管理會計 第四章 經(jīng)營預測

第四章

經(jīng)營預測第四章經(jīng)營預測1

第一節(jié)預測概述

第二節(jié)銷售預測

第三節(jié)成本預測

第四節(jié)利潤預測

第五節(jié)資金需求總量預測

本章思考題第四章經(jīng)營預測2第一節(jié)預測概述

1.預測的概念

2.預測的程序

3.預測的基本方法第四章經(jīng)營預測3一、預測的概念是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息按照事物發(fā)展的規(guī)律，運用科學的方法，有目的地預計和推測事物發(fā)展的必然性和可能性的過程。第四章經(jīng)營預測41.明確預測分析對象；2.收集整理資料；3.選擇預測方法；4.綜合分析預測結果；5.對預測結果進行驗證、修正。二、預測的程序第四章經(jīng)營預測5（一）定量分析法也叫數(shù)學預測分析，是在歷史數(shù)據(jù)的基礎上，運用數(shù)學方法對未來各項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展趨勢和程度進行預測。主要有趨勢分析法。趨勢分析法：是以某項指標過去的變化趨勢作為預測的依據(jù)，是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡單平均法，移動平均法，指數(shù)平滑法等。三、預測的基本方法第四章經(jīng)營預測6（二）定性分析法

也叫判斷預測分析，是在缺乏定量數(shù)據(jù)時，憑借預測者的經(jīng)驗，對預測對象的性質(zhì)、特點、過去和現(xiàn)在以及未來的發(fā)展趨勢進行非數(shù)量化的分析。常見有經(jīng)驗分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。第四章經(jīng)營預測7第二節(jié)銷售預測銷售預測是指根據(jù)歷史銷售資料和市場上對產(chǎn)品需求的變化情況，對未來一定時期內(nèi)有關產(chǎn)品的銷售發(fā)展變化趨勢所進行的科學預計和推測。銷售預測是其他各項預測的前提，也是正確編制銷售預算的依據(jù)，還是制定經(jīng)營決策的重要依據(jù)。

影響銷售變動的因素主要有：社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模與速度；社會購買力水平；市場價格；競爭形勢；國際環(huán)境。第四章經(jīng)營預測8銷售預測－－定性銷售預測1.判斷分析法銷售人員根據(jù)直覺判斷進行預估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預測的一種方法。運用這種方法得出的預測數(shù)據(jù)比較接近實際，便于確定分配給各銷售人員的銷售任務。但是容易受到判斷人員主觀因素的影響。一般適用于不便于直接向顧客調(diào)查的公司。第四章經(jīng)營預測92.調(diào)查分析法

通過對有代表性顧客的消費意向的調(diào)查，了解市場需求的變化趨勢，進行銷售預測的一種方法。選擇的調(diào)查對象要具有普遍性和代表性，調(diào)查對象應能反映市場中不同階層或行業(yè)的需要及購買需要；調(diào)查的方法一定要簡便易行，使被調(diào)查對象樂于接受調(diào)查；此外，對調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進行科學的分析，特別要注意去偽存真、去粗取精。凡是顧客數(shù)量有限，調(diào)查費用不高，每戶顧客意向明確又不會輕易改變的，均可采用這種方法進行預測。

銷售預測－－定性銷售預測第四章經(jīng)營預測10是指以過去若干期銷售量的簡單算術平均數(shù)作為未來銷售量預測值的預測方法。其預測公式為：

Y—預測值Xi—第i期的實際值（觀察值）n—期數(shù)或者觀察值的個數(shù)1.算術平均法銷售預測－－定量銷售預測第四章經(jīng)營預測11【例題】黃山公司2007年第二、三季度各月某產(chǎn)品的實際銷售量資料如下表所示：

用算術平均法預測2007年10月份銷售量的計算過程如下：解：

10月份的銷售量預測值

30000＋33000＋32000＋31000＋32000＋34000＝6＝32000(件)340003200031000320003300030000銷售量987654月份

