盡職調(diào)查工作底稿簡化-723

簡化盡職調(diào)查工作底稿1主辦券商應(yīng)按照《主辦券商盡職調(diào)查工作指引》對擬掛牌公司進(jìn)行盡職調(diào)查，并根據(jù)《主辦券商推薦掛牌業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作底稿指引》的要求制作工作底稿,工作底稿是備案制的基礎(chǔ)和依據(jù),也是券商工作成果的體現(xiàn)。目前盡職調(diào)查工作底稿存在的主要問題為券商需要花費(fèi)大量時間準(zhǔn)備原始資料，將大量精力用于資料整理等程序性工作不利于提高工作效率;大量的資料復(fù)印和掃描也額外增加了企業(yè)的掛牌成本；同時，大量原始資料的簡單復(fù)印堆砌、索引不清,也大大降低了監(jiān)管部門的審查效率。2目前存在問題為了降低掛牌成本，提高審查效率,使工作底稿重點(diǎn)突出、針對性更強(qiáng)，計劃對報送的盡職調(diào)查工作底稿進(jìn)行簡化，使其格式化和規(guī)范化。簡化報送申請文件要求,不再要求報送盡職調(diào)查工作底稿原始材料的復(fù)印件,改為報送盡職調(diào)查工作記錄和按照標(biāo)準(zhǔn)格式歸納整理后的盡職調(diào)查工作表。盡職調(diào)查工作底稿原始材料復(fù)印件作為備查文件，在審查人員認(rèn)為必要時補(bǔ)充提供。建議調(diào)整內(nèi)容如下：

3簡化盡職調(diào)查工作底稿編制抽查記錄表記錄盡職調(diào)查抽查工作，不再將記賬憑證和原始憑證的復(fù)印件作為附件提供。抽查記錄表應(yīng)詳細(xì)記錄所查閱的資料情況，包括樣本量的選擇（部分查閱情況下）、資料的名稱、索引號、內(nèi)容、金額、憑證號、記賬日期、合同金額等并有明確的結(jié)論性意見，即所查閱的資料是否合法合規(guī)，是否支持盡職調(diào)查工作結(jié)論等。建議整理材料的標(biāo)準(zhǔn)格式如下：

注：附件列可以分多列列示，包括但不限于附件的名稱、內(nèi)容、金額、日期等。4調(diào)整內(nèi)容（1/5）序號日期憑證號索引號內(nèi)容摘要金額附件（注）結(jié)論5工作案例—收入抽查記錄

2012年3月,興業(yè)證券股份有限公司向協(xié)會報送了北京英福美信息科技股份有限公司的備案審查材料。以收入抽查記錄表為例，興業(yè)證券除了提供近百頁與該項目收入確認(rèn)相關(guān)的記賬憑證和原始憑證外，還制作了抽查記錄表對上述原始資料進(jìn)行匯總分析。我們認(rèn)為這樣做既簡練、重點(diǎn)又突出，有利于提高審查效率，可以作為大家的借鑒。具體內(nèi)容列舉如下：6索引項目號客戶名稱合同金額收入RMB憑證號3-5-3-1-1FCH-0023A公司746,730.00RMB491,850.008月77#155,790.0010月42#99,090.0012月105#3-5-3-1-2FCH-0033B公司720,000.00RMB720,000.0012月71#3-5-3-1-3YHS-0004C公司365,000.00RMB109,500.0010月9#109,500.0011月73#……

