醫(yī)院成本績效管理

醫(yī)院成本績效管理醫(yī)院成本績效管理醫(yī)院成本績效管理成本核算的意義成本核算實施方法績效分析及成本控制成本績效管理成效績效考核主講內(nèi)容成本核算意義

醫(yī)院新的經(jīng)濟運作平臺對醫(yī)院的影響：挑戰(zhàn)

價格政策：收費是國家定價(醫(yī)療服務(wù)價格、藥品差價及材料收費限價)

醫(yī)用生產(chǎn)資料價格是市場決定(勞務(wù)、設(shè)備、動力、藥品材料)

支付體制：醫(yī)保改革（政府、企業(yè)、個人）多方約束（收費聯(lián)網(wǎng)、一日清單、均次費用）

競爭因素:醫(yī)療市場多元化，競爭性降價提高服務(wù)質(zhì)量，經(jīng)營成本增加一、成本核算意義—挑戰(zhàn)

收入減少,結(jié)余率降低對外：完善補償機制，為財政補償提供依據(jù)滿足收費改革需要，為合理定價提供依據(jù)滿足患者需要,提供優(yōu)質(zhì)低耗的醫(yī)療服務(wù)對內(nèi)：為醫(yī)院決策提供依據(jù)，促進醫(yī)院提高管理水平降低成本支出，減少物價下調(diào)負面影響完善科室考核機制，促使員工合理利用醫(yī)療資源二、成本核算意義—現(xiàn)實意義兩者的區(qū)別:概念:范圍:方法:

作用:

兩者的聯(lián)系:數(shù)據(jù)來源一致.獎金分配是手段,是為成本核算服務(wù)的,

成本核算結(jié)果是獎金分配的依據(jù)之一,成本核算的目的也要通過獎金分配來實現(xiàn)。三、成本核算及獎金核算的關(guān)系成本核算實施方法

<1>理清思路、積極主動<２>分步實施,逐步完善<3>因地制宜,適應(yīng)管理模式需要一、成本核算實施要領(lǐng)設(shè)定核算目標建立組織體系明確部門職責(zé)完善基礎(chǔ)工作

確定責(zé)任成本單元明確責(zé)任成本范圍成本核算原則成本核算方法成本核算及會計核算之間流程二、成本核算具體措施

醫(yī)院成本核算基本框架，分為三個層次：

醫(yī)院級、科室級、服務(wù)項目科室級成本是成本核算的基礎(chǔ)，是成本控制的關(guān)鍵

我們首先必須做好科室成本核算工作，進一步加強科室績效管理，再在科室成本核算基礎(chǔ)上，核算服務(wù)項目成本或病種成本，如項目、診次、床日等單位成本〈一〉設(shè)定成本核算目標附圖1：成本核算框架圖.doc醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和落實。醫(yī)院財務(wù)科配備專職（兼職）的成本核算人員負責(zé)具體的成本核算工作。各職能科室對成本費用實行歸口管理。各業(yè)務(wù)科室、信息、物資管理部門應(yīng)配合做好基礎(chǔ)資料統(tǒng)計編報工作〈二〉建立組織體系各科室必須指定專人負責(zé)科室成本核算工作，合理控制科室成本費用，并按要求做好相關(guān)的原始記錄和統(tǒng)計工作。人事、設(shè)備、總務(wù)、統(tǒng)計、藥房、信息中心等有關(guān)科室必須及時、準確地向財務(wù)科報送核算資料（報表或軟盤或聯(lián)網(wǎng)）。原則上在每月的五至十日之前，向財務(wù)科提供上月的數(shù)據(jù)資料。

相關(guān)部門職責(zé).ppt〈三〉明確部門職責(zé)統(tǒng)一部門編碼。代碼設(shè)置留有余地、便于分類，財務(wù)、人事、信息科統(tǒng)一使用。建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、藥品、材料、低值易耗品、在加工材料等各項物資財產(chǎn)的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點等制度。衛(wèi)生材料建立二級庫核算系統(tǒng)。建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的憑證傳遞程序。制定合理的內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算方法。信息共享。積極進行電算化管理，提高醫(yī)院成本核算效率和效果。收費系統(tǒng)、材料及藥品庫存核算系統(tǒng)及財務(wù)核算、成本核算軟件聯(lián)網(wǎng)或接口，真正實現(xiàn)信息共享〈四〉完善基礎(chǔ)工作責(zé)任成本單元的確定必須及醫(yī)院組織機構(gòu)相適應(yīng)，遵循最小原則。

