健全完善“小金庫”治理和會計監(jiān)督長效機制

總結(jié)經(jīng)驗開拓創(chuàng)新健全完善“小金庫”治理和會計監(jiān)督長效機制——在全國“小金庫”專項治理暨2011年會計監(jiān)督工作總結(jié)交流會上的講話中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員兼辦公室主任、財政部紀(jì)檢組長劉建華（2012年1月5日）同志們：最近，中央政治局常委、中央紀(jì)委書記賀國強同志在《關(guān)于全國“小金庫”專項治理工作情況的報告》上做出重要批示，對三年“小金庫”專項治理工作給予充分肯定，為深入推進治理工作的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化指明了方向，提出了明確的要求。前不久，全國財政工作會議在北京召開，會議對去年的工作進行了總結(jié)，對今年的財政工作做出了全面部署。在過去的一年里，面對國際環(huán)境新變化和國內(nèi)經(jīng)濟運行新情況，各級財政部門認(rèn)真貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，堅定信心，迎難而上，全面推進各項工作，為實現(xiàn)穩(wěn)物價、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)、保民生、促和諧做出了積極貢獻。財政自身的改革發(fā)展也取得了長足進步。全年全國財政收入首次超過10萬億元，增長高達22%。各級財政部門監(jiān)督檢查機構(gòu)，圍繞財政中心工作，加強財政和會計監(jiān)督檢查，恪盡職守，奮發(fā)有為，發(fā)揮了應(yīng)有作用，取得了顯著成效，為順利完成“十二五”財政監(jiān)督各項目標(biāo)任務(wù)開了個好頭。為期三年的“小金庫”專項治理，財政監(jiān)督檢查機構(gòu)會同其他有關(guān)部門做了大量的具體工作，推進治理工作取得顯著成效。此次會議要深入貫徹十七屆六中全會、中央經(jīng)濟工作會議和賀國強同志重要批示精神，認(rèn)真落實全國財政工作會議部署，系統(tǒng)總結(jié)“小金庫”專項治理和2011年會計監(jiān)督工作的成效及經(jīng)驗，進一步明確思路，繼續(xù)深入做好相關(guān)工作。下面，我講幾點意見。一、不辱使命，“小金庫”專項治理工作圓滿完成2009年以來，各地區(qū)、各部門堅決貫徹落實中央的決策和部署，按照《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉的通知》要求，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，精心安排部署，扎實有序地開展“小金庫”專項治理工作，圓滿完成了各項任務(wù)，“小金庫”專項治理的成效得到了黨中央、國務(wù)院的充分肯定，得到了社會各界的廣泛關(guān)注，受到了人們?nèi)罕姷暮迷u。這充分證明黨中央、國務(wù)院關(guān)于在全國范圍內(nèi)開展“小金庫”專項治理工作的重大決策是完全正確的，是非常及時的。（一）“小金庫”專項治理工作取得顯著成效為期三年的“小金庫”專項治理工作，不僅及時發(fā)現(xiàn)并糾正了一大批“小金庫”問題，而且引起各地區(qū)、各部門及社會各界的高度重視和廣泛關(guān)注，形成了良好的治理氛圍，取得了豐碩的成果，主要表現(xiàn)在以下方面：一是查處了大量違規(guī)違紀(jì)案件，“小金庫”易發(fā)多發(fā)勢頭得到明顯遏制?！靶〗饚臁眴栴}的查處和責(zé)任人員的處理起到了強大的震懾和警示作用，有效提高了各單位負責(zé)人的法律法規(guī)意識、風(fēng)險防控意識和廉潔自律意識，“小金庫”易發(fā)多發(fā)勢頭得到了明顯遏制。三年來全國共發(fā)現(xiàn)“小金庫”60722個、涉及金額315.86億元，責(zé)任追究10429人。2011年，黨政機關(guān)和事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)的“小金庫”數(shù)量及金額比2009年分別下降了82.7%、88.3%；國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)的“小金庫”數(shù)量及金額同比分別下降了79.9%、81.6%；社會團體發(fā)現(xiàn)的“小金庫”數(shù)量及金額同比分別下降了80.5%、97.7%，“小金庫”的數(shù)量及金額均呈明顯下降趨勢。