會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《事業(yè)單位財(cái)務(wù)細(xì)則解讀》標(biāo)準(zhǔn)答案

會(huì)計(jì)接著教育《<事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則>解讀》答案練習(xí)題《規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法同意（ABC）的監(jiān)督。

A、主管部門

B、財(cái)政部門

C、審計(jì)部門

D、監(jiān)察部門下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)監(jiān)督的差不多要求的是（ABD）。

A、要以法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩

B、要以財(cái)務(wù)規(guī)章制度為準(zhǔn)繩

C、要以法律形式為依據(jù)

D、要以事實(shí)為依據(jù)《規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)建立健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度有（BCD）。

A、內(nèi)部監(jiān)督制度

B、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度

C、財(cái)務(wù)信息披露制度

D、內(nèi)部操縱制度練習(xí)題下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告編制的差不多要求的是(ABCD)。

A、格式必須統(tǒng)一

B、數(shù)字必須真實(shí)

C、內(nèi)容必須完整

D、編制必須及時(shí)下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)分析方法的是（BCD）

A、基數(shù)分析法

B、比較分析法

C、比率分析法

D、連環(huán)替代法下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)分析的常用指標(biāo)的是（ABC）

A、預(yù)算收入完成率

B、預(yù)算支出完成率

C、資產(chǎn)負(fù)債率

D、經(jīng)費(fèi)自給率練習(xí)題下列屬于對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行清算的類型有（ABCD）。

A、劃轉(zhuǎn)

B、撤銷

C、合并

D、分立下列各項(xiàng)中，對(duì)事業(yè)單位清算后資產(chǎn)的處理方法正確的是（ABC）。

A、成建制劃轉(zhuǎn)的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)無償移交

B、轉(zhuǎn)為企業(yè)治理的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作國家資本金

C、撤銷的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理

D、撤銷的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)由主管部門核準(zhǔn)處理練習(xí)題下列各項(xiàng)中，屬于負(fù)債的特征的是（ABD）。

A、負(fù)債的償還具有強(qiáng)制約束性

B、能夠用貨幣計(jì)量

C、償還形式單一化

D、負(fù)債應(yīng)當(dāng)有確切的債權(quán)人和償付期下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位負(fù)債內(nèi)容的是（ABCD）。

A、借入款項(xiàng)

B、應(yīng)付款項(xiàng)

C、暫存款項(xiàng)

D、應(yīng)繳款項(xiàng)產(chǎn)處置收入，實(shí)行“收支兩條線”治理。練習(xí)題下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的特征的是(ABC)。

A、單位價(jià)值較高

B、具有持久耐用性

C、以使用為目的

D、使用年限較長事業(yè)單位專用設(shè)備單位價(jià)值在（D）以上，可確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

A、500元

B、800元

C、1000元

D、1500元下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)容的是（BCD）。

A、對(duì)外投資

B、遞延資產(chǎn)

C、其他資產(chǎn)

D、短期投資下列屬于事業(yè)單位資產(chǎn)差不多特征的是（ABCD）。

A、資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源

B、產(chǎn)必須為特定的事業(yè)單位占用或者使用

C、資產(chǎn)必須能夠用貨幣來計(jì)量

D、資產(chǎn)形態(tài)多種多樣練習(xí)題經(jīng)修訂后《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》于（B）起在全國實(shí)施。

A、2012年1月1日

B、2012年4月1日

C、2012年7月1日

D、2012年2月7日下列各項(xiàng)中，（A）作為政府采購的要緊采購方式。

A、公開招標(biāo)

B、邀請(qǐng)招標(biāo)

C、競爭性談判

D、單一來源下列各項(xiàng)中，構(gòu)成國庫單一賬戶體系的是（ABD）。

A、國庫單一賬戶

B、零余額賬戶

C、單位實(shí)體賬戶

D、特設(shè)專戶下列各項(xiàng)中，屬于編制部門預(yù)算應(yīng)遵循的原則是（ABCD）。

A、按部門編制

B、實(shí)行綜合預(yù)算

C、按“零基”的方法編制

D、細(xì)化編制預(yù)算練習(xí)題事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在（A）的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一治理。

A、單位負(fù)責(zé)人

B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C、單位領(lǐng)導(dǎo)班子

D、單位分管領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)單位在會(huì)計(jì)的計(jì)量、核算原則上采納權(quán)責(zé)發(fā)生制，但在某些專門業(yè)務(wù)上采納收付實(shí)現(xiàn)制，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是（B）。

A、權(quán)責(zé)發(fā)生制

B、修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制

C、收付實(shí)現(xiàn)制

D、修正的收付實(shí)現(xiàn)制練習(xí)題下列各項(xiàng)中，組成事業(yè)單位預(yù)算的是（AB）。

Ａ、收入預(yù)算

Ｂ、支出預(yù)算

Ｃ、結(jié)余預(yù)算

Ｄ、基金預(yù)算下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位預(yù)算治理方法的內(nèi)容的是（ABCD）

A、核定收支

B、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助

C、超支不補(bǔ)

D、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用下列各項(xiàng)中，屬于單位預(yù)算編制的方法的是（BC）。

A、綜合法

B、基期法

C、零基法

D、增長法下列各項(xiàng)中，屬于編制單位預(yù)算的計(jì)算方法的是（BCD）。

A、綜合計(jì)算法

B、定額計(jì)算法

C、比例計(jì)算法

D、標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算法練習(xí)題事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位應(yīng)具備的條件是（ABC）。

A、具有獨(dú)立法人資格

B、獨(dú)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織體系

C、獨(dú)立完整進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

D、獨(dú)立資金運(yùn)動(dòng)事業(yè)單位從非同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，在賬務(wù)處理上作為（AB）。

A、其他收入

B、事業(yè)收入

C、財(cái)政補(bǔ)助收入

D、上級(jí)補(bǔ)助收入下列各項(xiàng)中，歸屬其他收入反映內(nèi)容的是（BCD）。

A、處置收入

B、投資收益

C、利息收入

D、捐贈(zèng)收入公益一類事業(yè)單位的要緊來源是（D）。

A、事業(yè)收入

B、經(jīng)營收入

C、上級(jí)補(bǔ)助收入

D、財(cái)政補(bǔ)助收入練習(xí)題下列關(guān)于事業(yè)支出表述正確的是（ABC）。

A、事業(yè)支出是事業(yè)單位的主體支出

B、事業(yè)支出分為差不多支出和項(xiàng)目支出

C、事業(yè)支出與事業(yè)收入不是配比關(guān)系

D、事業(yè)支出與事業(yè)收入是配比關(guān)系下列各項(xiàng)中，歸屬其他支出反映內(nèi)容的是（AB）。

A、利息支出

B、捐贈(zèng)支出

C、特不損失

D、臨時(shí)支出對(duì)國家財(cái)務(wù)制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，事業(yè)單位可制定相應(yīng)的開支標(biāo)準(zhǔn)，但必須報(bào)（B）備案后才能執(zhí)行。

A、主管部門

B、主管部門和財(cái)政部門

C、財(cái)政部門

D、主管部門或財(cái)政部門練習(xí)題下列符合財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余治理的要求的是（AC）

A、實(shí)行單獨(dú)治理

B、實(shí)行非獨(dú)立治理

C、實(shí)行財(cái)政分級(jí)治理

D、實(shí)行財(cái)政統(tǒng)一治理下列符合非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余治理的要求的是（BD）

