南審 第1章 政府審計(jì)基礎(chǔ)理論

政府審計(jì)學(xué)主講許莉教授信箱xlnj@電話86585982138514163302023/2/11所得稅案例某儲(chǔ)戶2006年8月21日存入銀行一年期定期存款50000元，年利率2.52%，2007年該儲(chǔ)戶將存款全部到期支取。應(yīng)納稅額多少？有無偷漏稅款？2007.8.15利息稅？若2008年8月21日過期支取應(yīng)得利息多少、繳稅多少？

2023/2/12國(guó)家金庫(kù)總庫(kù)電子化信息系統(tǒng)建設(shè)2023/2/13２００５年審計(jì)結(jié)果公告第３號(hào)（中）

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題（一）職業(yè)技能考試資料工本費(fèi)289.01萬元未及時(shí)繳入財(cái)政專戶。

至2004年底，由各省郵電管理局代收的行業(yè)職業(yè)技能考試資料工本費(fèi)，有289.01萬元未按規(guī)定及時(shí)繳入財(cái)政專戶，.......不符合《財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于將部分行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》中“各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)收入，采用集中繳庫(kù)方式繳庫(kù)的，基層單位應(yīng)自取得收入之日起3日內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）逐級(jí)匯繳上級(jí)主管部門，主管部門應(yīng)自取得收入之日起3日內(nèi)繳庫(kù)；采取就地繳庫(kù)的，部門和單位應(yīng)自取得收入之日起3日內(nèi)繳庫(kù)”的規(guī)定。

2023/2/14如何抓重點(diǎn)？怎么查2023/2/15２００５年審計(jì)結(jié)果公告第３號(hào)（中）

（三）中國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院科研樓改造工程未按規(guī)定審批和實(shí)行招投標(biāo)。

項(xiàng)目總投資2980.85萬元（其中財(cái)政撥款2000萬元），至2004年底財(cái)政已撥款1560萬元，但該項(xiàng)目設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位的確定，未經(jīng)過招投標(biāo)程序。

上述做法，不符合《國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)關(guān)于重申嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和審批規(guī)定的通知》中“嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序……（二）全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目”的規(guī)定。2023/2/16

二、審計(jì)查出的主要問題（一）中長(zhǎng)期信貸業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)。截至2006年底，開行表內(nèi)各項(xiàng)貸款余額20015.4億元，其中，中長(zhǎng)期貸款余額為19069億元，占表內(nèi)全部貸款余額的95.27%。同時(shí)，在該行7862億元表外資產(chǎn)中也有相當(dāng)一部分中長(zhǎng)期資產(chǎn)。......一些貸款在抵押擔(dān)保方面過度依賴地方財(cái)力，部分中長(zhǎng)期信貸業(yè)務(wù)存在不規(guī)范問題。（二）信貸管理存在薄弱環(huán)節(jié)。

（三）部分分支機(jī)構(gòu)存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)問題

國(guó)家開發(fā)銀行2006年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)結(jié)果（2008年第8號(hào)）2023/2/17一、教學(xué)內(nèi)容安排

教學(xué)

內(nèi)容基本框架是什么——概念、本質(zhì)、特點(diǎn)為什么——產(chǎn)生及理論依據(jù)做什么——對(duì)象、職責(zé)、權(quán)限如何審——審計(jì)方法運(yùn)用（財(cái)政、金融）2023/2/18二、教學(xué)目的與要求1、審計(jì)學(xué)基本理論及運(yùn)用；2、政府審計(jì)主要內(nèi)容、方法和步驟。

3、對(duì)財(cái)政、金融常見弊端進(jìn)行分析；

4、政府審計(jì)前沿、熱點(diǎn)問題。最終目標(biāo)：

分析問題能力

解決問題的能力；培養(yǎng)綜合素質(zhì)；2023/2/19

三、大學(xué)學(xué)習(xí)

大學(xué)大學(xué)生大學(xué)需要怎樣的學(xué)生社會(huì)需什么樣的大學(xué)生審計(jì)專業(yè)的大學(xué)生應(yīng)該怎樣2023/2/110大學(xué)“永遠(yuǎn)的校長(zhǎng)”