二是掌握了“小金庫”發(fā)生和存在的規(guī)律特點，推動了長效機制建設(shè)。對“小金庫”現(xiàn)象和數(shù)據(jù)的梳理分析表明，“小金庫”主要分布在基層，資金來源、用途因單位性質(zhì)不同而不同。針對這些規(guī)律特點及癥結(jié)分析，有針對性地開展了源頭防治工作，有力地推動了長效機制建設(shè)。三是維護了市場經(jīng)濟秩序，促進了經(jīng)濟社會健康發(fā)展。治理工作提高了社會各界特別是單位領(lǐng)導(dǎo)對“小金庫”問題危害性、嚴(yán)重性的認(rèn)識；推動了財政、金融和國有資產(chǎn)管理體制改革；增強了企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營意識，有效遏制了利用“小金庫”資金進行不正當(dāng)競爭和商業(yè)賄賂的行為，維護了市場經(jīng)濟秩序，促進了經(jīng)濟社會健康發(fā)展。四是凈化了社會風(fēng)氣，贏得了社會各界廣泛肯定和支持。通過專項治理，鏟除了一些腐敗問題的資金來源，遏制了鋪張浪費、奢靡腐敗等不正之風(fēng)；嚴(yán)厲打擊了亂收費、亂攤派、亂罰款等損害群眾利益的行為，保障了人民群眾的切身利益，維護了黨和政府的形象，贏得了社會各界和人民群眾的廣泛支持和充分肯定。治理工作之所以取得這樣大的成效，得益于黨中央、國務(wù)院的正確領(lǐng)導(dǎo)；得益于中央領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位的共同參與、協(xié)調(diào)配合，各級治理機構(gòu)的精心組織、扎實工作；得益于全國參與治理工作的同志們的艱苦努力和辛勤付出。在此，我謹(jǐn)代表中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，向所有組織“小金庫”專項治理的中央各有關(guān)部門和各級黨委、政府，表示衷心的感謝！向財政監(jiān)督檢查系統(tǒng)全體干部職工，致以誠摯的慰問！（二）“小金庫”專項治理積累了寶貴工作經(jīng)驗三年的專項治理工作，各地區(qū)各部門結(jié)合實際，積極探索，求真務(wù)實，創(chuàng)造和積累了一些有效的經(jīng)驗做法。下午5個地區(qū)的工作介紹，從不同側(cè)面反映了這些寶貴經(jīng)驗。工作經(jīng)驗的取得來之不易，難能可貴，為推動治理工作科學(xué)化、規(guī)范化和常態(tài)化提供了很好的借鑒?；仡櫲甑闹卫砉ぷ?，值得總結(jié)和借鑒的經(jīng)驗主要有以下幾點：1.堅決落實中央決策是治理工作取得實效的基本前提。黨中央、國務(wù)院高度重視“小金庫”治理工作，黨的十七屆四中全會，國務(wù)院第三、第四次廉政工作會議，中央紀(jì)委第四、第五次、第六次全會都對“小金庫”專項治理工作做出部署。胡錦濤、溫家寶、賀國強、何勇等中央領(lǐng)導(dǎo)多次對“小金庫”專項治理工作做出重要指示。賀國強、何勇同志先后五次聽取工作匯報并提出明確具體要求。三年來，中央領(lǐng)導(dǎo)小組和各地區(qū)各部門，堅持認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究中央的決策精神，以中央部署和要求為指導(dǎo)，準(zhǔn)確把握治理工作的方向和重點，恰當(dāng)運用治理工作方法和方式，努力解決“小金庫”這個人民群眾反映強烈的突出問題。比如：在工作原則上始終堅持中央提出的“分級負責(zé)、分口把關(guān)”、“統(tǒng)籌兼顧、整體推進”、“依法依紀(jì)、寬嚴(yán)相濟”、“標(biāo)本兼治、糾建并舉”；在工作重點上始終關(guān)注與人民群眾生活密切相關(guān)的領(lǐng)域和單位，著力解決賀國強同志強調(diào)的不重視、走過場問題；在工作方法上，始終注意邊治理、邊規(guī)范、邊完善，注意與其他專項或日常工作結(jié)合，牢牢抓住防治“小金庫”這個根本任務(wù)，確保了治理工作扎實推進并取得切實的成效。2．健全組織領(lǐng)導(dǎo)機制是治理工作取得實效的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)?！靶〗饚臁睂ｍ椫卫砉ぷ魇且豁棌?fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及許多領(lǐng)域和部門的工作，必須堅持齊抓共管，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。