A、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)能夠進(jìn)行分配

B、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)不能進(jìn)行分配

C、非財(cái)政撥款結(jié)余不能進(jìn)行分配

D、非財(cái)政撥款結(jié)余能夠進(jìn)行分配下列各項(xiàng)中，符合事業(yè)基金的治理要求的是（ABC）

A、遵循收支平衡的原則

B、統(tǒng)籌安排、合理使用

C、支出不得超出基金規(guī)模

D、支出可能超出基金規(guī)模練習(xí)題下列關(guān)于專用基金表述正確的是（ABCD）

A、專用基金取得均有專門規(guī)定

B、專用基金一般不得互相占用、挪用。

C、專用基金的使用均屬一次性消耗

D、不可能通過專用基金支出直接取得補(bǔ)償。下列各項(xiàng)中，屬于專用基金的治理原則的是（ABC）

A、先提后用

B、收支平衡

C、?？顚Ｓ妙}

D、調(diào)劑使用下列各項(xiàng)中，屬于專用基金治理的方法的是（BCD）

A、收支要平衡

B、提取按比例

C、支出按規(guī)定

D、收支有打算第一講《規(guī)則》修訂的背景和要緊內(nèi)容19:111、1989年財(cái)政部2號(hào)令頒布了《關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理的若干規(guī)定》，初步建立起了相對(duì)獨(dú)立、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度體系。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)50:052、公共財(cái)政確實(shí)是為社會(huì)提供公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的政府分配行為，是與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的一種財(cái)政治理體制。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)01:09:503、財(cái)政支出按是否對(duì)資源和生產(chǎn)要素形成直接需求的標(biāo)準(zhǔn)可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約1:20:004、采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的物資或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約2:00:005、政府收支分類改革的要緊內(nèi)容中的支出功能分類要緊反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)第二講總則和附則22:426、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，有單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一治理。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)41:377、修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制是指會(huì)計(jì)的計(jì)量、核算原則上采納權(quán)責(zé)發(fā)生制，但在某些專門業(yè)務(wù)上采納收付實(shí)現(xiàn)制。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)第三講單位預(yù)算治理23:528、事業(yè)單位預(yù)確實(shí)是指事業(yè)單位依照事業(yè)進(jìn)展目標(biāo)和打算編制的年度財(cái)務(wù)收支打算。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)42:259、“社會(huì)公共需要”要緊指一個(gè)國家從事社會(huì)治理、維護(hù)和促進(jìn)社會(huì)進(jìn)展的差不多公共需要。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約1:01:0010、基期（基礎(chǔ)時(shí)期）法，只能降，不能升。（推斷題）○對(duì)●錯(cuò)約01:20:0011、財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算應(yīng)依照財(cái)政部門核定的定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助數(shù)額編列。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約01:31:0012、事業(yè)支出分為差不多支出和項(xiàng)目支出兩大部分。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)第四講收入治理27:3413、財(cái)政補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)46:1814、各項(xiàng)收入都要統(tǒng)一核算、統(tǒng)一治理，堅(jiān)決防止私分、瞞報(bào)收入，私設(shè)“小金庫”，坐收坐支，亂支濫用等現(xiàn)象。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約01:01:0115、凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算治理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約01:22:0016、公款請(qǐng)客、送禮問題，假如在單位賬內(nèi)據(jù)實(shí)核算，不能定性為小金庫問題。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約01:40:0017、從實(shí)際情況來看，“小金庫”存在的具體形態(tài)有（）。（多選題）■現(xiàn)金形態(tài)■銀行存款形態(tài)■有價(jià)證券形態(tài)■固定資產(chǎn)形態(tài)■股權(quán)和債權(quán)形態(tài)約02:00:0018、2010年，監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)第五講支出治理(上)20:0019、支出劃分為:()。（多選題）■事業(yè)支出■經(jīng)營支出■對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出■上繳上級(jí)支出■其他支出42:0620、經(jīng)營支出治理要把握：（）。（多選題）■正確把握獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)的界限■經(jīng)營支出必須與經(jīng)營收入配比■嚴(yán)格劃分經(jīng)營支出與事業(yè)支出的界限□正確理解附屬單位的內(nèi)涵約01:00:0021、績效的內(nèi)涵：（）。（多選題）■經(jīng)濟(jì)性■效率性■效益性約01:20:0022、績效目標(biāo)是預(yù)算績效治理的基礎(chǔ)，是整個(gè)預(yù)算績效治理系統(tǒng)的前提，包括（）。（多選題）■績效內(nèi)容■績效指標(biāo)■績效標(biāo)準(zhǔn)約01:40:0023、預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)是預(yù)算績效治理的核心。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約02:00:0024、績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)遵循的原則有：（）。（多選題）■相關(guān)性■重要性■可比性■系統(tǒng)性■經(jīng)濟(jì)性約02:30:0025、財(cái)政票據(jù)是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)第五講支出治理（下）21:26（應(yīng)該是選“對(duì)”的？？）26、支出報(bào)銷手續(xù)相關(guān)規(guī)定：超出審批標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)議費(fèi)，不得報(bào)銷。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)45:0727、從外單位取得的發(fā)票及原始憑證：須蓋有填制單位發(fā)票專用章。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約01:00:0028、公務(wù)卡是指預(yù)算單位工作人員持有的，要緊用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約01:10:0029、公務(wù)卡實(shí)行“一人一卡”實(shí)名制治理，職工不能開設(shè)多張公務(wù)卡。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)第六講結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余治理10:2130、結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)28:3631、加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余治理的要求：（）（多選題）■明確口徑，如實(shí)反映■準(zhǔn)確計(jì)算，分類治理■合理使用，規(guī)范分配第七講專用基金治理19:5732、專用基金是單位擁有的有限定用途的凈資產(chǎn)，是事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)第八講資產(chǎn)治理（上）19:5533、資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)39:5634、流淌資產(chǎn)是指能夠在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)59:5635、固定資產(chǎn)具有的特征：（）。（多選題）■單位價(jià)值較高■具有持久耐用性■以使用為目的約01:16:0036、無形資產(chǎn)具有的特征：（）。（多選題）■不具有實(shí)物形態(tài)■可為單位提供經(jīng)濟(jì)或社會(huì)利益■具有明顯的排他性第八講資產(chǎn)治理（中）20:0637、對(duì)外投資是指事業(yè)單位依法利用（）等方式向其他單位的投資。（多選題）■貨幣資金■實(shí)物■無形資產(chǎn)46:2638、物權(quán)確實(shí)是自然人、法人直接支配特定物的權(quán)利。物權(quán)包括所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保權(quán)。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)約01:10:0039、資產(chǎn)配置的原則：（）（多選題）■嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度■與事業(yè)單位履行職能需要相適應(yīng)■科學(xué)、合理優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)■勤儉節(jié)約，從嚴(yán)操縱■節(jié)能環(huán)保，國產(chǎn)、省產(chǎn)優(yōu)先。約01:30:0040、資產(chǎn)調(diào)劑范圍包括超標(biāo)、低效、閑置、機(jī)構(gòu)變動(dòng)、處罰沒收及其他等資產(chǎn)。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)第八講資產(chǎn)治理（下）21:2641、行政單位不得對(duì)外投資和擔(dān)保。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)42:0642、國有資產(chǎn)出租、出借的期限規(guī)定：事業(yè)單位一般不得超過5年，專門情況需超過5年的，應(yīng)報(bào)省機(jī)關(guān)治理審批。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)58:3643、出售與置換方式有：（）（多選題）■拍賣■招投標(biāo)■協(xié)議轉(zhuǎn)讓約01:10:0044、涉密信息設(shè)備的處置應(yīng)交由定點(diǎn)銷毀單位處理。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)第九講負(fù)債治理19:5645、負(fù)債是指事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)39:5746、應(yīng)繳款項(xiàng)包括事業(yè)單位收取的應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金、應(yīng)繳稅費(fèi)，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)第十講事業(yè)單位清算19:5647、事業(yè)單位清確實(shí)是指事業(yè)單位由于發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立等緣故，需要終止其業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，按照國家有關(guān)規(guī)定對(duì)單位財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及有關(guān)遺留問題進(jìn)行全面清查和處理的行為。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)39:5648、合并的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。（推斷題）○對(duì)●錯(cuò)第十一講財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析19:5749、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期向主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)39:5650、財(cái)務(wù)報(bào)告編制的差不多要求：（）。（多選題）■格式必須統(tǒng)一■數(shù)字必須真實(shí)■內(nèi)容必須完整■編制必須及時(shí)59:5651、比率分析法，是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，測算出相互間的差異，從中進(jìn)行分析、比較，找出產(chǎn)生差異的要緊緣故的一種方法。（推斷題）○對(duì)●錯(cuò)01:19:0052、財(cái)務(wù)報(bào)告的具體內(nèi)容包括：()（多選題）■反映差不多情況■分析要緊因素■總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)覺問題■提出工作建議第十二講財(cái)務(wù)監(jiān)督19:5653、財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要作用包括：（）。（多選題）■保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和完整■維護(hù)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性□要以法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度為準(zhǔn)繩■保證單位預(yù)算的完成39:5654、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法同意主管部門和財(cái)政、審計(jì)的監(jiān)督。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)59:5655、內(nèi)部操縱指事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)，通過制定和實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)01:19:5656、內(nèi)部操縱原則包括：（）.（多選題）■制衡性原則■重要性原則■適應(yīng)性原則■成本效益原則01:39:0057、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指單位及時(shí)分析、識(shí)不經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)、合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程。（推斷題）●對(duì)○錯(cuò)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則：第一講《規(guī)則》修訂的背景和要緊內(nèi)容

通過修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（以下簡稱《規(guī)則》，于2012年2月7日以財(cái)政部令第68號(hào)正式頒布，并于2012年4月1日起在全國施行。一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的歷史沿革第一個(gè)歷史時(shí)期：從新中國成立到1989年沒有建立一個(gè)獨(dú)立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度體系

第二個(gè)歷史時(shí)期：1989年到1997年1989年財(cái)政部2號(hào)令頒布了《關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理的若干規(guī)定》，初步建立起了相對(duì)獨(dú)立、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度體系。

第三個(gè)歷史時(shí)期：1997年到現(xiàn)在96年10月財(cái)政部8號(hào)令頒布《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，標(biāo)志著我國真正建立起了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制要求，獨(dú)立、統(tǒng)一、完整的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系。二、修訂《規(guī)則》的差不多原則（一）保持現(xiàn)有的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系框架最高層次是《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第二層次是行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度第三層次是事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)治理方法《規(guī)則》是整個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度體系中的統(tǒng)帥。同同時(shí)，《規(guī)則》自身的框架也差不多沒動(dòng)，然而大大充實(shí)了內(nèi)容。原《規(guī)則》是11章47條，修訂后的《規(guī)則》是12章68條，增加了1章、21條。（二）體現(xiàn)財(cái)政改革的相關(guān)成果1、部門預(yù)算改革部門預(yù)確實(shí)是與市場經(jīng)濟(jì)體制和公共財(cái)政制度相適應(yīng)的預(yù)算治理模式。所謂公共財(cái)政確實(shí)是為社會(huì)提供公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的政府分配行為，是與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的一種財(cái)政治理體制。它要緊著眼于滿足社會(huì)公共需要，彌補(bǔ)“市場失靈”缺陷。部門預(yù)算編制的要求：（1）實(shí)行“一個(gè)單位一本預(yù)算”；（2）將單位支出劃分為差不多支出和項(xiàng)目支出，對(duì)差不多支出采取定員定額的方法編制預(yù)算，對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算按照項(xiàng)目治理的規(guī)定編制；（3）從基層預(yù)算單位開始編制預(yù)算，使預(yù)算編制細(xì)化到具體項(xiàng)目上。部門預(yù)算編制的原則：

（1）按部門編制

（2）實(shí)行綜合預(yù)算

（3）按“零基”的方法編制

（4）細(xì)化編制預(yù)算

（5）堅(jiān)持收支平衡部門預(yù)算與傳統(tǒng)基數(shù)法相比要緊不同點(diǎn)：

（1）預(yù)算編制的時(shí)刻提早（每年9月初）

（2）一個(gè)部門一本預(yù)算

（3）編制預(yù)算的方式不同

（4）預(yù)算批復(fù)的方式不同

2、國庫集中收付制度改革所謂國庫集中收付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是指政府將所有財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算治理的預(yù)算外資金）集中在國庫或國庫指定的代理行開設(shè)賬戶，同時(shí)，所有的財(cái)政支出均通過這一賬戶進(jìn)行撥付。國庫集中收付制度改革的要緊內(nèi)容：

（1）建立國庫單一賬戶體系：由國庫單一賬戶、零余額賬戶、財(cái)政專戶和特設(shè)專戶等四類賬戶構(gòu)成。

（2）規(guī)范收入收繳程序（直接繳庫和集中匯繳）。

（3）規(guī)范支出撥付程序。規(guī)范支出撥付程序

①劃分支出類型：財(cái)政支出按是否對(duì)資源和生產(chǎn)要素形成直接需求的標(biāo)準(zhǔn)可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。購買性支出細(xì)分為工資支出、購買支出和零星支出。

