企業(yè)一套表工業(yè)報(bào)表制度及財(cái)務(wù)講解

企業(yè)一套表工業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表2013年年報(bào)及2014年定期報(bào)表制度培訓(xùn)年定報(bào)制度說明一、聯(lián)網(wǎng)直報(bào)表式及填報(bào)范圍二、指標(biāo)數(shù)據(jù)來源三、同期數(shù)填報(bào)問題四、報(bào)送方式、報(bào)送時(shí)間及注意事項(xiàng)五、財(cái)務(wù)狀況一、聯(lián)網(wǎng)直報(bào)表式及填報(bào)范圍納入規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)的調(diào)查表包括：年報(bào)：B603-1、B603-2表定報(bào)：B203表按照國(guó)家統(tǒng)一部署，實(shí)施企業(yè)一套表，范圍包括全部規(guī)模以上工業(yè)（年主營(yíng)業(yè)務(wù)收2000萬元及以上法人企業(yè)）。

填報(bào)年報(bào)成本費(fèi)用表的企業(yè)名單由國(guó)家確定，并在國(guó)家一套表上關(guān)聯(lián)，其他企業(yè)填寫非成本費(fèi)用調(diào)查表。財(cái)務(wù)狀況B203表由全部規(guī)上工業(yè)企業(yè)填報(bào)。二、指標(biāo)數(shù)據(jù)來源成本費(fèi)用表的大部分指標(biāo)可以在財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）或相關(guān)科目中直接取數(shù)；有部分指標(biāo)可以在財(cái)務(wù)記錄中取數(shù)，然后經(jīng)過簡(jiǎn)單計(jì)算得到。年報(bào)中工業(yè)總產(chǎn)值和工業(yè)銷售產(chǎn)值從工業(yè)產(chǎn)銷總值及主要產(chǎn)品產(chǎn)量（B204-1）中直接取數(shù)?！柏?cái)務(wù)狀況”（B203表）的“上年同期”數(shù)據(jù)由國(guó)家統(tǒng)計(jì)局或省級(jí)統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)從上年同期有關(guān)報(bào)表中復(fù)制，調(diào)查單位不用重復(fù)填報(bào)和修改，(未復(fù)制數(shù)據(jù)的由調(diào)查單位填報(bào))。其中2014年財(cái)務(wù)狀況表中增加了從事工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的從業(yè)人員平均人數(shù)這項(xiàng)指標(biāo)，由于去年沒有此項(xiàng)指標(biāo)，所以由填報(bào)單位將本期與上年同期一同填報(bào)?！拔磸?fù)制數(shù)據(jù)的由調(diào)查單位填報(bào)”是指上年不存在的企業(yè)無法復(fù)制同期數(shù)據(jù)，這些單位除新建投產(chǎn)企業(yè)外均要由調(diào)查單位填報(bào)同期數(shù)據(jù)，不得遺漏。

三、同期數(shù)填報(bào)問題四、報(bào)送方式和報(bào)送時(shí)間報(bào)送方式報(bào)表制度中明確規(guī)定了調(diào)查單位“網(wǎng)上填報(bào)”，這里的網(wǎng)上填報(bào)是指使用國(guó)家統(tǒng)計(jì)局推薦的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，由調(diào)查單位在網(wǎng)上填報(bào)數(shù)據(jù)。報(bào)送時(shí)間

報(bào)表制度中統(tǒng)一規(guī)定了企業(yè)的上報(bào)截止時(shí)間，其中年報(bào)截止時(shí)間為2月28日前網(wǎng)上填報(bào)（每年時(shí)間有變動(dòng)，以實(shí)際情況為準(zhǔn)）財(cái)務(wù)狀況表報(bào)送時(shí)間為每月8日至18日，一月份免報(bào)。提醒單位統(tǒng)計(jì)人特別注意1、統(tǒng)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況表中各項(xiàng)指標(biāo)均為1至本月止累計(jì)。

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入必須根據(jù)產(chǎn)值表中的銷售產(chǎn)值填報(bào)，可以等于、大于、小于銷售產(chǎn)值，其數(shù)值不能與1至本月止累計(jì)的銷售產(chǎn)值相差太大。.