1931，梅貽琦，留下了中國(guó)大學(xué)史上最著名的一句話：“所謂大學(xué)者，非謂有大樓之謂也，有大師之謂也?！?/p>

2023/2/111大學(xué)需要怎樣的學(xué)生

牛津大學(xué)校長(zhǎng)：你必須真的想學(xué)浙江大學(xué)校長(zhǎng)：大學(xué)生必須要有很強(qiáng)的主動(dòng)能力法國(guó)巴黎高等師范學(xué)校校長(zhǎng)：我們欣賞眼界寬廣的學(xué)生周濟(jì)：培養(yǎng)創(chuàng)新人才是高水平大學(xué)建設(shè)的根本任務(wù)錢學(xué)森問題2023/2/112社會(huì)需什么樣的大學(xué)生《2006年大學(xué)生求職與就業(yè)狀況的調(diào)查報(bào)告》顯示，企業(yè)對(duì)大學(xué)生基本能力要求依次為：環(huán)境適應(yīng)能力占65.9%人際交往能力占56.8%自我表達(dá)能力占54.5%專業(yè)能力和外語(yǔ)能力占47.7%2023/2/113

審計(jì)人員的“四種能力”

副審計(jì)長(zhǎng)董大勝2009年在審計(jì)署駐昆明特派辦調(diào)研時(shí)強(qiáng)調(diào)：一是必須提高宏觀分析的能力。二是必須提高查處揭露重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪線索的能力。三是必須提高財(cái)務(wù)信息分析的能力。四是必須提高實(shí)事求是作出審計(jì)判斷的能力。AddYourTextAddYourTextAddYourTextTextTextText2023/2/114四、教學(xué)方法

依據(jù)：

本科生的培養(yǎng)目標(biāo)，（以培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)、創(chuàng)新能力、實(shí)踐能力、分析問題解決問題的能力為目標(biāo)，將素質(zhì)教育和專業(yè)教育相融合）結(jié)合：

課程特點(diǎn)及同學(xué)們實(shí)際2023/2/115教周光召院士指出：

“教會(huì)學(xué)生研究問題的方法，對(duì)他們進(jìn)行創(chuàng)新能力的訓(xùn)練，比讓他們死記硬背具體知識(shí)更重要。學(xué)習(xí)知識(shí)是為了運(yùn)用知識(shí)，是為了創(chuàng)新知識(shí)。

2023/2/116

強(qiáng)調(diào)學(xué)科體系與邏輯性

教學(xué)方法與步驟：由案例入手梳理基本內(nèi)容介紹現(xiàn)實(shí)做法討論當(dāng)前熱點(diǎn)；加強(qiáng)學(xué)科間縱向、橫向聯(lián)系將系統(tǒng)性講解與專題性討論相結(jié)合具體方法

講授；案例；小組討論；

2023/2/117

《中國(guó)政府審計(jì)》時(shí)代出版社2006

董大勝《審計(jì)理論研究》

中國(guó)審計(jì)出版社2001

李金華《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2008尹平《政府部門預(yù)算管理》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社

2006劉有寶《審計(jì)研究》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2001石愛中《中國(guó)國(guó)家審計(jì)：?jiǎn)栴}與對(duì)策》財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2004楊肅昌《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；《預(yù)算會(huì)計(jì)〉；《國(guó)際審計(jì)縱橫》中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社審計(jì)署《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《中國(guó)審計(jì)》等中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)、審計(jì)署網(wǎng)站等閱讀書目2023/2/118（一）教——學(xué)；學(xué)——思之間的關(guān)系

（二）技術(shù)層面上的建議

1、變被動(dòng)為主動(dòng)學(xué)習(xí)，勇于探索。

2、參與討論、積極發(fā)言，多提問。

3、注重分析過程，審慎風(fēng)格。

4、科學(xué)的學(xué)習(xí)程序，課前、課后，課堂上學(xué)習(xí)建議2023/2/119相關(guān)學(xué)科相關(guān)專業(yè)相關(guān)課程財(cái)政審計(jì)：財(cái)政學(xué)

國(guó)家預(yù)算

宏觀預(yù)算會(huì)計(jì)