②區(qū)分支付方式：以財(cái)政直接支付為主，財(cái)政授權(quán)支付為輔的資金支付方式（遵循的差不多原則：重要性、效率、便利原則）

③設(shè)定支付程序財(cái)政直接支付程序：單位上報(bào)申請(qǐng)——一級(jí)預(yù)算單位審核匯總——報(bào)國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核——國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)向代理銀行簽發(fā)支付令、同時(shí)向國庫發(fā)出支付清算信息——財(cái)政資金劃撥到收款人的銀行賬戶。財(cái)政授權(quán)支付程序：預(yù)算單位向國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)用款額度——國庫執(zhí)行機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)用款額度——通知代理銀行、預(yù)算單位和國庫部門——單位自行開具支付令送代理銀行——代理銀行向收款人付款、并與國庫單一賬戶清算。國庫集中支付方式和單位分散支付方式的區(qū)不

（1）類型和構(gòu)成不同：財(cái)政直接與授權(quán)支付、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)與直接付款）；

（2）出款賬戶不同（零余額賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶）；

（3）執(zhí)行主體不同（財(cái)政部門、預(yù)算單位）；

（4）支出內(nèi)容不同；

（5）支付依據(jù)不同；

（6）支付指令不同：增設(shè)了“財(cái)政直接支付憑證、財(cái)政授權(quán)支付憑證”等專用支付憑證。

3、政府采購制度改革政府采購是指各級(jí)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的物資、工程和服務(wù)的行為。政府采購法律制度構(gòu)成由《政府采購法》、政府采購部門規(guī)章、政府采購地點(diǎn)性法規(guī)和政府規(guī)章組成。政府集中采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)：由省級(jí)以上人民政府確定并公布，一般設(shè)備采購預(yù)算金額1萬元以上、專用設(shè)備采購預(yù)算金額20萬元以上、交通工具、通用軟件采購預(yù)算金額30萬元以上。

政府采購的執(zhí)行模式《政府采購法》規(guī)定，政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合模式。采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。

（1）集中采購集中采購必須托付集中采購機(jī)構(gòu)代理采購，采購單位不得擅自自行組織采購。

（2）分散采購未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，可自行采購，也可托付集中采購機(jī)構(gòu)代理采購。

注意：兩種方式的優(yōu)缺點(diǎn)差不多上相反。政府采購方式

（1）公開招標(biāo)

（2）邀請(qǐng)招標(biāo)

（3）競爭性談判

（4）單一來源

（5）詢價(jià)

（6）國務(wù)院政府采購監(jiān)督治理部門認(rèn)定的其他采購方式。公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的要緊采購方式。采納其他采購方式應(yīng)符合《政府采購法》規(guī)定的相關(guān)條件，并履行報(bào)批。采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的物資或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。符合下列情形之一的物資或者服務(wù)，能夠依照本法采納邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購：

（1）具有專門性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；

（2）采納公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大的。符合下列情形之一的物資或者服務(wù)，能夠依照本法采納競爭性談判方式采購：

（1）招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；

（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)專門，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；

（3）采納招標(biāo)所需時(shí)刻不能滿足用戶緊急需要的；

（4）不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。符合下列情形之一的物資或者服務(wù)，能夠依照本法采納單一來源方式采購：

（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；

（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；

（3）必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要接著從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。采購的物資規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的政府采購項(xiàng)目，能夠依照本法采納詢價(jià)方式采購。

4、收支兩條線改革要求事業(yè)單位將非稅收入逐步納入預(yù)算治理，加強(qiáng)和規(guī)范了非稅收入治理，全面取消了預(yù)算外資金。

5、政府收支分類改革政府收支分類確實(shí)是按照一定原則、方法對(duì)政府收入和支出項(xiàng)目進(jìn)行類不和層次劃分，以便客觀、全面、準(zhǔn)確地反映政府活動(dòng)。政府收支科目是編制政府預(yù)決算、組織預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算單位進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)核算的重要依據(jù)政府收支分類改革是一項(xiàng)技術(shù)性和基礎(chǔ)性改革，只改變資金的反映渠道和統(tǒng)計(jì)口徑。政府收支分類改革的要緊內(nèi)容：

（1）收入分類要緊反映政府收入的來源和性質(zhì)。依照目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分為6類、49款、354項(xiàng)、750目四級(jí)。其中6類為稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入。

（2）支出功能分類要緊反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)。依照社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下政府職能活動(dòng)情況及國際通行做法，將政府支出分分為17類、172款、1152項(xiàng)三級(jí)。其中17類科目為：一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境愛護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、

其他支出、轉(zhuǎn)移性支出。

（3）支出經(jīng)濟(jì)分類要緊反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)12類和98款兩級(jí)。其中12類科目為：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、差不多建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出。

政府收支分類改革的會(huì)計(jì)處理

（1）“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下設(shè)置“差不多支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)科目，并在二級(jí)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。

（2）“事業(yè)支出”科目下設(shè)置“差不多支出”和“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目，并在二級(jí)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。

（三）突出事業(yè)單位的公益屬性

事業(yè)單位的分類：經(jīng)營性事業(yè)單位、承擔(dān)行政職能事業(yè)單位、從事公益服務(wù)的接著將其保留在事業(yè)單位序列（依照其功能特點(diǎn)不同劃分：公益一類和公益二類）。

（四）突出科學(xué)化精細(xì)化治理的要求按照依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)?shù)囊螅罅ν七M(jìn)科學(xué)化精細(xì)化治理，強(qiáng)化基礎(chǔ)治理和基層建設(shè)工作。三、《規(guī)則》修訂的要緊內(nèi)容1、完善了事業(yè)單位預(yù)算治理方法—核定收支，定額或定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用。

2、確立了事業(yè)單位收支治理完整性的原則確立了“大收大支、收支統(tǒng)管”治理體系

3、有針對(duì)性解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理中的一些共性和突出的問題（票據(jù)、績效、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等問題）

4、在部分行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。第二講總則和附則一、制定《規(guī)則》的目的1、規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為

2、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理和監(jiān)督

3、提高資金使用效益

4、保障事業(yè)單位健康進(jìn)展事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一治理。二、《規(guī)則》的適用范圍1、適用于各級(jí)各類事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)

2、參照公務(wù)員法治理事業(yè)單位另行規(guī)定

3、社會(huì)力量舉辦的公益服務(wù)性組織和社會(huì)團(tuán)體

（1）同意國家經(jīng)常性資助的依照本規(guī)則執(zhí)行

（2）其他的可參照本規(guī)則執(zhí)行

4、某些事業(yè)單位或事業(yè)單位特定項(xiàng)目不執(zhí)行規(guī)則

5、事業(yè)單位的差不多建設(shè)財(cái)務(wù)治理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)則，但國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理的差不多原則1．執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度

——這是最差不多原則、依法理財(cái)?shù)木唧w體現(xiàn)、貫徹依法治國方略的必須要求。

2．堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針

3．正確處理事業(yè)進(jìn)展需要和資金供應(yīng)的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、單位和個(gè)人三者利益的關(guān)系。與原規(guī)則相比，將“集體”改為“單位”，其他未作修改四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理的要緊任務(wù)1、合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況。

2、依法組織收入，努力節(jié)約支出。

3、建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益。

4、加強(qiáng)資產(chǎn)治理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。

5、加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)操縱和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。五、關(guān)于在部分行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定1、目前事業(yè)單位采納權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況

—實(shí)行內(nèi)部成本核算方法的事業(yè)單位采納了權(quán)責(zé)發(fā)生制

2、部分行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的必要性

一是更加準(zhǔn)確、真實(shí)地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的需要

二是實(shí)行成本核算和績效治理的需要

三是及時(shí)揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要

3、部分行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的特點(diǎn)

（1）整個(gè)行業(yè)的引入，不是事業(yè)單位自主選擇

（2）引入的是修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，而不是企業(yè)采納的完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制。修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制是指會(huì)計(jì)的計(jì)量、核算原則上采納權(quán)責(zé)發(fā)生制，但在某些專門業(yè)務(wù)上采納收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期差不多實(shí)現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)差不多在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。六、關(guān)于制定行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理制度和地點(diǎn)事業(yè)單位具體財(cái)務(wù)治理方法的規(guī)定《規(guī)則》第66條規(guī)定：“行業(yè)特點(diǎn)突出、需要制定行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)治理制度的的，由國務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門依照本規(guī)則制定?！薄兑?guī)則》第67條規(guī)定：“省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門能夠依照本規(guī)則結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定事業(yè)單位具體財(cái)務(wù)治理方法?！钡谌v單位預(yù)算治理一、單位預(yù)算治理的概念和內(nèi)容事業(yè)單位預(yù)確實(shí)是指事業(yè)單位依照事業(yè)進(jìn)展目標(biāo)和打算編制的年度財(cái)務(wù)收支打算?！叭蝿?wù)”改為“目標(biāo)”，并將目標(biāo)提在打算之前，要緊基于兩個(gè)方面考慮：

(1)符合事業(yè)單位改革和進(jìn)展的要求

(2)符合預(yù)算績效治理的要求事業(yè)單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。按照編制綜合預(yù)算的要求，事業(yè)單位預(yù)算不僅僅反映主體事業(yè)進(jìn)展的收入與支出，還應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)事業(yè)進(jìn)展以及差不多建設(shè)、社會(huì)保障、住房改革等所有收支。二、事業(yè)單位預(yù)算治理方法1、治理方法的內(nèi)容

（1）核定收支（全部收入和全部支出統(tǒng)一編列預(yù)算）

（2）定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助（能夠?yàn)榱悖?/p>

（3）超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用

（4）非財(cái)政補(bǔ)助收入大于支出較多的，可實(shí)行收入上繳方法

2、新舊規(guī)則的比較

（1）“結(jié)余留用”改為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”

（2）在定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助確定依據(jù)中增加了“資產(chǎn)狀況”

