財經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德第三章課件(更新)

《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》第三章課件

盧富昌1.稅收概述2.主要稅種3.稅收征收管理第三章稅收法律制度【基本要求】1.了解稅收的概念及其分類2.了解稅法及其構(gòu)成要素3.熟悉稅收征管的具體規(guī)定，包括稅務登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報及方式、稅款征收方式等規(guī)定4.掌握增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的相關(guān)原理及應納稅額的計算5.掌握營業(yè)稅改征增值稅試點方案的具體政策第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與作用1.稅收的概念稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國家法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配形式。2.稅收的作用稅收的作用有：（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具；（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段；（3）稅收具有維護國家政權(quán)的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。（二）稅收的特征稅收的特征有：（1）強制性；（2）無償性；（3）固定性?！纠}·多選題】下列各項中，屬于稅收特征的有（）。

A.強制性

B.靈活性

C.無償性

D.固定性

參考答案：ACD（三）稅收的分類

1.按征稅對象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五種類型。（1）流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或勞務的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅類。（2）所得稅所得稅也稱收益稅，是指以納稅人的各種所得額為課稅對象的一類稅收。現(xiàn)階段，我國所得稅類主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。（3）財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的特定財產(chǎn)為征稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、船舶噸稅等屬于財產(chǎn)稅類。（4）資源稅資源稅是以自然資源和某些社會資源作為征稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于此類。（5）行為稅行為稅也稱特定目的稅，是指國家為了實現(xiàn)特定目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類稅收。印花稅、城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅等等屬于此類稅收。2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。（1）工商稅類工商稅類由稅務機關(guān)負責征收管理，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。（2）關(guān)稅類關(guān)稅類是國家授權(quán)海關(guān)對出入關(guān)境的貨物和物品為征稅對象的一類稅收。3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（1）中央稅中央稅是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征稅后全部劃解中央，由中央所有和支配的稅收。消費稅（含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等為中央稅。（2）地方稅地方稅是由地方政府征收、管理和支配的一類稅收。地方稅主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等。（3）中央與地方共享稅中央與地方共享稅是指稅收收入由中央和地方政府按比例分享的稅收。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅等4.按照計稅標準不同分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。（1）從價稅從價稅是以課稅對象的價格作為計稅依據(jù)，一般實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。應納稅額=計稅金額×適用稅率（2）從量稅

從量稅是以課稅對象的實物量作為計稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用定額稅率。如我國現(xiàn)行的車船使用稅、土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒等應納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額（3）復合稅復合稅是指對征稅對象采用從價和從量相結(jié)合的計稅方法征收的一種稅，如我國現(xiàn)行的消費稅中對卷煙、白酒等征收的消費稅。應納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額+計稅金額×適用稅率【例題·單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財產(chǎn)稅類的有（）。

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.契稅

D.車輛購置稅參考答案：D【例題·多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央地方共享稅的有（）。

A.增值稅

B.土地增值稅

C.企業(yè)所得稅

D.印花稅

參考答案：ACD【例題·多選題】下列稅種中屬于從價稅的為（）。

A.增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.個人所得稅參考答案：ACD【例題·多選題】根據(jù)我國稅法規(guī)定，我國的增值稅屬于（）。

A.流轉(zhuǎn)稅

B.工商稅

C.中央稅

D.從價稅參考答案：ABD二、稅法及其構(gòu)成要素（一）稅法的概念稅法是指稅收法律制度，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。（二）稅法的分類1.按稅法的功能作用不同，分為稅收實體法和稅收程序法。（1）稅收實體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務的法律規(guī)范總稱。稅收實體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率等。如《企業(yè)所得稅法》、個人所得稅法》就屬于實體法。（2）稅收程序法是稅務管理方面的法律規(guī)范。稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關(guān)組織法、稅務爭議處理法等。2.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同，分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。（1）國內(nèi)稅法是指一國在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國家與納稅人之間權(quán)利義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是由國家立法機關(guān)和經(jīng)由授權(quán)或依法律規(guī)定的國家行政機關(guān)制定的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件。（2）國際稅法是指兩個或兩個以上的課稅權(quán)主體對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)征稅形成的分配關(guān)系，并由此形成國與國之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例。（3）外國稅法是指外國各個國家制定的稅收法律制度3.按稅法法律級次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。（1）稅收法律（狹義的稅法），由全國人民代表大會及其常務委員會制定。如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》。（2）稅收行政法規(guī)，由國務院制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。（3）稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件——由國務院財稅主管部門（財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署和國務院關(guān)稅稅則委員會）根據(jù)法律和國務院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復、意見、函等文件形式?！纠}·多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A.稅收行政法規(guī)