3、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、資產(chǎn)總計(jì)、負(fù)債合計(jì)如果企業(yè)規(guī)模沒有大的變動(dòng)，請(qǐng)不要隨意大幅度調(diào)整數(shù)據(jù)。（企業(yè)規(guī)模變動(dòng)可影響資產(chǎn)合計(jì)和負(fù)債合計(jì)，變動(dòng)主要是指擴(kuò)建、縮廠或擴(kuò)生產(chǎn)線擴(kuò)生產(chǎn)能力等。）流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)大于存貨。部分指標(biāo)解釋

工業(yè)能源統(tǒng)計(jì)實(shí)用手冊(cè)中28頁-54頁中有成本費(fèi)用調(diào)查內(nèi)所有指標(biāo)的解釋。填報(bào)要求

一是產(chǎn)品“制造成本跟著產(chǎn)值走”，只要計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計(jì)算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本；凡不計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品，不論其成本是否計(jì)入生產(chǎn)成本，均不計(jì)入制造成本。

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二是“不重不漏”，由于企業(yè)的會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置不盡相同，被調(diào)查企業(yè)可按照會(huì)計(jì)核算中實(shí)際使用的費(fèi)用劃分方法和核算方法進(jìn)行填報(bào)，但要注意指標(biāo)填報(bào)不要重復(fù)。三是小企業(yè)未設(shè)置的科目，其對(duì)應(yīng)指標(biāo)均填零。工業(yè)增加值涵義及其計(jì)算方法：

工業(yè)增加值是指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果，是企業(yè)全部生產(chǎn)活動(dòng)的總成果扣除了在生產(chǎn)過程中消耗或轉(zhuǎn)換的物質(zhì)產(chǎn)品和勞務(wù)價(jià)值后的余額，是企業(yè)生產(chǎn)過程中新增加的價(jià)值。

工業(yè)增加值計(jì)算方法生產(chǎn)法工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值-工業(yè)中間投入+應(yīng)交增值稅收入法工業(yè)增加值（現(xiàn)行調(diào)查方案）=本年折舊+勞動(dòng)者報(bào)酬+生產(chǎn)稅凈額+營(yíng)業(yè)盈余

工業(yè)中間投入計(jì)算公式

工業(yè)中間投入定義指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)用于工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)所一次性消耗的外購原材料、燃料、動(dòng)力及其他實(shí)物產(chǎn)品和對(duì)外支付的服務(wù)費(fèi)用，是計(jì)算工業(yè)增加值的基礎(chǔ)指標(biāo)。工業(yè)中間投入=直接材料+制造費(fèi)用中的中間投入+管理費(fèi)用中的中間投入+銷售費(fèi)用中的中間投入+財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、同一指標(biāo)跨表評(píng)估以財(cái)務(wù)年報(bào)與1-12月月份、生產(chǎn)月報(bào)中同時(shí)存在的企業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行匯總測(cè)算，比較同一指標(biāo)在年報(bào)與月報(bào)中匯總數(shù)據(jù)的差異，對(duì)數(shù)據(jù)變異大的指標(biāo)進(jìn)行核實(shí)。

五、數(shù)據(jù)審核.

2、指標(biāo)間關(guān)系評(píng)估

由于財(cái)務(wù)年報(bào)包含的指標(biāo)數(shù)量較多，需要進(jìn)行大量的評(píng)估，再此僅列舉部分進(jìn)行說明：人均薪酬的數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)估：主要分析企業(yè)應(yīng)付職工薪酬與從業(yè)人員平均人數(shù)之比是否合理，一般情況下，勞動(dòng)者年人均薪酬0.5-20萬元之間。.3.年度增幅評(píng)估各種分組綜合數(shù)據(jù)和上年數(shù)據(jù)對(duì)比，分析增長(zhǎng)趨勢(shì)變化。對(duì)兩年間異常數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢，另一方面，對(duì)比年報(bào)增速與對(duì)比指標(biāo)在1-12月份月份增速，對(duì)不匹配度數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢。工業(yè)財(cái)務(wù)月報(bào)講解主要內(nèi)容：一、主要指標(biāo)的取得和要求二、一套表平臺(tái)審核公式講解三、其他輔助審核方法的使用四、注意事項(xiàng)及要求一、主要指標(biāo)的取得和要求年初存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)及其中項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用中的稅金利息收入與利息支出投資收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)交增值稅從業(yè)人員平均人數(shù)年初存貨取數(shù)：資產(chǎn)負(fù)債表注意與年報(bào)和上月的數(shù)據(jù)銜接例外情況：調(diào)賬或者以前月度報(bào)錯(cuò)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)及其中項(xiàng)取數(shù)：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)取自資產(chǎn)負(fù)債表其中項(xiàng)：應(yīng)收賬款、存貨取自資產(chǎn)負(fù)債表，產(chǎn)成品取自會(huì)計(jì)科目期末余額合計(jì)項(xiàng)必須大于其中項(xiàng)，產(chǎn)成品與存貨不要漏填營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加

取數(shù)：06年會(huì)計(jì)制度取自利潤(rùn)表，01年會(huì)計(jì)制度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入貸方累計(jì)發(fā)生額相加得到

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

取數(shù)：01年會(huì)計(jì)制度取自利潤(rùn)表，06年會(huì)計(jì)制度要到財(cái)務(wù)明細(xì)科目里面取數(shù)。執(zhí)行06會(huì)計(jì)制度的企業(yè)若沒有設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目，可用營(yíng)業(yè)收入代替，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加同理。管理費(fèi)用中的稅金