（體現(xiàn)資產(chǎn)治理與預(yù)算治理相結(jié)合的原則）

3、確定事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助的原則

（1）以“滿足社會(huì)公共需要”確定國家財(cái)政對(duì)事業(yè)單位補(bǔ)助范圍的原則“社會(huì)公共需要”要緊指一個(gè)國家從事社會(huì)治理、維護(hù)和促進(jìn)社會(huì)進(jìn)展的差不多公共需要，一般具有三個(gè)特點(diǎn)：一是代表全社會(huì)共同利益和長遠(yuǎn)利益，二是只有社會(huì)出面組織實(shí)施才能得到滿足，三是具有非營利性特點(diǎn)。

（2）保證重點(diǎn)與兼顧一般相結(jié)合的原則

（3）結(jié)合事業(yè)單位收支狀況確定具體財(cái)政補(bǔ)助額度的原則三、事業(yè)單位預(yù)算的編制（一）事業(yè)單位預(yù)算編制的原則1、合法性：符合《預(yù)算法》等有關(guān)法律法規(guī)要求。

2、穩(wěn)妥性：要做到穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。

3、完整性：要體現(xiàn)綜合預(yù)算要求，將所有收入和支出全部納入單位預(yù)算。

4、真實(shí)性：必須力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

5、科學(xué)性:支出方向、程序設(shè)置、方法、測算要科學(xué)

6、合理性：優(yōu)先確保重點(diǎn)，妥善安排其他各項(xiàng)支出

7、統(tǒng)一性：統(tǒng)一表格、口徑、程序、計(jì)算方法。（二）事業(yè)單位預(yù)算編制的方法《規(guī)則》第八條規(guī)定：事業(yè)單位參考往常年度預(yù)算執(zhí)行情況，依照預(yù)算年度的收入增減因素和措施，以及往常年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，測算編制收入預(yù)算；依照事業(yè)進(jìn)展需要與財(cái)力可能，測算編制支出預(yù)算。事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。

1、單位預(yù)算編制的預(yù)備工作

（1）核實(shí)各項(xiàng)差不多數(shù)字

（2）分析整理上年預(yù)算執(zhí)行情況

（3）分析研究阻礙預(yù)算期收支的有關(guān)因素

（4）正確理解財(cái)政和主管部門對(duì)單位預(yù)算編制的要求

2、單位預(yù)算編制的方法：

（1）編制單位預(yù)算中基期數(shù)據(jù)的應(yīng)用①基期（基礎(chǔ)時(shí)期）法，也稱基數(shù)（基期的數(shù)值）法或基數(shù)增長法。實(shí)際上是增量預(yù)算，只能升，不能降。

②零基法：運(yùn)用得當(dāng)，可排除基數(shù)中的不合理因素，使單位收支指標(biāo)更加切合實(shí)際情況。（2）編制單位預(yù)算的計(jì)算方法①定額計(jì)算法：如人員經(jīng)費(fèi)、車輛燃修費(fèi)等

②比例計(jì)算法：如住房公積金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

③標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算法：如學(xué)費(fèi)收入、取暖費(fèi)補(bǔ)貼

④比較計(jì)算法：與上年相同項(xiàng)目、同類單位、相同條件比較

⑤可能計(jì)算法：綜合各種因素進(jìn)行可能在實(shí)際工作中一般差不多上交叉綜合運(yùn)用的。3、單位預(yù)算的編制

（1）收入預(yù)算的編制財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算應(yīng)依照財(cái)政部門核定的定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助數(shù)額編列。非財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算要依照《規(guī)則》規(guī)定的收入分類要求，編列各有關(guān)項(xiàng)目收入預(yù)算。特不要注意問題：事業(yè)收入與經(jīng)營收入界定，區(qū)分有沒有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，是否上繳國庫或財(cái)政專戶。

（2）支出預(yù)算的編制事業(yè)支出分為差不多支出和項(xiàng)目支出兩大部分。編制支出預(yù)算時(shí)要依照《規(guī)則》規(guī)定的支出劃分的有關(guān)要求，正確編列各項(xiàng)支出預(yù)算。事業(yè)支出與經(jīng)營支出、差不多支出與項(xiàng)目支出的編制四、單位預(yù)算編制和審批程序（二上二下）1、單位提出預(yù)算建議數(shù)

2、財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算操縱數(shù)

3、單位編報(bào)正式預(yù)算

4、財(cái)政部門正式批復(fù)預(yù)算與原《規(guī)則》相比，要緊是依照部門預(yù)算改革的有關(guān)要求，提出了應(yīng)依照事業(yè)進(jìn)展目標(biāo)和打算以及預(yù)算編制的規(guī)定，提出預(yù)算建議數(shù)，同時(shí)，依照部門預(yù)算的審批流程，規(guī)范了部門預(yù)算“二下”預(yù)算的審批流程的表述，即：“由主管部門審核匯總報(bào)財(cái)政部門，按照法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行?！蔽?、事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行1、單位預(yù)算執(zhí)行的要緊任務(wù)

（1）合理分解年度預(yù)算，落實(shí)治理責(zé)任

（2）依法組織收入，保證收入預(yù)算的完成

（3）加強(qiáng)支出治理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

（4）及時(shí)分析收支情況，保證年度預(yù)算的順利完成①各項(xiàng)收支預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度

②各項(xiàng)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行

③各項(xiàng)收入的組織工作

④各項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)的上繳2、單位預(yù)算的調(diào)整（專門情況報(bào)批后）

（1）單位預(yù)算的追加或追減預(yù)算執(zhí)行中，國家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶治理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。上級(jí)下達(dá)的事業(yè)打算有較大調(diào)整，或者依照國家有關(guān)政策增加或者減少支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行阻礙較大時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)報(bào)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算。其他收入預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。

（2）單位內(nèi)部預(yù)算的調(diào)整：只能此增彼減、有利于提高效益、按規(guī)定程序報(bào)批或備案

3、與原《規(guī)則》相比：

（1）明確提出“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算”，更加強(qiáng)化了預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。

（2）依照預(yù)算治理改革的要求，取消了預(yù)算外資金的概念，將原“從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金”改為“財(cái)政專戶治理資金”。

（3）進(jìn)一步明確財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶治理資金預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門審批，而不能由主管部門審批。六、事業(yè)單位決算的治理（新增）更加體現(xiàn)單位預(yù)算治理的完整性突出決算治理的重要性

1、決算的概念事業(yè)單位決確實(shí)是指事業(yè)單位依照預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報(bào)告

2、年度決算的編報(bào)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門審批。

3、決算的使用事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算審核和分析，保證決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，規(guī)范決算治理工作。第四講收入治理一、收入的概念及其含義收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。這一概念的文字表述與原《規(guī)則》是一致的，要緊有以下幾層含義：事業(yè)單位的收入是為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、完成工作任務(wù)以及開展其他活動(dòng)而取得的事業(yè)單位的收入是依法取得的事業(yè)單位的收入是通過多種形式、多種渠道取得的（公益一類事業(yè)單位的要緊來源是財(cái)政補(bǔ)助收入，公益二類事業(yè)單位的收入來源體現(xiàn)多渠道、多元化）事業(yè)單位的收入是非償還性資金二、事業(yè)單位收入的分類和內(nèi)容財(cái)政補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。事業(yè)單位從非同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，在賬務(wù)處理上作為“其他收入”或“事業(yè)收入”等。事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。上級(jí)補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入（注意其性質(zhì)不能是財(cái)政撥款）。附屬單位上繳收入，即事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位（具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織體系、獨(dú)立完整進(jìn)行會(huì)計(jì)核算3個(gè)條件）按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。經(jīng)營收入，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。新舊規(guī)則比較

（1）財(cái)政補(bǔ)助收入：從原來“從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)”改為“從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款”。（“大收入”概念，包括基建、社會(huì)保障、住房改革等）

（2）按照國庫制度改革的要求，把“上繳財(cái)政”改為“上繳國庫”。

（3）政府非稅收入分步納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”治理。同時(shí)，原按預(yù)算外資金治理的收入全部納入預(yù)算治理，取消了預(yù)算外資金的概念。三、收入治理的要求保證收入的合法性與合理性所謂合法性確實(shí)是要依法辦事所謂合理性確實(shí)是要取之得當(dāng)，用之合理。圍繞單位職能定位和事業(yè)進(jìn)展目標(biāo)打算組織收入，不能以營利為目的。因?yàn)槭聵I(yè)單位強(qiáng)調(diào)的是公益屬性，非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)當(dāng)盡量少，假如有，需要報(bào)批的，要履行報(bào)批程序。持把社會(huì)效益放在首位，社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一（事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)要緊是公益性的）嚴(yán)格執(zhí)行國家預(yù)算治理制度，將各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算需要注意：項(xiàng)目要合法合規(guī)、要圍繞職能和目標(biāo)打算、內(nèi)容要全面完整、確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。各項(xiàng)收入都要全面真實(shí)準(zhǔn)確地納入核算體系各項(xiàng)收入都要統(tǒng)一核算、統(tǒng)一治理，堅(jiān)決防止私分、瞞報(bào)收入，私設(shè)“小金庫”，坐收坐支，亂支濫用等現(xiàn)象。事業(yè)單位對(duì)按照規(guī)定上繳國庫或者財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用。四、小金庫治理的政策規(guī)定（一）小金庫的定義1995年“小金庫”定義：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算治理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬“小金庫”。2009年“小金庫”治理工作中，定義為：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。如何理解“符合規(guī)定的單位賬簿”？符合規(guī)定的單位賬簿設(shè)賬的依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。單位不同意不設(shè)賬。包含總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代。不得賬外設(shè)賬。賬簿要真實(shí)完整。賬簿“符合規(guī)定”的理解單位能夠設(shè)置各類賬，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務(wù)情況。會(huì)計(jì)報(bào)表必須是依據(jù)總賬分析編制的。（二）如何準(zhǔn)確理解和定性小金庫問題強(qiáng)調(diào)資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬戶內(nèi)核算只要是在大賬里面核算，既使是有一些財(cái)務(wù)核算問題，比如講會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)，那也不是小金庫問題，只要是在大賬外，就差不多上小金庫問題，這是一個(gè)特不重要的標(biāo)志。例：本次小金庫的界定：不僅僅局限于資金，而是強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金和資產(chǎn)。因此，關(guān)于一些單位在分割或產(chǎn)權(quán)方面存在瑕疵難以入賬的賬外資產(chǎn)，是否定性為小金庫問題就應(yīng)該區(qū)不對(duì)待。例：2011年某單位有7輛轎車放在賬外，定義為小金庫，因?yàn)橘徺I賬外資產(chǎn)的資金來源于賬外。強(qiáng)調(diào)是否符合小金庫認(rèn)定的要素和要件。對(duì)小金庫的認(rèn)定，不強(qiáng)調(diào)設(shè)置小金庫的手段或使用的目的，認(rèn)定是否是屬于小金庫問題，不看性質(zhì)是否嚴(yán)峻和惡劣，就看是否符合小金庫認(rèn)定的這些要素和要件。本例為典型的小金庫問題，財(cái)政保障能力不足導(dǎo)致小金庫問題，性質(zhì)為合情但不合規(guī)。小金庫的認(rèn)定同會(huì)計(jì)核算一樣強(qiáng)調(diào)主體會(huì)計(jì)法規(guī)定：獨(dú)立的法人單位需要依法設(shè)立賬戶，其財(cái)務(wù)收支必須真實(shí)完整地納入賬戶內(nèi)核算。在現(xiàn)實(shí)生活中我們檢查發(fā)覺有一些單位或主管部門將本單位或本部門的資金轉(zhuǎn)移到下屬單位賬戶內(nèi)核算，其支出由上級(jí)單位和主管部門實(shí)際掌握、支配，盡管在下級(jí)單位的會(huì)計(jì)賬目內(nèi)核罷了，同樣將此類問題定性為上級(jí)部門或上級(jí)單位的小金庫。關(guān)于下屬單位我們是依據(jù)會(huì)計(jì)法將其定性為會(huì)計(jì)造假，其理由是將不屬于本級(jí)單位的收支納入了賬內(nèi)核算，依據(jù)會(huì)計(jì)法同樣需要進(jìn)行處理。以下情況不能定性為小金庫問題

