第八課：財(cái)政與稅收

總投資69.87億元啊情景導(dǎo)入成都地鐵建設(shè)總投資115.1億元啊情景導(dǎo)入2010年成都市財(cái)政6億元新建的成都石室中學(xué)北湖校區(qū)一、國(guó)家財(cái)政二、征稅與納稅財(cái)政與稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，關(guān)系著收入與分配問題第八課：財(cái)政與稅收國(guó)家財(cái)政財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人信心比黃金和貨幣更重要------溫家寶一、國(guó)家財(cái)政

1.財(cái)政及其作用（1）財(cái)政的含義：（2）財(cái)政的兩個(gè)方面：（3）國(guó)家預(yù)算：（4）國(guó)家決算：（5）財(cái)政的作用：國(guó)家的收入與支出（各級(jí)政府）收入與支出，國(guó)家參與社會(huì)分配年度基本收入支出計(jì)劃（政府提出，法定程序）對(duì)上年度國(guó)家預(yù)計(jì)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的巨大作用①促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障②促進(jìn)資源合理調(diào)配的作用③促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用國(guó)民收入初次分配社會(huì)再分配財(cái)政收入社會(huì)收入多向民生傾斜國(guó)家收入財(cái)政支出（凈產(chǎn)值）企業(yè)居民稅政府人民代表大會(huì)報(bào)告上一年度的財(cái)政收支情況下一年度的財(cái)政收支計(jì)劃審查批準(zhǔn)決算預(yù)算（是財(cái)政的主要環(huán)節(jié)）2010年教育支出安排2159.9億元，增加178.51億元，增長(zhǎng)9%。1.國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。中國(guó)明年擬投資1.4萬(wàn)億建1000萬(wàn)套保障房。深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，2010年醫(yī)療衛(wèi)生支出安排1389.18億元，增加112.04億元，增長(zhǎng)8.8%。完善社會(huì)保障制度，安排社會(huì)保障支出3185.08億元，增加279.33億元，增長(zhǎng)9.6%。積極促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)，安排就業(yè)資金397.17億元（支持實(shí)施保障性安居工程，安排住房保障支出992.58億元，增長(zhǎng)1.4%。社保醫(yī)保教育就業(yè)和住房成功詮釋了“學(xué)有所教、老有所養(yǎng)、住有所居、病有所醫(yī)”的發(fā)展理念。促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活水平促進(jìn)科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展2.國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用個(gè)體無(wú)力或不敢投資（完全由市場(chǎng)配置資源）某些行業(yè)資源嚴(yán)重不足國(guó)家財(cái)政支持改善資源配置（國(guó)家財(cái)政支持基礎(chǔ)設(shè)施和工程建設(shè)）投資風(fēng)險(xiǎn)大資金投入大建設(shè)周期長(zhǎng)有些項(xiàng)目利潤(rùn)不高行業(yè)特點(diǎn)：398.9億，總工期為4年青藏鐵路總投資350億元，總工期為5年總投資3000億元，總工期為7年至2009年全部竣工，總工期為17年，按1993年5月末的價(jià)格計(jì)算，三峽工程靜態(tài)投資為900.9億元。促進(jìn)資源合理調(diào)配的作用國(guó)家重點(diǎn)工程建設(shè)三峽工程投資約900億元國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行社會(huì)總供給社會(huì)總需求基本平衡要求財(cái)政政策

指政府通過對(duì)財(cái)政收入和支出調(diào)節(jié)來(lái)影響

總需求，使之與總供給相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)政策?；绢愋蛿U(kuò)張性財(cái)政政策(積極的財(cái)政政策）緊縮性財(cái)政政策

（從緊的財(cái)政政策）

原因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩，需求不足，物價(jià)下跌，通貨緊縮。擴(kuò)張性財(cái)政政策措施：增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出減少稅收增發(fā)國(guó)債目的：刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),給經(jīng)濟(jì)“升溫”。條件：經(jīng)濟(jì)過熱，需求過旺，供給不足，物價(jià)全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。緊縮性財(cái)政政策措施：減少財(cái)政支出增加稅收減少國(guó)債目的：抑制總需求，降低物價(jià)，給經(jīng)濟(jì)“降溫”。減少國(guó)債增發(fā)國(guó)債緊縮性財(cái)政政策減少稅收擴(kuò)大財(cái)政支出需求不足（供過于求）擴(kuò)張性財(cái)政政策供給不足（供不應(yīng)求）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)滯緩經(jīng)濟(jì)過熱增加稅收減少財(cái)政支出手段手段給經(jīng)濟(jì)“升溫”給經(jīng)濟(jì)“降溫”緊縮性財(cái)政政策

