宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

小金庫(kù)政策法規(guī)解讀楊華二ОО九年六月

浙江省審計(jì)廳財(cái)政審計(jì)處主要內(nèi)容一、小金庫(kù)的定性法規(guī)二、小金庫(kù)的處理處罰法規(guī)三、小金庫(kù)的行政處分法規(guī)四、依法追究刑事責(zé)任條文五、舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)政策一、小金庫(kù)的定性法規(guī)1995年《國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的通知》(國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)）：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”；2000年7月1日起施行《會(huì)計(jì)法》第十六條各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算?！敦?cái)政違法行為處罰處分條例》私存私放財(cái)政資金或者其他公款：就是未將財(cái)政資金和其他公款等財(cái)務(wù)活動(dòng)在法定帳目按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，未按規(guī)定存放資金。（存放的方式有三種：一是在擅自開(kāi)設(shè)的帳戶中存放；二是以個(gè)人儲(chǔ)蓄的形式存放；三是直接將現(xiàn)金放在任何一個(gè)角落里）《中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開(kāi)展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)〉的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）

“小金庫(kù)”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。所謂“小金庫(kù)”，是指單位將法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不按照規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行登記、核算，而是將私自轉(zhuǎn)移的資金或者私下籌集的資金，在法定會(huì)計(jì)賬簿之外另設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算或者不登記入賬而私自存放的行為?！稌?huì)計(jì)法》第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算《人民幣單位存款管理辦法》第八條任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》“事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十三條“行政單位的各項(xiàng)收入必須統(tǒng)一管理”；第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，用于職工待遇方面的支出，不得超出國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。”本次小金庫(kù)治理范圍全省黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位黨政機(jī)關(guān)包括各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)以及工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等人民團(tuán)體。事業(yè)單位是指按照《事業(yè)單位登記管理暫行條例（修正）》和中央機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)辦公室《關(guān)于批轉(zhuǎn)〈事業(yè)單位登記管理暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的通知》（中央編辦發(fā)〔2005〕15號(hào)）規(guī)定所設(shè)立的各類(lèi)社會(huì)服務(wù)組織。重點(diǎn)以財(cái)政全額撥款事業(yè)單位為主《事業(yè)單位登登記管理暫行行條例實(shí)施細(xì)細(xì)則》第四條本細(xì)細(xì)則所稱(chēng)事業(yè)單位，是指國(guó)家為為了社會(huì)公益益目的，由國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦辦或者其他組組織利用國(guó)有有資產(chǎn)舉辦的的，從事教育育、科研、文文化、衛(wèi)生、、體育、新聞聞出版、廣播播電視、社會(huì)會(huì)福利、救助助減災(zāi)、統(tǒng)計(jì)計(jì)調(diào)查、技術(shù)術(shù)推廣與實(shí)驗(yàn)驗(yàn)、公用設(shè)施施管理、物資資倉(cāng)儲(chǔ)、監(jiān)測(cè)測(cè)、勘探與勘勘察、測(cè)繪、、檢驗(yàn)檢測(cè)與與鑒定、法律律服務(wù)、資源源管理事務(wù)、、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)監(jiān)督事務(wù)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督事務(wù)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)事務(wù)、公證證與認(rèn)證、信信息與咨詢、、人才交流、、就業(yè)服務(wù)、、機(jī)關(guān)后勤服服務(wù)等活動(dòng)的的社會(huì)服務(wù)組組織?！