（1）有一些情況和問題比較嚴(yán)峻的會(huì)計(jì)賬簿

（2）問題的性質(zhì)嚴(yán)峻的預(yù)算超支，假如是在往來科目中核算的

（3）問題的性質(zhì)嚴(yán)峻的超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放津貼、補(bǔ)貼的問題，只要超范圍超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的在單位賬內(nèi)如實(shí)核算就不能定性為小金庫問題。

（4）公款請(qǐng)客、送禮問題，假如在單位賬內(nèi)據(jù)實(shí)核算，不能定性為小金庫問題。關(guān)于不真實(shí)的會(huì)計(jì)核算將其定性為小金庫問題依據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算必須真實(shí)、完整，那么關(guān)于不真實(shí)的會(huì)計(jì)核算，比如與虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)列支、虛列支出，或以沒有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的票據(jù)報(bào)銷費(fèi)用、套取資金的問題我們同樣將其定性為小金庫。例：以辦公用品名義購買“購物卡”，將其定性為小金庫問題。（三）小金庫治理的一些相關(guān)政策規(guī)定小金庫治理在處理處罰方面有兩大特點(diǎn)：一是寬與嚴(yán)，二是獎(jiǎng)與罰。小金庫治理的一個(gè)差不多原則是依法依據(jù)、寬嚴(yán)相濟(jì)，明確規(guī)定對(duì)自查發(fā)覺的問題從輕從寬處理，凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對(duì)責(zé)任人單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人可從輕、減輕或免予處分。各部門、各單位對(duì)其所屬單位開展的內(nèi)部檢查視同自查，這是從寬的角度講，鼓舞自查，支持自查。關(guān)于被查發(fā)覺的小金庫問題，要依法、依規(guī)嚴(yán)肅處理：對(duì)檢查發(fā)覺的小金庫問題進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理處罰，對(duì)相關(guān)責(zé)任人和責(zé)任單位進(jìn)行行政處罰，依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任。獎(jiǎng)與罰對(duì)舉報(bào)小金庫的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位按照入庫額給予百分之三到百分之五的獎(jiǎng)勵(lì)，社會(huì)團(tuán)體或國有企業(yè)按照小金庫的設(shè)置額給百分之三到百分之五的獎(jiǎng)勵(lì)。罰確實(shí)是對(duì)依法檢查發(fā)覺的小金庫問題，要嚴(yán)格依法治理，進(jìn)行責(zé)任追究和相關(guān)處理處罰。設(shè)立小金庫的專門處理規(guī)定2個(gè)2009年，中紀(jì)委《設(shè)立“小金庫”行為適用（中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問題的解釋》。2010年，監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《設(shè)立“小金庫”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》。全文15條。設(shè)立小金庫行為的懲處方式處理：責(zé)令改正、調(diào)賬、收繳、限期退還侵占資產(chǎn)、追回有關(guān)資金、暫停撥款、銷毀非法票據(jù)或撤銷非法賬戶等。行政處罰：警告、通報(bào)批判、罰款、沒收違法所得、公告、吊銷證照、撤銷登記、追繳稅款、加收滯納金等等。黨紀(jì)政紀(jì)處分：黨紀(jì)處分：警告、嚴(yán)峻警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開除黨籍。政紀(jì)處分：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除等。組織處理：停職、調(diào)整、免職，三種可合并使用。涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。處理移交分四個(gè)層次對(duì)部分重大案件直接移交中紀(jì)委處理。對(duì)問題不是十分嚴(yán)峻的但也需要對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的，是移交給相關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察查機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。會(huì)計(jì)人員參與小金庫需要吊銷會(huì)計(jì)資格證書的我們移交當(dāng)?shù)刎?cái)政部門進(jìn)行處理。關(guān)于查處之后，線索比較清晰，涉嫌犯罪的我們是直接移送到司法機(jī)關(guān)處理。（四）小金庫的表現(xiàn)形式小金庫的表現(xiàn)形式，或者叫小金庫的資金來源要緊包括以下四個(gè)方面：盈利收入設(shè)置小金庫

（1）資產(chǎn)出租出借收入或資產(chǎn)處置收入；

（2）將亂收費(fèi)、亂罰款新增的一些收入盈利設(shè)置小金庫；

（3）將下屬單位上繳的收入盈利設(shè)置成小金庫，類型比較多。虛列支出設(shè)置小金庫

（1）虛列挪用財(cái)務(wù)資金

（2）以虛列會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、假發(fā)票、假合同的手段套取資金設(shè)置小金庫

A、虛列會(huì)費(fèi)：①報(bào)大花小②直接虛列會(huì)議費(fèi)支出。

B、虛列勞務(wù)費(fèi)：以虛列職工人員名單，以勞務(wù)費(fèi)的名義領(lǐng)取現(xiàn)金，然后私分。

C、以假發(fā)票、假合同的手段虛列支出套取資金設(shè)立小金庫。

（3）虛列職工工資，套取資金設(shè)置小金庫轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)置小金庫

（1）以購買資產(chǎn)或服務(wù)為由將資金轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際支付的產(chǎn)品或產(chǎn)品服務(wù)的價(jià)格，價(jià)差就存放在該單位或者轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)單位，甚至轉(zhuǎn)移到個(gè)人上或賬外開設(shè)的賬戶里，成為小金庫。

（2）用費(fèi)用的方式，列支、購置固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)不納入賬內(nèi)核算。

（3）在單位合并、撤銷等情況下，有意將部分資產(chǎn)滯留長外部納入賬內(nèi)形成賬外資產(chǎn)。

（4）在對(duì)外投資的時(shí)候，特不是將專利權(quán)無形資產(chǎn)等對(duì)外投資時(shí)，僅僅將部分資產(chǎn)在賬內(nèi)核算，其他未納入賬內(nèi)的部分資產(chǎn)或應(yīng)享有的股權(quán)私下簽訂合同，將投資收益或應(yīng)占有的股份賬內(nèi)核算甚至被少數(shù)個(gè)人占有。其他形式設(shè)置小金庫

（1）部分單位將自有資金對(duì)外投資炒股，進(jìn)行二級(jí)股票市場的操作，在會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，僅僅將投資本金納入賬內(nèi)核算，投資的收益沒有納入賬內(nèi)核算，而是直接將投資收益放在賬外，直接私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼等，投資虧損又沖減投資成本。

（2）部分單位前期參股、入股或持有的某些單位的法人股，隨著參股的公司上市，法人股解禁，那么產(chǎn)生的巨大收入也不納入賬內(nèi)核算，而是單獨(dú)存放，被少數(shù)人私分或發(fā)放津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，甚至用來彌補(bǔ)單位的經(jīng)營損失等。

（3）還有一種比較多的違規(guī)問題類型，但目前我們還沒有把他定性為小金庫，確實(shí)是專門多單位將結(jié)余資金直接轉(zhuǎn)移到工會(huì)賬戶，以工會(huì)活動(dòng)的名義發(fā)放職工津貼補(bǔ)貼。（五）“小金庫”存在具體形態(tài)從實(shí)際情況來看，“小金庫”存在具體形態(tài)有：現(xiàn)金形態(tài)銀行存款形態(tài)。如：將收入存放在下屬單位、學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、工會(huì)等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨(dú)設(shè)立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。有價(jià)證券形態(tài)固定資產(chǎn)形態(tài)例如，許多行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設(shè)備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費(fèi)，以支抵收，收支均不入賬。股權(quán)和債權(quán)形態(tài)（含以權(quán)利換取的“干股”）（六）小金庫的要緊使用用途從統(tǒng)計(jì)情況看，小金庫款項(xiàng)要緊用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)，構(gòu)建資產(chǎn)、公款旅游、吃喝玩樂、發(fā)放補(bǔ)貼、私分貪污。

小金庫資金要緊用途：補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)或是構(gòu)建資產(chǎn)。用于發(fā)放津貼補(bǔ)貼。要緊用于請(qǐng)客送禮。中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組通報(bào)了三個(gè)典型“小金庫”案例案例1：民航華北空管局內(nèi)蒙古分局設(shè)立“小金庫”案