B.稅收實體法

C.稅收程序法

D.國際稅法參考答案:BC【例題·多選題】下列屬于稅收實體法的有（）。

A.《稅收征管法》

B.《增值稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

D.《進出口關(guān)稅條例》參考答案：BC（三）稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。一般包括征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責任等項目。其中，納稅義務人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。最基本要素，區(qū)別不同稅種的主要標志：征稅對象稅法的核心要素：稅率超額累進稅率：【舉例】某納稅人本月應納稅所得額為8000元，其適用下表中所列的超額累進稅率：

假設某三級超額累進稅率表計算:應納稅額=5000×10%+3000×20%=1100(元)級數(shù)全月應納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下1025000～20000（含）20320000以上30起征點與免征額：【舉例】某稅種，稅率為10%，ABC三人征稅對象數(shù)額分別為A：999元、B：1000元、C：1001元。假設該稅種起征點為1000元。A應納稅=0（元）B應納稅=1000×10%=100（元）（達到或超過起征點的全額納稅）C應納稅=1001×10%=100.1（元）假設上例中的1000為免征額，則A應納稅=0（元）B應納稅=0（元）（只對超過免征額部分納稅）C應納稅=（1001-1000）×10%=0.1（元）【例題·多選題】下列各項中屬于稅法最基本要素的有（）。

A.征稅人

B.納稅義務人

C.征稅對象

D.計稅依據(jù)參考答案：BC【例題·單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標志是（）

A.稅率

B.納稅人

C.征稅對象

D.納稅期限參考答案：C【例題·單選題】我國個人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。

A.比例稅率

B.超額累進稅率

C.超率累進稅率

D.全額累進稅率參考答案：B【例題·單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。

A.累進稅率

B.定額稅率

C.比例稅率

D.其他稅率參考答案：C【例題·判斷題】起征點是指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應當征稅的數(shù)額起點。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的，則對超過起征點的部分征稅。（）參考答案：×【例題·判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點是800元，那么，超過起征點的，只對超過800元的部分征稅。（）參考答案：×

價外稅與價內(nèi)稅價外稅：計算稅額的基數(shù)不包括稅款本身。增值稅：價款1000元，增值稅額1000×17%=170元銷貨收取1170元。價內(nèi)稅：計算稅額的基數(shù)包括稅款本身。消費稅：銷貨收取1000元價款，消費稅稅率假設為30%，應交消費稅稅額300元。

第二節(jié)主要稅種一、增值稅（一）增值稅的概念與分類增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅可分為：（1）生產(chǎn)型增值稅；（2）收入型增值稅；（3）消費型增值稅。我國自1979年開始試行增值稅，分別于1984年、1993年、2009年和2012年進行了四次重要改革。【例題·單選題】我國現(xiàn)行的增值稅屬于（）。

A.消費型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅

D.積累型增值稅參考答案：A【例題·單選題】下列各項中，屬于消費型增值稅特征的是（）。

A.允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅

B.允許扣除外購固定資產(chǎn)計入產(chǎn)品價值的折舊部分所含的增值稅

C.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款

D.上述說法都不正確參考答案：A（二）增值稅的征稅范圍1.征稅范圍的基本規(guī)定（1）銷售或者進口的貨物。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。（2）提供的加工、修理修配勞務。提供加工、修理修配勞務是指有償提供加工、修理修配勞務，但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內(nèi)。（3）提供的應稅服務應稅服務是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普通服務、郵政特殊服務、郵政其他服務、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務等。提供應稅服務是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。2.應稅服務的具體內(nèi)容（1）交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。（2）郵政業(yè)郵政業(yè)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政行業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普通服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。郵政儲蓄業(yè)務按照金融、保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。（3）部分現(xiàn)代服務業(yè)部分現(xiàn)代服務業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。具體包括：研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務?！纠}·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.建筑安裝

B.零售商品

C.提供加工修配

D.提供交通運輸服務參考答案：BCD【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.進口貨物

B.出售自建房屋

C.修理汽車

D.服裝加工參考答案：ACD【例題·單選題】增值稅是對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人取得的（）為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅.

