為什么“利潤表”中財(cái)務(wù)費(fèi)用金額與賬簿不一致

為什么“利潤表”中財(cái)務(wù)費(fèi)用金額與賬簿不一致？【閱讀本專題需具備一定的會計(jì)基礎(chǔ)】問題提出：長期以來很多新手會計(jì)咨詢，“利潤表”中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額為什么與賬簿（或科目余額表、科目匯總表）不一致？原因分析：這是一個(gè)既簡單又復(fù)雜的問題。甚至說這根本就不是問題，屬于純自身業(yè)務(wù)不熟悉的問題。但要將這個(gè)問題解釋清楚，還真不是一件易容的事。從網(wǎng)絡(luò)搜索結(jié)果看，目前沒有一篇將這個(gè)問題詳細(xì)解釋清楚的，或者在其他人看來這根本不是問題。但從多年保會通軟件售后服務(wù)接觸的新手企業(yè)財(cái)務(wù)人員，很有必要把這個(gè)問題解釋清楚。為了幫助新手會計(jì)同仁，通過實(shí)例，從準(zhǔn)則制度、會計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)軟件、會計(jì)習(xí)慣等方面例證，與大家交流分享。愿同仁如有高見，反饋與我，以便改進(jìn)。準(zhǔn)則制度規(guī)定，利潤表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。實(shí)際就填借方凈額，借方凈額=借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額。如：某單位20X9年3月發(fā)生如下財(cái)務(wù)費(fèi)用：1、20X9年3月2日付銀行手續(xù)費(fèi)500元。2、20X9年3月5日付貸款利息支出800元。3、20X9年3月21日收存款利息收入30元。4、20X9年3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)損益。從以上資料，20X9年3月財(cái)務(wù)費(fèi)用=500+800-30=1270元。這個(gè)大家都能理解。我們將以上資料分解為會計(jì)憑證，使用不同的憑證做法，產(chǎn)生不同的賬簿結(jié)果，估計(jì)很多人就會開始暈了：做法一，一般做法憑證如下：1、20X9年3月2日付銀行手續(xù)費(fèi)500元。記賬憑證北室XX投也拜北市傕*同例耳。3月5日弟優(yōu)者附件：□口誤摘要科目借方金籟寬萬金額忖銀行手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用/手續(xù)費(fèi)500.OD忖鋤亍手續(xù)窗銀行存款屣行基本戶1500.OD含計(jì)：伍佰元整T500.00500.00公計(jì)主管二時(shí)外花隍記煦：山咕用電審核；制證：達(dá)飛能2、20X9年3月5日付貸款利息支出800元。記賬憑證北京XX投資開發(fā)有限公司2020年03月057]翳0002號附件：0張摘要科目借方金額貸方金額付貸款利息支出財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出800.00付貸款利息支出銀行存款健行基本戶1B00.00合計(jì)：捌佰元整￥000.00￥000.00會計(jì)生管：財(cái)券總記賬：出晌西施審核：制證：趙飛燕3、20X9年3月21日收存款利息收入30元。記賬憑證北京X*投資開友有限位可2020年03月21H翳加03號附件：0張摘要科目借方金額貸方金額利息收入銀行存款健行基本戶30.00利息收入財(cái)務(wù)費(fèi)用,利息收入30.00I合計(jì)：叁拾元整￥30.00￥30.00會計(jì)主管：財(cái)齊總記賬：出炳西施審核：制證：電飛抵