產(chǎn)品銷售量資料

單位：件這種方法的最大優(yōu)點是簡單明了，易于掌握，但其最大的缺點是沒有側重考慮近期(7、8、9月份)銷售量的發(fā)展趨勢對預測值的影響，可能會造成一定預測誤差。所以，這種方法只適用于銷售量基本穩(wěn)定的產(chǎn)品預測。第四章經(jīng)營預測12是指對資料各期的銷售量按照近大遠小的原則分別確定出不同的權數(shù)，計算銷售量加權算術平均數(shù)以作為未來銷售量預測值的預測方法。其預測公式為：2.加權平均法Wi第i個觀察值的權數(shù)Wi應該滿足下列兩個條件：這里的權數(shù)是小數(shù)權數(shù)，必須使權數(shù)之和等于1。權數(shù)也可以取絕對數(shù)權數(shù)。即按自然數(shù)序列1、2、3、…、n，為時間數(shù)列各期銷售量確定權數(shù)，如第一期取權數(shù)為1，第二期取權數(shù)為2，…，第n期取權數(shù)為n。這樣，上述公式則變?yōu)椋旱谒恼陆?jīng)營預測13【例題】沿用上例資料，現(xiàn)按加權平均法預測2007年10月份的銷售量：則：10月份的銷售量預測值＝30000×0.05＋33000×0.10＋32000×0.13＋1000×0.18＋32000×0.24＋34000×0.30＝32400(件)解：若設小數(shù)權數(shù)：W1＝0.05，W2＝0.10，W3＝0.13，W4＝0.18，W5＝0.24，W6＝0.30。加權平均法與簡單平均法相比，由于按近大遠小的原則為不同的資料期數(shù)據(jù)確定權數(shù)，考慮了距離預測期遠近數(shù)據(jù)的不同影響，因而比較科學。但由于確定權數(shù)存在主觀性，可能出現(xiàn)預測的人為差異。第四章經(jīng)營預測14

是指采用由近到遠指數(shù)遞減權數(shù)的加權平均預測法，是加權平均法的一種變化形式。其預測公式為：3.指數(shù)平滑法預測值＝指數(shù)平滑系數(shù)×上一期實際銷售量＋(1-指數(shù)平滑系數(shù))×上一期銷售量預測值公式中，平滑系數(shù)的取值范圍一般為0.3～0.7。若近期的實際值對預測值影響較大，則平滑系數(shù)取較大值；若近期的實際值對預測值影響較小，則平滑系數(shù)取較小值。平滑系數(shù)的取值合適與否，直接體現(xiàn)了預測者的判斷水平，也決定了預測數(shù)值的準確性。第四章經(jīng)營預測15【例題】已知九華公司2007年1－6月份有關銷售實際額的資料如下，月份123456合計銷售額（萬元）1030120011001210124013007080假定1月份預測值為1050萬元，平滑系數(shù)為0.3，則2－7月份銷售額預測計算如下：第四章經(jīng)營預測16

月份上月實際×上月預測×（1－）本月預測1月10502月1030×0.3=3091050×0.7=73510443月1200×0.3=3601044×0.7=730.801090.804月1100×0.3=3301090.8×0.7=763.561093.565月1210×0.3=3631093.56×0.7=765.491128.496月1240×0.3=3721128.49×0.7=789.941161.947月1300×0.3=3901161.94×0.7=813.361203.36與加權平均法相比，指數(shù)平滑法有兩個優(yōu)點：一是，α值可以任意設定，比較靈活方便；二是，在不同程度上考慮了以往所有各期的觀察值，比較全面。第四章經(jīng)營預測17課堂練習中興公司要進行銷售冰箱的預測，在過去的半年內(nèi)，該公司的銷售情況統(tǒng)計如下：月

份123456銷售量（臺）650660680700710730權

數(shù)0.10.10.10.20.20.3第四章經(jīng)營預測181、算數(shù)平均銷售預測值。2、加權平均銷售預測值。第四章經(jīng)營預測19算數(shù)平均銷售預測值＝(650＋660＋680＋700＋710＋730)÷6＝688.33（件）加權平均銷售預測值＝(650×0.1＋660×0.1＋680×0.1＋700×0.2＋710×0.2＋730×0.3)÷6＝700（件）第四章經(jīng)營預測20課堂練習中興公司1月至6月冰箱實際銷售量情況如下表（單位：臺）：月

