學校食堂賬務操作與管理的具體辦法

學校食堂賬務操作與管理的具體辦法采購單只用于在購買時無法取得正式票據(jù)的清單，有正式發(fā)票的就不填采購單。批量購買，分次領用的食材才需要入庫，同時填入庫單，比如大米、面、油等。一般一次性購買較多。領用時填出庫單，比如早上領用的要填一張出庫單，中午和晚上用的大米也要各填一張出庫單。每天早中晚領用的大米，不能只填一張出庫單，必須分早中晚填出庫單。如果即買即用，就不需要入庫。比如買20斤蔬菜，只供中午用，就不需要入庫（不填入庫單，也不填出庫單），直接交伙食團使用就是了。入庫單出庫單的用途：材料保管員每天依據(jù)入庫單、出庫單（保管員留存聯(lián)）逐張登記，同時材料保管員按照時間順序整理逐月裝訂。入庫單會計記賬聯(lián)用途：①材料采購員采購回食材后，將需要入庫的食材入庫，同時填寫入庫單；②采購員將入庫單隨同發(fā)票（或采購單）按照發(fā)票（或采購單）在上，入庫單在下的順序，用少量的膠水粘在一起，交到出納處結賬（領取現(xiàn)金、轉賬或沖銷借款）；③出納登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬；④出納月末將所有收支票據(jù)（含入庫單會計記賬聯(lián)）交會計記賬，同時填寫《蓬溪縣中小學食堂專用貨幣資金收支結賬單》，出納會計雙方簽字后各執(zhí)一份。其中會計要將結賬單裝訂在每月第一本發(fā)票的最前面。出庫單會計記賬聯(lián)用途：食堂人員到保管員處領用食材時，需填寫出庫單，其中會計記賬聯(lián)由保管員保存，月末將本月所有出庫單（會計記賬聯(lián)）交會計記賬。材料出庫時，既提供了營養(yǎng)早餐，又提供了午餐和晚餐的學校，必須將營養(yǎng)早餐和非營養(yǎng)餐的食材出庫單分開填寫，同時在營養(yǎng)餐的出庫單上加蓋“營養(yǎng)餐”字樣的方章，沒有入庫直接交食堂使用的，如果全部用于營養(yǎng)餐的，直接在發(fā)票上蓋上“營養(yǎng)餐”字樣的方章，以便會計進行分開核算。有些東西如果營養(yǎng)餐要用，非營養(yǎng)餐也要用，出庫單或發(fā)票上無法嚴格分開的。先記入非營養(yǎng)餐，然后按月或期分攤到營養(yǎng)餐中。比如：油、調料，領用或購買時就難以嚴格分開，它是用于營養(yǎng)餐還是非營養(yǎng)餐。出納在登記現(xiàn)金日記賬前必須對現(xiàn)金收支票據(jù)進行編號，用于編號的筆略比一般的筆粗一點。編號必須按照現(xiàn)金收支業(yè)務發(fā)生的時間先后順序編號，不得按照票據(jù)業(yè)務發(fā)生時間先后順序（即開票時間，法人審批時間，經(jīng)辦人、證明人簽字時間，合同簽字時間）編號。一個月內(nèi)必須連續(xù)編號，不得間斷。出納在登記現(xiàn)金日記賬時，必須按照所編的號從小到大的順序逐筆登記，不得跳號登記，不得匯總登記。但是若遇到收取學生伙食費，發(fā)票較多時，可將每一次收取的學生伙食費發(fā)票按照前面的要求編號，然后匯總登記，在編號欄填寫起止編號。銀行存款日記賬，編號、登記要求與現(xiàn)金日記賬的相同。食堂存貨臺賬登記方法 ①登記依據(jù)：入庫單'出庫單；②逐賬登記；③原則上每天發(fā)生的入庫出庫業(yè)務每天登記；④可使用下發(fā)的電子表格賬套，也可以購買手工賬；⑤定期盤點，月末與會計賬核對，及時調整。做到存貨臺賬與會計賬一致。具體詳見QQ群文件中《蓬溪縣學校食堂存貨臺賬登記使用說明及

舉例》。食堂多久做一次賬？①出納每天必須對已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金、存款收支票據(jù)逐張進行登記（做賬）；②保管員每天必須對入庫、出庫的材料分類別逐張票據(jù)進行登記（做賬）；③會計每月對當月發(fā)生所有收支票據(jù)進行登記（做賬）；概況起來四個字：（會計）核算，監(jiān)督。具體地說，a.審核票據(jù)；b.核算票據(jù)；c.分類匯總；d.登記賬簿；e.打印賬簿；f.形成報表。如何審核票據(jù)？①看票據(jù)收支業(yè)務是否符合政策；②分析票據(jù)上的經(jīng)濟業(yè)務是否真實合理；③核實票據(jù)的張數(shù)金額是否準確；的經(jīng)濟業(yè)務是否真實合理；③核實票據(jù)的張數(shù)金額是否準確；票據(jù)是否規(guī)范。品名、數(shù)量、單價、金額，該有的附件是否齊備。收款單位是否簽字蓋章，附件、發(fā)票、合同、轉賬支票上的收款單位名稱是否一致。⑤看相關人員簽字是否齊全。經(jīng)辦人、審核人（分管領導）、審批人（法人）是否全部簽字。⑥其他。如何核實票據(jù)？①看票據(jù)中單價*數(shù)量與金額是否相符；②看附件上的合計金額是否與發(fā)票上的合計金額一致（發(fā)票金額不能大于附件金額）；③表冊中橫向合計與縱向合計是否相等；④支付金額是否與審核金額一致（領導審批金額不能大于發(fā)票金額）。應付款結算時，實際支付金額是否與賬上一致；應收款結算時實際收回金額是否與賬上一致。⑥發(fā)票大寫金額與小寫金額是否一致；⑦其他數(shù)據(jù)核實。會計工作？ 概括起來就是：①接收票據(jù)（出納交，會計接）；審核票據(jù)（收支是否符合政策）：③分類整理票據(jù)（按會計收支明細科目對發(fā)票進行分類，用紅標簽分類別標明）；④錄入票據(jù)（依據(jù)分好類別的原始發(fā)票在賬套里面錄入）：⑤打印記賬憑證（將打印好的記賬憑證附在相應的原始發(fā)票上面）；⑥裝訂票據(jù)（每月結束，將所有記賬和原始發(fā)票按照順序整理好，加上封面裝訂成冊。