財政學(xué)第十章 政府間財政關(guān)系

第十章政府間財政關(guān)系本章要點

政府間事權(quán)與支出劃分的依據(jù)與原則

政府間稅收劃分的依據(jù)與劃分

中央政府與地方政府間稅收權(quán)限的劃分

政府間轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)、種類及基本模式

我國分稅制改革的主要內(nèi)容

如何深化省以下財政體制改革

第一節(jié)政府間的事權(quán)與支出范圍劃分

第二節(jié)政府間的稅收劃分第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付第四節(jié)中國分稅制改革第一節(jié)政府間的事權(quán)與支出范圍劃分一、事權(quán)與支出劃分的依據(jù)

二、事權(quán)與支出劃分的原則三、事權(quán)與支出的具體劃分一、事權(quán)與支出劃分的依據(jù)（一）公共產(chǎn)品的受益范圍（二）中央政府與地方政府的財政職能分工（一）公共產(chǎn)品的受益范圍1.全國性公共產(chǎn)品2.地方性公共產(chǎn)品1.全國性公共產(chǎn)品全國性公共產(chǎn)品是指能夠滿足全國范圍內(nèi)居民公共消費需求的產(chǎn)品和服務(wù)。特征之一：公共產(chǎn)品的受益范圍被限定在整個國家的疆域之內(nèi)，無論國土面積大小。特征之二：公共產(chǎn)品的受益在整個國家的疆域內(nèi)散布得相當(dāng)均勻（至少，全國性公共產(chǎn)品提供者的愿望是如此）。特征之三：全國性公共產(chǎn)品的提供者為中央政府，而不可能是某一級地方政府。2.地方性公共產(chǎn)品地方性公共產(chǎn)品，是相對于全國性公共產(chǎn)品而言的。具體地講，地方性公共產(chǎn)品是指由各級地方政府提供并只能滿足某一特定區(qū)域（而非全國）范圍內(nèi)居民公共消費需求的產(chǎn)品和服務(wù)。特征主要表現(xiàn)在三個方面：一是地方性公共產(chǎn)品的提供者是各級地方政府，而不應(yīng)該是中央政府；二是受益范圍基本上被限定在某一個區(qū)域之內(nèi)，并且這種受益在本區(qū)域內(nèi)散布得相當(dāng)均勻（至少，作為提供者的地方政府的愿望是如此）。三是這類公共產(chǎn)品的受益者主要是本轄區(qū)內(nèi)的居民。（二）中央政府與地方政府的財政職能分工1.收入分配職能的分工2.增長職能的分工3.資源配置職能的分工地方政府提供的公共產(chǎn)品大致可以包括四類：（1）基礎(chǔ)設(shè)施；（2）社會服務(wù)；（3）文化與傳播媒介；（4）社會管理。二、事權(quán)與支出劃分的原則1．對于全國性的公共產(chǎn)品，應(yīng)該由中央政府出面提供。2．由本地居民享用的地方公共產(chǎn)品應(yīng)由地方政府負(fù)責(zé)提供。3．對跨地區(qū)以及具有“外部效應(yīng)”的公共項目和工程，中央政府應(yīng)出面組織或在一定程度上參與。4．對于收入分配差異問題，應(yīng)由較高級次的政府出面進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而為縮小收入差距和提高調(diào)節(jié)效果創(chuàng)造有利的條件。5．堅持事權(quán)和支出劃分的法律化原則。三、事權(quán)與支出的具體劃分從各國的實踐來看，國防、外交、國際貿(mào)易、中央銀行、全國性立法和司法等均為中央政府的職責(zé)，而交通、教育、衛(wèi)生、環(huán)保、警察、消防、公園等（至少一部分）均為地方政府的職責(zé)，但中央政府對于上述事務(wù)的介入程度卻有著很大的區(qū)別。事權(quán)分類基本特征政策制定與監(jiān)控管理與責(zé)任主體國防受益與成本為全國性CC外交受益與成本為全國性CC國際經(jīng)濟協(xié)調(diào)受益與成本為全國性CC財政政策具有多級政策協(xié)調(diào)的特征C,PC，P，L貨幣發(fā)行與政策受益與成本為全國性CC省際貿(mào)易協(xié)調(diào)受益與成本為全國性CC對個人的轉(zhuǎn)移支付收入再分配CC對企業(yè)的補貼行業(yè)和區(qū)域發(fā)展CC對產(chǎn)業(yè)的補貼行業(yè)和區(qū)域發(fā)展CC移民受益與成本為全國性CC失業(yè)保險受益與成本為全國性CC三、事權(quán)與支出的具體劃分表10-1事權(quán)的特征與支出職責(zé)的范圍劃分航運政策協(xié)調(diào)受益與成本為全國性CC規(guī)制促進(jìn)國內(nèi)共同市場的形成CC，P，L環(huán)境受益與成本可為全國、省和地方C，P，LP，L工業(yè)和農(nóng)業(yè)事務(wù)極強的區(qū)域間外溢性C，P，LP，L教育較強的外溢性C，P，LP，L衛(wèi)生轉(zhuǎn)移性支出C，P，LP，L社會福利轉(zhuǎn)移性支出C，P，LP，L警察受益主要為地方性P,LP，L上下水受益主要為地方性LL垃圾處理受益主要為地方性LL消防受益主要為地方性LL公園與休閑受益大致為地方性C，P，LP，L省際公路促進(jìn)國內(nèi)共同市場的形成CP，L省內(nèi)公路受益與成本主要在省內(nèi)PP，L本地公路受益與成本主要在本地LL三、事權(quán)與支出的具體劃分表12-1事權(quán)的特征與支出職責(zé)的范圍劃分第二節(jié)政府間的稅收劃分一、稅收劃分的依據(jù)二、稅收劃分的方式三、稅收權(quán)限的劃分一、稅收劃分的依據(jù)（一）將各稅種的功能與各級政府的職責(zé)相結(jié)合（二）注重多級財政間的相互協(xié)調(diào)（三）體現(xiàn)稅收劃分的便利性（四）使稅收劃分有利于經(jīng)濟的運行與發(fā)展二、稅收劃分的方式（一）劃分稅額（二）劃分稅種（三）劃分稅率（四）劃分稅制（五）混合型三、稅收權(quán)限的劃分（一）稅收權(quán)限的內(nèi)容（二）稅收權(quán)限的基本劃分模式（一）稅收權(quán)限的內(nèi)容1.稅收立法權(quán)2.稅法解釋權(quán)3.征收管理權(quán)4.稅收調(diào)整權(quán)