2002年至2008年間，民航華北空管局內(nèi)蒙古分局原局長陳慶元指使該局部分干部采取虛假發(fā)票報(bào)賬等手段，從單位賬內(nèi)套取資金或截留收入私設(shè)“小金庫”，并使用部分“小金庫”資金注冊(cè)成立11家公司，陳慶元指派內(nèi)蒙古分局部分中、基層干部擔(dān)任公司經(jīng)理。公司成立后，陳慶元又指使部分經(jīng)理采取假發(fā)票報(bào)賬、虛列人員支出、經(jīng)營收入不入賬等手段，在上述公司中設(shè)立“小金庫”15個(gè)，涉及金額達(dá)1.28億元。在檢查期間，陳慶元向內(nèi)蒙古呼和浩特市賽罕區(qū)人民檢察院自首。2010年12月14日，呼和浩特市中級(jí)人民法院判處陳慶元有期徒刑15年。案例2：山東省青島福利彩票發(fā)行中心頂風(fēng)違紀(jì)私設(shè)“小金庫”

2009年6月30日，青島市福利彩票發(fā)行中心將“群英會(huì)”彩票游戲保證金2070萬元以借款名義轉(zhuǎn)移到該中心主任王增先為法人代表的青島福彩養(yǎng)老集團(tuán)。同時(shí)，該中心還存在將收取的“中福在線”營業(yè)廳押金和宣傳費(fèi)合計(jì)560萬元轉(zhuǎn)移到青島市市南區(qū)湛山農(nóng)工商公司賬戶設(shè)立“小金庫”，以及價(jià)值1600萬元的游艇未入賬形成“小金庫”等問題。目前，青島市檢察機(jī)關(guān)已對(duì)此案進(jìn)行立案偵查。案例3：鳳凰光學(xué)集團(tuán)有限公司違規(guī)設(shè)立“小金庫”

鳳凰光學(xué)集團(tuán)有限公司在2000年往常就已設(shè)立“小金庫”，涉及面廣，差不多上從總部到下屬單位都有“小金庫”，專案組查實(shí)集團(tuán)總部及下屬單位“小金庫”47個(gè)，“小金庫”金額歷年滾動(dòng)累計(jì)近３億元，收支相抵后結(jié)余資金共計(jì)190多萬元。原鳳凰集團(tuán)涉案的要緊領(lǐng)導(dǎo)班子人員凡從“小金庫”里拿鈔票的，全部追回上繳，任捷、王熙晏等6名涉嫌違法的企業(yè)中高層治理人員已移送司法機(jī)關(guān)處理。（七）防止小金庫長效機(jī)制建設(shè)的措施應(yīng)該抓教育首先依舊應(yīng)該抓教育，要讓寬敞干部職工牢固樹立依法依己，合法合規(guī)的經(jīng)營治理理念和健康向上的、積極的合規(guī)的企業(yè)文化和單位文化。第二，應(yīng)該建立一些經(jīng)常性的一種教育制度，經(jīng)常性和制度化的一種教育制度，要讓寬敞的領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員明白哪些屬于小金庫問題，如何來準(zhǔn)確把握和推斷哪些屬于小金庫問題。那么假如出現(xiàn)設(shè)立小金庫和使用小金庫違規(guī)款項(xiàng)的行為應(yīng)該受到哪些處罰。第三，要通過一些小金庫違規(guī)違紀(jì)問題的一些典型案例加強(qiáng)警示教育。要建立健全內(nèi)部操縱制度

（1）要建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度

（2）要建立健全內(nèi)部的審計(jì)結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部操縱

（3）建立健全外部審計(jì)制度

（4）建議推進(jìn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)公開要加強(qiáng)單位的銀行賬戶治理確保所有的財(cái)務(wù)收支都納入賬內(nèi)核算，所有的收入支出都從單位的賬戶里面列收列支。積極推進(jìn)相關(guān)改革（八）小金庫問題的檢查方法和技巧從檢查收入入手要緊是依照單位的收入來源和經(jīng)營活動(dòng)范圍，要檢查是否所有的收入項(xiàng)目真實(shí)完整地納入賬內(nèi)核算。特不是對(duì)一些容易滋生小金庫問題的，比如講資產(chǎn)出租收入是否完整準(zhǔn)確地納入賬內(nèi)，比如講投資收益等。核查一些敏感性費(fèi)用比如會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，要特不檢查是否存在以購置辦公用品的名義辦理購物卡等。從檢查對(duì)外投資入手要緊是看對(duì)外投資的核確實(shí)是否規(guī)范，投資收益是否真實(shí)、全面地納入賬內(nèi)。從檢查票據(jù)入手包括票據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性以及票據(jù)本身的真實(shí)性進(jìn)行核查，要緊是防止以虛假票據(jù)套取資金設(shè)立小金庫。檢查單位的銀行賬戶

①檢查是否所有的銀行賬戶都納入賬內(nèi)核算。

②檢查賬戶的開立是否符合相關(guān)規(guī)定。

③檢查賬戶內(nèi)的資金余額與會(huì)計(jì)賬面賬薄內(nèi)反映的余額是否一致。檢查本單位與下屬單位及其關(guān)聯(lián)單位的資金往來情況，防止通過上下級(jí)和關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移資金資產(chǎn)對(duì)單位的資產(chǎn)情況進(jìn)行全面核查要緊是看資產(chǎn)是否全部納入賬內(nèi)，有否存在賬外資產(chǎn)的情況。第五講支出治理一、事業(yè)單位支出的概念和分類（一）支出的概念支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。與“大收入”概念相對(duì)應(yīng)，支出也是“大支出”的概念，包括了事業(yè)單位發(fā)生的所有支出。（二）支出的分類支出劃分為事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和其他支出事業(yè)支出（從三個(gè)方面來把握）

（1）事業(yè)支出是事業(yè)單位的主體支出

（2）事業(yè)支出分為差不多支出和項(xiàng)目支出

（3）事業(yè)支出包括了通過財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收和入安排的用于事業(yè)進(jìn)展的支出。需要注意的是：事業(yè)支出與事業(yè)收入不是配比關(guān)系經(jīng)營支出：與經(jīng)營收入要配比對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級(jí)支出其他支出：包括利息支出、捐贈(zèng)支出等（三）新舊制度支出分類的比較：《規(guī)則》增加了一項(xiàng)支出，即其他支出。修訂中存在兩種不同意見：一種意見不主張?jiān)O(shè)置“其他支出”，要緊顧慮是容易使事業(yè)單位列支不規(guī)范。另一種意見是主張?jiān)O(shè)置“其他支出”，要緊理由是認(rèn)為這符合事業(yè)單位支出治理的實(shí)際需要。依照政府收支分類改革的要求，對(duì)事業(yè)支出的概念及內(nèi)容進(jìn)行修改。首先把事業(yè)支出分為差不多支出和項(xiàng)目支出，并規(guī)定了差不多支出的開支范圍和項(xiàng)目支出的范圍。其次把差不多建設(shè)支出、社會(huì)保障支出、住房支出等所有支出，全部納入《規(guī)則》反映的范疇。二、事業(yè)單位支出治理的要求與原《規(guī)則》相比增加四條要求：（1）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，建立健全支出治理制度。（2）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定。（3）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績效治理，提高資金使用的有效性。（4）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)治理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。（一）對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行合理分類、科學(xué)治理事業(yè)支出治理事業(yè)支出是事業(yè)單位的主體支出或最重要支出，是事業(yè)單位支出治理的重中之重。事業(yè)單位應(yīng)按規(guī)定合理安排事業(yè)支出，財(cái)政補(bǔ)助收入不得用于經(jīng)營支出。事業(yè)單位要注意保持合理的支出結(jié)構(gòu)。

①要處理好差不多支出與項(xiàng)目支出的關(guān)系

②要嚴(yán)格操縱“三公經(jīng)費(fèi)”支出：

A、要納入預(yù)算治理

B、要實(shí)行規(guī)模和比例雙控

C、要制定支出打算制度

D、嚴(yán)禁挪用其他預(yù)算資金“三公經(jīng)費(fèi)”治理公務(wù)用車：嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車配備標(biāo)準(zhǔn)，建立健全公務(wù)用車使用登記和統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度，應(yīng)當(dāng)對(duì)公務(wù)用車的油耗和維修保養(yǎng)費(fèi)用實(shí)行單車核算。公務(wù)接待：簡化禮儀、務(wù)實(shí)節(jié)儉的原則，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)接待的范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。因公出國：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)因公出國（境）的規(guī)定，對(duì)本單位工作人員因公出國（境）的事由、內(nèi)容、必要性和日程安排進(jìn)行審查，操縱因公出國（境）團(tuán)組和人員數(shù)量、在國（境）外停留時(shí)刻，不得安排與本單位業(yè)務(wù)工作無關(guān)的考察和培訓(xùn)。同時(shí)，實(shí)行出國審批和出國外匯打算的雙控方法。經(jīng)營支出治理

（1）正確把握獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)的界限

（2）經(jīng)營支出必須與經(jīng)營收入配比

（3）嚴(yán)格劃分經(jīng)營支出與事業(yè)支出的界限對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出治理

（1）正確理解附屬單位的內(nèi)涵

（2）注意與轉(zhuǎn)撥財(cái)政部門撥入的各類財(cái)政撥款的區(qū)不

（3）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出不構(gòu)成本單位的正常支出，具有調(diào)劑性支出的性質(zhì)。上繳上級(jí)支出治理