不得將不同月份的發(fā)票裝在一起。）如何對原始發(fā)票進行分類匯總出納日記賬（現(xiàn)金日記帳、存款日記帳）、存貨臺賬是每天記賬，需要按照發(fā)生的時間順序逐張發(fā)票登記（記賬）。但會計帳是每個月做帳，他是在對本月的所有收入、支出、入庫、出庫票據(jù)進行整理匯總的基礎上，用紅標簽標明發(fā)票張數(shù)、金額、末級明細科目，然后根據(jù)紅標簽所列會計科目、發(fā)票張數(shù)、金額進行登記記賬的，所以就不一定要每一張發(fā)票登記一張記賬憑證?？梢暰唧w情況單張發(fā)票記賬或匯總后記賬。、原始發(fā)票分類匯總的原則按照相應會計科目（非庫存現(xiàn)金、銀行存款科目）的最末一級明細科目進行分類整理匯總，、《原始憑證匯總單》（紅標簽）的使用方法。、本次沒有單獨印制食堂原始憑證匯總單，各學?？墒褂媒逃龝嫼怂阒行牡摹对紤{證匯總單》（在各學校報賬員處領用）。、原始憑證匯總單作用：一是分類，二是匯總，目的是便于會計記賬時，按照原始憑證匯總單所列會計明細科目、發(fā)票張數(shù)、金額記賬。、只有一張原始發(fā)票且只涉及一個明細科目的可以不使用原始憑證匯總單。、雖然只有一張原始發(fā)票，但涉及兩個及以上會計明細科目的，必須用原始憑證匯總單對明細科目分類填寫，一個明細科目填寫一行。、雖然只涉及到一個會計明細科目，但有兩張及以上原始發(fā)票的，必須用原始憑證匯總單進行匯總。、一張原始發(fā)票中的經(jīng)濟業(yè)務涉及兩個及以上會計明細科目的，原則上單獨整理，不得與其他原始發(fā)票整理在一起。（④⑥屬于同類）、通過銀行發(fā)生的收入、支出業(yè)務，為了便核對銀行帳，原則上每發(fā)生一筆業(yè)務都要單獨登記一張記賬憑證，不得匯總登記一張記賬憑證。比如某月1日購買大米1000斤，金額2500元。同日通過銀行轉賬支付款項，當月25日又購買相同的大米2000斤，金額5000元。同日通過銀行轉賬支付款項。上述兩筆經(jīng)濟業(yè)務，雖然材料的明細科都相同（糧食類－大米）但是通過銀行轉賬支付的，就不能夠合并登記一張記賬憑證，必須分開記賬，正確的會計分錄為第一次購大米的會計分錄為借：材料—大米1000貸：銀存款2500第二次購大米的會計分錄為借：材料—大米2000貸：銀行存款5000不能匯總登記為：借：材料—大米3000貸：銀行存款7500、通過現(xiàn)金收支的經(jīng)濟業(yè)務，可以將本月收支明細科相同的票據(jù)分類整理匯總，用紅標簽標明發(fā)票張數(shù)、合計金額、會計明細科目后，粘在發(fā)票的前面。然后登記一張記賬憑證。如某月收學生伙食費（上飯卡）12000元，共有12張發(fā)票，就可以將12張發(fā)票整理在一起，紅標簽上注明發(fā)票張數(shù)12張，金額12000元，登記一張記賬憑證，會計分錄為借：庫存現(xiàn)金12000貸：代管款項—磁卡存款12000、材料出庫單的匯總材料出庫時，用于營養(yǎng)餐和非營養(yǎng)餐的出庫單必須嚴格分開填寫，以便會計分開核算，同時月末保管員必須將本月的出庫單全部交給會計記賬，并辦理交接手續(xù)。如果出庫單上材料明細科相同、支出明細科目相同、用途相同的（營養(yǎng)餐、非營養(yǎng)餐），也可以將本月這類出庫單用紅標簽匯總，在紅標簽上注明發(fā)票張數(shù)、金額、明細科目，登記一張記賬憑證。如果不相同，可視具體情況處理。6、原始發(fā)票與附件放臵的順序。原始發(fā)票包括正規(guī)的稅務票據(jù)和自制票據(jù)，自制票據(jù)包括入庫單、出庫單、工資單、結算單、借條、欠條、領條以及無法取得正規(guī)稅務票據(jù)的采購清單等。附件包括：送貨物清單、合同、貨物結算單等食堂會計如何與出納辦理票據(jù)移交手續(xù)

每月結束后，出納應當及時與會計辦理收支票據(jù)移交手續(xù)。原則上每月7日之前與出納辦理完上一個月的票據(jù)移交手續(xù)。其程序是1、 審核票據(jù)（前面已講）2、 核實（每張票據(jù)）數(shù)據(jù)（前面已講）3、 分類別當面清點票據(jù)張數(shù)、金額、本期現(xiàn)金收入票據(jù)多少張（不含從銀行提取現(xiàn)金）、金額多少元、本期從銀行提取現(xiàn)金的票據(jù)多少張、金額多少元、本期現(xiàn)金支出票據(jù)多少張、金額多少元、本期銀行存款轉入票據(jù)多少張（不含現(xiàn)金存行）、金額多少元、本期銀行轉支票據(jù)多少張（不含從銀行提取現(xiàn)金）、金額多少元。、本期現(xiàn)金存行票據(jù)多少張、金額多少元4、填寫《中小學食堂專用貨幣資金收支結賬單》，其中：①、“上期結存”等于上一期結帳單中的“本期余額”。金”金。金”金。、“本期收入”僅填寫直接收取的現(xiàn)金，不含從銀行提取的現(xiàn)、“本期支出”僅填寫直接通過現(xiàn)金支付的票據(jù)部分，不含現(xiàn)金存行部分。、“現(xiàn)金存行”等于“本期存入”、“本期轉入”僅填寫從其他銀行直轉入本單位銀行賬戶的存款部分。不含現(xiàn)金存行部分。、“本期轉出”僅填寫從銀行直接支付給收款人的部分，不含從銀行提取現(xiàn)金的部分。、出納、會計雙方簽字后各執(zhí)一份，作為票據(jù)移交依據(jù)。