4、20X9年3月31日損益結(jié)轉(zhuǎn)。記賬憑證北京：xX投資開發(fā)冢限公司2020年03月31H翳00M號附件:：□□張摘要科目惜方金額貸方金額成本襄用結(jié)轉(zhuǎn)本年利得本年利潤1,270.00成本若用結(jié)轉(zhuǎn)本年利詞財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)用/利息收入-30.00成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出800.OQ成本費(fèi)用法轉(zhuǎn)本年利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用/手名賣費(fèi)500.00言計(jì)：壹仟貳佰柒拾元整T1,270.00￥1,270.00會計(jì)主管：時(shí)齊總i祀蟀：出泊西苑甲楨：制證：擔(dān)飛燕按上述憑證，生成的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬簿記錄（不含損益結(jié)轉(zhuǎn)）：北京XX投資開發(fā)有限公司總分類明細(xì)賬科目：5603財(cái)務(wù)費(fèi)同2D2。年證碼憑號摘要借方魴余穎月日%020001付銀行靠賣費(fèi)500.00借500.0003020002付貸款利息支出SOO.OO借1,300.0003020003利息收入30.00借1,270.000331本月合計(jì)1,300.0030.00借1,270.00會計(jì)主管：財(cái)齊總監(jiān)打印：趙飛照根據(jù)賬簿記錄，利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目分析填列1270元。該數(shù)據(jù)是賬簿期末余額。按上述憑證，生成的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬簿記錄（含損益結(jié)轉(zhuǎn)）：北京XX投資開發(fā)有限公司總分類明細(xì)賬科目：5603財(cái)券瓠用202。年憑證號碼摘要借方貸方余穎月日03020001付銀行手續(xù)費(fèi)500.00借500.0003020002付貸款利息支出800.00借1,300.0003020003利息收入30.00借1,270.0003310004成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤-30.00借1,300.0003310004成本費(fèi)用給轉(zhuǎn)本年利潤B00.00借500.0003310004成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤500.00平0331本月合計(jì)1,300.001,300.00平會計(jì)主管：財(cái)界總監(jiān)打?。黑w飛抵根據(jù)賬簿記錄，利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目分析填列1270元。該數(shù)據(jù)不能直接從賬簿記錄中得到，需分析填列。估計(jì)很多新手懵了。

做法二，使用單向憑證如下：1、20X9年3月2日付銀行手續(xù)費(fèi)500元。記賬憑證北京XX投酋開發(fā)理假公國？恒。耳心月2日弟0E1號時(shí)件：口口誤摘要科目借萬金額貸方金額忖銀行手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用/手續(xù)費(fèi)500.OD忖銀n手繪窗銀行存款屣行基本戶1500.00含計(jì)：伍伯元整V500.00Y500.00售計(jì)主管二時(shí)外忌此記聰：山咕圍施,審核；制證：運(yùn)飛位2、20X9年3月5日付貸款利息支出800元。記賬憑證北京XX楨資開發(fā)有限公司2020年03月05L1翳0002號附件張摘要科目借方金額貸方金額付貸款利息支出財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出800.00付貸款利息支出銀行存款健行基本戶1B00.00合計(jì)：捌佰元整￥000.00￥000.00會計(jì)主管：財(cái)寺總記煦：出晌西施審核：制證：趙飛燕3、20X9年3月21日收存款利息收入30元。記賬憑證北京XX投管開發(fā)有限公司2020年03月21H第0003號附件：0張摘要科目借方金額貸方金額利息收入銀行存款健行基本戶30.00利息收入財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息收入-30.00合計(jì)：零沅整￥0.00￥0.00會計(jì)主管：財(cái)齊總記賬：出炳西施審核：制證：逖飛燕4、20X9年3月31日損益結(jié)轉(zhuǎn)。

