稅源監(jiān)控分析指標(biāo)與分析方法講義

稅源監(jiān)控分析指標(biāo)與分析方法講義稅源監(jiān)控分析指標(biāo)與分析方法講義稅源監(jiān)控分析指標(biāo)與分析方法講義一、稅源監(jiān)控的思路及框架（一）稅源監(jiān)控的概念稅源監(jiān)控的實(shí)質(zhì)是通過對(duì)稅源運(yùn)行狀況的跟蹤觀測(cè)，用觀測(cè)所得指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)稅源運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施控制或排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使得稅收和稅源的運(yùn)行保持穩(wěn)定協(xié)調(diào)關(guān)系的過程。（二）稅源監(jiān)控實(shí)現(xiàn)的路徑先構(gòu)建稅源監(jiān)控指標(biāo)體系，然后根據(jù)均值分析和關(guān)聯(lián)性分析，確定比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，將監(jiān)控對(duì)象的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)值比對(duì)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最后通過采取稅收征管措施排除風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)排除后應(yīng)評(píng)價(jià)監(jiān)控指標(biāo)體系的有效性，并改進(jìn)日常的征管措施。（三）稅源監(jiān)控的技術(shù)方法稅源監(jiān)控的基本方法是預(yù)警分析、相關(guān)性分析、彈性分析和回歸分析等方法。預(yù)警分析包括同業(yè)稅負(fù)預(yù)警、效能位差預(yù)警和相關(guān)因素預(yù)警。相關(guān)性分析和彈性分析的目的是找出分析對(duì)象的主要影響因素?；貧w分析是總結(jié)出影響因素和分析對(duì)象之間的內(nèi)在聯(lián)系，形成評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的模板。（四）稅源監(jiān)控領(lǐng)域中的一些基本規(guī)律1、投入及產(chǎn)出之間的基本規(guī)律（1）線性關(guān)系（2）非線性關(guān)系2、經(jīng)濟(jì)決定稅收3、各行業(yè)利潤(rùn)率差異顯著4、同地區(qū)同行業(yè)同規(guī)模主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率趨于一致5、納稅人主要費(fèi)用指標(biāo)年度間差異率應(yīng)與其經(jīng)營(yíng)狀況吻合6、納稅人行為特征穩(wěn)定（五）如何做好一個(gè)行業(yè)的稅源監(jiān)控1、了解行業(yè)在宏觀經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展?fàn)顩r、變動(dòng)趨勢(shì)，影響行業(yè)發(fā)展要素。2、了解宏觀經(jīng)濟(jì)層面及稅收收入高度相關(guān)的指標(biāo)。3、了解生產(chǎn)、建筑企業(yè)的生產(chǎn)流程；了解批發(fā)零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程；了解服務(wù)企業(yè)的服務(wù)流程。4、了解企業(yè)必須執(zhí)行的行業(yè)法律法規(guī)。5、了解行業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和稅負(fù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值。6、了解行業(yè)稅收政策。7、了解行業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。8、對(duì)于有標(biāo)準(zhǔn)約束的行業(yè)，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程中產(chǎn)生的應(yīng)稅環(huán)節(jié)建立評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。9、對(duì)于沒有標(biāo)準(zhǔn)約束的行業(yè)，按照同類企業(yè)稅源調(diào)查數(shù)據(jù)，按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程中產(chǎn)生的應(yīng)稅環(huán)節(jié)建立評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。10、對(duì)于易于變化的費(fèi)用類指標(biāo)按照橫向比與縱向比的辦法確定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。11、同時(shí)建立行業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)估辦法。二、稅源監(jiān)控分析指標(biāo)的設(shè)立（一）設(shè)立的總體原則“宏觀分析定方向、行業(yè)分析（管理風(fēng)險(xiǎn)）找規(guī)律、微觀分析（遵從風(fēng)險(xiǎn)）找問題”的遞進(jìn)式監(jiān)控分析思路（二）稅源監(jiān)控指標(biāo)體系包括：

1.宏觀指標(biāo)

2.中觀指標(biāo)