A.銷售額

B.營業(yè)額

C.增值額

D.收入額參考答案：C3.征收范圍的特殊規(guī)定（2014新大綱新增）（1）視同銷售貨物單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；③設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者⑧將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人。上述第⑤項所稱“集體福利或個人消費”是指企業(yè)內(nèi)部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設施及設備、物品等，或者以福利、

獎勵、津貼等形式發(fā)放給職工個人的物品?！纠}·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于非應稅項目

B.將外購貨物用于個人消費

C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人

D.將外購貨物分配給股東參考答案：ACD【例題·多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中視同銷售計算增值稅的有（）。

A.某企業(yè)將外購的一批原材料用于基建工程

B.某企業(yè)將外購的商品用于職工福利

C.某商場為服裝廠代銷兒童服裝

D.某企業(yè)將外購的商品無償贈與他人參考答案：CD（2）視同提供應稅服務單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：①向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。②財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（3）混合銷售混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅應稅勞務的銷售行為。如銷售空調(diào)并安裝增值稅混合銷售營業(yè)稅混合銷售：歌廳賣飲料、煙、酒（4）兼營非應稅勞務兼營非應稅勞務是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。與混合銷售行為不同的是，兼營非應稅勞務是指銷售貨物或應稅勞務與提供非應稅勞務不同時發(fā)生在同一購買者身上，也不發(fā)生在同一項銷售行為中。某公司生產(chǎn)銷售防盜門，同時兼營門的安裝業(yè)務。商場經(jīng)營美食城（5）混業(yè)經(jīng)營納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或征收率?；旌箱N售與兼營行為特征分類稅務處理典型案例混合銷售“一項”銷售行為既涉及營業(yè)稅應稅項目，又涉及增值稅應稅項目增值稅混合銷售繳納增值稅銷售空調(diào)的同時提供安裝勞務營業(yè)稅混合銷售繳納營業(yè)稅娛樂場所銷售煙、酒、飲料兼營

納稅人“多元化”經(jīng)營，既涉及營業(yè)稅應稅項目，又涉及增值稅應稅項目增值稅項目與營業(yè)稅項目兼營分別核算分別繳納；未分別核算由稅務機關(guān)“核定”商場經(jīng)營美食城

一種稅不同稅目兼營（混業(yè)）分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率銷售煤炭

文化館出租場地

【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應當一并征收增值稅的有（）。

A.貿(mào)易公司銷售貨物同時負責安裝

B.百貨商店銷售商品同時負責運輸

C.建材商店銷售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務

D.餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水參考答案：AB（三）增值稅的納稅人增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務的單位和個人。在我國境內(nèi)銷售、進口貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及應稅服務的單位和個人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1.增值稅一般納稅人（1）一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱“年應稅銷售額”，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額）超過《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。下列納稅人不屬于一般納稅人：①年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)；②除個體經(jīng)營者以外的其他個人；③非企業(yè)性單位；④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。（2）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的認定標準是：①從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的?！耙詮氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。②對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。③對提供應稅服務的，年應稅服務銷售額在500萬元以下的。④年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。⑤非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人分類標準特殊情況計稅規(guī)定小規(guī)模納稅人生產(chǎn)型：50萬元以下

非生產(chǎn)型：80萬元以下

應稅服務：500萬元以下①個人（非個體戶）

②非企業(yè)性單位；

③不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

注意：①為必須②③可選擇。簡易征稅

不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務機關(guān)代開）一般納稅人超過小規(guī)模納稅人認定標準小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以申請認定為一般納稅人執(zhí)行稅款抵扣制；

可以使用增值稅專用發(fā)票。（四）增值稅的扣繳義務人中華人民共和國境外（以下簡稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率【例題·

單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應稅銷售額認定標準的有（）。

A.年應稅銷售額120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年應稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人