通貨膨脹經(jīng)濟(jì)過熱

通貨緊縮經(jīng)濟(jì)不景氣擴(kuò)張性財(cái)政政策3.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行逆風(fēng)向調(diào)節(jié)想一想：目前屬于哪種情況？為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不利影響，08年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議決定：繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。法定存款準(zhǔn)備金率，是金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定向中央銀行繳納的存款準(zhǔn)備金占其存款的總額的比率。這一部分是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，是不能夠用于發(fā)放貸款的。這個(gè)比例越高，執(zhí)行的緊縮政策力度越大。面對(duì)當(dāng)前物價(jià)上漲，國(guó)家采取16項(xiàng)措施*注意：財(cái)政政策的三種情況：積極的、穩(wěn)健的、緊縮的●大力發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)●穩(wěn)定農(nóng)副產(chǎn)品供應(yīng)●降低農(nóng)副產(chǎn)品流通成本●保障化肥生產(chǎn)供應(yīng)●做好煤電油氣運(yùn)協(xié)調(diào)工作●發(fā)放價(jià)格臨時(shí)補(bǔ)貼●繼續(xù)落實(shí)規(guī)范收費(fèi)的各項(xiàng)規(guī)定●建立社會(huì)救助和保障標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)上漲掛鉤的聯(lián)動(dòng)機(jī)制●積極穩(wěn)妥推進(jìn)價(jià)格改革●規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)和深加工秩序●加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品期貨和電子交易市場(chǎng)監(jiān)管●健全價(jià)格監(jiān)管法規(guī)●加強(qiáng)價(jià)格監(jiān)督檢查和反價(jià)格壟斷執(zhí)法●完善價(jià)格信息發(fā)布制度●切實(shí)落實(shí)“米袋子”省長(zhǎng)負(fù)責(zé)制和“菜籃子”市長(zhǎng)負(fù)責(zé)制●建立市場(chǎng)價(jià)格調(diào)控部際聯(lián)席會(huì)議制度（1）財(cái)政收入形式：稅、利、債、費(fèi)四個(gè)方面2.財(cái)政收入與支出（2）稅收是最普遍形式，是財(cái)政收入的最重要的來(lái)源稅收國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)債務(wù)收入各種收費(fèi)90%以上稅收國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)債務(wù)收入各種收費(fèi)95%以上2007年我國(guó)財(cái)政收入為5.13萬(wàn)億。附：古今中外，幾乎每個(gè)國(guó)家都有稅收。我國(guó)：戰(zhàn)國(guó)時(shí)期魯國(guó)有初稅畝；秦朝有2/3的實(shí)物稅;

西漢有田租（三十稅一，十五稅一）；唐朝有兩稅法；明朝有一條鞭法；清朝實(shí)行攤丁入畝。民國(guó)時(shí)期的苛捐雜稅。其他國(guó)家：除了政府規(guī)定的稅收外，還有教會(huì)規(guī)定的什一稅。歷朝歷代：苛捐雜稅取之于民用之于統(tǒng)（剝）子曰：苛政于虎也?。ㄒ?yàn)椋喝≈诿?，用之于?/p>

）我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義新型稅收；2006年我國(guó)取消了2600年的農(nóng)業(yè)稅。（3）影響財(cái)政收入的因素：多種多樣經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平分配政策基礎(chǔ)性的影響根與葉、源與流的關(guān)系過多：有利于國(guó)家，不利于企業(yè)與個(gè)人過少：不利于國(guó)家建設(shè)結(jié)論：合理的分配政策

既保證國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和個(gè)人生活水平的不斷提高辯析：財(cái)政越多越好——加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展——把蛋糕分好——制定合理分配政策（2）分配政策（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（這是確保財(cái)政收入的基礎(chǔ)性措施）做大國(guó)家企業(yè)個(gè)人切好把蛋糕做大（4）財(cái)政支出：分配和使用3.財(cái)政支出：國(guó)家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用。財(cái)政支出按具體用途經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；科教文衛(wèi)事業(yè)支出；行政管理和國(guó)防支出；社會(huì)保障支出；債務(wù)支出。

附：財(cái)政支出的用途（體現(xiàn)相應(yīng)財(cái)政的作用）

（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（基本建設(shè)、企業(yè)改造、地質(zhì)勘探、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等）（2）科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生支出（促進(jìn)科教文衛(wèi)體事業(yè)發(fā)展）（3）行政管理和國(guó)防支出（鞏固國(guó)家政權(quán)的物質(zhì)保障）（4）社會(huì)保障支出（社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利等）（5）債務(wù)支出（償還債務(wù)，例國(guó)債等）