3.微觀指標(biāo)（三）稅源監(jiān)控管理方向1、組織機(jī)構(gòu)專業(yè)化——建立大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)施對(duì)大企業(yè)的直接監(jiān)管。2、人員專業(yè)化表現(xiàn)就是改革現(xiàn)有的稅收管理員制度——組建高素質(zhì)的管理員隊(duì)伍和專業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍。3、按照納稅人規(guī)?！獙ｉT針對(duì)某一類稅源（如重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)，中小企業(yè)，零散稅收等）進(jìn)行分門別類的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式管理4、屬地管理原則及專業(yè)化分類管理登記、申報(bào)、繳納稅款、領(lǐng)用發(fā)票等日常管理事項(xiàng)的繼續(xù)屬地化；高端的分析、評(píng)估專業(yè)化一是在稅收信息處理環(huán)節(jié)，由專業(yè)的數(shù)據(jù)稽核人員對(duì)稅收征管軟件信息進(jìn)行“數(shù)據(jù)整理”。二是在日常管理環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)《納稅評(píng)估通用指標(biāo)分析表》、《納稅評(píng)估通用指標(biāo)配比分析表》實(shí)現(xiàn)稅收管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析表、各項(xiàng)指標(biāo)自動(dòng)生成的簡(jiǎn)便操作，以篩選出異常數(shù)據(jù)。三是加大應(yīng)用稅務(wù)執(zhí)法預(yù)警系統(tǒng)。在及各關(guān)聯(lián)部門實(shí)現(xiàn)信息共享的基礎(chǔ)上，組織人員廣泛采集本轄區(qū)各行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)計(jì)算、分析，在充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、盈利及稅負(fù)水平，最終確定該行業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)警區(qū)間。四是大幅度地提高信息化水平和數(shù)據(jù)集中程度，建成全國(guó)范圍統(tǒng)一的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)、自動(dòng)審核、信息共享的目標(biāo)，進(jìn)一步提高納稅評(píng)估工作的可操作性?！皩I(yè)化預(yù)警+稅源分類管理+行業(yè)納稅評(píng)估”三、稅源監(jiān)控分析指標(biāo)分析方法1.宏觀層面稅源分析指標(biāo)體系（稅收及經(jīng)濟(jì)的關(guān)系）對(duì)于經(jīng)濟(jì)決定稅收的理解經(jīng)濟(jì)的總量決定稅收的總量經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)決定稅收的結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)決定稅收的增長(zhǎng)常用的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值即GDP，是按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的一個(gè)國(guó)家（或地區(qū)）所有常住單位在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。即所有常住單位或產(chǎn)業(yè)部門一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的可供最終使用的產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)值。“克強(qiáng)指數(shù)”:鐵路貨物量銀行貨幣發(fā)行量工業(yè)耗電量

工（商）業(yè)增加值企業(yè)銷售收入和利潤(rùn)固定資產(chǎn)投資物價(jià)指數(shù)：CPIPPI PMI進(jìn)出口貿(mào)易額勞動(dòng)者報(bào)酬居民消費(fèi)品總額等外貿(mào)依存度工業(yè)增加值工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果；是工業(yè)企業(yè)全部生產(chǎn)活動(dòng)的總成果扣除了在生產(chǎn)過程中消耗或轉(zhuǎn)移的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)值后的余額；是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價(jià)值。靜態(tài)分析－宏觀稅負(fù)稅收指標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)量對(duì)比的強(qiáng)度相對(duì)指標(biāo)。稅收總量稅收負(fù)擔(dān)率＝—————×100％經(jīng)濟(jì)總量動(dòng)態(tài)分析－稅收收入彈性

稅收收入增長(zhǎng)率稅收收入彈性系數(shù)=————————×100%GDP增長(zhǎng)率分析評(píng)價(jià)方法稅收彈性>1，表明稅收富有彈性，稅收增長(zhǎng)速度快于GDP的增長(zhǎng)速度，或者說高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度；稅收彈性=1，表明稅收為單位彈性，稅收增長(zhǎng)速度及GDP增長(zhǎng)速度同步，或者說與經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步；稅收彈性<1，表明稅收的增長(zhǎng)速度慢于GDP的增長(zhǎng)速度，或者說低于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。數(shù)量分析——回歸分析