C.年應稅銷售額50萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

D.年應稅銷售額400萬元從事交通運輸業(yè)的納稅人參考答案：A【例題·多選題】下列選項中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標準納稅的有（）。

A.年應稅銷售額未超過一般納稅人認定標準，但會計核算健全的企業(yè)

B.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人

C.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位

D.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)參考答案：ACD（五）增值稅稅率1.基本稅率增值稅的基本稅率為17%。2.低稅率除基本稅率以外，下列貨物按照低稅率征收增值稅：（1）下列應稅貨物按照13%低稅率征收增值稅：①糧食、食用植物油、食用鹽；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜、二甲醚；⑤國務院規(guī)定的其他貨物。（2）下列應稅服務按照低稅率征收增值稅：①提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務，稅率為11%。②提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。3.零稅率（1）納稅人出口貨物，一般適用零稅率，國務院另有規(guī)定的除外；（2）單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他應稅服務，稅率為零。

4.征收率自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為3%。納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（六）增值稅一般納稅人應納稅額的計算（2014年新大綱變化）我國增值稅實行扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進行抵扣，其應納增值稅的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

=當期銷售額×適用稅率-當期進項稅額【例題·單選題】A公司為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，含增值稅的價格為23400元，適用的增值稅稅率為17%。則其增值稅銷項稅額為（）元。

A.3400

B.3978

C.2600

D.3042參考答案：A【例題·多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的低稅率的有（）。

A.農(nóng)機配件

B.自來水

C.飼料

D.煤炭參考答案：BC【例題·判斷題】增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為，一律適用17%的基本稅率。（）參考答案：×【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）銷售產(chǎn)品設備一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明的銷售額為20000元，稅額為3400元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費234元；

（2）銷售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各1000件，不含增值稅銷售額分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務機關(guān)認定，第三批銷售價格每件60元明顯偏低并且無正當理由；

（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品200件作為職工福利發(fā)放給本企業(yè)職工，市場售價為每件500元。

本月的增值稅銷項稅額為多少？解：（1）3400元+234÷1.17×0.17=3434（元）

（2）1000×200×0.17+1000×180×0.17+（200+180）÷2×0.17=96900（元）

（3）200×500×0.17=17000（元）

本月的增值稅銷項稅額為合計=3434+96900+17000=117334（元）【例題·單選題】A公司為增值稅一般納稅人，其本月進口產(chǎn)品200000元，海關(guān)征收34000元增值稅；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅產(chǎn)品30000元；購入原材料300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元。本月銷售產(chǎn)品1000000元，適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額為（）元

A.81100

B.89180

C.81135

D.115100參考答案:A銷項=100萬×0.17=17萬元進項=3.4+3×0.13+5.1=8.89萬元應繳納的增值稅稅額=17-8.89=8.11萬元（七）增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者服務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率【例題·單選題】根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某零售商店2013年的銷售額為60萬元（含增值稅），則應納增值稅為（）萬元。

A.1.08

B.1.8

C.1.75

D.10.2

參考答案：C某零售商店2013年的銷售額為60萬元，則為小規(guī)模納稅人應納增值稅=60÷1.03×0.03=1.75（八）增值稅的征收管理

1.納稅義務的發(fā)生時間（1）采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。納稅人提供應稅服務的，為收訖銷售款或者取得銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑證的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。納稅人發(fā)生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。（8）納稅人進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。（9）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。2.納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。3.納稅地點固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機構(gòu)申報納稅。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。未開具該證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。進口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?？劾U義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款?！纠}·單選題】增值稅的納稅期限不包括（）。