這次專項治理把建立堅強有力的組織領(lǐng)導(dǎo)和運行順暢的工作機制作為確保治理工作取得實效的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)來抓。中央成立了14個成員單位、8個牽頭部門的中央領(lǐng)導(dǎo)小組。各地區(qū)各部門高度重視治理工作，主要領(lǐng)導(dǎo)都親自過問，分管領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，專門成立治理工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和日常工作機構(gòu)，做到了機構(gòu)、人員、經(jīng)費三到位?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及日常工作機構(gòu)主動加強同各部門、各成員單位及所屬各地區(qū)的溝通和聯(lián)系，建立了分工明確、配合有力、資源共享、運轉(zhuǎn)順暢的治理工作協(xié)調(diào)機制。通過充分調(diào)動和發(fā)揮各級各部門的職能優(yōu)勢，匯聚了工作合力，為治理工作的有序有力有效推進奠定了堅實的組織基礎(chǔ)和機制保障。3．積極引導(dǎo)群眾參與是治理工作取得實效的關(guān)鍵措施。高度重視并充分發(fā)揮人民群眾的力量，主動接受人民群眾的監(jiān)督，最大限度地把人民群眾的智慧和力量凝聚到“小金庫”治理工作上來，是推動治理工作取得更大成果的關(guān)鍵。在這次專項治理工作中，我們堅持依靠群眾，發(fā)動群眾，努力匯聚各方面的積極力量。一方面，堅持問計于民。在制定相關(guān)治理政策和實施方案過程中，深入各地區(qū)各部門各單位進行細致的調(diào)研，保證了相關(guān)政策和實施方案的系統(tǒng)性、科學(xué)性和可操作性。另一方面，強化輿論引導(dǎo)。及時宣傳“小金庫”專項治理工作的重大意義和政策規(guī)定，拓寬舉報渠道，鼓勵群眾參與；及時宣傳治理工作成效，曝光典型案例，進行警示和震懾；開展有獎?wù)魑摹谟懻?、在線訪談等活動，回應(yīng)社會關(guān)切，凝聚民心，集中民智。在深入動員部署過程中，各地區(qū)、各部門也非常注重采取有效措施使治理工作深入人心，有的地區(qū)將動員直接延伸到縣（區(qū)）一級，有的部門將動員范圍直接擴大到治理單位全體干部職工，通過各種方式和途徑，引導(dǎo)廣大干部群眾和社會各界積極支持、參與治理工作，為治理工作營造了良好的社會環(huán)境和輿論氛圍。4．推動方式方法創(chuàng)新是治理工作取得實效的重要途徑。“小金庫”專項治理工作不僅需要把握正確的方向，還需要有科學(xué)有效的方式方法。中央領(lǐng)導(dǎo)小組在具體工作推進過程中注重講究章法，把握節(jié)奏，根據(jù)階段特點，采取切實的對策措施，保證了治理工作有效開展。比如：針對部分地區(qū)和部門自查自糾不重視、走過場等問題，及時開展了自查自糾“回頭看”、“全面排查”；在重點工作啟動后，及時跟進督促指導(dǎo)，確保了治理措施落實。各地區(qū)各部門也不斷創(chuàng)新方式方法，使治理工作更加扎實、細致。比如：在輿論宣傳方面，有的地區(qū)和部門采取向社會發(fā)放“小金庫”治理工作調(diào)查問卷的方式問計于民，有的單位提出了“依靠職工搞治理”的工作措施和宣傳口號；在促進自查方面，有的地區(qū)和部門通過召開座談會、約談治理單位一把手等措施提高治理單位自查自糾的積極性和主動性；在解決部分單位工作進度慢方面，結(jié)合實際，采取督導(dǎo)調(diào)研、個案核查和驗證檢查等措施，保持了高壓態(tài)勢。通過不斷創(chuàng)新方式方法，及時解決治理工作中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，保證治理工作達到良好效果。5．及時明確政策規(guī)定是治理工作取得實效的主要保障?！靶〗饚臁睂ｍ椫卫砉ぷ麟y度大，“小金庫”問題隱蔽性強，只有及時明確符合實際、針對性強的政策規(guī)定，才能促進主動暴露和深入挖掘“小金庫”問題。為此，在治理工作啟動之初，我們便進一步明確和廣泛宣傳自查從寬、被查從嚴(yán)，重獎舉報有功人員，嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)等政策規(guī)定；中紀(jì)委監(jiān)察部即會同相關(guān)部門發(fā)文明確了設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項的黨紀(jì)政紀(jì)處分規(guī)定，中央領(lǐng)導(dǎo)小組還制定了“小金庫”問題處理處罰指導(dǎo)意見，指導(dǎo)各地區(qū)各部門做好“小金庫”問題的處理處罰和整改落實工作，并突出強調(diào)“處理事和處理人并重”原則。