份123456銷售量1

20010001300120011701350

假設1月份，冰箱銷售預測值為1

250臺，平滑指數(shù)為α＝0.3。則采用指數(shù)平滑法進行2月至7月份銷售預測的計算結果如下表（單位臺）：第四章經(jīng)營預測21月份前期實際值Xt-1αXt-1（α＝0.3）前期預測值St-1(1－α)

St-1當期銷售量預測值St＝αXt-1＋(1－α)

St-111

25021

2003601

2508751

235*31

0003001

235*8641

16541

3003901

1658161

20651

2003601

2068441

20461

1703511

2048431

19471

3504051

1948361

241第四章經(jīng)營預測22第三節(jié)成本預測成本預測是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標和預測期可能發(fā)生的各個影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標成本、預計成本水平和變動趨勢的一種管理活動。影響成本變動的主要因素有：企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和銷售水平；企業(yè)的技術條件和勞動者的熟練程度；企業(yè)資源的利用效果；其他因素。第四章經(jīng)營預測23成本預測成本預測的步驟包括：1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標，提出初選的目標成本；可以按照目標利潤確定，目標成本＝預計的稅后收入－目標利潤；也可以以先進的成本水平作為目標成本。常見的方法是根據(jù)成本性態(tài)的原理來測算計劃期的成本。主要有三種方法：高低點法、加權平均法、回歸直線法。3.提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經(jīng)濟效果；4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標成本。2.初步預測在當前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達到的水平，并找出與初選目標成本的差距；第四章經(jīng)營預測24成本預測的加權平均法第四章經(jīng)營預測25例題：已知某企業(yè)最近三個季度的成本資料如下：成本預測的加權平均法季度固定成本（元）變動成本（元/件）115000060216000062316500066假定第四季度的產(chǎn)量為2000件，前三個季度權數(shù)分別為0.2、0.3、0.5，預計第四季度的成本。第四章經(jīng)營預測26∴Y=160500+63.6x則第四季度的成本為：Y=160500+63.6×2000=160500+127200=287700元b=0.2×60+0.3×62+0.5×660.2+0.3+0.5=63.6元a=0.2×150000+0.3×160000+0.5×1650000.2+0.3+0.5=160500元第四章經(jīng)營預測27第四節(jié)利潤預測對企業(yè)利潤的預測，可根據(jù)利潤總額的構成方式，分項進行。預測時可先分別預測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預測結果相加，即為利潤預測數(shù)額。即：利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額對企業(yè)利潤預測的方法有很多，比如：本量利分析法、銷售利潤率法、資金利潤率法、因素分析法等，本節(jié)主要介紹直接預測法。預測期目標利潤＝預計銷售收入×預計銷售利潤率