記賬憑證北京hx投資開發(fā)有限公司20204037131日第0004號附件.口張摘要科目借方金額貸方金額成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤1,270.00成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用標(biāo)U息收入-30.00成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用保11息支出BOO.00成本■費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用■/手讀費(fèi)500.00合計(jì)：壹仟貳佰柒拾元整￥1,270.00￥1,270.00會計(jì)主管：財(cái)齊息正賬：出炳西泡審越：制證：制飛燕或記賬憑證北京XX報(bào)堂開發(fā)看展公司250年03月3"第000』號附件：0張摘要科目借方金額貸方金額成精用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤本年利潤1,270.00成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息收入30.00成本若用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出S00.00成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用/手續(xù)費(fèi)500.00合計(jì)：壹仟叁佰元整￥1,300.00￥1,300.00會計(jì)主管：財(cái)外W記俅：出炳西漁審核：制證：起飛梃按上述憑證，生成的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬簿記錄（不含損益結(jié)轉(zhuǎn)）：北京XX投資開發(fā)有限公司總分類明細(xì)賬狎目：5603時(shí)務(wù)費(fèi)用20^憑證號碼摘要借方貸方余額月日03020D01付銀行手續(xù)費(fèi)500.00借500.0003020D02付貸款利息支出SOO.00借1,300.0003020D03利息”媯-30.00借1,270.000331本月合計(jì)1,270.00借1,270.00會計(jì)不管：財(cái)弁總監(jiān)打?。黑w飛燕根據(jù)賬簿記錄，利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目分析填列1270元。其中1270元是借方發(fā)生額，期末余額亦是1270元。按上述憑證，生成的財(cái)務(wù)費(fèi)用賬簿記錄（含損益結(jié)轉(zhuǎn)）：

北京XX投資開發(fā)有限公司總分類明細(xì)賬科目：5603財(cái)務(wù)費(fèi)用2020年-證碼摘要借方貸方余額月日03020001付銀行手續(xù)費(fèi)500.00借500.0003050002付貸款利息支出SOO.00借1,300.0003210003利息收入-30.00借1,270.0003310004成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤-30.00借1,300.0003310004成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤800.00借500.0003310004成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤500.00平口甘31本月合計(jì)1,270.001,270.00平1身汗主管：財(cái)界息叁打?。黑w飛燕或北京XX投資開發(fā)有限公司總分類明細(xì)賬科目：5603財(cái)資鐘用202。年-證碼摘要員方余期月B%020001付銀行手續(xù)費(fèi)500.00借500.0003050002付貸款利息支出S00.00借1,300.0003210003利息收入30.00借1,270.0003310004成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤30.00借1,300.0003310004成本疊用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤800.00借500.0003310004成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤500.00平0331本月合計(jì)1,330.001,330.00平會計(jì)主管：財(cái)驛總監(jiān)打?。呵w排根據(jù)賬簿記錄，利潤表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目分析填列1270元。賬簿中前面是1270元是借方發(fā)生額，期末余額亦是1270元；后面賬簿記錄則不是這個(gè)數(shù)據(jù)，需要分析記錄。方法一、方法二報(bào)表計(jì)算結(jié)果一樣：

/20C$UH^XN2020\￥03X]Q卷四自口咬膏就學(xué)工曷￥整c□□ttSMXE)宋缽-14”B上R室室匡］絲mmmm干國士工田□田BCD21廣告器和業(yè)務(wù)宣傳翦1722管理費(fèi)用1S23其中：開辦費(fèi)1924叱務(wù)招待費(fèi).*25斑究費(fèi)用/21、26財(cái)務(wù)費(fèi)用（221,210.001,270.0027其中：利息費(fèi)用（收入以-填列）、73770.00770.00,,/28力口：投資收益（損失以號填列）2^29二、營業(yè)利潤｛目損以“「'號埴列）25-1,210.00-1,270.0030力口：營業(yè)外收入2631其中；政府補(bǔ)助2732瀛：營業(yè)外支出2833其卬：壞賬損失29綜上所述，方法一、方法二的憑證做法都是正確的，利潤表計(jì)算結(jié)果也是一樣的，但賬簿卻會產(chǎn)生了不一樣的記錄。事實(shí)上，不管是財(cái)務(wù)軟件還是會計(jì)實(shí)務(wù)，對記錄行的金額描述方式借方（貸方負(fù)數(shù)）、貸方（借方負(fù)數(shù)）都是允許的，也是合理合法的。類似的情況還很多，如銷售退貨憑證可以用同方向的負(fù)數(shù)，也可用反方向的正數(shù)；管理費(fèi)用退費(fèi)，可以用借方的負(fù)數(shù)表示，也可以用貸方數(shù)來表示……報(bào)表列報(bào)，填列數(shù)據(jù)時(shí)需要具體分析賬簿記錄，不能簡單的將科目發(fā)生額填到“利潤表”中。保會通軟件對該情況引入取數(shù)標(biāo)志來識別不同業(yè)務(wù)類型，如：賬簿記錄可以限制結(jié)轉(zhuǎn)標(biāo)志。