各地區(qū)各部門結(jié)合實際，進一步細化相關(guān)政策規(guī)定，制定和采取更加有效的政策措施，使治理工作取得了實效。（三）積極推進治理工作制度化、規(guī)范化和常態(tài)化總的來看，經(jīng)過各地區(qū)各部門的共同努力，治理工作取得了明顯成效，圓滿地完成了中央交辦的任務(wù)。但“小金庫”治理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，盡管我們檢查糾正了大量的“小金庫”問題，“小金庫”多發(fā)高發(fā)態(tài)勢得到有效遏制，但防治“小金庫”長效機制尚不完善，產(chǎn)生“小金庫”的體制制度根源還沒有徹底鏟除，治理工作與中央提出的目標(biāo)和廣大人民群眾的期待相比，還有一定差距。對此，我們一定要有清醒的認(rèn)識，雖然專項治理作為一項階段性工作已經(jīng)基本結(jié)束了，但是各職能部門仍然任重道遠，還有大量的工作要做。各職能部門要深入貫徹落實賀國強同志重要批示精神，明確任務(wù)，落實責(zé)任，進一步鞏固成果，不斷健全長效機制，狠抓各項制度的落實，努力推動治理工作制度化、規(guī)范化和常態(tài)化。一要進一步深化改革，著力解決防治“小金庫”的體制機制問題。繼續(xù)深化財政管理體制改革，規(guī)范公務(wù)員津貼補貼和深化事業(yè)單位收入分配制度改革，規(guī)范收入分配秩序。推進社會組織管理體制改革，規(guī)范社會組織管理。二要進一步完善制度，著力堵塞財政財務(wù)和資產(chǎn)管理漏洞。要加強財政預(yù)算、銀行賬戶、現(xiàn)金管理，建立健全行政事業(yè)單位、社會組織、國有企業(yè)和金融機構(gòu)的內(nèi)部控制，加強國有資產(chǎn)出租處置收入、會議費、培訓(xùn)費和勞務(wù)費等方面管理，進一步加大打擊假發(fā)票力度。三要進一步加強教育培訓(xùn)，著力增強領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)紀(jì)律的自覺性。加快建立健全教育防范機制，把嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律納入領(lǐng)導(dǎo)干部教育培訓(xùn)之中，建立和完善警示教育制度，切實增強廣大干部特別是單位主要領(lǐng)導(dǎo)遵守財經(jīng)紀(jì)律的自覺性。四要進一步強化監(jiān)督，著力推動“小金庫”治理的常態(tài)化。加強相關(guān)職能部門對“小金庫”問題的日常監(jiān)督檢查，加大“小金庫”問題處理處罰和責(zé)任追究力度，并進一步推進財政預(yù)決算公開和單位財務(wù)公開，通過加強群眾監(jiān)督和社會監(jiān)督有效遏制“小金庫”問題發(fā)生。二、開拓創(chuàng)新，全面深入做好新時期會計監(jiān)督工作在過去的一年中，各級財政部門認(rèn)真履行會計監(jiān)督職責(zé)，真抓實干，推動會計監(jiān)督工作再上新臺階，實現(xiàn)了“十二五”時期會計監(jiān)督工作的良好開局。對保障性住房、日化、資源能源等行業(yè)進行了重點檢查，會計師事務(wù)所行政監(jiān)督不斷深化，會計監(jiān)督檢查和公告力度不斷加大，社會影響進一步提升；國際會計監(jiān)管合作取得新突破，歐盟于2011年1月份宣布認(rèn)可中國審計監(jiān)管等效；會計監(jiān)督檢查與經(jīng)濟社會發(fā)展聯(lián)系更加緊密，為穩(wěn)物價、調(diào)結(jié)構(gòu)、保民生發(fā)揮了積極作用，服務(wù)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整和財稅體制改革的基礎(chǔ)作用更加突出。（一）充分認(rèn)識新時期會計監(jiān)督工作的重要性會計工作是經(jīng)濟和財政工作的重要基礎(chǔ)，是完善市場經(jīng)濟體制的重要保障，發(fā)揮著信息保障、決策支持、風(fēng)險預(yù)警、管理提升等重要作用。近年來發(fā)生的安然事件、華爾街金融風(fēng)暴和歐洲主權(quán)債務(wù)危機等重大事件，充分印證了會計工作在經(jīng)濟運行中的重要基礎(chǔ)作用。