注意：這是國(guó)家宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段的主要方面判斷：①“家電下鄉(xiāng)”補(bǔ)貼②“農(nóng)機(jī)下鄉(xiāng)”補(bǔ)貼③汽車下鄉(xiāng)補(bǔ)貼④糧種補(bǔ)貼⑤糧食直補(bǔ)⑥農(nóng)業(yè)資源綜合補(bǔ)貼等國(guó)家支農(nóng)惠農(nóng)強(qiáng)農(nóng)的財(cái)政補(bǔ)貼體現(xiàn)財(cái)政作用經(jīng)濟(jì)建設(shè)開支財(cái)政支出形式經(jīng)濟(jì)建設(shè)開支財(cái)政支出形式教、科、文、衛(wèi)事業(yè)支出“神舟系列號(hào)”的研究行政管理支出國(guó)防支出國(guó)家政權(quán)鞏固（6）財(cái)政收入與支出的關(guān)系：三種情況①財(cái)政收支平衡：②財(cái)政盈余：③財(cái)政赤字：財(cái)政支出略有盈余或略有赤字財(cái)政支出大于財(cái)政收入，財(cái)政赤字。（20%）財(cái)政收入大于財(cái)政支出幾乎不存在財(cái)政收支平衡財(cái)政收入等于支出收入大于支出略有節(jié)余支出大于收入略有赤字4.財(cái)政收入和支出的關(guān)系>財(cái)政支出有節(jié)余財(cái)政收入財(cái)政收入財(cái)政支出有赤字財(cái)政赤字:<財(cái)政盈余:財(cái)政收支關(guān)系含義影響財(cái)政收支平衡略有盈余或略有赤字財(cái)政資金得到了比較充分的運(yùn)用，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展財(cái)政盈余收入大于支出意味著財(cái)政資金沒有得到有效的運(yùn)用，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展不利財(cái)政赤字支出大于收入可能導(dǎo)致社會(huì)總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的情況下，適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)政赤字，則不會(huì)引發(fā)通貨膨脹。能擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。財(cái)政收支關(guān)系的三種情況及其影響要辯證地看合理確定財(cái)政收支關(guān)系，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡。理解199619971998199920002006

財(cái)政收入

財(cái)政支出7408793787009233987610798114441318718300192002800032780單位：億元人民幣附：我國(guó)改革開放以來(lái)財(cái)政收入與支出的情況注意：現(xiàn)代國(guó)家一般是處于財(cái)政赤字因此發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字國(guó)家財(cái)政含義分類含義形式影響因素財(cái)政收支平衡財(cái)政赤字財(cái)政收入財(cái)政支出財(cái)政收入與支出財(cái)政收入和支出的關(guān)系財(cái)政盈余財(cái)政及其作用財(cái)政財(cái)政作用促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活促進(jìn)資源合理配置促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行含義國(guó)家預(yù)算和決算本質(zhì)合理確定，促進(jìn)社會(huì)總供求平衡課堂小結(jié)二、征稅與納稅禾兌+稅=向政府納稅

1.稅收的含義（1）人們習(xí)慣將稅和稅的征收合稱為稅收。（2）從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。主體手段依據(jù)目的（3）地位（稅收是財(cái)政收入中最穩(wěn)定最可靠的主要來(lái)源）①?gòu)?qiáng)制性：②無(wú)償性：③固定性：（4）稅收的基本特征：三大小結(jié)：三者的關(guān)系緊密聯(lián)系、不可分割。①無(wú)償性要求強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。②強(qiáng)制性和無(wú)償性決定固定性。國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅不需返還，不需付任何代價(jià)用法律形式規(guī)定征稅對(duì)象和稅率表現(xiàn):納稅人必須依法納稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。決定強(qiáng)制性無(wú)償性固定性保障決定4.稅收基本特征的相互關(guān)系要求三者緊密相連，缺一不可，統(tǒng)一于稅法。特別提示：稅收的基本特征是稅收區(qū)別于

其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。（5）我國(guó)的種類：五大類，共21種。①流轉(zhuǎn)稅：

②所得稅：

③資源稅：④財(cái)產(chǎn)稅：

⑤行為稅：商品交易額和勞務(wù)額。例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。各種所得額。例：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。開發(fā)和利用特定的自然資源。例：開采礦藏等。納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)。例：買賣房屋的契稅等納稅人的某些特定行為。例：印花稅、屠宰稅等稅務(wù)局

附：在我國(guó)影響很大的兩個(gè)稅種

①增值稅：是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種。這可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅。計(jì)算方法是：本企業(yè)商品銷售額×稅率（17%）－上一環(huán)節(jié)已納稅金。②個(gè)人所得稅：

是指國(guó)家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。共有11項(xiàng)內(nèi)容。直接涉及公民個(gè)人，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入，具有重要作用。我國(guó)公民在境內(nèi)外和外國(guó)公民在我國(guó)境內(nèi)所得。

