jì)價(jià)100000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。2、從銀行提取現(xiàn)金5000元。3、投資者向企業(yè)投入設(shè)備一臺，作價(jià)50000元入股。4、車間向倉庫領(lǐng)用材料一批價(jià)值20000元，投入生產(chǎn)。5、以銀行存款4500元償還應(yīng)付供貨單位貨款。6、收到捐贈(zèng)人贊助現(xiàn)金50000元存入銀行。7、向銀行歸還長期借款100000元。8、以銀行存款上交上月未交的所得稅5000元。9、收到應(yīng)收購貨單位前欠貨款30000元，已存入銀行。10、以銀行存款100