安然公司會計舞弊案件，沉重打擊了美國資本市場，為刺激經(jīng)濟增長，美聯(lián)儲長期壓低利率，對全球經(jīng)濟走向產(chǎn)生了深遠影響。以雷曼兄弟公司破產(chǎn)為標(biāo)志的華爾街金融風(fēng)暴，暴露出全球會計準(zhǔn)則和國際會計監(jiān)管體系的種種缺陷，促使20國集團領(lǐng)導(dǎo)人在華盛頓峰會上就加強會計監(jiān)管國際合作和建立高標(biāo)準(zhǔn)會計準(zhǔn)則等監(jiān)管措施達成重要共識。最近由希臘引發(fā)的歐洲主權(quán)債務(wù)危機愈演愈烈，對整個歐元區(qū)乃至全球經(jīng)濟都產(chǎn)生了強烈沖擊，引起全世界高度關(guān)注。當(dāng)年希臘加入歐元區(qū)的時候，本身的財政狀況并未達到歐盟的標(biāo)準(zhǔn)，而希臘政府通過對本國財務(wù)報表進行粉飾，隱瞞了大量債務(wù)，才被歐元區(qū)接納。而國際金融危機的爆發(fā)導(dǎo)致希臘財政狀況進一步惡化，僅靠技術(shù)手段已無法遮掩問題，最終導(dǎo)致債務(wù)危機的爆發(fā)。由此可見，會計從來不是一個單純的技術(shù)問題，而是關(guān)系到國家興衰的經(jīng)濟高地。加強對會計和注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，維護市場經(jīng)濟秩序，是《會計法》和《注冊會計師法》賦予財政部門的重要職責(zé)。在新的歷史時期，做好會計監(jiān)督工作具有更加重要的現(xiàn)實意義。1．強化會計監(jiān)督是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要保障?！笆濉逼陂g經(jīng)濟工作的主線就是要加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，努力實現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。會計信息不僅是政府判斷經(jīng)濟形勢、做出經(jīng)濟決策的重要依據(jù)，也是銀行是否放貸、投資者是否投資的重要依據(jù)，更是經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變是否成功、企業(yè)效益是否良好的重要指標(biāo)。加強會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量，有利于提高資源配置效率，有利于保護投資者和債權(quán)人利益，也有利于促進企業(yè)強化內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理和經(jīng)營決策的科學(xué)水平，從而有利于經(jīng)濟發(fā)展方式的根本轉(zhuǎn)變。2．強化會計監(jiān)督是國際經(jīng)濟交流合作的必然趨勢。后金融危機時期的全球經(jīng)濟、全球金融和全球經(jīng)貿(mào)合作，對高質(zhì)量的會計信息提出了更高要求。經(jīng)濟全球化導(dǎo)致世界各國經(jīng)濟的相互依賴度進一步增強，國際金融危機使20國集團領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)識到，加強會計監(jiān)管、提高會計信息的透明度在國際經(jīng)濟治理中極其重要。加強會計監(jiān)管的國際協(xié)調(diào)與合作，不僅關(guān)系到我國在境外上市投資企業(yè)的發(fā)展，更關(guān)系到中國在國際資本流動中的競爭力和吸引力；不僅關(guān)系到我國企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的實施，更關(guān)系到維護國家主權(quán)和經(jīng)濟信息安全，必須引起我們的高度重視。3．強化會計監(jiān)督是從源頭上治理腐敗、維護社會公平正義的重要手段。會計秩序混亂、會計信息失真，對經(jīng)濟犯罪和腐敗行為起到了推波助瀾的作用。貪污挪用公款、私設(shè)“小金庫”等腐敗行為，往往需要通過會計造假來掩飾；偷漏稅收、騙取信貸、商業(yè)賄賂等違法違規(guī)行為，更是必須通過會計造假來實現(xiàn)。加強會計監(jiān)督、提高會計信息的真實性和透明度，對于強化政府和社會監(jiān)督，推進廉政建設(shè)，維護社會公平正義，具有治標(biāo)和治本的雙重功效。