附：增值稅和個(gè)人所得稅增值稅個(gè)人所得稅含義征稅對(duì)象納稅人征收意義

屬于流轉(zhuǎn)稅，是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額

在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人?？梢员苊鈱?duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷稅漏稅；有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。屬于所得稅，是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。個(gè)人所得額兩類人是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源；是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。紡織廠（布料）服裝廠（成衣）

服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－10000*17%＝850元紡織廠賣給服裝廠：10000元應(yīng)繳納稅10000*17%=1700元商品銷售額（服裝廠賣給專賣店）：15000元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）專賣店（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由專賣店承擔(dān)）增值增值

個(gè)人所得稅：注意：①依法納稅是公民的基本義務(wù)，因此公民要自覺依法納稅。②聯(lián)系2011年9月1日全國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的調(diào)整分析。

是指國(guó)家對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。共有11項(xiàng)內(nèi)容。直接涉及公民個(gè)人，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入，增加財(cái)政收入，具有重要作用。

個(gè)人工資薪金所得稅率（起征點(diǎn)為3500元）

級(jí)數(shù)月收入（元）全月應(yīng)納稅所得額X

稅率（%）應(yīng)繳稅（元）13500元X未超，不繳0025000元X≤1500元345元38000元1500元＜X≤4500元10345元410000元4500元＜X≤6500元20745元

………………我國(guó)公民在境內(nèi)外和外國(guó)公民在我國(guó)境內(nèi)所得。

2011年9月1日調(diào)整后的個(gè)人所得稅例1：圖示理解個(gè)人所得稅起征點(diǎn):3500元3%20%

（5000—3500）×3%＝45元（8000—3500—1500）×10%＝300元8000元（小王全月應(yīng)納稅所得額）注：小王的全月收入為8000元，小王全月應(yīng)納稅所得額為多少？

45+300=345元5000元20000元不征收8000元3500元10%例1：

2011年6月30日十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議表決通過個(gè)人所得稅法修正案，將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由2000元（稅率5%）提升為3500元（稅率3%），從2011年9月1日起實(shí)行。如果某工程師在9月的收入都為5000元人民幣。問9月他繳納的個(gè)人所得稅是多少？比調(diào)整前少繳納多少？（）

A.325元280元B.45元280元

C.175元155元D.45元180元【解析】①起征點(diǎn)為2000元時(shí)，個(gè)人所得稅為：

500×5%+1500×10%+（5000–2000–500-1500)×15%﹦325元。②起征點(diǎn)為2000元時(shí)，個(gè)人所得稅為：

（5000-3500）×3%﹦45元。

③每月少繳數(shù)：325-45﹦280元。應(yīng)選B項(xiàng)。注意：2011年3月第十一屆全國(guó)“人大”四次會(huì)議上決定對(duì)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的調(diào)整分析，計(jì)算方法相同，但起征點(diǎn)與稅率的變化。【解析】①月工資與月工資應(yīng)納稅所得額是兩個(gè)不同的概念。月工資應(yīng)納稅所得額是指?jìng)€(gè)人月工資、薪水所得減去3500元（起征點(diǎn)）后余額。②題目中4000元是王先生的月工資應(yīng)納稅所得額，不是月工資所得；而王先生的月工資所得應(yīng)該為4000元+3500元=7500元。③起征點(diǎn)為3500元時(shí)，個(gè)人所得稅為：1500×3%+（7500-3500－1500）×10%﹦45元+250元=290元。故應(yīng)選B項(xiàng)。例2：我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從2011年9月1日起，由2000元/月上調(diào)到3500元/月，在起征點(diǎn)以上不超過1500元稅率為3%，超過1500元到4500元稅率為10%。假如王先生2011年9月的月工資應(yīng)納稅所得額為4500元，那么他應(yīng)交納的稅款是（）

A．125

元B．290元

C．325

元D．725元例3：假如國(guó)家將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由2000元上調(diào)至3000元，其他條件不變，下列說(shuō)法中正確的是（）A．初次分配更加合理B．月收入超過3000元的居民沒有得到實(shí)惠C．居民整體可支配收入增加D．月收入3000元以下的所有居民應(yīng)繳個(gè)人所得稅減少例3：自2011年9月1日起，我國(guó)實(shí)行新的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例。工資薪金所得起征點(diǎn)由原來(lái)的2000元提至3500元，全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的部分，適用3%的稅率；超過1500元至4500元的部分，適用10%的稅率；4500元至9000元的部分，適用20%的稅率。2011年10月張某全月薪金10000元，他應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）A．600元B．645元C．745元D．810元【解析】此題要求根據(jù)新的個(gè)人所得稅的修改，即起征點(diǎn)350元和稅率等級(jí)的變化分