（二）稅收權(quán)限的基本劃分模式1.分散型稅權(quán)劃分模式2.適度集中、相對分散型稅權(quán)劃分模式3.集中型稅權(quán)劃分模式

第三節(jié)政府間的轉(zhuǎn)移支付

一、政府間轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)二、政府間轉(zhuǎn)移支付的種類三、政府間轉(zhuǎn)移支付的基本模式一、政府間轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)（一）解決縱向財政失衡問題（二）解決橫向財政失衡問題（三）解決公共產(chǎn)品提供“外部性”問題（四）彌補劃分稅收方式的不足

二、政府間轉(zhuǎn)移支付的種類（一）對稱補助（二）一般性補助（三）專項補助（一）對稱補助

對稱補助，是因上級政府在對下級政府進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付時，同時也要求地方拿出相應(yīng)的配套資金而得名的。這里所謂的“配套”，既可以是某一固定數(shù)額的資金，也可以是相當(dāng)于補助金一定比例的資金，其意圖在于促使下級政府與上級政府共同承擔(dān)起提供某些公共產(chǎn)品和服務(wù)的職責(zé)。對稱補助可能會限定資金的大致投向或具體的使用范圍，也可能不予不附帶嚴(yán)格的相關(guān)規(guī)定。（二）一般性補助與對稱補助相反，一般性補助既不要求下級政府拿出一定數(shù)額或比例的配套資金，也不規(guī)定資金的具體用途。顯而易見，一般性補助方式無異于是對地方政府的“贈款”，使地方財政增加了一筆凈收入。一般性補助方式賦予地方政府以較大的自由度，使地方政府可以依照本地情況，靈活地安排資金投向，上級政府對此一般不加過多的限制或干預(yù)。一般性補助的主要確定因素有3個：一是地方的收入能力；二是地方的支出需求；三是上級財政的承受能力。