三年來在全國轟轟烈烈開展的“小金庫”專項治理行動，治理的重點就是賬外賬問題，處理處罰的主要依據(jù)也是《會計法》，治理“小金庫”也是一種特殊形式的會計監(jiān)督。4．強化會計監(jiān)督是財政科學(xué)化、精細化管理的根本要求。會計信息真實與否，直接影響到財源財力的組織征收，直接影響到財政資金的分配使用，直接影響到財政職能作用的有效發(fā)揮。實踐表明，會計監(jiān)督是財政部門全面履行宏觀調(diào)控、市場監(jiān)管、公共服務(wù)和社會管理等政府職能的重要抓手，通過加強會計監(jiān)督，提高會計信息的真實性和透明度，有利于確保財政收入應(yīng)收盡收，確保財政資金合理使用，確保財稅政策貫徹落實，為財政科學(xué)化、精細化管理提供重要的基礎(chǔ)保障。5．強化會計監(jiān)督是財政監(jiān)督長遠發(fā)展的重要基礎(chǔ)。會計監(jiān)督具有覆蓋面廣、綜合性強的特點，會計監(jiān)督檢查的對象涵蓋了工商企業(yè)、金融機構(gòu)、行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等各個單位，會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容囊括了財務(wù)核算、信息披露、稅收征繳、銀行信貸、預(yù)算執(zhí)行等經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。財務(wù)會計信息是財政監(jiān)督業(yè)務(wù)重要的切入點，會計監(jiān)督是財政監(jiān)督業(yè)務(wù)的重要聚合點。具有明確法律依據(jù)和鮮明財政特色的會計監(jiān)督檢查工作，也是財政部門面向社會的重要窗口，是財政監(jiān)督工作的重要手段和基礎(chǔ)平臺?？傊?，在新的歷史時期，面對新形勢、新任務(wù)、新要求，我們要切實履行財政監(jiān)督職能，進一步豐富財政監(jiān)督手段，提高財政監(jiān)督成效，就需要更加重視會計監(jiān)督工作。會計監(jiān)督的力度需要進一步加強，會計監(jiān)督的陣地需要繼續(xù)拓展和鞏固，這是財政服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的重要途徑。（二）準(zhǔn)確把握會計監(jiān)督工作面臨的形勢和任務(wù)當(dāng)前，我國正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟社會正發(fā)生著深刻變化。認(rèn)真分析形勢，集中精力研究解決一些影響和制約會計監(jiān)督科學(xué)發(fā)展的深層次問題，對于深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，以改革創(chuàng)新精神加強和改進新形勢下會計監(jiān)督工作，具有十分重要的意義。從外部環(huán)境來看，經(jīng)濟社會的發(fā)展形勢對我們加強會計監(jiān)督工作更加有利。一是國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)和部黨組更加重視會計監(jiān)督檢查工作。溫家寶總理專門指示要“加大會計監(jiān)督檢查力度，綜合治理會計信息失真問題”。李克強副總理、王岐山副總理也多次對會計監(jiān)督工作作出重要批示。謝旭人部長強調(diào)，要“加強財政監(jiān)督，強化對企業(yè)、行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查”。領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和重視為會計監(jiān)督工作提供了強大的政治基礎(chǔ)。二是在全球經(jīng)濟衰退的大背景下，中國經(jīng)濟保持了良好增長勢頭，實施積極財政政策、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，為會計監(jiān)督工作的開展提出了更高的要求和廣闊空間。三是各項法規(guī)制度不斷完善，會計審計準(zhǔn)則體系有效實施，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范順利出臺，夯實了會計監(jiān)督工作的制度基礎(chǔ)。四是財政部門在會計監(jiān)督方面的主導(dǎo)地位日益鞏固，社會環(huán)境更加有利。