會計應當將《中小學食堂專用貨幣資金收支結賬單》裝在本期發(fā)票的第一本最前面。出納年末應當將全年的記賬單裝訂成一本妥善保管。伙食結余（凈資產(chǎn)類）1、 本科目核算學校食堂按學期非營養(yǎng)餐收支相抵后的余額。2、 期末，計算結余時，應將“補助收入”、“伙食收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記（-）“補助收入”、“伙食收入”、“其他收入”科目，貸記（+）本科目；將“伙食支出”、“其他支出”等科目余額轉入本科目，借記（ -）本科目，貸記（-）“伙食支出”、“其他支出”等科目。3、 本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的盈余額，借方余額為當期虧損余額。4、 每月末，學校食堂應根據(jù)盈余情況及時調整下月的伙食標準， 達到盈虧比較平衡。學期末食堂小額資金結余，應結轉到下學期滾存使用。營養(yǎng)餐結余（凈資產(chǎn)類）1、 本科目核算學校食堂按學期營養(yǎng)餐收支相抵后的余額。2、 期末，計算結余時，應將“營養(yǎng)餐收入”科目余額轉入本科目，借記（ -）貸記（+）本科目；將“營養(yǎng)餐支出”科目余額轉入本科目，借記（ -）本科目，貸記（-）“營養(yǎng)餐支出”等科目。會計科目舉例詳解丿予號科目編r及名稱丿予號科目編號及■名稱資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)類1101現(xiàn)金10302 金2102銀行存款11303專用基金尸13110其他應收款12306纟口余斗115止存5120匡虛資產(chǎn)兀6121待處理財產(chǎn)損溢13401伙育收入14402財政補助收入15403經(jīng)營收入二、員債類16405其他收人1201預收伙倉裁S203應付賬款五、支出類g207其他應付款17501伙食支出1S503經(jīng)營支出 1I ?—I 1 1 19505其他支出第101號科目現(xiàn)金本科目核算學校食堂的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。學校食堂應設臵“現(xiàn)金日記賬”，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符,并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。第102號科目銀行存款本科目核算學校食堂存入銀行的學生伙食費收入或其他零星收入。學校在銀行開設食堂專戶進行核算，并加強對銀行賬戶的管理。學校食堂將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映銀行存款數(shù)額。學校食堂應設臵“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調整相符。第110號科目其他應收款本科目核算學校食堂的應收、暫付款項。包括：備用金、應向職工收取的各種墊付款項、為校行政代辦的客飯費用等。發(fā)生各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。本科目應按其他應收款的項目和債務人設臵明細賬。第115號科目庫存物資本科目核算學校食堂庫存的各種主、副食品及燃料等物資材料、小賣部的商品以及達不到固定資產(chǎn)核算標準的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次攤銷法進行攤銷。2.本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。入物資并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付賬款”；領用出庫時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表（數(shù)量），月末匯總，按加權平均法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”、“經(jīng)營支出”等相應科目，貸記本科目。本科目的期末借方余額為學校食堂、小賣部庫存物資的實際庫存數(shù)。本科目應按照物資材料的保管地點、種類和規(guī)格設臵明細賬,并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記。對于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領用消耗的物資，食堂可按以下八大類進行明細核算：①糧食'②蔬菜'③調料'④肉食品'⑤水產(chǎn)品'⑥蛋奶類'⑦燃料'⑧其它材料；小賣部按商品種類進行明細核算。第120號科目固定資產(chǎn)本科目核算學校食堂固定資產(chǎn)的原價。學校食堂應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，設臵明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。學校食堂購臵固定資產(chǎn)時，應借記“專用基金一修購基金”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時應借記本科目，貸記“固定基金”科目。