回歸分析是研究自變量及因變量之間變動(dòng)關(guān)系的一種數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法。根據(jù)稅收與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)觀測(cè)數(shù)據(jù)，通過回歸分析，可以求出一定的關(guān)系式，稱為回歸模型，回歸方程式確定后，可以根據(jù)自變量的數(shù)值推測(cè)出因變量之值。2.中觀分析——按經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)分析某市按經(jīng)濟(jì)類型分增值稅年收入（萬元）稅收收入比重（%）合計(jì)2137297100國(guó)有1164015.45集體563252.64聯(lián)營(yíng)27820.13股份46459721.74外資81857938.3個(gè)私67670031.66其他19110.09行業(yè)本期去年同期增長(zhǎng)量增長(zhǎng)量結(jié)構(gòu)%增減%各行業(yè)增長(zhǎng)對(duì)總增長(zhǎng)的拉動(dòng)率％合計(jì)86624.1678241.888382.28100.0010.7110.71黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)25603.5627718.10-2114.54-25.23-7.63-2.70通用設(shè)備制造業(yè)15762.4013264.432497.9729.8018.833.19紡織業(yè)8801.347207.191594.1519.0222.122.04電氣機(jī)械及器材制造業(yè)6244.215358.33885.8810.5716.531.13專用設(shè)備制造業(yè)6177.785132.231045.5512.4720.371.34批發(fā)業(yè)5300.694820.65480.045.739.960.61化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)4014.873116.28898.5910.7228.841.15金屬制品業(yè)3330.602092.571238.0314.7759.161.58交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)2977.421685.571291.8515.4176.641.65電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)2446.141891.33554.816.6229.330.71非金屬礦物制品業(yè)1808.561809.61-1.05-0.01-0.060.00紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1726.371488.31238.062.8416.000.30通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)1279.261209.9069.360.835.730.09有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)1150.961447.38-296.42-3.54-20.48-0.383.微觀稅源分析指標(biāo)體系

分類

分析對(duì)象稅種增值稅

所得稅消費(fèi)稅……稅收征管數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析稅種增值稅消費(fèi)稅……數(shù)據(jù)源稅收征管數(shù)據(jù)分析ctais金稅出口退稅四小票……分析方法及指標(biāo)稅負(fù)分析發(fā)票流向申報(bào)狀況……修正稅負(fù)避免唯稅負(fù)論低稅負(fù)可能有問題高稅負(fù)未必?zé)o問題高低稅負(fù)辨證分析稅收及收入不同比例縮小,稅收縮小幅度小于收入縮小幅度,必然造成虛假高稅負(fù)增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)抵稅,企業(yè)存貨增量會(huì)造成一般納稅人增值稅正常的低稅負(fù)或零稅負(fù)

修正稅負(fù)原理修正稅額=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅金-運(yùn)費(fèi)稅金-（期末存貨-期初存貨）*適用稅率）=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅金+運(yùn)費(fèi)稅金+（期末存貨-期初存貨）*適用稅率=應(yīng)納稅額+期初留抵-期末留抵+運(yùn)費(fèi)稅金+（期末存貨-期初存貨）*適用稅率修正稅負(fù)=修正稅額/銷售額*%本期修正毛利率=修正稅負(fù)/適用稅率

剔除庫(kù)存及運(yùn)費(fèi)等影響因素，推算其在進(jìn)貨及銷貨等量的基礎(chǔ)上賬面的利潤(rùn)水平與稅負(fù)水平修正稅負(fù)公式財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用三張報(bào)表是有機(jī)整體

能夠綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金使用等情況。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)存貨預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金………………稅收經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)體系產(chǎn)（銷）量?jī)r(jià)格及利潤(rùn)水平稅收實(shí)現(xiàn)主要環(huán)節(jié)投入產(chǎn)出生產(chǎn)工藝結(jié)構(gòu)合理庫(kù)存行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)行業(yè)工業(yè)生產(chǎn)增值率行業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)毛利率其他個(gè)性化指標(biāo)經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)體系1.生產(chǎn)能力(例:洗煤行業(yè))2.運(yùn)費(fèi)(例:油品批發(fā))3.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)配比合理性(例:費(fèi)用高低)4.申報(bào)收入結(jié)構(gòu)(例:發(fā)票收入比例)5.彈性指標(biāo)6.工時(shí)及工資耗用7.包裝物……投入產(chǎn)出分析原理投入產(chǎn)出法是通過一定假設(shè)，建立以產(chǎn)品產(chǎn)量為因變量，以某種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為自變量，利用相對(duì)穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)參數(shù)（系數(shù)）而形成的一次函數(shù)（線性）模型。Y=aX產(chǎn)量經(jīng)濟(jì)參數(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)投入產(chǎn)出分析關(guān)鍵點(diǎn)尋找經(jīng)濟(jì)指標(biāo)尋找經(jīng)濟(jì)參數(shù)及產(chǎn)品產(chǎn)量呈線性關(guān)系（能耗、物耗）投入產(chǎn)出比示例:1、鋼壓延加工業(yè)（能耗、物耗）2、農(nóng)產(chǎn)品（物耗）生產(chǎn)工藝結(jié)構(gòu)分析生產(chǎn)工藝結(jié)構(gòu)指標(biāo)概念:

指構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)成品成本中各生產(chǎn)要素之間的有機(jī)構(gòu)成。分析方法:

正向分析推測(cè)產(chǎn)量,逆向分析推測(cè)耗料推論產(chǎn)品耗料或產(chǎn)量的真實(shí)性。示例:水泥制造行業(yè)中不同型號(hào)的水泥熟料及各種添加劑之間的比例都是有一定標(biāo)準(zhǔn)的。

行業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)毛利率分析建立樣板企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)條件下的商業(yè)經(jīng)營(yíng)毛利率（加價(jià)率）指標(biāo)。

在庫(kù)存相對(duì)穩(wěn)定的條件下，稅負(fù)率=商品毛利率×適用稅率。采取抽查若干具體商品品種，測(cè)算大體行業(yè)毛利水平，及按企業(yè)實(shí)際稅負(fù)計(jì)算的毛利率相互比較，尋找差異。

示例:1、汽車4S店的維修收入毛利率大致為35%左右。2、對(duì)醫(yī)藥銷售行業(yè)可抽查主要品種,測(cè)算毛利率,尋求稅收差異。

分析方式橫向分析縱向分析彈性分析配比分析判斷是否符合一般規(guī)律判斷是否符合歷史規(guī)律判斷是否符合邏輯規(guī)律預(yù)警值預(yù)警值的產(chǎn)生1、測(cè)算典型調(diào)查—對(duì)同行業(yè)、同區(qū)域的納稅人的同一指標(biāo)，按一定的比例進(jìn)行典型調(diào)查。取得實(shí)際數(shù)值后，按一定的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)方法，進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算后的平均水平為標(biāo)準(zhǔn)值（包括負(fù)擔(dān)率、變動(dòng)率、單位產(chǎn)品能耗物耗水平等）。超過或低于標(biāo)準(zhǔn)值一定的比例范圍則預(yù)警。2、文件、政策規(guī)定。國(guó)家規(guī)定的固定的負(fù)擔(dān)率、征收率等指標(biāo)不需要測(cè)算。以規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)值。如營(yíng)業(yè)稅稅率、營(yíng)業(yè)稅納稅人的城建稅、教育費(fèi)附加、各類所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)等。高于或低于此水平都預(yù)警。不能出錯(cuò)典型戶的調(diào)查一定要數(shù)據(jù)真實(shí)，準(zhǔn)確預(yù)警值的測(cè)算（例一）某行業(yè)（工業(yè)）2011年采購(gòu)成本與銷售收入的配比計(jì)算（單位：萬元）企業(yè)名稱2011年銷售收入2011年采購(gòu)成本2011年度購(gòu)銷額比與平均值的差（絕對(duì)值）A5000350070.00%0.77%B4500320071.11%1.88%C100080080.00%10.77%D9000600066.67%-2.56%合計(jì)1950013500-15.98%加權(quán)平均4875337569.23%4.00%

此表中的購(gòu)銷比標(biāo)準(zhǔn)值為69.23%，標(biāo)準(zhǔn)差為4.0%。低于65.23%或高于73.23%，則預(yù)警。需查明原因（低有可能存在少申報(bào)印花稅的現(xiàn)象，高有可能存在虛列采購(gòu)成本現(xiàn)象）預(yù)警值的測(cè)算（例二）某行業(yè)（采礦業(yè)）2011年電耗產(chǎn)出指標(biāo)計(jì)算（單位：噸、度）企業(yè)名稱2011年開采礦產(chǎn)品數(shù)量2011年用電量2011年單位用電產(chǎn)礦量與平均值的差絕對(duì)值A(chǔ)5000003500142.8617.86B4000003200125.000C3000002000150.0025D200000250080.0036.00合計(jì)140000011200125.0087.86加權(quán)平均3500002800125.0021.97標(biāo)準(zhǔn)差21.97噸低于、高于標(biāo)準(zhǔn)值125噸21.97噸（103.03-146.97），都是疑點(diǎn)，要查明原因。知識(shí)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)差＝將每個(gè)企業(yè)的指標(biāo)及平均指標(biāo)差的絕對(duì)值之和再除以企業(yè)戶數(shù)。