（1）上繳上級(jí)支出必須由財(cái)政部門會(huì)同主管部門確定

（2）實(shí)行收入上繳方法是有條件的

（3）上繳上級(jí)支出不構(gòu)成本單位的正常支出，具有調(diào)劑性支出的性質(zhì)。其他支出治理

（1）必須從嚴(yán)操縱其他支出

（2）必須嚴(yán)格審核列支的項(xiàng)目和內(nèi)容（二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，建立健全支出治理制度事業(yè)單位的所有支出必須全部納入單位預(yù)算事業(yè)單位必須健全支出治理制度。（三）嚴(yán)格執(zhí)行制定規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)對(duì)國家財(cái)務(wù)制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，事業(yè)單位可制定相應(yīng)的開支標(biāo)準(zhǔn)，但必須報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案后才能執(zhí)行。（四）嚴(yán)格專項(xiàng)資金的治理必須?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算必須按照規(guī)定及時(shí)報(bào)送專項(xiàng)資金專題材料（五）事業(yè)單位的支出必須嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關(guān)規(guī)定正確理解和把握國庫集中支付制度的內(nèi)涵正確理解和把握政府采購制度的內(nèi)涵認(rèn)真落實(shí)國庫集中支付和政府采購制度的各項(xiàng)規(guī)定國庫集中支付制度的顯著特點(diǎn)：資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔、支付信息反饋及時(shí)，各資金使用單位支付行為受國庫的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。政府采購制度要求事業(yè)單位遵循“公開、公平、公正”的原則，編制政府采購預(yù)算，并按批準(zhǔn)的預(yù)算和法定的采購方式進(jìn)行采購，增強(qiáng)采購過程的透明度。（六）加強(qiáng)支出的績效治理績效的內(nèi)涵：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性經(jīng)濟(jì)性：最低的成本獲得某一公共服務(wù)(產(chǎn)品)；效率性：投入產(chǎn)出關(guān)系,單位產(chǎn)出成本—完成類似任務(wù)的比較；效益性：打算實(shí)施后，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或效果的程度。支出績效的實(shí)質(zhì)：確實(shí)是政府資金投入與支出效果的比較，它包括以下要素：

①該不該辦這事？(目標(biāo))

②花多少鈔票辦？(預(yù)算)

③是否值得？(評(píng)價(jià))預(yù)算績效是指預(yù)算資金所達(dá)到的產(chǎn)出和結(jié)果。預(yù)算績效治理是政府績效治理的重要組成部分，是一種以支出結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算治理模式。它強(qiáng)化政府預(yù)算為民服務(wù)的理念，強(qiáng)調(diào)預(yù)算支出的責(zé)任和效率，要求在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中更加關(guān)注預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果，要求政府部門不斷改進(jìn)服務(wù)水平和質(zhì)量，花盡量少的資金、辦盡量多的實(shí)事，向社會(huì)公眾提供更多、更好的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，使政府行為更加務(wù)實(shí)、高效。預(yù)算績效治理是一個(gè)由績效目標(biāo)治理、績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控治理、績效評(píng)價(jià)實(shí)施治理、績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用治理共同組成的綜合系統(tǒng)。預(yù)算績效治理流程1、績效目標(biāo)治理（1）績效目標(biāo)設(shè)定績效目標(biāo)是預(yù)算績效治理的基礎(chǔ)，是整個(gè)預(yù)算績效治理系統(tǒng)的前提，包括績效內(nèi)容、績效指標(biāo)和績效標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算單位在編制下一年度預(yù)算時(shí)，要依照國務(wù)院編制預(yù)算的總體要求和財(cái)政部門的具體部署、國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)進(jìn)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)進(jìn)展規(guī)劃，科學(xué)、合理地測算資金需求，編制預(yù)算績效打算，報(bào)送績效目標(biāo)。