4'本科目只核算用非財政資金購臵的食堂固定資產(chǎn)，并按使用年限計提折舊，由財政資金投入的房屋等固定資產(chǎn)在學校事業(yè)經(jīng)費中核算，食堂不計提折舊。第125號科目待處理財產(chǎn)損溢本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈'盤虧和毀損。學校食堂的物資，每學期至少盤點一次。在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目；待查明原因后，借記“伙食支出”或“其他收入”等科目，貸記本科目。發(fā)生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等；查明原因后，屬于正常自然損耗的，應借記“伙食支出”，貨記本科目；屬于人為因素的，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負債類

第201號科目預收伙食費本科目主要核算IC卡充值和支付，以及預收的各類伙食費等。收到IC卡充值的資金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收到通過IC卡支付的就餐費時，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用IC卡退回卡內(nèi)余額時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映IC卡余額。預收到伙食費時，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目。預收的伙食費結轉確認為伙食收入時，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。本科目按債權類別及來源戶名稱進行明細核算，可開設如下明細科目：①IC卡余額'②預收學生伙食費、③預收教師伙食費'④預收貧困生生活補助費等。第203號科目應付賬款本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目按債權單位名稱設臵進行明細核算。第207號科目其他應付款本科目核算學校食堂應付、暫收其他單位或個人的款項，如存入保證金等，借記“銀行存款”，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設臵明細賬。（三）凈資產(chǎn)類

第302號科目固定基金本科目核算學校食堂因購入固定資產(chǎn)等所形成的基金。購入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目同時借記“固定資產(chǎn)”科目貸記本科目。期末，本科目貸方余額為單位專用基金結存數(shù)，本科目應按專用基金種類設明細賬進行核算。第303號科目專用基金本科目核算學校食堂按規(guī)定結轉、設臵的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。學校食堂專用基金下設二級明細科目：①修購基金'②物價風險準備金'③設備折舊基金。3.期末學校應將結余科目的貸方余額轉入本科目，結余科目余額的60%專入修購基金，40%專入物價風險準備金。結轉修購基金時，借記“結余”科目，貸記“專用基金—修購基金”科目；結轉物價風險準備金時，借記“結余”科目，貸記“專用基金-物價風險準備金”科目。每月根據(jù)各類別固定資產(chǎn)余額按比例計算出折舊數(shù)額，計提折舊費時，借記“其他支出-設備折舊費”貸記“專用基金-設備折舊基金”；當計提折舊已達到固定資產(chǎn)扣除殘值后的價值時，停止計提折舊。已計提折舊的固定資產(chǎn)處臵后，應將該資產(chǎn)計提的折舊轉入“專用基金-修購基金”，作為新購設備的資金來源。動用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。期末，本科目貸方余額為單位專用基金結存數(shù)。第306號科目結余本科目核算學校食堂在按學期各方面收支相抵后的余額。期末計算結余時，應將“伙食收入”'“財政補助收入”'“經(jīng)營收入”'“其他收入”科目的余額結轉到本科目，借記“伙食收入”'“財政補助收入”'“經(jīng)營收入”'“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”'“經(jīng)營支出”“其他支出”科目余額轉到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”'“經(jīng)營支出”'“其他支出”科目。本科目借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“學校食堂盈虧表”，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進。由于中小學食堂經(jīng)營的目的是為師生生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡，略有節(jié)余，保證師生生活的平衡性。年末沖賬后，余額在貸方時，應按規(guī)定將余額轉入專用基金科目；如余額在借方，可用“專用基金-物價風險準備金”彌補。年末本科目余額為（四）收入類第401號科目伙食收入本科目核算學校食堂向學生、教師等收取的伙食費收入、炊事員就餐收入以及客飯費收入。