在合理性分析稅負(fù)同時(shí)把握以下幾點(diǎn)：a、分析企業(yè)的價(jià)值鏈制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司，內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。一家企業(yè)的價(jià)值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低。可以看出，價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于正?，F(xiàn)象。例：如果某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價(jià)為1000元，產(chǎn)品可抵扣的成本是600元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。如果選擇方式一：交納增值稅（1000－600）×17％＝68元，稅負(fù)為6.8%如果選擇方式二:假設(shè)銷售給銷售公司850元，交納增值稅(850-600)×17％＝42.5,對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒有異常，因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。b、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對(duì)方開具專用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長(zhǎng)過程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。例：某公司年銷售額1000萬元，其中加工費(fèi)用占30％。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5％?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項(xiàng)1000×30％×50％×17％＝25.5萬元，應(yīng)交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬元，計(jì)算出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。c、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異：一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方；一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會(huì)不一樣。假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000元，第二種方式的售價(jià)就會(huì)加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負(fù)是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%?？梢钥闯觯瑢?duì)運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會(huì)不一樣。d、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場(chǎng)中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象，走高端路線，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量大，贏在薄利多銷。由于市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。e、分析企業(yè)的銷售策略影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I(yíng)銷策略有兩種：一種是推動(dòng)式。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷商來推動(dòng)市場(chǎng)。另一種是拉動(dòng)式。方式特點(diǎn)是通過品牌運(yùn)作、廣告投入、營(yíng)銷活動(dòng)使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場(chǎng)，對(duì)經(jīng)銷商沒有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場(chǎng)零售價(jià)是1000元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的原材料和其他成本是500元。我們可以比較不同銷售模式的稅負(fù)：第一種推動(dòng)式：產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)的7.5折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×75％－500）×17％＝42.5元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為42.5/750=5.67%；第二種拉動(dòng)式：產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)的8.5折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入100元的廣告宣傳費(fèi)。企業(yè)應(yīng)交納的增值稅為（1000×85％－500）×17％=59.5元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為59.5/850=7%。f、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期企業(yè)及產(chǎn)品都有生命周期，一個(gè)理想、完整的生命周期包括引入期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗(yàn)曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時(shí)候，產(chǎn)品的成本比較高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運(yùn)行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此，新產(chǎn)品投入市場(chǎng)時(shí)增值額比較低，增值稅稅負(fù)比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負(fù)也會(huì)上升。所以，判斷稅負(fù)的合理性要考慮企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于哪一階段。g、分析生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平、管理水平即使同一行業(yè)生產(chǎn)相同產(chǎn)品，由于生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平、管理水平不同，物耗率、原材料投入產(chǎn)出率、能物耗會(huì)有差異，自然稅負(fù)率也不相同。如：銅加工行業(yè)----生產(chǎn)工藝主要有黑桿爐(能耗大產(chǎn)出率低)、上引法，連鑄連軋三種生產(chǎn)工藝上引法的三種主要設(shè)備是上引法爐、冷軋機(jī)、拉絲機(jī)，且這三種設(shè)備需保持3:1:3的基本配比才能保證生產(chǎn)連續(xù)不斷地正常運(yùn)轉(zhuǎn)。連鑄連軋：無氧銅桿連鑄連軋生產(chǎn)線，屬于半自動(dòng)化生產(chǎn)線。一般情況下，上引法生產(chǎn)的定額能耗即每生產(chǎn)一噸產(chǎn)成品平均耗用電力500度到600度。連鑄連軋法每生產(chǎn)一噸產(chǎn)成品平均耗用電力150度左右上引法的投入產(chǎn)出率在97.44%左右，連鑄連軋法投入產(chǎn)出率在94%左右。（2）彈性系數(shù)指標(biāo)彈性系數(shù)指標(biāo)就是把稅收增長(zhǎng)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相比較，看其增長(zhǎng)關(guān)系是否協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收彈性系數(shù)=企業(yè)實(shí)繳各稅總和的增長(zhǎng)幅度／企業(yè)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長(zhǎng)幅度例如一個(gè)企業(yè)2007年銷售100萬元，繳納稅款10萬元，稅負(fù)率為10%

，2008年該企業(yè)銷售120萬元，繳納稅款13萬元，稅負(fù)率為10.83%

，僅比2007年上升0.83個(gè)百分點(diǎn)，但稅收增長(zhǎng)彈性系數(shù)（稅收增長(zhǎng)率/銷售收入增長(zhǎng)率）為1.5