（三）專項補助

作為一種指定了用途的撥款，專項補助金顯然是不得挪作他用的。專項補助的主要功能在于協(xié)助地方政府改善基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境等方面的條件。根據(jù)不同時期經(jīng)濟社會發(fā)展薄弱環(huán)節(jié)或宏觀調(diào)控重點的變化，對專項補助的項目范圍及補助比例通常也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。地方政府需要承諾按照既定的用途使用資金，并且接受上級財政的檢查和監(jiān)督。（三）專項補助表10-2各種補助形式的特點比較特征程度形式對稱補助一般性補助專項補助體現(xiàn)中央政府意圖行政干預(yù)成分影響地方政府的決策地方政府運用補助金的自由度提高特定政策的效果強弱中中中弱弱弱強弱強中中中強三、政府間轉(zhuǎn)移支付的基本模式（一）以補助金制度為主的轉(zhuǎn)移支付模式（二）以財政均等化為主的轉(zhuǎn)移支付模式（三）以稅收返還形式為主的轉(zhuǎn)移支付模式

第四節(jié)中國分稅制改革一、分稅制改革的主要內(nèi)容二、分稅制改革的成效三、深化省以下財政體制改革，完善分稅制財政體制一、分稅制改革的主要內(nèi)容（一）分稅制改革的指導(dǎo)思想與基本原則（二）分稅制改革的具體改革措施（一）分稅制改革的指導(dǎo)思想與基本原則正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動中央和地方兩個積極性，促進(jìn)國家財政收入合理增長堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則合理調(diào)節(jié)各個地區(qū)之間的財力分配堅持整體設(shè)計與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則

（二）分稅制改革的具體改革措施1．中央與地方的事權(quán)和支出劃分2．中央與地方的收入劃分3．中央財政對地方財政稅收返還數(shù)額的確定4．原體制中央補助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項的處理5．完善轉(zhuǎn)移支付制度

二、分稅制改革的成效（一）分級財政管理體制總體框架基本確立（二）財政收入穩(wěn)定增長機制已逐步確立，并確立了中央財政的主導(dǎo)地位（三）促進(jìn)了資源優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整（四）促進(jìn)了財政資金供給范圍合理調(diào)整和財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化二、分稅制改革的成效表10—3分稅制改革后我國財政收入以及中央財政收入增長變化趨勢年份全國財政收入(億元)全國財政收入占GDP的比重中央財政收入(億元)中央收入占財政收入比重19945218．1011．2％2906．5055．7％19956242．2010．7％3256．6252．2％19967407．9910．9％3661．0749．4％19978651．1411．6％4226．9248．9％19989875．9512．6％4892．0049．5％199911444．0813．9％5849．2151．1％200013395．2315．0％6989．1752．2％200116386．0417．1％8582．7452．4％20021891418．5％1102058．2％20032169118．5％1246557．5％200426355．8819．3％15081．5457．2％200531649．2917．19％16548．5352．3％200638760．218．19％20456．6252．8％200751321．7820．41％27749．1654．1％200861330．3520．40％32680．5653．30％200968518．320．10％35915．7152．40％201083101．5120．71％42488．4752．40％2011103874.4321.96%51327.3249.41%2012117253.5222.59%56175.2347.91%三、深化省以下財政體制改革、完善分稅制財政體制（一）以實施財政省管縣為契機，提高地方財政體制運行效率1．以縣級為焦點整合地方財政級次和體制2