可分七大類：臨床科室、醫(yī)技科室、醫(yī)療輔助科室、病區(qū)或樓層護理、藥品經(jīng)營科室、行政科室、后勤科室〈五〉確定責(zé)任成本單元明確“可控成本”和“不可控成本”〈六〉明確責(zé)任成本1、實際成本原則。2、可比性原則。符合國家統(tǒng)一規(guī)定。3、一致性原則。會計處理程序和方法前后一致。4、權(quán)責(zé)發(fā)生（應(yīng)計）制原則。

5、分別核算原則。合理劃分醫(yī)療成本和藥品成本〈七〉成本核算原則行政、后勤、輔助科室成本體檢中心科室成本醫(yī)技科室成本護理科室成本臨床科室成本門診、住院〈八〉成本核算方法—核算流程臨床科室：臨床科室收入為收治的病人所發(fā)生的全部費用，包括醫(yī)技、藥劑、護理科室的執(zhí)行收入。醫(yī)技科室：本科室的執(zhí)行收入護理科室：本科室的執(zhí)行收入藥劑科:本科室的執(zhí)行收入

合作完成的項目，該項目的收入就需要在參及科室之間進行分配。一般按各科室的勞動價值量、工作時間或人數(shù)來協(xié)商分配。

〈八〉成本核算方法—收入確認成本：是指在提供醫(yī)療服務(wù)過程中物化勞動和活勞動消耗的貨幣表現(xiàn)。所耗費的各種費用的總和（C+V+M）。主要包括人力、物力、財力。

成本行為（固定、變動、混合）成本分類管理要求（科室、項目、病種等）計入方式（直接、間接）經(jīng)營決策（機會、邊際、沉沒、管理）可控性（可控、不可控）〈八〉成本核算方法—成本概念

☆人員經(jīng)費：☆材料費：☆藥品費：☆折舊維修費：☆其他公用：〈八〉成本核算方法—直接成本建立衛(wèi)生材料二級庫核算系統(tǒng)庫房護理、手術(shù)室醫(yī)技、藥劑臨床中心供應(yīng)室〈1〉直接成本核算—

衛(wèi)生材料

成本核算方法：

護理、醫(yī)技、藥劑科室采用一級庫數(shù)據(jù)核算及考核臨床科室采用一級或二級庫數(shù)據(jù)核算與考核〈1〉直接成本核算—

衛(wèi)生材料☆設(shè)備折舊

各科專用設(shè)備直接計入（財產(chǎn)清查，簽字確認）手術(shù)室設(shè)備折舊：臨床科室：護理科室：☆房屋折舊（提取的購置費）

〈2〉直接成本核算—

折舊

☆單獨設(shè)表，直接計量：安裝計量表（如：食堂、供應(yīng)室、洗衣房、制劑室、冷凍機房等大戶）

☆分攤計量：

水費：根據(jù)工作日數(shù)和床日數(shù)分攤電費：根據(jù)房屋面積分攤

病房：先計入護理單元〈3〉直接成本核算—水、電、氣☆洗衣房費用 外包：金額，價格，按標準件數(shù)計☆維修費用：設(shè)計維修聯(lián)系單 材料直接計入 勞務(wù)成本按維修工時分配計入 注意：總工時及維修工時的差額 維修成本分成特需專項維修成本和經(jīng)常公用維修保養(yǎng)成本，特需專項維修成本按工時分攤，經(jīng)常公用維修保養(yǎng)成本按全院職工人數(shù)分攤☆電話費按實際發(fā)生數(shù)計入(包括總機房)〈4〉直接成本核算—

其他主要費用門診收費處費用按門診人次分攤住院收費處費用按住院人次分攤〈八〉成本核算方法—輔助費用分攤管理費用指行政后勤科室所有發(fā)生成本根據(jù)各科人數(shù)(醫(yī)、技、護、藥)分攤計入〈八〉成本核算方法—管理費用分攤醫(yī)技、藥劑、護理科室成本：

直接成本+管理費用

〈八〉成本核算方法—科室成本〈八〉成本核算方法—科室成本“誰收益，誰負擔(dān)”，收支配比直接成本+管理費用+護理成本(除二級庫材料、設(shè)備)+醫(yī)技成本+藥品成本