靶〗饚?kù)”主主要表現(xiàn)形式式包括：1．違規(guī)收費(fèi)費(fèi)、罰款及攤攤派設(shè)立“小小金庫(kù)”；2．用資產(chǎn)處處置、出租收收入設(shè)立“小小金庫(kù)”；3．以會(huì)議費(fèi)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、、培訓(xùn)費(fèi)和咨咨詢費(fèi)等名義義套取資金設(shè)設(shè)立“小金庫(kù)”；4．經(jīng)營(yíng)收入入未納入規(guī)定定賬簿核算設(shè)設(shè)立“小金庫(kù)庫(kù)”；5．虛列支出出轉(zhuǎn)出資金設(shè)設(shè)立“小金庫(kù)”；6．以假發(fā)票票等非法票據(jù)據(jù)騙取資金設(shè)設(shè)立“小金庫(kù)庫(kù)”；7．上下級(jí)單單位之間相互互轉(zhuǎn)移資金設(shè)設(shè)立“小金庫(kù)庫(kù)”。二、小金庫(kù)的的處理處罰法法規(guī)《中華人民共共和國(guó)會(huì)計(jì)法法》第四十二二條：“違反反本法規(guī)定，，有下列行為為之一的，由由縣級(jí)以上人人民政府財(cái)政政部門(mén)責(zé)令限限期改正，可可以對(duì)單位并并處三千元以以上五萬(wàn)元以以下的罰款；；對(duì)其直接負(fù)負(fù)責(zé)的主管人人員和其他直直接責(zé)任人員員，可以處二二千元以上二二萬(wàn)元以下的的罰款；屬于于國(guó)家工作人人員的，還應(yīng)應(yīng)當(dāng)由其所在在單位或者有有關(guān)單位依法法給予行政處處分：（一）不依法法設(shè)置會(huì)計(jì)賬賬簿的；（二）私設(shè)設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的的；”什么叫依法設(shè)設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿簿《會(huì)計(jì)法》第第三條各單單位必須依法法設(shè)置會(huì)計(jì)帳帳簿，并保證證其真實(shí)、完完整《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范》規(guī)規(guī)定，各單位位應(yīng)當(dāng)按照《《會(huì)計(jì)法》和和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定建立會(huì)計(jì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行行會(huì)計(jì)核算，，及時(shí)提供合合法、真實(shí)、、準(zhǔn)確、完整整的會(huì)計(jì)信息息。同時(shí)，各各單位應(yīng)當(dāng)按按照國(guó)家統(tǒng)一一會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定和會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要要，設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)賬簿。2004年11月30日日國(guó)務(wù)院頒布布的《財(cái)政違法行行為處罰處分分條例》，自2005年2月1日日起施行。其其中對(duì)小金庫(kù)庫(kù)處理?xiàng)l款為為：“第十七條單單位和個(gè)人人違反財(cái)務(wù)管管理的規(guī)定，，私存私放財(cái)財(cái)政資金或者者其他公款的的，責(zé)令改正正，調(diào)整有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)賬目，，追回私存私私放的資金，，沒(méi)收違法所所得。對(duì)單位位處3000元以上5萬(wàn)萬(wàn)元以下的罰罰款；對(duì)直接接負(fù)責(zé)的主管管人員和其他他直接責(zé)任人人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的的罰款。屬于于國(guó)家公務(wù)員員的，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)給予記大過(guò)過(guò)處分；情節(jié)節(jié)嚴(yán)重的，給給予降級(jí)或者者撤職處分。?！北敬螌?zhuān)項(xiàng)整治治處理原則“依法處理，，寬嚴(yán)相濟(jì)””原則。