預測期目標利潤＝預計資金占用額×預計資金利潤率比率預測法第四章經(jīng)營預測28一、直接預測法根據(jù)本期的有關數(shù)據(jù)，直接推算出預測期的利潤數(shù)額。先分別預測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預測數(shù)相加，即為利潤預測數(shù)額。利潤預測第四章經(jīng)營預測29二、因素分析法因素分析法是在本期已實現(xiàn)的利潤水平基礎上，充分估計預測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因素增減變動的可能，來預測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。影響因素主要有產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品品種結構、產(chǎn)品成本、產(chǎn)品價格、產(chǎn)品銷售稅率。利潤預測第四章經(jīng)營預測30（一）預測產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響利潤預測因銷售量變動而增減的利潤額＝預測期產(chǎn)品銷售成本－本期產(chǎn)品銷售成本X本期成本利潤率（二）預測產(chǎn)品品種結構變動對利潤的影響由于產(chǎn)品品種結構變動而增減的利潤額＝預測期平均成本利潤率－本期平均成本利潤率X按本期成本計算的預測期成本總額預測期平均成本利潤率＝各產(chǎn)品本期成本利潤率X該產(chǎn)品預測期銷售比重第四章經(jīng)營預測31利潤預測（三）預測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響由于成本降低而增加的利潤＝產(chǎn)品成本降低率X按本期成本計算的預測期成本總額（四）預測產(chǎn)品價格變動對利潤的影響由于產(chǎn)品銷售價格變動而增減的利潤＝變動前售價X預測期產(chǎn)品銷售數(shù)量XX價格變動率（1－稅率）（五）預測產(chǎn)品銷售稅率變動對利潤的影響因產(chǎn)品銷售稅率變動而增減的利潤額＝原稅率－變動后稅率預測期產(chǎn)品銷售收入X第四章經(jīng)營預測32三、比率預測法1．根據(jù)銷售利潤率預測銷售利潤總額＝預計銷售收入×銷售收入利潤率例：長城公司近年來銷售利潤率基本穩(wěn)定在20％，根據(jù)銷售預測預計下年度該公司的銷售額可達500萬元，故下年度該公司銷售利潤額預測值為：銷售利潤總額＝500×20％＝100(萬元)第四章經(jīng)營預測332．根據(jù)銷售成本利潤率預測銷售利潤總額＝預計產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤率例：長城公司近年來其銷售成本利潤率基本保持在45％左右，根據(jù)成本預測，預計下年度銷售成本總額可達1000萬元，故下年度公司銷售利潤額預測值為：銷售利潤總額＝1000×45％＝450(萬元)第四章經(jīng)營預測34第五節(jié)資金需求總量預測資金需要量的預測，就是以預測期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關歷史資料、技術經(jīng)濟條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎上，運用數(shù)學方法，對預測期資金需要量進行科學的預計和測算。從短期經(jīng)營決策角度看，引起資金發(fā)生增減變動的最直接、最重要的因素是銷售收入。在其他因素不變的情況下，銷售收入增加，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴大，從而需要更多的資金；相反，銷售收入減少，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)?？s小，于是所需要資金也就隨之減少。因此，資金需用量與銷售收入之間存在著內(nèi)在的相互聯(lián)系，利用這種相互聯(lián)系可以建立數(shù)學模型，預測未來期間銷售收入一定水平時的資金需用總量。第四章經(jīng)營預測35預計資產(chǎn)負債表法（銷售百分比法）資金需求總量預測預計資產(chǎn)負債表法是通過編制預計資產(chǎn)負債表來預計預測期資產(chǎn)、負債和留用利潤，從而測算外部資金需用量的一種方法。由于資產(chǎn)、負債的許多項目隨銷售收入的增加而增加，隨其減少而減少，呈現(xiàn)一定的比例關系。因此，可以利用基年資產(chǎn)、負債各項目與銷售收入的比例關系預計預測期資產(chǎn)、負債各項目的數(shù)額。步驟：1.找出資產(chǎn)負債表的敏感項目，確定各敏感項目與銷售收入的百分比關系；2.單獨預計非敏感項目的變化值；3.分別計算預計資產(chǎn)負債表左右兩方金額；4.確定需要的外部籌資金額。第四章經(jīng)營預測36資產(chǎn)敏感項目：貨幣資金、應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款和存貨等，非敏感項目無形資產(chǎn)、長期投資負債敏感項目：應付票據(jù)、應付賬款、應交稅金和其他應付款等流動負債項目非敏感項目：長期借款、應付債券所有者權益類項目一般為非敏感性項目第四章經(jīng)營預測37例題：中盛公司2006年的銷售額為1000000元，這已是公司的最大生產(chǎn)能力。假定稅后凈利占銷售額的4%，計40000元，已分配利潤為稅后凈利的50%，即20000元。預計2007年銷售量可達1500000元，已分配利潤仍為稅后凈利的50%。中盛公司2006年12月31日的資產(chǎn)負債表如下，要求：根據(jù)上述所提供的資料，預測中盛公司2007年的資金需要量。資金需求總量預測第四章經(jīng)營預測38資產(chǎn)負債及所有者權益銀行存款20,000應付賬款150,000應收賬款170,000應付票據(jù)30,000存貨200,000長期借款200,000固定資產(chǎn)300,000實收資本400,000無形資產(chǎn)110,000未分配利潤20,000資產(chǎn)總計800,000負債及所有者權益800,000中盛公司資產(chǎn)負債表2006年12月31日單位：元20,000/1,000,000=2%150,000/1,000,000=15%170,000/1,0