收到伙食費收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;退費時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映伙食收入累計數(shù)。學期結束結賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“伙食結余”科目，借記本科目，貸記“伙食結余”科目，結賬后，本科目無余額。本科目應按“學生伙食費收入”、“教師伙食費收入”等設臵明細賬進行核算。第402號科目財政補助收入本科目核算由學校轉撥給食堂的貧困寄宿生生活補助資金，除此之外學校不得將預算內(nèi)外資金以補助的形式撥入食堂， 由財政資金安排的食堂較大的維修和設備購臵款項，直接在學校事業(yè)經(jīng)費中核算。.收到學校撥入的補助資金時，借記“銀行存款”，貸記本科目；年末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。第403號科目經(jīng)營收入本科目核算學校小賣部取得的各類收入。收到零售收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。平時本科目貸方余額反映小賣部收入累計數(shù)。學期結束結賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“結余”科目，借記本科目，貸記“結余”科目，結賬后，本科目無余額。本科目按物品種類設臵明細賬進行核算。第405號科目其他收入本科目核算學校食堂除上述收入以外與食堂業(yè)務相關的零星收入。如銀行利息收入、包裝物（盒）及飯菜下腳料處理收入等。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。學期結束結賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉入“伙食結余”

科目，借記本科目，貸記“伙食結余”科目，結轉后本科目應無余額。（五）支出類

第501號科目伙食支出本科目核算食堂伙食費各項支出，如主輔食、燃料、其它物品支出等。對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目進行核算，購買驗收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應執(zhí)行進庫、出庫手續(xù)，平時領用以“出庫單”記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本，記本科目借方。年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。本科目可按如下項目進行明細核算：①糧食'②蔬菜'③調料'④肉食品、⑤水產(chǎn)品'⑥蛋奶類、⑦燃料、⑧其它材料。第503號科目經(jīng)營支出本科目核算學校小賣部各項支出。小賣部應執(zhí)行進庫'出庫手續(xù)，平時銷售商品以“銷售單”記錄，月末用加權平均法計算銷售商品成本，記本科目借方。年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。本科目按商品種類設臵明細賬進行核算。第505號科目其他支出本科目核算不能計入伙食支出的其它各項支出，包括：①臨時炊事員工資和補貼、②臨時炊事員社會保障費、③水電費'④設備折舊費'⑤其它雜項開支等。支出發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。本科目可按支出類別進行明細核算。（一）資產(chǎn)類第101號科目現(xiàn)金1、本科目核算學校食堂的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。、學校食堂應設臵“現(xiàn)金日記賬”，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。第102號科目銀行存款1、本科目核算學校食堂存入銀行的學生伙食費收入或其他零星收入。學校在銀行開設食堂專戶進行核算，并加強對銀行賬戶的管理。、學校食堂將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映銀行存款數(shù)額。、學校食堂應設臵“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調整相符。第110號科目其他應收款、本科目核算學校食堂的應收、暫付款項。包括：備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。、發(fā)生各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。、本科目應按其他應收款的項目和債務人設臵明細賬。第119號科目庫存物資、本科目核算學校食堂庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)核算標準的工具、器具、低值易耗品等。已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次攤銷法進行攤銷。、購入物資并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；領用出庫時，借記“伙食支出”等相應科目，貸記本科目。