A.1日

B.7日

C.1個月

D.1個季度

參考答案：B

【例題·單選題】納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起（）內(nèi)繳納稅款。

A.3日

B.7日

C.10日

D.15日

參考答案：D【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間說法正確的為（）。

A.采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當天

B.采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天

C.采用預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天

參考答案：BCD二、營業(yè)稅（一）營業(yè)稅的概念營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。（二）營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務人營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為營業(yè)稅扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓方或購買方為營業(yè)稅扣繳義務人。（三）營業(yè)稅的稅目和稅率1.營業(yè)稅共有九個稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、娛樂業(yè)。2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)（鐵路運輸業(yè)除外）和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點在全國范圍內(nèi)推開；2014年1月1日起，將鐵路運輸業(yè)和郵政服務業(yè)納入“營改增”試點。至此，交通運輸業(yè)已全部納入“營改增”范圍。2.營業(yè)稅稅率營業(yè)稅按照行業(yè)和經(jīng)濟業(yè)務的類別不同，分別采用不同的比例稅率：（1）建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%。（2）金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%。（3）娛樂業(yè)的稅率為5%-20%。納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定的幅度內(nèi)決定。已納入“營改增”范圍的部分現(xiàn)代服務業(yè)，執(zhí)行增值稅稅率?！纠}·多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.保險業(yè)

B.修理業(yè)

C.服務業(yè)

D.建筑業(yè)參考答案：ACD（四）營業(yè)稅應納稅額1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。營業(yè)稅應納稅額的計算公式為：應納稅額=營業(yè)額×稅率2.對于納稅人提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，稅務機關(guān)可按下列順序確定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；（3）按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

【例題·單選題】某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A.3.6

B.3.84

C.3.99

D.1.77

參考答案：C該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額=（120+8+5）×3%=3.99（五）營業(yè)稅征收管理

1.納稅義務發(fā)生時間，即業(yè)務發(fā)生并收訖款項或者取得索取款項憑據(jù)的當天。對某些具體情況規(guī)定如下：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（2）納稅人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。（3）納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。2.營業(yè)稅的納稅期限營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為l個季度，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。保險業(yè)的納稅期限為1個月。3.營業(yè)稅納稅地點（1）納稅人提供應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅，但建筑業(yè)勞務應向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅。（2）納稅人出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向土地所在地主管稅務機關(guān)申報納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。（3）納稅人出租、銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅?！纠}·多選題】關(guān)于營業(yè)稅的申報與繳納的規(guī)定，正確的是（）。

A.營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間基本規(guī)定是，納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天

B.營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務機關(guān)依納稅人應納稅款分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或一個季度

C.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅

D.納稅人提供建筑業(yè)勞務，其營業(yè)稅納稅地點為納稅人所在地或居住地

參考答案：AC【例題·判斷題】2012年8月，甲市A公司因調(diào)整公司經(jīng)營戰(zhàn)略，將其擁有的乙市一處辦公用房賣給丙市B公司。該辦公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預收部分房款，則A公司出售辦公用房營業(yè)稅納稅申報的地點為甲市。（）參考答案：×三、消費稅（一）消費稅的概念消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（二）消費稅的征稅范圍1.生產(chǎn)應稅消費品生產(chǎn)應稅消費品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅。納稅人將生產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、償還債務，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品以外的其他方面都應繳納消費稅。2.委托加工應稅消費品

委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應稅消費品。委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再繳納消費稅。委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。3.進口應稅消費品單位和個人進口應稅消費品，于報關(guān)進口時由海關(guān)代征消費稅。4.批發(fā)、零售應稅消費品經(jīng)國務院批準，自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，適用稅率為5%。其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅。金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售的同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。（三）消費稅納稅人消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)（起運地或者所在地在境內(nèi)）生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人。【例題·多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務應征收消費稅的有（）。

A.甲卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于饋贈

B.乙日化廠將委托加工收回的化妝品直接出售

C.丙汽車公司進口了一批高檔轎車

D.丁首飾加工廠生產(chǎn)了一批金銀首飾銷售給金店參考答案：AC【例題·多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（）。

A.甲是增值稅的納稅義務人

B.甲是消費稅的納稅義務人

C.乙是增值稅的納稅義務人

D.乙是消費稅的納稅義務人參考答案：BC（四）消費稅的稅目與稅率我國消費稅的稅目共有14個，分別是：（1）煙；（2）酒及酒精；（3）化妝品；（4）貴重首飾及珠寶玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）汽車輪胎；（8）摩托車；（9）小汽車；（10）高爾夫球及球具；（11）高檔手表；（12）游艇；（13）木制一次性筷子；（14）實木地板。其中，有些還包括若干子目。消費稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類。根據(jù)不同的稅目或子目，應稅消費品的稅率不同?！纠}·多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復合計稅方法的有（）。