特別是近兩年財政部門加大了公告力度，新聞媒體和社會公眾充分肯定財政部門掀起“會計打假風(fēng)暴”，全社會更加關(guān)注和支持會計監(jiān)督工作。五是中國會計監(jiān)督在國際上的地位和作用更加突出。中國作為世界第二大經(jīng)濟體，在各項國際事務(wù)中發(fā)揮著越來越重要的作用。在國際會計監(jiān)管合作領(lǐng)域，世界各國和地區(qū)，特別是美國、歐盟等主要經(jīng)濟體，越來越重視中國的意見和態(tài)度，我們已經(jīng)成為國際會計舞臺的重要一員。但同時我們也要清醒地認(rèn)識到，新時期會計監(jiān)督工作所面臨的任務(wù)和挑戰(zhàn)更加艱巨，與國務(wù)院和財政部領(lǐng)導(dǎo)的要求還有差距，與市場經(jīng)濟發(fā)展的要求還有差距，與社會公眾的期望還有差距，會計監(jiān)督工作仍然任重道遠。一是新時期會計監(jiān)督肩負著更加重要的政治使命和社會責(zé)任。中央經(jīng)濟工作會議提出“穩(wěn)中求進”的工作總基調(diào)，要求準(zhǔn)確把握宏觀調(diào)控的力度、節(jié)奏、重點，根據(jù)形勢的變化及時作出預(yù)調(diào)、微調(diào)。這就對會計信息的真實性、及時性提出了更高的要求，必須進一步加強會計監(jiān)督。資本市場持續(xù)低迷，個別公司虛假披露、欺詐上市等惡性案件嚴(yán)重損害了投資者利益，打擊了公眾信心，各方面對政府加強會計監(jiān)管的呼聲更加強烈，財政部門會計監(jiān)督任務(wù)更加艱巨。二是會計信息失真的形勢依然嚴(yán)峻。雖然目前會計造假的勢頭有所遏制，但會計信息失真的局面尚未根本扭轉(zhuǎn)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營更趨國際化，經(jīng)濟交易和會計核算更加復(fù)雜化，會計舞弊的手段也變得更加隱蔽和復(fù)雜，查處的難度大大增加，對會計監(jiān)督的能力提出了更高的要求。三是監(jiān)管對象點多面廣與監(jiān)管力量薄弱之間的矛盾依然突出。會計監(jiān)督面對的監(jiān)管對象包括7900多家會計師事務(wù)所、9萬多名執(zhí)業(yè)注冊會計師和上千萬戶企事業(yè)單位。相對于如此龐大的監(jiān)管對象，財政系統(tǒng)會計監(jiān)督力量和監(jiān)督資源相對有限，會計造假被查處的機率相對較低，加上處理處罰措施有限，違規(guī)成本偏低，嚴(yán)重制約了會計監(jiān)督職能作用的充分發(fā)揮。四是會計監(jiān)督工作整體推進不夠。雖然會計監(jiān)督工作不斷加強，但各地會計監(jiān)督工作的開展還不均衡，監(jiān)管理念、監(jiān)管水平、監(jiān)管質(zhì)量、工作進展等參差不齊。有的地方缺少整體工作規(guī)劃，工作目標(biāo)和思路不明晰；有的地方對會計監(jiān)督工作重視不夠，投入不足，影響了工作成效。五是會計監(jiān)督面臨國際化的巨大挑戰(zhàn)。自2010年底以來，在美國上市的中國概念公司財務(wù)造假和信息披露問題受到了廣泛關(guān)注，有20多家中國概念股停牌，導(dǎo)致中國概念股集體暴跌，海外證券市場做空中國概念股的氛圍濃厚，中國在美上市企業(yè)遭受重大損失。會計審計跨境監(jiān)管合作問題已經(jīng)成為繼匯率問題之后，美國政商兩界向中國施壓的又一重要議題。在開展國際會計監(jiān)管合作時，如何與有關(guān)國家和地區(qū)監(jiān)管機構(gòu)進行溝通協(xié)調(diào)，如何進一步加強相互的信任合作，如何準(zhǔn)確把握維護國家經(jīng)濟安全和履行國際義務(wù)的平衡點，是我們面臨的一項新的考驗。這些情況都對會計監(jiān)督工作提出了更大的挑戰(zhàn)，必須予以高度重視，以更大的決心、更高的智慧、更多的努力去應(yīng)對解決。（三）做好新時期會計監(jiān)督檢查工作的幾點要求做好新時期會計監(jiān)督工作，必須全面落實科學(xué)發(fā)展觀，分析新形勢、新任務(wù)，不斷開拓創(chuàng)新，爭取新的跨越式發(fā)展。