鼓鼓勵(lì)自自查，對(duì)自查查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題題從輕從寬處處理。凡自查查認(rèn)真、糾正正及時(shí)的，對(duì)對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕輕或免予行政政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人人員可從輕、、減輕或免予予處分。一是責(zé)令限期期改正：就是停止違法法行為，限期期糾正錯(cuò)誤，，追回私存私私放資金，將將資金恢復(fù)原原狀，歸還原原資金渠道，，找不到主的的收繳國(guó)庫(kù)。。二是沒(méi)收違法法所得：如100萬(wàn)元元帳外資金用用于投資或存存款，收利20萬(wàn)元，則則20萬(wàn)元是是違法所得，，100萬(wàn)元元是本金，歸歸還原資金渠渠道。根據(jù)《中華人人民共和國(guó)行行政處罰法》》第八條的規(guī)規(guī)定，行政處處罰有以下7種：

1.警告。2.罰款。3.沒(méi)收違法所所得、沒(méi)收非非法財(cái)物。4.責(zé)令停產(chǎn)產(chǎn)停業(yè)。5.暫扣或者吊吊銷(xiāo)許可證，，暫扣或者吊吊銷(xiāo)執(zhí)照。6.行政拘拘留；7.法法律、行政法法規(guī)規(guī)定的其其他行政處罰罰。三是對(duì)單位罰罰款3000元至至50000元：罰款額度小，，東西部經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展不平衡衡，全國(guó)用絕絕對(duì)值不是很很合理。但在在適用法律上上有專(zhuān)業(yè)法優(yōu)優(yōu)于普通法的的原則，因此此財(cái)政審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)可根據(jù)情情節(jié)輕重選擇擇適用法律。?！渡虡I(yè)銀行法法》第四十八條條：企業(yè)事事業(yè)單位可以以自主選擇一一家商業(yè)銀行行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所所開(kāi)立一個(gè)辦辦理日常轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算和現(xiàn)金金收付的基本本賬戶，不得得開(kāi)立兩個(gè)以以上基本賬戶戶。任何單位和個(gè)個(gè)人不得將單單位的資金以以個(gè)人名義開(kāi)開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)儲(chǔ)。第七十九條““將單位資金金以個(gè)人名義義開(kāi)立帳戶儲(chǔ)儲(chǔ)存的”可處處1倍以上，，5倍以下，，50萬(wàn)元以以下罰款?！豆痉ā?21條，另另列會(huì)計(jì)帳冊(cè)冊(cè)的，處1至至10萬(wàn)元以以下罰款，對(duì)對(duì)公司可以按按此比例處罰罰。四是對(duì)直接負(fù)負(fù)責(zé)的主管人人員和其他直直接責(zé)任人員員處2000元以以上20000元以下罰款。審計(jì)聽(tīng)證告知知書(shū).doc三、小金庫(kù)的的行政處分法法規(guī)直接負(fù)責(zé)的主主管人員，具體應(yīng)包括括：（1）直接作作出私分決定定的單位負(fù)責(zé)責(zé)人；（2）直接作作出私分決定定的單位分管管領(lǐng)導(dǎo)；（3）參與集集體研究并同同意研究決定定的領(lǐng)導(dǎo)；（4）具體指指揮私分行為為的領(lǐng)導(dǎo)。其他直接責(zé)任任人員，是指除直接接負(fù)責(zé)的主管管人員外，其其他對(duì)該行為為負(fù)有責(zé)任的的人員，也就就是直接實(shí)施施或協(xié)助實(shí)施施者。包括：：（1）提出私私分建議并具具體策劃私分分行為的人員員；（2）具具體組織實(shí)施施私分行為的的人員。《財(cái)政違法行行為處罰處分分條例》屬于公務(wù)員的的起碼給予記記大過(guò)處分；；情節(jié)嚴(yán)重的的，給予降級(jí)級(jí)或者撤職處處分?！吨袊?guó)共產(chǎn)黨黨紀(jì)律處分條條例》第一百二十三三條違反““收支兩條線線”規(guī)定和國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付付制度，將應(yīng)應(yīng)當(dāng)納入法定定賬簿的資產(chǎn)產(chǎn)未納入法定定賬簿或者轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為賬外的，，追究主要責(zé)責(zé)任者和其他他直接責(zé)任人人員的責(zé)任，，情節(jié)較輕的的，給予警告告或者嚴(yán)重警警告處分；情情節(jié)較重的，，給予撤銷(xiāo)黨黨內(nèi)職務(wù)或者者留黨察看處處分；情節(jié)嚴(yán)嚴(yán)重的，給予予開(kāi)除黨籍處處分。對(duì)設(shè)立“小金金庫(kù)”負(fù)有領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直直接責(zé)任的人人員，依照《設(shè)立“小金金庫(kù)”違紀(jì)行行為適用〈中中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)紀(jì)律處分條例例〉若干問(wèn)題題的解釋》、、《設(shè)立“小小金庫(kù)”違法法違紀(jì)行為政政紀(jì)處分暫行行規(guī)定》，嚴(yán)肅追追究責(zé)責(zé)任。