A.煙絲

B.卷煙

C.白酒

D.藥酒參考答案：BC【例題·多選題】目前，下列不應當征收消費稅的有（）。

A.酒精

B.實木地板

C.木質(zhì)筷子

D.音像制品參考答案：CD（五）消費稅應納稅額

1.從價定率征收，即根據(jù)不同的應稅消費品確定不同的比例稅率。應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率

2.從量定額征收，即根據(jù)不同的應稅消費品確定不同的單位稅額。應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額

3.從價定率和從量定額復合征收，即以兩種方法計算的應納稅額之和為該應稅消費品的應納稅額。我國目前只對卷煙和白酒采用復合征收方法。

應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率+應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額【例題·單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額是（）萬元。

A.1.2925

B.1.0585

C.1.25

D.1.05參考答案：C當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額是﹝10+（0.585+2.34

）÷1.17﹞×10%=1.25【例題·單選題】某石油化工廠2012年1月，銷售無鉛汽油25噸，柴油18噸，提供給本廠基建工程車輛、設備使用柴油5噸，將9噸含鉛汽油進行提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油。則該廠當月應納消費稅稅額為（）元。（已知汽油1噸=1388升，柴油1噸=1176升；無鉛汽油的稅率為定額稅率1.0元/升；柴油的定額稅率0.8元/升）

A.34700

B.21638.4

C.56338.4

D.68830.4參考答案：C=25×1388×1+18×1176×0.8+5×1176×0.834700+16934.4+4704=56338.4【例題·單選題】某煙草生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2013年1月銷售甲類卷煙1000標準條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。該企業(yè)1月應繳納的消費稅稅額為（）元。（已知甲類卷煙消費稅定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；比例稅率為56%）

A.53016

B.44800

C.600

D.45400參考答案：D93600/1.17×56%+1000×200×0.003=44800+600=454004.應稅消費品已納稅款的扣除應稅消費品若是用外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品征稅時，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除的外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款?！纠}·單選題】某企業(yè)本月購入已交納消費稅的甲材料30000元用于生產(chǎn)A應稅消費品。甲材料適用的消費稅稅率為20%，本月領(lǐng)用20000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品不含增值稅的售價為42000元，其適用的消費稅稅率為30%。則該企業(yè)本月應交納的消費稅稅額為（）元。

A.3600

B.6600

C.8600

D.12600參考答案：C42000×30%-20000×20%=12600-4000=86005.自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；凡用于其他方面的，應按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）6.委托加工應稅消費品應納稅額委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（l-比例稅率）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）【例題·單選題】A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，一次性支付加工費9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價格，酒精適用的消費稅稅率為5%。則該批酒精的消費稅組成計稅價格是（）元。

A.50000

B.60000

C.70000

D.63333.33參考答案：C(57000+9500)÷(1-5%)=70000（六）消費稅征收管理

1.納稅義務發(fā)生時間（貨款結(jié)算方式或行為發(fā)生時間）（1）納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；②采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；

④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（2）納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品的，為移送使用的當天。（3）納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。（4）納稅人進口應稅消費品的，為報關(guān)進口的當天。2.消費稅納稅期限消費稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、l5日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以l個月或者1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為一期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。進口貨物自海關(guān)填發(fā)稅收專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納。

3.消費稅納稅地點（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。（2）委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。（3）進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。（5）納稅銷售的應稅消費品，如因質(zhì)量等原因，由購買者退回時，經(jīng)由所在地主管稅務機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應納稅稅款?！纠}·判斷題】委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。（）參考答案：×【例題·判斷題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應稅消費品，該批消費品應繳納的消費稅稅款應由乙企業(yè)向B市稅務機關(guān)解繳參考答案：√四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。（二）企業(yè)所得稅的征稅對象居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！纠}·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。

A.國有企業(yè)

B.集體企業(yè)

C.個體工商戶

D.股份有限公司參考答案：ABD【例題·判斷】居民企業(yè)應就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅（）。參考答案：√【例題·判斷】非居民企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（）。參考答案：×（三）企業(yè)所得稅的稅率1.基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。2.優(yōu)惠稅率。對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅?！纠}·單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠,優(yōu)惠稅率為（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%參考答案：B（四）企業(yè)所得稅應納稅所得額企業(yè)所得稅應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。應納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及彌補以前年度的虧損之后的余額，應納稅所得額有兩種計算方法：直接計算法下的計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項扣除額-準予彌補的以前年度虧損額間接計算法下的計算公式為：應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額1.收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。2.不征稅收入不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及其他不征稅收入。3.免稅收入免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利組織的收入等?！纠}·多選題】下列收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。