針對每類業(yè)務(wù)收入，項目小組均隨機(jī)收取樣本進(jìn)行收入確認(rèn)核查2011年度抽查比例占全部營業(yè)收入的31.84%，2010年度抽查比例占全部營業(yè)收入的27.03%，未發(fā)現(xiàn)公司提前或延遲確認(rèn)收入或虛計收入的情況。抽查方式及內(nèi)容包括：分業(yè)務(wù)類別隨機(jī)抽查大額銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)公司技術(shù)開發(fā)收入、技術(shù)服務(wù)收入、技術(shù)產(chǎn)品收入均包含在測試樣本之內(nèi)，并檢查與之相對應(yīng)的合同/訂單、收入憑證、發(fā)票、銀行回款單據(jù)及驗收單，明細(xì)如下：工作案例—收入抽查記錄（續(xù)）2011年度營業(yè)收入檢查核對表單位：元選樣依據(jù)、結(jié)論等歸納整理后的盡職調(diào)查工作表備注：銷售合同與銷售收入總額存在小額尾差差異的原因為：根據(jù)交付產(chǎn)品情況，合同進(jìn)行了小額的增補(bǔ)或者變更；或者驗收質(zhì)保尾款款項；對日外銷業(yè)務(wù)無須開具發(fā)票，我們檢查至外匯收款單據(jù)、交貨驗收單；對于項目YHS-0004，截至2010年12月31日尚未完工，因而根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入，檢查至合同條款對完工進(jìn)度的要求、開具的發(fā)票情況以及公司內(nèi)部項目進(jìn)度單，均核對一致，確認(rèn)不具有多記或少計收入的風(fēng)險；附件排列方式按照明細(xì)表索引順序從3-5-3-1-1至3-5-3-1-16，并按照“合同—記賬憑證及相關(guān)附件—回款憑證及銀行單據(jù)”的順序排列；對于大型外企、大型民企等客戶，公司與其簽訂框架協(xié)議后，每次交易僅簽發(fā)訂單作為交易的依據(jù)，項目小組抽取公司與XX公司簽訂的框架合同進(jìn)行了檢查，無異常；公司記賬為多借貸式，因而，抽樣憑證均記有多筆分錄且附件很厚，為保證查閱樣本的效率效果，僅將與抽樣樣本相關(guān)的附件附在盡職調(diào)查底稿中，在實(shí)際工作中，項目小組對所有抽取的憑證均進(jìn)行了全面的復(fù)核。7工作案例—收入抽查記錄（續(xù)）補(bǔ)充說明和分析判斷重要股東（大）會、董事會、總經(jīng)理辦公會等會議記錄以匯總列表方式提供，不再要求提供各類會議記錄的復(fù)印件。建議整理材料的標(biāo)準(zhǔn)格式如下：8調(diào)整內(nèi)容（2/5）序號索引號召開時間會議屆次會議主要內(nèi)容對內(nèi)部控制/生產(chǎn)經(jīng)營/公司治理的影響工商變更登記資料以匯總列表方式提供，不再要求提供相關(guān)資料的復(fù)印件。建議整理材料的標(biāo)準(zhǔn)格式如下：注1：相關(guān)資料包括但不限于公司章程、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、驗資報告、資產(chǎn)評估報告、產(chǎn)權(quán)變更資料、會議決議等。注2：主要內(nèi)容是指相關(guān)資料的核心內(nèi)容。9調(diào)整內(nèi)容（3/5）序號索引號變更日期變更事項相關(guān)資料（注1）主要內(nèi)容（注2）各種資產(chǎn)權(quán)屬（包括但不限于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等）證明文件以匯總列表方式提供，不再要求提供復(fù)印件。建議整理材料的標(biāo)準(zhǔn)格式如下：注1：名稱包括但不限于房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、專利證書等。注2：權(quán)利人部分應(yīng)包括權(quán)利證書上列示的所有的權(quán)利人名稱。注3：列示其他權(quán)屬證明文件的主要內(nèi)容，包括但不限于相關(guān)會議記錄、資

產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同、資產(chǎn)交接手續(xù)和購貨合同及發(fā)票等。

10調(diào)整內(nèi)容（4/5）序號索引號名稱（注1）權(quán)利號類型權(quán)利人（注2）取得方式有效期限其他權(quán)屬證明文件（注3）在盡職調(diào)查工作底稿中提供公司各項業(yè)務(wù)及管理（包括會計管理）規(guī)章制度清單，具體規(guī)章制度不再要求作為附件。除上述建議按照標(biāo)準(zhǔn)格式整理的材料外，主辦券商查閱的擬掛牌公司或相關(guān)第三方資料，如勞動合同、保密協(xié)議、納稅相關(guān)資料等若能歸納整理成盡職調(diào)查工作底稿的，編制備查文件的索引號，不再要求報送復(fù)印材料。11調(diào)整內(nèi)容（5/5）從盡職調(diào)查方法角度看，盡職調(diào)查中采用的方法包括（1）訪談;（2）查閱；（3）比較、計算、分析；（4）取得管理層聲明；（5）實(shí)地查看；（6）向第三方查詢等。本次簡化報送工作底稿主要集中在采用查閱方法調(diào)查形成的部分工作底稿和采用向第三方查詢方法調(diào)查形成的部分工作底稿，如為調(diào)查不同事項而查閱公司重要會議紀(jì)要、決議、合同協(xié)議、賬簿、會計憑證等公司資料，或到工商行政管理部門查閱公司工商登記、變更等資料，不再將相關(guān)資料復(fù)印件作