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由標(biāo)W簿“團(tuán)15活動賬簿I3JJ序?qū)~簿??四。后打印回因收支明細(xì)賺??國記配憑證暗選一回口余額發(fā)生額表?四余額發(fā)生額分布表；四--?回」財(cái)資分析HZj現(xiàn)金流量表；”?回二I合理員表一回甲出納原務(wù)《?回_』預(yù)算管理j?皿資產(chǎn)管理7仁n管理13^工資T?遇存貨代碼和科目名稱幣而曳01相造器用［口4301冊發(fā)支出:□4401工程篇工□4404機(jī)械作業(yè)：Lj5Q01主營業(yè)同收入串施時(shí)51月他業(yè)延/人：LJ5111投資也益T□5301營業(yè)外收入：1_15401主營業(yè)務(wù)成本丁卜。5402苴他業(yè)考成本±bQ5403現(xiàn)金及附加?05S01梢售商用*□5602管理出用_J您利總支出口03手續(xù)費(fèi)_J04匯兌凈損失305現(xiàn)金折扣25711營業(yè)外支出■□5801所得由襄用損益一.損貳損益.旅,二,損益.損益.損益一.Jj',.損益…損益.一成本成本±-','1回機(jī)包含未審核支證臼工攸莘子怵戶a打開|K.取消□X中工-.二.77..成成損塌損0T.指定時(shí)版:賬簿記錄不含“損益結(jié)轉(zhuǎn)”憑證。北京XX投資開發(fā)有限公司總分類明細(xì)賬科目：56A3財(cái)務(wù)部同2夔0年-證碼一-角有摘要貸方余額月B03020001付銀行手續(xù)費(fèi)500.00借500.0003050002付貸款利息支出800.00借1,300.0003210QQ3利息收入30.00借1,270.000331本月合計(jì)1?300.0030.00借1,270.00會計(jì)生管：財(cái)務(wù)總監(jiān)打印，趙飛燕不限制賬簿結(jié)轉(zhuǎn)標(biāo)志，賬簿記錄含所有憑證。

代碼和科目名稱類別上11n代碼和科目名稱類別上11nl口由口4101制造費(fèi)用成本借金□4301研發(fā)支出成本借金n4401工程施工成本借金□4404機(jī)械作業(yè)成本借金n5001主營業(yè)務(wù)收入4.D-1—￡.feini...貸金5051其他業(yè)務(wù)收入-LD-1—頂hi.…貸金O5111投資收益4.D-i—i.損hi.…貸金5301營業(yè)外收入-LD-1—￡.feini...貸金1_Ib4Ul主言業(yè)分成本_LD-1—i.頂hi.…借金41□5402其他業(yè)務(wù)成本4.Dfehi...借金5403稅金及附加-LDfeini...借金5601銷售費(fèi)用-LD-1—￡.頂hi.…借金山口5602管理費(fèi)用4.Dfehi...借金漳jg56口3財(cái)務(wù)費(fèi)用I損益….借001利息收入-LD-1—￡.頂hi.…借金□02利息支出4.Dfehi...借金003手續(xù)費(fèi)-LDfeini...借金004匯兌凈損失-LD-1—￡.頂hi.…借金□05現(xiàn)金折扣4.Dfehi...借金TO5711營業(yè)外支出-LDfeini...借金□5801所得稅量用-LD-1—￡.頂hi.…借金□目—□x網(wǎng)丸包含未畝核憑證網(wǎng)乙枚舉子賬戶北京XX投資開發(fā)有限公司總分類明細(xì)賬科目：5603財(cái)務(wù)費(fèi)用20M證碼-用苣摘要慚貸方余額月日03020001付銀行手續(xù)費(fèi)500.00借500.00婚05W02付貸款利息支出80Q.W借1,300.00210003利息收入30.00借1,270.00儡31OOM成本費(fèi)用姑轉(zhuǎn)本年利潤-30.00借1,300.00招31OOM成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利澗800.00借500.00俯310004成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利澗500.00平招31本月合計(jì)1,300.001,300.00平會計(jì)主管：財(cái)泰總監(jiān)軻?。黑w飛燕余額及發(fā)生額表同樣有結(jié)轉(zhuǎn)標(biāo)志限制選擇項(xiàng)：