A.銀行存款利息收入

B.財政撥款收入

C.國債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

參考答案：CD4.準予扣除項目企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，準予在計算應納稅所得額時扣除。（1）業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照“發(fā)生額的60%”扣除，但最高不得超過當年“銷售（營業(yè)）收入的5‰”。（2）廣告費和業(yè)務宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年“銷售（營業(yè)）收入15%”的部分準予扣除；“超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”?！纠}·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的項目有（）。

A.消費稅

B.營業(yè)稅

C.土地增值稅

D.增值稅參考答案：AB5.不得扣除項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；（6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性支出；【注意1】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；

【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除（7）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；未經(jīng)核定的準備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。6.職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出的稅前扣除（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分，準予扣除；（2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%部分，準予扣除；（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.虧損彌補納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年?！纠}·單選題】某企業(yè)2013年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務招待費5000元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的業(yè)務招待費最高為（）元。

A.1360

B.3000

C.3808

D.5000參考答案：A272000×0.005=13605000×0.6=30001360<3000故選A【例題·單選題】某企業(yè)2013年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費最高為（）元。

A.30000

B.38080

C.40800

D.50000參考答案：C272000×15%=4080040800<50000故選C【例題·單選題】某生產(chǎn)化妝品的企業(yè)，2011年計入成本、費用中的合理的實發(fā)工資540萬元，當年發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費11萬元，則稅前可扣除的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計為（）元。

A.106

B.97.4

C.99.9

D.108.5參考答案：B稅前可扣除的職工福利費=540×14%=75.6<80稅前可扣除的職工工會經(jīng)費=540×2%=10.8<15稅前可扣除的職工教育經(jīng)費=540×2.5%=13.5>11合計=75.6+10.8+11=97.4【例題·單選題】某企業(yè)2013年稅前會計利潤為150萬元，其中包括30萬元通過紅十字會向某災區(qū)的捐款，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2013年應納稅額為（）萬元。

A.30

B.37.5

C.40.5

D.45參考答案：C150×12%=18該企業(yè)2013年應納稅所得額=150+（30-18）=162該企業(yè)2013年應納所得稅額=162×0.25=40.5【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金

B.銀行按規(guī)定加收的罰息

C.被沒收財物的損失

D.未經(jīng)核定的準備金支出參考答案：ACD【例題·單選題】某企業(yè)2006年發(fā)生虧損20萬元，2007年盈利12萬元，2008年虧損1萬元，2009年盈利4萬元，2010年虧損5萬元，2011年盈利2萬元，2012年盈利為38萬元。則該企業(yè)2006-2012年總計應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。（不考慮所得稅稅率的變化）

A.9.5

B.7.5

C.8

D.8.25參考答案：C06年虧損20萬到11年還有2萬未在稅前彌補完08、10虧損共6萬12年在稅前可彌補完故12年稅前會計利潤為32萬元32×0.25=8（五）企業(yè)所得稅征收管理

1.納稅地點居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的不具有法人資格的分支或營業(yè)機構(gòu)，由該居民企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。2.納稅期限企業(yè)所得稅實行按年（自公歷1月1日起到12月31日止）計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳（年終后5個月內(nèi)進行）、多退少補的征納方法。納稅人在一個年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。3.納稅申報按月或按季預繳的，應當自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。【例題·判斷題】企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。（）參考答案：√五、個人所得稅（一）個人所得稅的概念個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。（二）個人所得稅的納稅義務人個人所得稅的納稅義務人，以住所和居住時間為標準分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人。1.居民納稅義務人居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居民納稅義務人負有無限納稅義務，其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。2.非居民納稅義務人非居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，在中國繳納個人所得稅。（三）個人所得稅的應稅項目和稅率1.個人所得稅的應稅項目現(xiàn)行個人所得稅共有11個應稅項目：（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務報酬所得；（5）稿酬所得；6）特許權(quán)使用費所得；7）利息、股息、紅利所得；（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得）；（10）偶然所得（指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得）；（11）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得?！纠}·判斷】居民納稅人應就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅（）。參考答案：√【例題·判斷】非居民納稅人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅（）。參考答案：√【例題·判斷】非居民企業(yè)僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（）。參考答案：×【例題·判斷】居民企業(yè)應就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅（）。參考答案：√