。（3）稅收預(yù)測(cè)指標(biāo)1）稅收滾動(dòng)分析預(yù)測(cè)模型滾動(dòng)預(yù)測(cè)是對(duì)事物近期活動(dòng)發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行了解和把握常用的預(yù)測(cè)方法。目的在于跟蹤事物近期活動(dòng)發(fā)展趨勢(shì)和運(yùn)行規(guī)律，防范事物的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。滾動(dòng)預(yù)測(cè)方法——移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法是根據(jù)時(shí)間數(shù)列資料、逐項(xiàng)推移，依次計(jì)算包含一定項(xiàng)數(shù)的序時(shí)平均數(shù)，以反映長(zhǎng)期趨勢(shì)的方法。1.簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)公式：

式中：是以第t期移動(dòng)平均作為第t+1期的預(yù)測(cè)值，n為移動(dòng)平均的項(xiàng)數(shù)。

2.加權(quán)移動(dòng)平均法

在簡(jiǎn)單移動(dòng)平均公式中，每期數(shù)據(jù)在平均中的作用是等同的。但是，每期數(shù)據(jù)所包含的信息量并不一樣，近期數(shù)據(jù)包含著更多關(guān)于未來情況的信息。因此，應(yīng)考慮各期數(shù)據(jù)的重要性，對(duì)近期數(shù)據(jù)給予較大的權(quán)重。

預(yù)測(cè)公式：

2）長(zhǎng)期趨勢(shì)預(yù)測(cè)模型它是根據(jù)時(shí)間序列的發(fā)展趨勢(shì)，配合合適的曲線模型，外推預(yù)測(cè)未來的趨勢(shì)值。(三)建立納稅評(píng)估模型運(yùn)用的主要方法1、關(guān)鍵物件測(cè)算法：是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的關(guān)鍵性外購(gòu)半成品及主要零部件數(shù)量來測(cè)算產(chǎn)量的一種方法。2、單位產(chǎn)品耗能測(cè)算法：是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)過程中耗用的燃油、煤炭、水電等的數(shù)量和單位產(chǎn)品能源耗用標(biāo)準(zhǔn)，來計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種方法。例如：MDY型200噸棉花打包機(jī)每加工1噸皮棉用電130千瓦時(shí)～140千瓦時(shí)，只要采集到企業(yè)當(dāng)期的棉機(jī)耗電量，很容易計(jì)算出加工棉花的數(shù)量。此外像木器加工、聚氨酯軟管業(yè)、面粉生產(chǎn)、榨油等行業(yè)均可適用此法。3、計(jì)件工資測(cè)算法：是指根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)、工資發(fā)放數(shù)額等指標(biāo)來測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種方法。主要適用于采用計(jì)件工資方法發(fā)放工資的企業(yè)，如地毯加工、服裝加工、磚窯廠等行業(yè)。4、投入產(chǎn)出測(cè)算法：是指根據(jù)企業(yè)原材料的投入及產(chǎn)成品產(chǎn)出的配比關(guān)系來測(cè)算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種計(jì)算方法。主要適用于主要原材料容易控制，且原材料投入與產(chǎn)品產(chǎn)量有固定關(guān)系的行業(yè)，如紡織配件行業(yè)產(chǎn)品多達(dá)上千種，單位產(chǎn)品的電費(fèi)和工資很難核定，但通過分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)投入生鐵與產(chǎn)出鑄鐵，鑄鐵加工成紡織配件兩環(huán)節(jié)中除正常損耗外，投入產(chǎn)出的重量比例與生產(chǎn)的產(chǎn)成品量存在著固定關(guān)系，因此選擇投入的生鐵和鑄鐵作為計(jì)算產(chǎn)成品的參數(shù)，可以計(jì)算出企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)量。此外，化工行業(yè)、塑料生產(chǎn)行業(yè)也適用此法。一、償債能力指標(biāo)（一）短期償債能力指標(biāo)

1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

2、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-其他流動(dòng)資產(chǎn)）÷流動(dòng)負(fù)債

3、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債（二）長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)

1、資產(chǎn)負(fù)債率（或負(fù)債比率）=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)二、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)（一）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況指標(biāo)

1、應(yīng)收賬款（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）

=營(yíng)業(yè)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（平均應(yīng)收賬款回收期）

=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

=（平均應(yīng)收賬款×360）÷營(yíng)業(yè)收入凈額

2、存貨（1）存貨周轉(zhuǎn)率（次）

=營(yíng)業(yè)成本÷平均存貨（2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

=360÷存貨周轉(zhuǎn)率