臨床科室收入成本績效是采用全成本核算方法，包括醫(yī)技、藥劑、護理，即以“病人為中心”的全程核算。臨床科室成本項目門診護理成本：急診護理成本：供應(yīng)室成本：手術(shù)室成本(門診、住院分別核算)：病區(qū)護理成本：〈1〉臨床科室護理成本一般醫(yī)技科室成本（包括麻醉科成本）：血庫成本：血透室成本：成本核算參考表格.xls〈2〉臨床科室醫(yī)技成本藥品成本+藥劑科成本按各臨床科室的藥品收入和各科藥品收入成本率分攤〈3〉臨床科室藥品成本

在臨床科室成本內(nèi)部，

根據(jù)一定標準進一步分攤〈八〉成本核算方法—臨床科室門診、住院成本分攤成本項目臨床科室內(nèi)部門診、住院成本分攤標準人員經(jīng)費門診、住院工作日比例衛(wèi)生材料衛(wèi)生材料二級庫水電費科室成本分攤標準基本相同房屋折舊門診、住院房屋面積設(shè)備折舊專用設(shè)備直接計入，公用設(shè)備根據(jù)治療收入比例管理費用門診、住院工作日比例護理成本門診：門診人次；住院：床日數(shù)；手術(shù)室：手術(shù)臺數(shù)、手術(shù)時間醫(yī)技成本門診、住院醫(yī)技收入比例血費支出門診、住院血費收入比例藥品成本門診、住院藥品收入比例其他支出門診、住院工作日比例

在財務(wù)軟件中把所有支出科目設(shè)置為部門核算，一般日常報銷費用，在會計核算時分部門核算。材料、折舊等支出直接通過庫房管理系統(tǒng)，按部門代碼導(dǎo)入財務(wù)軟件和成本核算軟件。會計核算采用一級庫房數(shù)據(jù)成本核算采用一級或二級庫房數(shù)據(jù)<九>成本核算及會計核算之間流程績效分析及成本控制成本核算不是成本績效管理工作的終點，而是又一新的起點

成本績效管理的重點—

利用成本核算數(shù)據(jù)開展績效分析加強成本控制

通過各類指標進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)以績效評價為中心的目標管理，加強成本控制，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。

x科1-10月收支明細情況分析.xls2006年x科財務(wù)報告.doc醫(yī)院成本績效報告（分析、建議）〈一〉績效分析行政、后勤管理科室：這類成本單元只考核所發(fā)生的成本費用，并且只對可控成本負責(zé)，不考核其收入藥品庫、器材庫、消毒供應(yīng)室等：這類成本單元產(chǎn)出和投入存在一定函數(shù)關(guān)系，可用財務(wù)指標衡量其產(chǎn)出的標準成本單位〈1〉科室成本績效評價業(yè)務(wù)收入增長率收入成本率(百元收入消耗材料、百元收入化費人力成本、百元收入負擔(dān)設(shè)備成本）成本結(jié)構(gòu)比率檢查人次、均次收費及成本比較等設(shè)備資產(chǎn)收益率(投入與產(chǎn)出)〈2〉醫(yī)技科室成本績效評價指標

衛(wèi)生材料采用一級庫的數(shù)據(jù)進行考核門診護理：門診均次護理成本病區(qū)護理：床位利用率、床日成本等手術(shù)室護理：收入成本率百元醫(yī)療收入消耗衛(wèi)生材料均次收費及均次成本〈3〉護理科室成本績效評價指標業(yè)務(wù)收入增長率人均創(chuàng)業(yè)務(wù)收入收入成本率百元醫(yī)療收入消耗衛(wèi)生材料(衛(wèi)生材料/醫(yī)療收入)藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重醫(yī)療收支結(jié)余率，醫(yī)藥收支結(jié)余率，人均創(chuàng)醫(yī)藥收支結(jié)余額每出院病人收費及每出院病人成本比較每床日收費與每床日成本比較門診均次收費與門診均次成本比較(分項目)等等〈4〉臨床科室成本績效評價指標本量利分析邊際成本分析敏感性分析機會成本分析項目分析時結(jié)合使用〈5〉項目成本分析保本工作量分析案例-----〈二〉成本控制根據(jù)成本核算數(shù)據(jù)分析成本內(nèi)容，查漏補缺，落實成本控制方向；結(jié)合醫(yī)院具體情況，制定詳實可行的控制計劃；將成本控制及績效考核、獎金核算相結(jié)合，推動各科室開展成本控制工作.〈二〉成本控制—具體方法對采購性支出（設(shè)備、材料）：

對消耗性支出（水電、材料、辦公用品等）：

對固定成本支出：