金融審計(jì)：貨幣銀行學(xué)

銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理困難2023/2/120

第一章政府審計(jì)理論框架

教學(xué)

內(nèi)容基本框架政府審計(jì)的本質(zhì)、起因政府審計(jì)職能、作用2023/2/121

一個(gè)民族想要站在科學(xué)的高峰，就一刻也不能沒有理論思維。

——恩格斯2023/2/122上海浦發(fā)銀行2006半年度業(yè)績(jī)

人民幣：千元主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)2005年1-62006年1-6比上年同期增減%總資產(chǎn)4926631028.10主營(yíng)業(yè)務(wù)收入102.99126.923.22主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)35.8842.317.89利潤(rùn)總額19.4225.430.79凈利潤(rùn)12.1515.930.86數(shù)據(jù)未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，請(qǐng)投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)。案例一

23LOGO

案例二違規(guī)占用耕地or高效農(nóng)業(yè)

根據(jù)審計(jì)署2008年審計(jì)工作計(jì)劃，某特派辦對(duì)Y市高效農(nóng)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行了抽樣審計(jì)，調(diào)查發(fā)現(xiàn)：2002年11月和2003年6月，私營(yíng)企業(yè)YFL農(nóng)業(yè)生態(tài)園有限責(zé)任公司法定代表人劉**分別與D市新曹鎮(zhèn)人民政府、江蘇省國(guó)營(yíng)**農(nóng)場(chǎng)簽訂土地租賃合同，約定租用農(nóng)村集體土地4500畝、國(guó)有土地480畝，合計(jì)4980畝，期限50年，用于新建集旅游觀光、休閑娛樂、無公害種養(yǎng)于一體的農(nóng)業(yè)生態(tài)園。經(jīng)D市國(guó)土資源局測(cè)量，YFL公司最終租用的土地實(shí)際達(dá)到5511畝，其中耕地1800畝。

2003年12月，YFL公司的農(nóng)業(yè)生態(tài)園項(xiàng)目經(jīng)D市發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)批復(fù)同意予以立項(xiàng)。截止審計(jì)時(shí)，該生態(tài)園已初步建成，并正式對(duì)外營(yíng)業(yè)（門票每張30元），具體劃分為中區(qū)、南區(qū)、北區(qū)和東區(qū)四個(gè)功能區(qū)，其中建設(shè)的辦公樓、培訓(xùn)中心、兒童樂園、廣場(chǎng)、別墅區(qū)等。

2023/2/124

一、什么是政府審計(jì)/國(guó)家審計(jì)？

1995年審計(jì)學(xué)會(huì)提出：“審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)帳目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。

1996年，《世界主要國(guó)家審計(jì)》一書指出：政府審計(jì)一詞中的政府是被審計(jì)客體。

1996年，董大勝：“政府這一概念有不同的含義，它可以指隸屬于政府的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，也可以指對(duì)政府部門進(jìn)行審計(jì)?！?023/2/125我國(guó)政府審計(jì)/國(guó)家審計(jì)從審計(jì)的內(nèi)容上看從審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置看2023/2/126二、政府審計(jì)的本質(zhì)本質(zhì)審計(jì)的本質(zhì)政府審計(jì)的本質(zhì)？理論觀點(diǎn)綜述…….

2023/2/127審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別會(huì)計(jì)審計(jì)性質(zhì)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)監(jiān)督對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)過程、價(jià)值會(huì)計(jì)資料、其他信息反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)職能核算、監(jiān)督監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證“審計(jì)不是會(huì)計(jì)的分支。”

——默茨夏拉夫《審計(jì)理論結(jié)構(gòu)》2023/2/1282023/2/129三、審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因理論（一）不同觀點(diǎn)國(guó)家職能論民主政治觀權(quán)利制衡觀財(cái)政監(jiān)督觀查帳觀2023/2/130國(guó)家職能論國(guó)家——國(guó)家職能——公共資金——監(jiān)督財(cái)政監(jiān)督觀：財(cái)政——取之于民用之于民——分配與再分配——監(jiān)督宏觀調(diào)控觀：

財(cái)政-直接調(diào)控；