今后一個時期，要進一步樹立財政部門在會計監(jiān)管和注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管方面的主導(dǎo)地位，將會計監(jiān)督作為財政部門全面履行宏觀調(diào)控、市場監(jiān)管、公共服務(wù)等政府職能的重要抓手，緊緊依靠專員辦和地方財政部門兩支力量，綜合運用會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查兩種手段，健全完善重點檢查和日常監(jiān)管兩種方式，進一步加大監(jiān)督力度、樹立監(jiān)管權(quán)威，形成覆蓋全面、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、規(guī)范高效的會計監(jiān)督體系，在保障財稅政策執(zhí)行、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、服務(wù)保障民生、深化改革開放等方面發(fā)揮更加積極的作用，進一步增強在國際會計監(jiān)管領(lǐng)域的話語權(quán)和影響力。按照上述整體思路，今后一段時期的會計監(jiān)督工作要重點把握好以下幾點：1．立高行遠，自覺融入經(jīng)濟社會發(fā)展大局。會計信息失真，直接影響到社會主義市場經(jīng)濟秩序，直接影響到國家宏觀調(diào)控政策的有效實施，是一個事關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展全局的政治問題。因此，各級財政部門要不斷增強政治意識和大局意識，自覺履行好會計監(jiān)督職能，堅持服務(wù)大局、高位思考，確保會計監(jiān)督工作始終沿著正確的方向前進。要堅持立足于經(jīng)濟社會大局，始終把實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好最廣大人民的根本利益作為工作的出發(fā)點和落腳點，準(zhǔn)確把握宏觀調(diào)控的脈搏，高度關(guān)注重大財稅政策的執(zhí)行情況和關(guān)系人民群眾切身利益的熱點問題，促進重大決策的貫徹落實。要堅持立足于構(gòu)建長效機制，通過建立會計報表單一來源制度等措施，從源頭上綜合治理會計信息失真。要堅持立足于推進社會公平正義，嚴(yán)肅處理以會計造假手段謀取不當(dāng)利益的單位和個人，嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟領(lǐng)域腐敗違法行為。特別是要將“小金庫”日常治理工作與會計監(jiān)督檢查工作緊密結(jié)合，實現(xiàn)“小金庫”治理常態(tài)化、長效化，遏制“小金庫”問題重新抬頭。2．明確方向，充分發(fā)揮服務(wù)和保障財政中心工作的作用。會計監(jiān)督必須堅持以服務(wù)財政中心工作為核心，緊緊圍繞促進財政改革、服務(wù)財政管理的主戰(zhàn)場，以會計信息真實性和透明度為切入點，及時反映宏觀經(jīng)濟運行和財稅管理方面的新動向、新問題，有效發(fā)揮對財政管理改革的促進保障作用。要堅持會計監(jiān)督檢查與保障財政政策實施與財政增收節(jié)支相結(jié)合，嚴(yán)肅查處利用虛假會計信息偷逃國家稅收、騙取財稅優(yōu)惠政策、違規(guī)使用財政資金等行為，確保財政收入應(yīng)收盡收和財政資金得到合理使用。要堅持會計監(jiān)督檢查與推動財稅體制改革相結(jié)合，透過檢查發(fā)現(xiàn)的問題，分析其根源和對策，積極為完善財稅體制建言獻策，為財政科學(xué)化、精細化管理提供重要的基礎(chǔ)保障。要堅持會計監(jiān)督檢查與保障和改善民生相結(jié)合，密切關(guān)注與人民群眾切身利益相關(guān)的熱點難點問題，加大對涉及人民群眾切身利益的房地產(chǎn)、醫(yī)療教育、公用事業(yè)等行業(yè)的檢查，促進社會和諧穩(wěn)定。要堅持會計監(jiān)督檢查與改進企業(yè)管理相結(jié)合，通過對企業(yè)會計信息質(zhì)量和內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行情況的檢查，幫助企業(yè)提高管理水平，增強微觀經(jīng)濟主體的活力和競爭力優(yōu)勢。要堅持會計監(jiān)督檢查與促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展相結(jié)合，通過加強對事務(wù)所全方位、多角度的監(jiān)督，提高會計師事務(wù)所核心競爭力和社會公信力，充分發(fā)揮事務(wù)所的審計輻射作用，構(gòu)建和完善“三位一體”會計監(jiān)督體系。3．常做常新，不斷完善會計監(jiān)督機制手段。求變、求新、求發(fā)展，是十二年財政部門會計監(jiān)督工作的根本指向和不竭動力。當(dāng)前中央非常重視改