績效目標(biāo)是被評(píng)價(jià)對(duì)象打算在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果，是預(yù)算編審、調(diào)整和監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行以及開展績效評(píng)價(jià)的要緊依據(jù)(要做什么情況，做多少情況，達(dá)到什么效果)績效目標(biāo)的設(shè)定——績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容：預(yù)期產(chǎn)出，包括提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量；預(yù)期效果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)阻礙等；服務(wù)對(duì)象或項(xiàng)目受益人中意程度；達(dá)到預(yù)期產(chǎn)出所需要的成本資源；衡量預(yù)期產(chǎn)出、預(yù)期效果和服務(wù)對(duì)象中意程度的績效指標(biāo)；其他。——績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：指向明確?？冃繕?biāo)要符合國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)進(jìn)展規(guī)劃、部門職能及事業(yè)進(jìn)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的財(cái)政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)。具體細(xì)化?？冃繕?biāo)應(yīng)當(dāng)從數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)效等方面進(jìn)行細(xì)化，盡量進(jìn)行定量表述，不能以量化形式表述的，能夠采納定性的分級(jí)分檔形式表述。合理可行。制定績效目標(biāo)要通過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo)要符合客觀實(shí)際。（2）績效目標(biāo)審核。財(cái)政部門要依據(jù)國家相關(guān)政策、財(cái)政支出方向和重點(diǎn)、部門職能及事業(yè)進(jìn)展規(guī)劃等對(duì)單位提出的績效目標(biāo)進(jìn)行審核，包括績效目標(biāo)與部門職能的相關(guān)性、績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)所采取措施的可行性、績效指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性、實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)所需資金的合理性等。（3）績效目標(biāo)批復(fù)。財(cái)政預(yù)算經(jīng)各級(jí)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)后，財(cái)政部門應(yīng)在單位預(yù)算批復(fù)中同時(shí)批復(fù)績效目標(biāo)。批復(fù)的績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)清晰、可量化，以便在預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)算完成后實(shí)施績效評(píng)價(jià)時(shí)對(duì)比比較。2、績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控治理預(yù)算績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控治理是預(yù)算績效治理的重要環(huán)節(jié)。各級(jí)財(cái)政部門和預(yù)算單位要建立績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控機(jī)制，定期采集績效運(yùn)行信息并匯總分析，對(duì)績效目標(biāo)運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤治理和督促檢查，糾偏揚(yáng)長，促進(jìn)績效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。跟蹤監(jiān)控中發(fā)覺績效運(yùn)行目標(biāo)與預(yù)期績效目標(biāo)發(fā)生偏離時(shí)，要及時(shí)采取措施予以糾正。3、績效評(píng)價(jià)實(shí)施治理預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)是預(yù)算績效治理的核心。預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，要及時(shí)對(duì)預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)產(chǎn)出和結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。實(shí)施績效評(píng)價(jià)要編制績效評(píng)價(jià)方案，擬定評(píng)價(jià)打算，選擇評(píng)價(jià)工具，確定評(píng)價(jià)方法，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。預(yù)算具體執(zhí)行單位要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，提交預(yù)算績效報(bào)告，要將實(shí)際取得的績效與績效目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，如未實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)，須講明理由。評(píng)價(jià)要素：主體、客體、方法、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)，核心要素是評(píng)價(jià)的指標(biāo)。（1）主體：績效評(píng)價(jià)的主體是各級(jí)財(cái)政部門和各預(yù)算部門（單位），而不僅僅是財(cái)政部門。各預(yù)算部門（主管部門和項(xiàng)目單位）是使用財(cái)政資金的主體,因而也是績效評(píng)價(jià)的主體。項(xiàng)目單位自評(píng)：省直部門自評(píng)（評(píng)價(jià)）財(cái)政部門重點(diǎn)評(píng)價(jià)（2）客體：即對(duì)象。是各項(xiàng)財(cái)政資金，即納入政府預(yù)算治理的資金和納入部門預(yù)算治理的資金，包括預(yù)算治理資金、財(cái)政專戶治理資金及其他資金。即各級(jí)財(cái)政部門安排的財(cái)政資金，以及由此帶動(dòng)的納入部門預(yù)算治理的財(cái)政性資金。（3）評(píng)價(jià)方法成本效益分析法：又稱投入產(chǎn)出法，是將一定時(shí)期內(nèi)的支出所產(chǎn)生的效益與付出的成本進(jìn)行對(duì)比分析，從而評(píng)價(jià)項(xiàng)目績效的方法。在評(píng)價(jià)時(shí)，將一定時(shí)期內(nèi)項(xiàng)目的總成本與總效益進(jìn)行對(duì)比分析，通過多個(gè)預(yù)選方案進(jìn)行成本效益分析，選擇最優(yōu)的支出方案。該方法適用于成本和收益都能準(zhǔn)確計(jì)量的財(cái)政支出評(píng)價(jià)，但關(guān)于成本和收益都無法用貨幣計(jì)量的項(xiàng)目則無能為力，一般情況下，以社會(huì)效益為主的支出項(xiàng)目不宜采納此方法。比較法：是指通過對(duì)績效目標(biāo)與實(shí)施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。歷史比較法：指將相同或類似的財(cái)政支出在不同時(shí)期的支出效果進(jìn)行比較，分析推斷績效的評(píng)價(jià)方法。橫向比較法：指通過對(duì)相同或類似的財(cái)政支出在不同地區(qū)或不同部門、單位間的支出效果進(jìn)行比較，分析推斷績效的評(píng)價(jià)方法。目標(biāo)比較法：指通過對(duì)財(cái)政支出產(chǎn)生的實(shí)際效果與預(yù)定目標(biāo)的比較，分析完成目標(biāo)或未完成目標(biāo)的緣故，從而評(píng)價(jià)績效的方法。因素分析法：是指通過綜合分析阻礙績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、實(shí)施效果的內(nèi)外因素，評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。通過列舉所有阻礙成本與收益的因素，進(jìn)行全面、綜合的分析，從而得出評(píng)價(jià)結(jié)果的方法。成本效益法的延伸，最終也是通過投入產(chǎn)出比來進(jìn)行評(píng)價(jià)的。最低成本法：是指對(duì)效益確定卻不易計(jì)量的多個(gè)同類對(duì)象的實(shí)施成本進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。問卷調(diào)查法：又稱公眾評(píng)判法，指通過設(shè)計(jì)不同形式的調(diào)查問卷，在一定范圍內(nèi)發(fā)放，收集、分析調(diào)查問卷，進(jìn)行評(píng)價(jià)和推斷的方法。具有民主性、公開性的特點(diǎn)。在一些公共服務(wù)、公共投資項(xiàng)目上可設(shè)置目標(biāo)群體中意度或公眾中意度指標(biāo)來評(píng)價(jià)績效。但工作量太大。其他評(píng)價(jià)方法：如專家評(píng)議法：指通過邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家進(jìn)行評(píng)議，得出評(píng)價(jià)結(jié)果的方法。關(guān)于無法直接用指標(biāo)計(jì)量其效益的支出項(xiàng)目，能夠選擇有關(guān)專家進(jìn)行評(píng)價(jià)；專家們?cè)谕ㄟ^實(shí)地勘察、查看項(xiàng)目資料，充分了解掌握項(xiàng)目情況后，依照自己的專業(yè)推斷，給相應(yīng)的指標(biāo)計(jì)分。但涉及到專家的獨(dú)立性、工作時(shí)刻的限制。（4）評(píng)價(jià)指標(biāo)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)是指衡量績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考核工具。它是財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容的直接反映，是財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)工作的載體，是衡量、監(jiān)測和評(píng)價(jià)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的量化手段?？冃гu(píng)價(jià)指標(biāo)是指衡量績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考核工具。設(shè)置科學(xué)合理、簡便易行的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)工作至關(guān)重要。評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)的關(guān)系：績效評(píng)價(jià)指標(biāo)是評(píng)價(jià)內(nèi)容的具體體現(xiàn)，評(píng)價(jià)內(nèi)容是指標(biāo)設(shè)置的差不多依據(jù)。評(píng)價(jià)指標(biāo)與評(píng)價(jià)報(bào)告關(guān)系：評(píng)價(jià)報(bào)告是通過對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的分析，揭示其中的問題，總結(jié)其中的經(jīng)驗(yàn)得出。績效指標(biāo)分類：績效評(píng)價(jià)指標(biāo)分為共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)。共性指標(biāo)是適用于所有評(píng)價(jià)對(duì)象的指標(biāo)，要緊包括預(yù)算編制和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)治理狀況、資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益治理情況以及社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益等。個(gè)性指標(biāo)是針對(duì)預(yù)算部門或項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)定的，適用于不同預(yù)算部門或項(xiàng)目的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。共性指標(biāo)由財(cái)政部門統(tǒng)一制定，個(gè)性指標(biāo)由財(cái)政部門會(huì)同預(yù)算部門制定?？冃е笜?biāo)分類：按指標(biāo)能否量化，可分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。定量指標(biāo)是指直接能夠通過數(shù)據(jù)計(jì)算分析評(píng)價(jià)內(nèi)容，以數(shù)量反映評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)。定性指標(biāo)指難以直接通過數(shù)據(jù)計(jì)算分析評(píng)價(jià)內(nèi)容和反映評(píng)價(jià)對(duì)象，需對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行客觀描述和分析來反映評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)。定量指標(biāo)和定性指標(biāo)包含在共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)中，是共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)能否量化的表現(xiàn)形式。績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)遵循的原則：相關(guān)性：績效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與主管部門和單位的績效目標(biāo)緊密相關(guān)，與績效的差不多內(nèi)容緊密相關(guān)?？冃гu(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與部門、單位或項(xiàng)目的績效目標(biāo)有緊密的聯(lián)系，不能因?yàn)槿菀资占褪褂?，例如某一?xiàng)目的投入或產(chǎn)出的衡量相對(duì)容易，但假如與項(xiàng)目成果目標(biāo)的相關(guān)性存在問題，單純的投入指標(biāo)或產(chǎn)出指標(biāo)就不能專門好地反映項(xiàng)目的實(shí)際阻礙。重要性：依照績效評(píng)價(jià)指標(biāo)在整個(gè)評(píng)價(jià)工作中的地位與作用，設(shè)置最具有代表性和最能反映評(píng)價(jià)要求的評(píng)價(jià)指標(biāo)。關(guān)于重要的指標(biāo)，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)細(xì)化和分設(shè)，并在分值(權(quán)重)上加以考慮?？杀刃裕簩?duì)相同或類似的評(píng)價(jià)對(duì)象設(shè)置共性的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，便于評(píng)價(jià)結(jié)果的相互比較與運(yùn)用。系統(tǒng)性：績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)注意指標(biāo)體系的邏輯關(guān)系，將定量與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映財(cái)政支出所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)環(huán)境效益等內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)性：應(yīng)當(dāng)通俗易明白、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)實(shí)條件和可操作性，符合成本效益原則。（5）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量財(cái)政支出績效目標(biāo)完成程度的尺度。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)能夠具體將評(píng)價(jià)對(duì)象的好壞、優(yōu)劣等特征通過量化的方式進(jìn)行量度。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)工作的差不多準(zhǔn)繩和標(biāo)尺，是最后進(jìn)行評(píng)價(jià)計(jì)分的依據(jù),它決定了評(píng)價(jià)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)以及評(píng)價(jià)結(jié)果是否公平準(zhǔn)確。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的差不多類型：目前財(cái)政支出的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般有打算標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)等標(biāo)準(zhǔn)。在利用這些標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，有的是定量標(biāo)準(zhǔn)，有的是定性標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際評(píng)價(jià)中具體選用哪種標(biāo)準(zhǔn)，要緊依照評(píng)價(jià)的目的、對(duì)象的特點(diǎn)、評(píng)價(jià)的環(huán)境、信息采集、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的適應(yīng)范圍等條件來確定。A、打算標(biāo)準(zhǔn)：是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、打算、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。（績效目標(biāo)）B、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：是指參照國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。是以一定行業(yè)許多群體的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)為樣本，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法計(jì)算和制定出的該行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建立在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)較為完備的前提下。C、歷史標(biāo)準(zhǔn)：參照同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)制定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。是以本地區(qū)、本部門、本單位或同類部門、單位、項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)作為樣本，運(yùn)用一定的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法計(jì)算出各類指標(biāo)的平均歷史水平作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。沒有標(biāo)準(zhǔn)如何辦?要依照具體項(xiàng)目實(shí)際情況確定。在實(shí)踐中，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)匯總后計(jì)算平均值，均值以上為優(yōu)秀或良好；均值以下為合格或不合格?？冃гu(píng)價(jià)具體流程（一）前期預(yù)備時(shí)期確定評(píng)價(jià)對(duì)象（1000萬元以上和自選項(xiàng)目）下達(dá)績效評(píng)價(jià)通知成立評(píng)價(jià)工作小組制定績效評(píng)價(jià)工作方案：要緊包括評(píng)價(jià)對(duì)象和范圍、評(píng)價(jià)內(nèi)容、職責(zé)分工、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、組織實(shí)施程序（含時(shí)刻安排）、其他（如經(jīng)費(fèi)安排）。（二）評(píng)價(jià)工作實(shí)施時(shí)期收集績效評(píng)價(jià)相關(guān)資料審核相關(guān)資料綜合分析并形成評(píng)價(jià)結(jié)論（三）評(píng)價(jià)工作完成時(shí)期撰寫、提交評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)果反饋歸檔存查4、績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用治理建立預(yù)算支出績效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用制度將績效評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋給預(yù)算具體執(zhí)行單位，要求其依照績效評(píng)價(jià)結(jié)果，完善治理制度，改進(jìn)治理措施，提高治理水平，降低支出成本，增強(qiáng)支出責(zé)任。將績效評(píng)價(jià)結(jié)果作為安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，優(yōu)化資源配置；將績效評(píng)價(jià)結(jié)果向同級(jí)人民政府報(bào)告，為政府決策提供參考，并作為實(shí)施行政問責(zé)的重要依據(jù)。（七）依法加強(qiáng)票據(jù)治理為了規(guī)范財(cái)政票據(jù)行為，加強(qiáng)政府非稅收入征收治理和單位財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)秩序，愛護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，依照國家有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部制定了《財(cái)政票據(jù)治理方法》。《財(cái)政票據(jù)治理方法》差不多2012年10月11日財(cái)政部部務(wù)會(huì)議審議通過，于2012年10月22日公布，自2013年1月1日起施行。1998年9月21日財(cái)政部公布的《行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金票據(jù)治理規(guī)定》（財(cái)綜字〔1998〕104號(hào)）同時(shí)廢止。1、財(cái)政票據(jù)的概念和作用財(cái)政票據(jù)是指由財(cái)政部門監(jiān)（?。┲?、發(fā)放、治理，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、具有公共治理或者公共服務(wù)職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織（以下簡稱“行政事業(yè)單位”）依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動(dòng)收取財(cái)物時(shí)，向公民、法人和其他組織開具的憑證。財(cái)政票據(jù)是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。2、財(cái)政票據(jù)的種類和適用范圍（1）非稅收入類票據(jù)非稅收入通用票據(jù)，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時(shí)開具的通用憑證。非稅收入專用票據(jù)，是指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時(shí)開具的專用憑證。要緊包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等。非稅收入一般繳款書，是指實(shí)施政府非稅收入收繳治理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時(shí)開具的通用憑證。（2）結(jié)算類票據(jù)資金往來結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時(shí)開具的憑證。（3）其他財(cái)政票據(jù)公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，是指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會(huì)團(tuán)體和其他公益性組織依法同意公益性捐贈(zèng)時(shí)開具的憑證。醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，是指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開具的憑證。社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)，是指依法成立的社會(huì)團(tuán)體向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)時(shí)開具的憑證。3、財(cái)政票據(jù)的形式（1）財(cái)政票據(jù)包括非定額和定額兩種形式。非定額財(cái)政票據(jù)應(yīng)當(dāng)包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、金額、交款人、開票日期、聯(lián)次及其用途、開票單位、開票人、復(fù)核人等內(nèi)容。定額財(cái)政票據(jù)應(yīng)當(dāng)包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、金額、開票日期、聯(lián)次及其用途等內(nèi)容。（2）非定額財(cái)政票據(jù)一般設(shè)置三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)、記賬聯(lián)，各聯(lián)次采納不同顏色予以區(qū)分。定額財(cái)政票據(jù)一般設(shè)置兩聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)。存根聯(lián)由開票方留存，收據(jù)聯(lián)由支付方收?qǐng)?zhí)，記賬聯(lián)由開票方留做記賬憑證。非稅收入一般繳款書屬于非定額財(cái)政票據(jù)，一般設(shè)置五聯(lián)，包括回單聯(lián)、借方憑證、貸方憑證、收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)。回單聯(lián)退執(zhí)收單位，借方憑證和貸方憑證分不由繳款人、收款人開戶銀行留存，收據(jù)聯(lián)由繳款人收?qǐng)?zhí)，存根聯(lián)由執(zhí)收單位留存。4、財(cái)政票據(jù)的使用（1）財(cái)政票據(jù)使用單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)治理財(cái)政票據(jù)，建立票據(jù)使用登記制度，設(shè)置票據(jù)治理臺(tái)賬，按照規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送票據(jù)使用情況。（2）財(cái)政票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫，做到字跡清晰、內(nèi)容完整真實(shí)、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯(cuò)誤等緣故而作廢的財(cái)政票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。（3）填寫財(cái)政票據(jù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一使用中文。財(cái)政票據(jù)