余艘生顏表?回隼期初余額表-0@余額表??余艘生顏表?回隼期初余額表-0@余額表??回國期初期末余額表由發(fā)生額哀強(qiáng)累計(jì)壯額表」藝三期累計(jì)發(fā)生壑??畫紫田年期和余額對照..0a歷年余額對照表..必用歷年當(dāng)期發(fā)生頷對工報(bào)告期：如現(xiàn)年'*熊月'*01日VIi'婚月33舊VK.允許科目：F.排除科目：C.科目欄：科目回F,余額方向0L.包含未椽裳■計(jì)憑證0G.行由類組引導(dǎo)匚I,科目類別弓I導(dǎo)EE,刪除型行叵口，動態(tài)未興d打開||L職消余額及發(fā)生額表軌忤H覽庵，打F：唆范萬京生里表F,排除科目：J,金他單位:口.軌忤H覽庵，打F：唆范萬京生里表F,排除科目：J,金他單位:口.打開口I.科目類別引導(dǎo)回艮.刪除空行QD.切態(tài)表幺、目F.余額方向，回L.包含未楨身計(jì)憑證畫G.行由類組引導(dǎo)祖符甌寅博生頷表-0+歷年期初余額對照表通歷年余額對照表國同歷年當(dāng)期發(fā)生額對照表■的歷年累計(jì)發(fā)生額對照表酮余額發(fā)生額分布表bftrsoFr保會塞罪件回j余額發(fā)生頷表包期初余額表兩余顫表回5期初期末余額表?岳命發(fā)生班表修完期累計(jì)暹颯［田余顫及發(fā)生額表,］“投吉朗！I—年5陽月3［3TBF］國?月，］|&1■日，/K.允許科目s■/F,排除科目：編表單性：化電工X投賁而發(fā)布辰公用2020403,^金被隼住：JL科目名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額|LD02銀行存款30.00L300.00貸1,270.00100201建行基本戶30.001,300.00賃1,270.005603聽苓混用L;3DO.OO30,00借1,270.00500301而息收入30.00貸30.0D56O3D2淞息支出8DO.OO借000.0056O3D3手續(xù)費(fèi)5DO.OO借500.00合計(jì)1,330.001,330.00含m工管：時(shí)機(jī)務(wù)監(jiān)制表：越飛去余額及發(fā)生額表編表華?。罕本X投資開發(fā)有限公司2020年03月金熊單住：無科目名稱期初余氯借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額[L002銀行存款3D.00L300.00貸L,270.00100201建行基本戶3D.001,300.00貸1,270.003103本年利潤1,27D.OO借1,270.005603咐務(wù)者用1,30D.001,300.00560302利息支出80D.00800.00560303手續(xù)費(fèi)5OD.00500.00合計(jì)2,000.002,000.00會計(jì)主管：財(cái)齊息續(xù)制月1:1士飛燕丁?■為什么該表沒有“財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息收入”？因?yàn)樵诜椒ǘ校?cái)務(wù)費(fèi)用/利息收入，正30,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)負(fù)30,恰好把發(fā)生額沖為0了，所以在余額及發(fā)生額表中沒有顯示了。由此可見，對憑證分錄行的描述方式，在所有會計(jì)軟件中均會出現(xiàn)不同的好處。單向憑證描述，賬簿看起來直觀，累計(jì)發(fā)生額是真實(shí)的累計(jì)發(fā)生額，但余額及發(fā)生額表可能會恰好少一個(gè)科目。反方向憑證描述，余