取數(shù)：“管理費(fèi)用明細(xì)賬”中的會(huì)計(jì)科目“管理費(fèi)用---稅金”的期末借方余額車船稅、房產(chǎn)稅（余值*1.2%，租金收入*12%）、印花稅（收入打八折*萬分之三）、土地使用稅漏報(bào)較多利息收入與利息支出

取數(shù)：“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬”中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入或者利息支出填列”利息支出同期為凈支出，利息支出-利息收入,同期數(shù)可不修改，若修改，利息收入同步補(bǔ)齊利息收入>0投資收益

取數(shù)：利潤(rùn)表如果投資有損失，以“-”號(hào)填列是利潤(rùn)總額和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算項(xiàng)，要注意認(rèn)真填報(bào)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

取數(shù)：利潤(rùn)表注意與利潤(rùn)總額的匹配性，新增指標(biāo)，增加值重要構(gòu)成項(xiàng)，年報(bào)需銜接應(yīng)交增值稅

相關(guān)會(huì)計(jì)科目的貸方累計(jì)發(fā)生額，應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅注意與增值稅納稅申報(bào)表的區(qū)別，我們是應(yīng)交的概念，稅務(wù)是實(shí)交的概念；統(tǒng)計(jì)上是本年發(fā)生，上期留抵稅不包含在內(nèi)從事工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的從業(yè)人員平均人數(shù)

平均人數(shù)，不要以期末人數(shù)代替從業(yè)人員平均人數(shù)=（1月期初、期末人數(shù)+2月期初期末人數(shù)+……+N月期初期末人數(shù)）/2*N口徑：包含了勞務(wù)派遣工和臨時(shí)工但與生產(chǎn)活動(dòng)密切相關(guān)的工人。注意與勞資報(bào)表的銜接，防止月度波動(dòng)過大二、一套表平臺(tái)審核公式講解一套表平臺(tái)審核公式指標(biāo)間邏輯關(guān)系審核比值合理性審核同比審核與上月波動(dòng)一套表平臺(tái)與核公式年初庫存小于資產(chǎn)土地和固定資產(chǎn)支出小于資產(chǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入>=上月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用大于0時(shí)，管理費(fèi)用>其中：稅金主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占營(yíng)業(yè)收入一半以上利潤(rùn)與平衡項(xiàng)的審核利潤(rùn)在1000萬-1億之間，利潤(rùn)與平衡項(xiàng)相差不超過100%，利潤(rùn)大于1億，利潤(rùn)與平衡項(xiàng)相差不超過50%。執(zhí)行06會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出非執(zhí)行06會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與平衡項(xiàng)的審核營(yíng)業(yè)利潤(rùn)大于等于1千萬小于1個(gè)億，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益）相差不超100%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)大于等于1個(gè)億，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益）相差不超50%06：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-三項(xiàng)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益01：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-三項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)間邏輯關(guān)系審核1、包含指標(biāo)大于被包含指標(biāo)例：存貨>=產(chǎn)成品，流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)>=應(yīng)收賬款+存貨，營(yíng)業(yè)收入大于等于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、時(shí)期指標(biāo)本月大于上月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入>=上月，3、指標(biāo)間合理性的審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)分別大于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的一半，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅金，收入、人數(shù)三者之間的匹配營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額比值是否合理主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主要包含營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加費(fèi)（城建稅按實(shí)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅1%、5%、7%的比例提取，教育費(fèi)附加，按實(shí)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅3%的比例提?。?yīng)交增值稅/收入（17%，6%）資產(chǎn)負(fù)債比同比審核指標(biāo)同比增幅比率的年度波動(dòng)，主營(yíng)稅金、增值稅占比，成本費(fèi)用利潤(rùn)率、毛利率、資本負(fù)債率，人均薪酬與上月波動(dòng)

時(shí)點(diǎn)指標(biāo)月度之間波動(dòng)不會(huì)太大，如資產(chǎn)、負(fù)債、產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、平均人數(shù)等時(shí)期指標(biāo)的月度增長(zhǎng)速度不應(yīng)過大，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等比率月度波動(dòng)不會(huì)過大，主營(yíng)稅金占比、增值稅占比、利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率，月度之間波動(dòng)應(yīng)該也不會(huì)有大的來去

審核關(guān)注重點(diǎn)利潤(rùn)率變化本同期，本期上期；增值稅和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重，是否過大，或者月度年度波動(dòng)較大；產(chǎn)成品是否有漏報(bào)，庫存同比或月度波動(dòng)大；資產(chǎn)負(fù)債率月度、年度的波動(dòng)是否較大；利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款月度波動(dòng)大的；企業(yè)的效益是否符合行業(yè)的大