、學校食堂的物資，每學期至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少物資處理，應沖減或增加“伙食支出”。、本科目的期末借方余額為學校食堂庫存物資的實際庫存數(shù)。、本科目應按照物資材料的保管地點、種類和規(guī)格設臵明細賬，并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記。第120號科目固定資產(chǎn)、本科目核算學校食堂固定資產(chǎn)的原價。、學校食堂應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，設臵明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算、學校食堂購臵固定資產(chǎn)時，應借記“專用基金—修購基金”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時應借記本科目，貸記“固定基金”科目。、學校食堂接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。、盤盈的固定資產(chǎn)，按重臵價借記本科目，貸記“固定基金”科目。、因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。第122號科目庫存飯菜票1、本科目核算購入飯菜票、回收飯菜票、銷毀飯菜票等。2、在投入食堂飯菜票時，借記本科目，貸記“飯菜票基金”；出售飯菜票時，憑飯菜票結報單，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；食堂回收飯菜票上交時，憑飯菜票結報單，借記本科目，貸記“伙食收入”；報損飯菜票時，憑批準的飯菜票報損單，借記“飯菜票基金“，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為庫存的飯菜票。第151號科目待處理財產(chǎn)損溢1、本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。2、在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目；待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目，貸記本科目。發(fā)生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等；查明原因后，屬于正常自然損耗的，應借記“伙食支出”，貨記本科目；屬于人為因素的，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。（二）負債類第201號科目借入款項、本科目核算學校食堂帳借入的款項。、借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。、本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。、本科目應按債權單位設臵明細賬進行核算。第203號科目應付帳款1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目；以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目按債權單位名稱設臵進行明細核算。第207號科目其他應付款1、本科目核算學校食堂應付、暫收其他單位或個人的款項，如存入保證金等，借記“銀行存款”、“伙食支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2、本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設臵明細賬。（三）凈資產(chǎn)類第302號科目固定基金1、本科目核算學校食堂因購入、自制、調入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。2、新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重臵價借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按有關規(guī)定報批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關科目。第303號科目飯菜票基金1、本科目核算食堂投入的飯菜票基金。2、本科目與“庫存飯菜票”科目相對應。3、本科目余額反映飯菜票基金數(shù)。第304號科目專用基金1、本科目核算學校食堂按規(guī)定提取、設臵的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況2、學校食堂專用基金的種類主要包括：按規(guī)定比例提取的物價風險準備金、按規(guī)定比例提取的修購基金等。、提取物價風險準備金時，借記“伙食支出－物價風險準備金”等科目，貸記“專用基金－物價風險準備金”科目。提取修購基金時，借記“其他支出－修繕費、設備購臵費”科目，貸記“專用基金－修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清