對(duì)于《《意見(jiàn)見(jiàn)》下下發(fā)后后繼續(xù)續(xù)設(shè)立立“小小金庫(kù)庫(kù)”，，要先先免去去有關(guān)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的職職務(wù)，，再根根據(jù)黨黨紀(jì)政政紀(jì)的的處分分規(guī)定定嚴(yán)肅肅追究究責(zé)任任（條例13條條規(guī)定定，如如果決決定撤撤銷(xiāo)某某人的的職務(wù)務(wù)，則則必須須從其其擔(dān)任任的最最高職職務(wù)開(kāi)開(kāi)始依依次撤撤銷(xiāo)。。）四、依依法追追究刑刑事責(zé)責(zé)任我國(guó)刑刑法并并沒(méi)有有對(duì)不不依法法設(shè)置置會(huì)計(jì)計(jì)賬簿簿、私私設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)賬賬簿的的行為為單獨(dú)獨(dú)明確確規(guī)定定為犯犯罪，，但是是，如如果行行為人人為偷偷逃稅稅款、、私分分、貪貪污、、挪用用公款款等目目的，，從事事上述述行為為，造造成了了嚴(yán)重重后果果，應(yīng)應(yīng)當(dāng)依依照刑刑法的的規(guī)定定分別別定罪罪、量量刑。?！度嗣衩駲z察察院直直接受受理立立案?jìng)蓚刹榘赴讣⒘笜?biāo)標(biāo)準(zhǔn)的的規(guī)定定（試試行））》1999年（十一一）私私分國(guó)國(guó)有資資產(chǎn)案案（第３３９６６條第第１款款）私私分分國(guó)有有資產(chǎn)產(chǎn)罪是是指國(guó)國(guó)家機(jī)機(jī)關(guān)、、國(guó)有有公司司、企企業(yè)、、事業(yè)業(yè)單位位、人人民團(tuán)團(tuán)體，，違反反國(guó)家家規(guī)定定，以以單位位名義義將國(guó)國(guó)有資資產(chǎn)集集體私私分給給個(gè)人人，數(shù)數(shù)額較較大的的行為為。涉涉嫌嫌私分分國(guó)有有資產(chǎn)產(chǎn)，累累計(jì)數(shù)數(shù)額在在１００萬(wàn)元元以上上的，，應(yīng)予予立案案。《刑法法》第第三百百九十十六條條國(guó)家機(jī)機(jī)關(guān)、、國(guó)有有公司司、企企業(yè)、、事業(yè)業(yè)單位位、人人民團(tuán)團(tuán)體，，違反反國(guó)家家規(guī)定定，以以單位位名義義將國(guó)國(guó)有資資產(chǎn)集集體私私分給給個(gè)人人，數(shù)數(shù)額較較大的的，對(duì)對(duì)其直直接負(fù)負(fù)責(zé)的的主管管人員員和其其他直直接責(zé)責(zé)任人人員，，處三年以以下有有期徒徒刑或者拘拘役，，并處處或者者單處處罰金金；數(shù)數(shù)額巨巨大的的，處三年年以上上七年年以下下有期期徒刑刑，并處處罰金金。審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)移送處處理書(shū)書(shū)格式××審審計(jì)局局移送送處理理書(shū)×審移移〔2009〕××號(hào)××審審計(jì)局局關(guān)于于×××的移送處處理書(shū)書(shū)××檢檢察院院：我們?cè)谠趯?duì)的的審計(jì)計(jì)過(guò)程程中，，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有有下下列行行為：：×××我們認(rèn)認(rèn)為，，行行為涉涉嫌犯犯罪，，依法法應(yīng)當(dāng)當(dāng)追究究刑事事責(zé)任任，現(xiàn)現(xiàn)移交交你院院依依法處處理，，并請(qǐng)請(qǐng)將處處理結(jié)結(jié)果書(shū)書(shū)面告告知我我局局。附附件：：證明明材料料份份（（審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)印章章）年年月月日日聯(lián)系人人：電電話話：五、舉舉報(bào)人人獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)政策策中共中中央紀(jì)紀(jì)委、、監(jiān)察察部、、財(cái)政政部、、審計(jì)計(jì)署《《關(guān)于在在黨政政機(jī)關(guān)關(guān)和事事業(yè)單單位開(kāi)開(kāi)展““小金金庫(kù)””專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)治理理工作作的實(shí)實(shí)施辦辦法》：對(duì)對(duì)舉報(bào)報(bào)有功功的單單位和和個(gè)人人，根根據(jù)查查出并并已收收繳入入庫(kù)的的“小小金庫(kù)庫(kù)”資資金、、稅款款和罰罰款的的金額額，給給予３３％至至５％％的獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)，，獎(jiǎng)金金最高高額為為１００萬(wàn)元元，由由同級(jí)