2.個人所得稅稅率（1）工資、薪金所得，適用3%-45%超額累進稅率。（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%超額累進稅率。3.稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%并按應納稅額減征30%。故其實際稅率為14%。4.勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。5.特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。（四）個人所得稅應納稅額的計算1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入額-3500元）×適用稅率-速算扣除數(shù)2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用及損失后的余額，為應納稅所得額。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（收入總額-成本、費用以及損失等）×適用稅率-速算扣除數(shù)3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應納稅所得額。減除必要費用，是指按月減除3500元。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)4.勞務報酬所得應納稅所得額的計算公式：（1）每次收入不足4000元的，應納稅額=（每次收入額-800）×20%（2）每次收入超過4000元的，應納稅額=每次收入額×（1-20%）×20%（3）每次收入的應納稅所得額超過20000元的，應納稅額=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)5.稿酬所得應納稅額的計算公式為：（1）每次收入不足4000元的，應納稅額=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）（2）每次收入在4000元以上的，應納稅額=每次收入額×（1-20%)×20%×（1-30%）6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費）×20%7.利息、股息、紅利所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%8.捐贈扣除

對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除?！纠}·單選題】小張2012年5月取得工資6000元，則小張本月應繳納的個人所得稅為（）元。（全月應納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105）

A.0

B.125

C.145

D.245參考答案：C小張本月的應稅所得額=6000-3500=25001500<2500<4500小張本月應繳納的個人所得稅為2500×10%-105=145

【例題·計算題】某人年內(nèi)共取得5次勞務報酬，分別為3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求計算各次應繳納的所得稅稅額。第一次：3000<4000應納稅額=（3000-800）×20%=440（元）第二次：10000>4000應納稅所得額=10000×（1-20%）=

8000（元）8000<20000應納稅額=10000×（1-20%）×20%=1600（元）第三次：220000>4000應納稅所得額=220000×（1-20%）=

17600（元）17600<20000應納稅額=22000×（1-20%）×20%=3520（元）第四次：30000>4000應納稅所得額=30000×（1-20%）=

24000（元）24000>20000應納稅額=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）或=20000×20%+4000×30%=5200（元）第五次：100000>4000應納稅所得額=100000×（1-20%）=

80000（元）80000>50000應納稅額=100000×（1-20%）×40%-7000=25000（元）或=20000×20%+30000×30%+30000×40%=4000+9000+12000=25000（元）【例題·單選題】某作家2012年1月份出版一本書，取得稿酬6000元，分兩次支付。該書2月至4月被某報連載，2月份取得稿費1000元，3月份取得稿費1000元，4月份取得稿費1000元。因該書暢銷，5月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬2000元。則該作家因本次創(chuàng)作共需繳納個人所得稅（）元。

A.924

B.1148

C.1204

D.1232參考答案：C教材例題【例題·單選題】張某以120萬元的價格出售普通住宅一套，該住宅系3年前以40萬元的價格購買，交易過程中支付相關(guān)稅費等共計8萬元（發(fā)票為證），則張某應繳納的個人所得稅為（）萬元。

A.0B.14.4C.16D.24參考答案：B張某的應納稅所得額=120-40-8=72張某應繳納的個人所得稅為72×20%=14.4【例題·單選題】王某購買福利彩票支出500元，取得中獎收入15000元，其應納個人所得稅為（）元。

A.2900

B.750

C.3000

D.725參考答案：C王某應納個人所得稅=15000×20%=3000【例題·判斷題】個人取得的工資所得按月征收個人所得稅，個人取得的勞務報酬所得按年征收個人所得稅。（）參考答案：×【例題·單選題】某畫家2012年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬10萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是（）。

A.工資薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費所得參考答案：C【例題·單選題】2013年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000